Spis treści I Uproszczenia i ułatwienia w obrocie towarowym stosowane przez służbę celną.. 2 II Ułatwienia w płatności VAT... 5 III Zwolnienia celne i podatkowe dóbr inwestycyjnych i innych urządzeń przywożonych w związku z przeniesieniem działalności z państwa trzeciego do Wspólnoty 6 IV Zadania polskiej Służby Celnej. Metodyka i zasady dokonywania kontroli celnej na przejściach granicznych z Federacją Rosyjską... 7 1
DYREKTOR IZBY CELNEJ W OLSZTYNIE PROJEKT Grono inwestorów Warmińsko-Mazurskiej Specjalnej Strefy Ekonomicznej Konferencja dla przedsiębiorców na temat ułatwień i uproszczeń wynikających z prawa celnego i podatkowego stosowanych przez organy celne RP. TEMAT Ułatwienia i uproszczenia w obrocie towarowym z zagranicą w świetle przepisów prawa celnego i podatkowego. I. UPROSZCZENIA I UŁATWIENIA W OBROCIE TOWAROWYM STOSOWANE PRZEZ SŁUŻBĘ CELNĄ 1. Upoważniony Podmiot Gospodarczy AEO Unia Europejska umożliwia przedsiębiorcom nieskrępowany rozwój handlu międzynarodowego. Kwestią kluczową jest wdrożenie bezpiecznego łańcucha dostaw w międzynarodowej wymianie handlowej. Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom przedsiębiorców wprowadzono od 1-01- 2008r. instytucję upoważnionego podmiotu gospodarczego AEO. Ta inicjatywa ma na celu wzrost szybkości i efektywności przepływów towarów poprzez wprowadzenie ułatwień związanych z korzystaniem z procedur celnych. Wprowadzone rozwiązania powinny także zapewnić utrzymanie bezpieczeństwa międzynarodowych łańcuchów dostaw poprzez zarządzanie ryzykiem i przestrzeganie przepisów celnych. Status upoważnionego podmiotu gospodarczego jest uznawany przez organy celne wszystkich Państw Członkowskich bez uszczerbku dla kontroli celnej. Na podstawie porozumień o wzajemnym uznawaniu programów upoważnionego przedsiębiorcy (AEO), świadectwa te uznają także Norwegia, Szwajcaria, Andora i Japonia. Trwają rozmowy z USA, Chinami i Kanadą. Kryteria przyznawania statusu upoważnionego podmiotu gospodarczego obejmują: odpowiednie przestrzeganie wymogów celnych, odpowiedni system zarządzania ewidencjami handlowymi i ewidencjami transportowymi, który umożliwia właściwą kontrolę celną, udokumentowaną wypłacalność, 2
odpowiednie standardy bezpieczeństwa i ochrony. Rodzaje świadectw AEO; 1) AEOC - uproszczenia celne, dla przedsiębiorców wnioskujących o korzystanie z uproszczeń przewidzianych w przepisach celnych; 2) AEOS - bezpieczeństwo i ochrona, dla przedsiębiorców wnioskujących o korzystanie z ułatwień w zakresie kontroli celnej dotyczącej bezpieczeństwa i ochrony z chwilą wprowadzenia towarów na obszar celny Wspólnoty lub z chwilą wywozu towarów z obszaru celnego Wspólnoty; 3) AEOF - uproszczenia celne/bezpieczeństwo i ochrona, dla przedsiębiorców wnioskujących o korzystanie z uproszczeń określonych w lit. a) oraz z ułatwień określonych w lit. b). Korzyści posiadania świadectwa AEO 1) mniejsza liczba kontroli fizycznych i kontroli dokumentów, 2) priorytetowe traktowanie przesyłki w przypadku wytypowania do kontroli, 3) uprzednie powiadomienie o wytypowaniu przesyłki do kontroli (po złożeniu deklaracji skróconej) - AEOS lub AEOF, 4) ograniczony zakres danych w przywozowej i wywozowej deklaracji skróconej AEOS, AEOF, 5) możliwość przeprowadzenia kontroli, na wniosek AEO, w miejscu innym niż urząd celny, 6) w przypadku złożenia wniosku o udzielenie pozwolenia na korzystanie z procedury uproszczonej organy celne nie badają ponownie warunków, które były badane przy wydaniu świadectwa AEO - AEOC, Dodatkowe krajowe ułatwienia : 1) Priorytetowa obsługa zgłoszeń celnych, 2) Priorytetowa obsługa wszelkich wniosków, 3) Specjalne miejsca obsługi AEO oznaczone logo AEO, 4) Odrębne pasy ruchu na przejściach granicznych, 5) Nieżądanie składania zabezpieczenia, w sytuacjach fakultatywnego wymogu. 2. Procedura uproszczona Główny cel stosowania procedur uproszczonych: ułatwienia w dokonywaniu obrotu towarowego z zagranicą, podmiot, który uzyskał pozwolenie jest bardziej wiarygodnym partnerem dla swoich kontrahentów, oszczędności ekonomiczne poprzez szybsze zwolnienie środka transportu i możliwość szybszego użycia towaru, należności można regulować później - ułatwienia i odroczenia płatnicze zarówno w cle (pozwolenie na odroczenie płatności) jak i podatku, można rozliczać podatek zgodnie z treścią art. 33a VAT rozliczenie poprzez deklarację VAT-7. 3
Formy uproszczeń formalności celnych zgłoszenie niekompletne, zgłoszenie uproszczone, procedura w miejscu. Zgłoszenie niekompletne. Ten rodzaj procedury uproszczonej nie wymaga wcześniejszego uzyskania pozwolenia organu celnego. Stosuje się w uzasadnionych przypadkach. Przeznaczona jest dla osób dokonujących zgłoszeń w formie standardowej, w sytuacji, gdy osoba nie dysponuje pełną dokumentacją w chwili składania zgłoszenia celnego. Do 30 dni na uzupełnienie dokumentów. Zgłoszenie uproszczone Wymaga wcześniejszego uzyskania pozwolenia organu celnego. Zgłoszenie nie zawiera jednego lub kilku dokumentów koniecznych do objęcia procedurą celną. Procedura zgłoszenia uproszczonego może być realizowana poprzez: złożenie zgłoszenia uproszczonego na formularzu jednolitego dokumentu administracyjnego SAD lub złożenie dokumentu handlowego lub administracyjnego Procedura w miejscu (najbardziej popularna, ale i wymagająca) Wymaga wcześniejszego uzyskania pozwolenia organu celnego. Nie ma obowiązku przedstawiania towarów w oddziale celnym. Towary znajdują się we wskazanym w pozwoleniu miejscu realizacji procedury uproszczonej: miejsce uznane pozwoleniem na stosowanie procedury uproszczonej, miejsce uznane odrębną decyzją organu celnego, magazyn czasowego składowania, skład celny. 4
II. UŁATWIENIA W PŁATNOŚCI VAT (ART. 33a ustawy o podatku od towarów i usług) Stosuje się, gdy przedsiębiorca korzysta z PU w formie zgłoszenia uproszczonego lub procedury w miejscu. Podatnik może rozliczyć należny podatek importowy w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów WARUNKI 1) Przedstawienie NUC zaświadczenia lub oświadczenia o niezaleganiu ze składkami ubezp. oraz podatkami, 2) Potwierdzenia rejestracji podatnika VAT czynnego, 3) Pisemne zawiadomienie NUC i NUS o zamiarze rozliczania podatku na tych zasadach (rezygnacji z tej formy rozliczenia) przed początkiem okresu rozliczeniowego, 4) Przedstawianie NUC dokumentów potwierdzających rozliczenie podatku w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, Uprawnienie do rozliczeń podatku przysługuje również podatnikowi, na rzecz którego jest składane zgłoszenie celne przez agencję celną. 5
III. Zwolnienia celne i podatkowe dóbr inwestycyjnych i innych urządzeń przywożonych w związku z przeniesieniem działalności z państwa trzeciego do Wspólnoty na podstawie art.28-34 Rozporządzenia RADY (WE) NR 1186/2009 z dnia 16 listopada 2009 r. ustanawiające wspólnotowy system zwolnień celnych oraz art. 53 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004r. Nr 54, poz.535, ze zmianami). Przedmiot zwolnienia Dobra inwestycyjne oraz inne urządzenia należące do przedsiębiorstw, które ostatecznie zaprzestają swojej działalności w państwie trzecim i przenoszą się na obszar celny Wspólnoty w celu kontynuowania tam podobnej działalności. Zwolnienie jest ograniczone do dóbr inwestycyjnych i innych urządzeń, które: a) były faktyczne używane w przedsiębiorstwie przez co najmniej 12 miesięcy przed datą, kiedy przedsiębiorstwo zaprzestało działalności w państwie trzecim, z którego przeniosło swoją działalność; b) są przeznaczone do użytku w tych samych celach po przeniesieniu; c) odpowiadają rodzajowi i skali przedsiębiorstwa. Wyłączenia Zwolnienia nie stosuje się do przedsiębiorstw, które zostają przeniesione na obszar celny Wspólnoty w wyniku fuzji lub w celu fuzji z przedsiębiorstwem mającym siedzibę na obszarze celnym Wspólnoty, bądź też w wyniku przejęcia przez takie przedsiębiorstwo, bez podjęcia nowej działalności. Ponadto, zwolnienia nie stosuje się do: a) środków transportu, które nie mają charakteru środków produkcji lub charakteru usługowego; b) dostaw wszelkiego rodzaju przeznaczonych do spożycia przez ludzi lub do żywienia zwierząt; c) paliw, zapasów surowców oraz wyrobów gotowych i półfabrykatów; d) inwentarza żywego w posiadaniu pośredników. Warunek Zwolnienie stosowane jest wyłącznie jeśli dopuszczenie do swobodnego obrotu nastąpi przed upływem 12 miesięcy od daty, kiedy przedsiębiorstwo zaprzestało działalności w państwie trzecim, z którego przenosi swoją działalność. Przed upływem 12 miesięcy od daty dopuszczenia do swobodnego obrotu, towary zwolnione z należności celnych przywozowych, nie mogą być pożyczane, oddawane w zastaw, wynajmowane lub odstępowane, odpłatnie lub nieodpłatnie, bez uprzedniego poinformowania o tym właściwych organów. Każde pożyczenie, oddanie w zastaw, wynajęcie bądź odstąpienie przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1, powoduje obowiązek uiszczenia należności celnych przywozowych od danych towarów. Zwolnienie to stosuje się odpowiednio do dóbr inwestycyjnych i innych urządzeń należących do osób wykonujących wolne zawody i osób prawnych prowadzących działalność niezarobkową, którą przenoszą z państwa trzeciego na obszar celny Wspólnoty. 6
IV. Zadania polskiej Służby Celnej. Metodyka i zasady dokonywania kontroli celnej na przejściach granicznych z Federacją Rosyjską 1. Prawno-organizacyjne podstawy funkcjonowania Służby Celnej RP (organy S.C. wraz z ich ustawowymi zadaniami, organizacja Służby na terenie kraju, modernizacja Służby sprzęt i wyposażenie) 2. Służba Celna na Warmii i Mazurach (struktura, lokalizacja, godziny funkcjonowania komórek organizacyjnych, modernizacja przejść granicznych, perspektywy rozwoju) 3. Graniczna kontrola celna w obrocie towarowym z zagranicą (podstawy działania, zgłoszenia elektroniczne, uproszczenia, ułatwienia dla AEO) 4. Graniczna kontrola celna w ruchu turystycznym (podstawy, ulgi celne, zielone pasy, zielony korytarz, powiadomienia w ruchu autokarów, polityka karna) 7
Kontakt Izba Celna w Olsztynie, ul.dworowa 1, 10-413 Olsztyn, Centrala 89/539-70-68 Sekr.I 89/539-70-10, Fax. 539-70-11 Sekr.II 89/539-70-15, Fax. 539-70-16 e-mail: ic.olsztyn@ols.mofnet.gov.pl Centrum Informacji Służby Celnej InfoSC Infolinia 801 470 477 Telefon: +48 33 857 62 51 (dla osób dzwoniących z zagranicy Fax: 33 857 63 83 E-mail: info.sluzbacelna@kat.mofnet.gov.pl Izba Celna w Katowicach Wydział Centrum Informacji Służby Celnej 43-400 Cieszyn, ul. Bielska 47a 8
Autor: Dyrektor Izby Celnej w Olsztynie Wydawca: Zarząd W-MSSE S.A. ul. Kasprowicza 1, 10-219 Olsztyn tel. 89 535 02 41, fax 89 535 90 02, email: wmsse@wmsse.com.pl www.wmsse.com.pl Opracowanie: Ewelina Dryżba Departament Pozyskiwania Inwestorów Bronisław Anfolecki Departament Infrastruktury Strefy ul. Kasprowicza 1, 10-219 Olsztyn tel. 89 535 02 41, fax 89 535 90 02, email: wmsse@wmsse.com.pl Projekt, skład, przygotowanie do druku, druk: Ewelina Dryżba, Bronisław Anfolecki Biblioteka W-MSSE S.A. wydanie 2011 9