skatteetaten.no Informacje dla pracowników zagranicznych Odliczenia dla osób dojeżdżających 2014

skatteetaten.no Informacje dla pracowników zagranicznych Odliczenia dla osób dojeżdżających 2014

Informacje dla pracowników zagranicznych przebywających w Norwegii w związku z pracą i dojeżdżających do domu położonego poza granicami Norwegii. Dojazdy (Pendling) Jeżeli z powodu pracy mieszkasz poza domem, który regularnie odwiedzasz, to mówimy, że jesteś osobą «dojeżdżającą». Możesz mieć wówczas prawo do odliczeń od dochodu z tytułu poniesionych przez Ciebie dodatkowych wydatków, tzn. zwiększonych kosztów wyżywienia, zakwaterowania i kosztów podróży do domu położonego poza granicami Norwegii. Nazywamy to «kosztami dojazdów». Pracownik dojeżdżający z ze swojego domu położonego poza granicami Norwegii Musisz mieć dom rodzinny poza granicami Norwegii, aby móc odliczyć koszty dojazdów. Dojeżdżający posiadający rodzinę Jeżeli posiadasz wspólny dom z dziećmi i/ lub małżonką zamieszkałymi/-ą w twoim kraju ojczystym, to jesteś uważany za osobę dojeżdżającą. Musisz móc przedłożyć odpis skrócony aktu małżeństwa lub odpis skrócony aktu urodzenia potwierdzający związki rodzinne. Dodatkowo musisz móc przedłożyć dokumenty potwierdzające wspólne miejsce zamieszkania w kraju ojczystym. Dodatkowo wymagane jest udokumentowanie od trzech do czterech podróży z noclegami do domu rodzinnego w ciągu roku. Dojeżdżający stanu wolnego Jeśli nie posiadasz rodziny, to jesteś uważany za osobę stanu wolnego. Jeżeli żyjesz w konkubinacie, to w tym kontekście również jesteś uważany jesteś za osobę stanu wolnego. Jeżeli jednak mieszkasz razem z własnymi dziećmi, to jesteś uważany za dojeżdżającego z rodziną. Osoby stanu wolnego muszą spełnić inne warunki, aby uzyskać status osoby dojeżdżającej. Osoby stanu wolnego mają miejsce stałego zamieszkania tam, gdzie posiadają «samodzielne mieszkanie». Jeśli posiadasz takie mieszkanie w Norwegii, to uznajemy, że jesteś rezydentem w Norwegii i nie przysługują Ci odliczenia z tytułu odwiedzin w kraju ojczystym. Mieszkanie w Norwegii jest uważane za samodzielne, jeżeli: dysponujesz nim przez co najmniej 12 miesięcy i masz do niego dostęp przez wszystkie dni tygodnia powierzchnia użytkowa mieszkania 2

wynosi co najmniej 30m 2. Jeżeli w mieszkaniu mieszka więcej osób, to wymagane jest dodatkowo 20m 2 na każdego mieszkańca w wieku powyżej 15 lat mieszkanie ma bieżącą wodę i kanalizację. Jeżeli jesteś osobą samotną, możesz odliczyć koszty dojazdów, jeśli dojeżdżasz do domu domu w kraju UE/EOG i spełniasz następujące warunki: nie posiadasz samodzielnego mieszkania w Norwegii posiadasz samodzielne mieszkanie w kraju ojczystym, lub nie ukończyłeś 22 lat w roku dochodowym i dojeżdżasz do swoich rodziców jeździsz do domu co trzeci tydzień. Rzadsze podróże mogą być uznane, jeśli przemawiają za tym szczególne względy, np. choroba lub ograniczone środki finansowe. Dodatkowo musisz udokumentować swój adres zamieszkania poza granicami Norwegii. Jeżeli nie ukończyłeś 22 lat w roku dochodowym i dojeżdżasz do domu rodziców, musisz móc udokumentować związki rodzinne przedstawiając odpis skrócony aktu urodzenia. Dodatkowo musisz móc przedłożyć dokument potwierdzający wspólny adres zamieszkania poza granicami Norwegii i być w stanie uprawdopodobnić liczbę podróży między miejscem zamieszkania w kraju ojczystym a miejscem zamieszkania w Norwegii. Oczekiwana częstotliwość podróży to co najmniej raz na sześć tygodni. Możesz zostać uznany za dojeżdżającego również wtedy, gdy Twoje mieszkanie w Norwegii jest uważane za samodzielne. Musisz wtedy spełnić następujące warunki: jesteś zameldowany na stałe w tej samej gminie w kraju ojczystym od trzech lat nie wynajmujesz mieszkania w kraju ojczystym mieszkanie w Norwegii nie jest większe niż połowa Twojego mieszkania w kraju ojczystym Jakie odliczenia przysługują mi jako osobie dojeżdżającej? Jeśli korzystasz z odpisu standardowego, to nie przysługują Ci inne odliczenia. Jeżeli sam pokryłeś koszty dojazdów i nie korzystasz z odpisu standardowego, to przysługują Ci następujące odliczenia: Koszty podróży do domu rodzinnego. Zasady dot. odliczania kosztów podróży różnią się w zależności od tego, czy dojeżdża się do domu znajdującego się w granicach UE/EOG czy też poza 3

obszarem UE/EOG, patrz poniżej. Opłacone przez Ciebie koszty zakwaterowania (czynsz). Musisz posiadać pokwitowania wpłat. Koszty wyżywienia, zgodnie ze standardowymi stawkami ustalanymi co roku przez norweski Główny Urząd Skarbowy (Skattedirektoratet). W roku 2014 stawka ta wynosi 195 NOK za dobę. Jeśli w miejscu, gdzie mieszkasz, nie ma możliwości gotowania posiłku, to stawka wynosi 300 NOK za dobę. Jeżeli pracodawca pokrywa część wydatków, to możesz odliczyć tylko te koszty, które sam pokryłeś. Jeśli pracodawca pokrył np. koszty zakwaterowania, to możesz odliczyć jedynie koszty wyżywienia i podróży do kraju rodzinnego. Jeżeli dojeżdżasz do domu znajdującego się w granicach UE/EOG, odliczenie kosztów podróży liczy się według stawki kilometrowej. Liczbę kilometrów ustala się w oparciu o najkrótszą trasę i najkrótszą odległość między mieszkaniem w Norwegii a domem w kraju rodzinnym, pokonywaną przy pomocy transportu publicznego, poza samolotami. Liczba podróży musi być udokumentowana/uprawdopodobniona. W 2014 roku stawka wynosi 1,50 NOK za kilometr do 50 000 kilometrów rocznie. Powyżej 50 000 kilometrów stawka wynosi 0,70 NOK za km. Dodatkowo można odliczyć faktyczne koszty opłat drogowych i biletów promowych za tę część kwoty, która przekracza 3 300 NOK za cały rok. Dla trasy pokonywanej promem można skorzystać z kilometrówki zamiast kosztów faktycznych (wybór kilometrówki nie dotyczy podróży samolotem). Od 2014 roku włącznie nie uznaje się kilometrówki za tę część łącznej trasy pokonanej w ciągu całego roku, która przekracza 75 000 kilometrów. Jeżeli korzysta się z odpisu wg stawki kilometrowej, rocznie można odliczyć maksymalnie 92 500 ((50 000 km x 1,50 NOK) + (25 000 km x 0,70 NOK)) - 15 000 (wkład własny). Oznacza to, że maksymalna odpis wynosi 77 500 NOK. Dodatkowo można skorzystać z odliczenia faktycznych kosztów opłat drogowych i biletów promowych. Jeżeli chce się odliczyć faktyczne koszty podróży samolotowej i do tego skorzystać z kilometrówki za część podróży, tylko ta część podróży, której dotyczy kilometrówka, objęta jest ograniczeniem do 75 000 NOK. Jeżeli dojeżdżasz do domu poza obszarem UE/EOG, zasady dotyczące kilometrówki nie obowiązują. Zamiast tego można skorzystać z odliczenia udokumentowanych kosztów, jeżeli podróżujesz innymi 4

środkami transportu niż prywatny samochód. Jeśli jesteś w stanie udokumentować korzystanie z samochodu prywatnego podczas podróży do domu, możesz odliczyć koszty według stawek kilometrowych, zgodnie z zasadami opisanymi powyżej. Także w tym przypadku obowiązuje ograniczenie do 75 000 kilometrów. Od czego muszę odprowadzić podatek, jeśli pracodawca pokrył wszystkie koszty, także podróży do kraju ojczystego? Jeżeli Twój pracodawca pokrył koszty związane z pobytem poza domem rodzinnym, to nie podlegają one opodatkowaniu pod warunkiem, że byłbyś uprawniony do odliczenia tych kosztów, gdybyś sam je pokrywał. To samo dotyczy otrzymanego zwrotu kosztów, jeżeli nie przekracza on obowiązujących stawek odliczeń. Tylko ewentualne nadwyżki świadczeń będą opodatkowane jako dochód ze stosunku pracy. Na rocznym zestawieniu płac i zaliczek na podatek dochodowy (lønns- og trekkoppgave) pracodawca podaje je jako świadczenia niepodlegające opodatkowaniu. Nazywa się to «metodą netto». Jeżeli Twój pracodawca pokrył wszystkie koszty wyżywienia, na podstawie rachunków lub w postaci darmowego wyżywienia, i otrzymujesz to jako świadczenie wolne od podatku, to zostaniesz opodatkowany z tytułu «oszczędności kosztów wyżywienia w domu». W roku 2014 stawka wynosi 82 NOK za dobę. W stawkach odliczeń uwzględniono oszczędność kosztów wyżywienia w domu. Jeżeli masz kartę podatkową, w której uwzględniony jest odpis standardowy dla pracownika zagranicznego, to pracodawca musi odciągnąć zaliczkę na podatek od korzyści uzyskanej przez Ciebie z tytułu pokrycia przez pracodawcę Twoich kosztów dojazdów. Również w innych przypadkach pracodawca może potraktować to świadczenie jako podlegające opodatkowaniu. Pracodawca powinien wówczas wpisać te kwoty jako świadczenie podlegające opodatkowaniu na rocznym zestawieniu płac i zaliczek na podatek dochodowy (lønns- og trekkoppgaven). Nazywa się to «metodą brutto». Wypełniając zeznanie podatkowe musisz wybrać, czy chcesz zostać opodatkowany wg metody netto czy metody brutto. Możesz wybrać metodę opodatkowania niezależnie od tego, jaką metodę wybrał pracodawca. Jeżeli pracodawca zgłosił świadczenie jako podlegające opodatkowaniu, to mimo tego możesz wybrać metodę netto przy składaniu 5

zeznania podatkowego. Oznacza to, że musisz zmienić kwotę podaną w zeznaniu podatkowym tak, że tylko ewentualna nadwyżka otrzymanego świadczenia będzie podana jako dochód podlegający opodatkowaniu. Jeżeli świadczenie od pracodawcy nie pokryło Twoich kosztów, możesz odpisać stratę od Twojego dochodu. Jeżeli wybierasz metodę netto, to nie możesz korzystać z odpisu standardowego dla pracownika zagranicznego. Jeżeli skorzystanie z odpisu standardowego dla pracownika zagranicznego będzie dla Ciebie bardziej korzystne, to możesz wybrać rozwiązanie, w którym korzyść z tytułu pokrycia kosztów przez pracodawcę i/lub świadczenia otrzymane od pracodawcy będą opodatkowane (metoda brutto). W takim przypadku musisz podwyższyć Twój dochód podany w zeznaniu podatkowym o tę nadwyżkę. Jeżeli ta pozycja w zeznaniu podatkowym jest już wypełniona to musisz skorygować podany dochód. Wtedy musisz również wpisać odpis standardowy dla pracownika zagranicznego do zeznania podatkowego. Na czym polega różnica między metodą netto a brutto? Metoda netto oznacza, że świadczenia i/ lub korzyść uzyskana dzięki temu, że pracodawca pokrywa koszty bezpośrednio, nie są wliczane do dochodu brutto (personinntekt) ani do dochodu netto (alminnelig inntekt). Ewentualna nadwyżka świadczeń podlega opodatkowaniu. To samo dotyczy oszczędności kosztów wyżywienia w domu. Ewentualną stratę na otrzymanym świadczeniu możesz odliczyć od dochodu. Metoda brutto oznacza, że całe świadczenie i/lub korzyść uzyskana dzięki temu, że pracodawca pokrywa koszty bezpośrednio, są wliczane do dochodu brutto (personinntekt). Możesz wówczas skorzystać z odpisu standardowego dla pracownika zagranicznego. Obliczanie odpisów od dochodu w przypadku, gdy pracodawca pokrył koszty wyżywienia, zakwaterowania i podróży do domu rodzinnego Jeżeli Twój pracodawca wypłacił świadczenie wyższe, niż kwota, którą możesz odliczyć od dochodu, musisz zapłacić podatek od nadwyżki. Jeżeli Twój pracodawca wypłacił świadczenie niższe niż kwota, którą możesz odliczyć od dochodu, to możesz żądać odliczenia z tytułu straty. 6

Przykładowe obliczenie straty/nadwyżki w stosunku do otrzymanej kwoty na pokrycie kosztów wyżywienia i zakwaterowania. Kwoty znajdziesz w rocznym zestawieniu płac i zaliczek na podatek dochodowy. Są one oznakowane kodem 628. Otrzymana kwota na pokrycie kosztów wyżywienia i zakwaterowania NOK 43 000 Udokumentowane koszty zakwaterowania (na podstawie pokwitowań) NOK 24 000 Odliczenie kosztów wyżywienia: 203 doby poza domem x 195 NOK NOK 39 585 NOK 63 585 Strata - wpisz w pozycję 3.2.7 w zeznaniu podatkowym NOK -20 585 Ewentualną nadwyżkę netto należy podać jako dochód w pozycji 2.1.4 w zeznaniu podatkowym. Przykładowe obliczenie straty/nadwyżki w stosunku do otrzymanej kwoty na pokrycie kosztów podróży do domu rodzinnego. Kwoty znajdziesz w rocznym zestawieniu płac i zaliczek na podatek dochodowy. Są one oznakowane kodem 725. Otrzymane świadczenia na pokrycie kosztów podróży do domu rodzinnego NOK 10,000 Odległość między mieszkaniem dojeżdżającego a miejscem pracy 180 podróży x 40 km = 7 200 km Odległość między mieszkaniem dojeżdżającego a domem rodzinnym 35 podróży x 400 km = 14 000 km Łączna odległość = 21 200 km kilometrówka 21 200 km x NOK 1.50 = - NOK 31 800 Strata przed odliczeniem wkładu własnego = NOK 21 800 Wkład własny - NOK 15 000 Strata - wpisz w pozycję 3.2.9 w zeznaniu podatkowym = NOK -6 800 Ewentualną nadwyżkę należy podać jako dochód w pozycji 2.1.4 w zeznaniu podatkowym. 7

Wydane przez: Skatteetaten marzec 2015 Design: TRY Asap RF 2054 P skatteetaten.no Utgitt av: Skatteetaten mars 2014 Design og illustrasjon: TRY Asap Trykk: HBO RF-2051 skatteetaten.no