Naliczanie odsetek za zwłokę od nieterminowo opłaconych składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz Fundusz Emerytur Pomostowych. I Ogólne zasady naliczania odsetek za zwłokę. Gdy nie dotrzymasz ustawowego terminu opłacenia składek musisz pamiętać, że skutkować to może koniecznością zwiększenia wpłacanej po terminie kwoty o należne odsetki za zwłokę. Dlatego musisz: wyliczyć i zaokrąglić kwotę odsetek za zwłokę, odrębnie za każdy miesiąc, sprawdzić, czy są one należne do zapłaty (tj. czy nie są niższe niż 6,60 zł), wyliczyć łączną kwotę do zapłaty suma składek i odsetek, za każdy miesiąc. Musisz przy tym pamiętać, że: 1) odsetki należy opłacić łącznie z nieterminowo opłacanymi składkami (jednym przelewem) za dany okres, za który zalegasz z opłaceniem składek, ale odrębnie na poszczególne rachunki, 2) nie można najpierw opłacić po terminie samych składek, a po jakimś czasie dokonać dopłaty na pokrycie samych odsetek. Odsetki są należne zawsze, gdy składki są opłacane po terminie. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy od zaległości z tytułu składek za dany miesiąc, wyliczona kwota odsetek jest poniżej ustawowo określonej kwoty, wynoszącej aktualnie 6,60 zł. A zatem, gdy opłacasz należne składki z opóźnieniem i okaże się, że wyliczone na dzień wpłaty zaległości odsetki wyniosą 6,50 zł czy nawet 6,59 zł, to nie masz obowiązku, zwiększenia wpłaty o odsetki. Nie są należne odsetki za zwłokę gdy wyliczona przed zaokrągleniem kwota od zaległości z tytułu składek za dany okres rozliczeniowy, jest poniżej 6,60 zł. Odsetki za zwłokę są należne za okres:
od dnia następnego po dniu terminu płatności składek (w sytuacji, gdy termin płatności przypada na dzień wolny od pracy (sobota, niedziela, święta) terminem płatności jest pierwszy dzień przypadający po tym dniu (dniach), PRZYKŁAD: Ustawowy termin płatności składek za wrzesień 2015r. przypadał na 10.10.2015r. (sobota), faktyczny termin płatności przypadał więc na 12.10.2015r. Zatem odsetki od opłaconych po terminie składek za wrzesień 2015r. należne są za okres od 13.10.2015r. do dnia zapłaty należności włącznie, przy czym za dzień zapłaty, uważa się dzień obciążenia rachunku bankowego płatnika, a nie dzień złożenia do Banku Pocztowego na Poczcie dyspozycji zapłaty składek. II Możliwość zastosowania obniżonej stawki odsetek za zwłokę w wysokości 50% lub 75% obowiązującej stawki. Od 1 lipca 2016 r. obowiązują dwie stawki obniżonych odsetek za zwłokę: stawka odsetek obniżonych wynosi 50% stawki podstawowej dla należności z tytułu składek za okres rozliczeniowy od 12/2015 (począwszy), gdy: 1) skuteczna 1 korekta deklaracji jest złożona nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu ustawowego terminu do złożenia deklaracji za okres, za który jest składana korekta, 2) opłacenie należności wynikających ze złożenia skutecznie prawnej deklaracji nastąpiło w ciągu 7 dni od dnia złożenia tej korekty deklaracji. stawka odsetek obniżonych wynosi 75% stawki podstawowej dla należności z tytułu składek za okresy rozliczeniowe do 11/2015 (włącznie), gdy: 1) została złożona skuteczna¹ korekta deklaracji rozliczeniowej, 2) opłacenie należności wynikających ze złożenia skutecznie prawnej deklaracji nastąpiło w ciągu 7 dni od dnia złożenia tej korekty deklaracji, ale bez konieczności składania uzasadnienia. 1 Prawnie skuteczna korekta deklaracji rozliczeniowej to korekta spełniająca wymogi prawa (m. in. dotyczy to zgodności kwotowej deklaracji z sumą kwot składek z imiennych raportów).
Należy podkreślić, że w obu sytuacjach możesz skorzystać z uprawnienia do opłacenia odsetek za zwłokę w obniżonej wysokości, gdy opłacana zaległość wynika ze złożonej prawnie skutecznej korekty deklaracji rozliczeniowej, jest sporządzona z twojej własnej inicjatywy (a nie jest efektem zawiadomienia terenowej jednostki organizacyjnej ZUS lub wynikiem przeprowadzonej przez inspektorów ZUS kontroli) oraz najpóźniej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zapłacisz zaległość w kwocie pokrywającej różnice składek wynikające ze składanej korekty wraz z należnymi (obliczonymi według obniżonej stawki) odsetkami. Zastosowanie obniżonej stawki odsetek jest możliwe jedynie w przypadku, gdy z własnej inicjatywy złożysz prawnie skuteczne korekty dokumentów rozliczeniowych oraz opłacisz w całości należne składki z odsetkami, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. III Szczegółowe zasady obliczania oraz zaokrąglania odsetek za zwłokę. Aby wyliczyć kwotę odsetek za zwłokę, oprócz kwoty zaległości musisz ustalić: liczbę dni zwłoki w opłacaniu składek, którą liczymy od następnego dnia po terminie płatności do dnia, w którym dokonana zostanie wpłata zaległości, obowiązującą za poszczególne okresy zwłoki (od do) stopę procentową odsetek. UWAGA: Stopa procentowa odsetek ulega zmianom. Gdy za okres zwłoki obowiązuje więcej niż jedna stopa procentowa, wówczas odsetki należy obliczać odrębnie za okresy, w których obowiązywała w danej wysokości. Następnie wyliczone odrębnie kwoty odsetek za poszczególne okresy należy zsumować. Wyliczona kwota odsetek podlega zaokrągleniu do pełnych złotych, według zasady matematycznej, co oznacza, że końcówka wyliczonej kwoty poniżej 50 groszy jest pomijana, natomiast końcówka wyliczonej kwoty równa lub wyższa od 50 groszy podlega zaokrągleniu w górę do pełnej złotówki.
Wyjątek od tej zasady dotyczy kwoty odsetek, które nie są pobierane, tj. kwoty 6,60 zł, bowiem zaokrągleniu do pełnej złotówki w górę podlega dopiero kwota odsetek od 6,61zł (podlega ona zaokrągleniu do 7 zł). Dlatego wyliczoną kwotę odsetek najpierw porównujemy z kwotą 6,60 zł, a dopiero kwoty wyższe np. 6,75 zł, jako należne do zapłaty zaokrąglamy do 7 zł i doliczamy do opłacanych po terminie składek. IV Praktyczny sposób obliczania odsetek, z uwzględnieniem wsparcia udostępnionym kalkulatorem odsetkowym dla płatników składek Odsetki za zwłokę wylicza się wg wzoru : Kwota odsetek = kwota należności X liczba dni zwłoki X stopa procentowa 365x100 Obecnie Kalkulator wspomaga przy wyliczaniu należnych odsetek za zwłokę w wysokości podstawowej. Jeżeli musisz opłacić składkę po terminie możesz do obliczenia odsetek za zwłokę wykorzystać udostępniony na stronach internetowych Kalkulator odsetkowy. Pozwala on jednak wyliczyć odsetki wyłącznie na bieżący lub przyszły dzień. Na stronie internetowej Zakładu Ubezpieczeń Społecznych udostępniony jest Kalkulator odsetkowy. Aby obliczyć przy jego pomocy kwotę odsetek oraz łączną kwotę (składki i odsetki) do zapłaty po terminie, konieczne jest podanie kwoty zaległych składek, terminu płatności za miesiąc, za który jest zaległość oraz planowanej daty zapłaty zaległości. V Skutki dokonania zapłaty zaległych składek, bez uwzględnienia odsetek za zwłokę. Wpłacając składki po terminie płatności, nie możesz wpłacić tylko zaległej kwoty składek, lecz musisz doliczyć należne odsetki. Wpłata dokonana po terminie płatności składek jest rozliczana proporcjonalnie na pokrycie składek i należnych odsetek za zwłokę. Oznacza to, że jeżeli wpłacisz niższą kwotę (tzn. bez odsetek za zwłokę lub opłaconych w zaniżonej wysokości), to zostanie ona rozliczona zarówno na składki (pokrywając zatem ich cześć), jak i należne od tej części składek odsetki
za zwłokę. Do zapłaty pozostanie więc niepokryta różnica składek, od której nadal będą należne odsetki do dnia zapłaty włącznie. PRZYKŁAD: Zaległość z tytułu nieopłaconych składek wynosiła 10.000 zł - na dzień dokonywania wpłaty odsetki wynosiły 1.250 zł - pokrycie całej zaległości (10.000zł + 1.250zł) zapewniałoby dokonanie wpłaty 11.250 zł. Płatnik dokonał wpłaty w wysokości 10.000 zł. Wpłata ta została rozliczona następująco: - na zaległe składki 8.860 zł, - na odsetki (od pokrytej kwoty składek) 1.140 zł. Na koncie pozostanie zaległość: - z tytułu składek 1.140 zł, -plus należne od tej kwoty odsetki za zwłokę, naliczone do dnia zapłaty tej zaległości włącznie. Wpłacając składki po terminie płatności, do kwoty zaległych składek musisz doliczyć należne do dnia zapłaty odsetki za zwłokę. W przypadku, gdy wpłata zostanie dokonana w niższej wysokości (tzn. bez uwzględnienia odsetek za zwłokę), zostanie ona rozliczona zarówno na częściowe pokrycie zaległych składek oraz na należne od pokrytej części składek odsetki za zwłokę. Na koncie pozostanie zaległość z tytułu niepokrytej różnicy składek, od której będą należne odsetki za zwłokę do dnia spłaty całej należności włącznie.