Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl WK.0920.43.2016 Warszawa, dn. 14 września 2016 r. Pan Mariusz Kucewicz Burmistrz Miasta i Gminy Łosice ul. Piłsudskiego 6 08 200 Łosice Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 20 lipca 2016 r. Wystąpienie pokontrolne Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2016 r., poz. 561 j.t.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004 r. Nr 167, poz. 1747) w dniach od 11 maja 2016 r. do 20 lipca 2016 r. przeprowadzona została kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrola objęła okres od dnia 1 stycznia 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r. i przeprowadzona została zgodnie z zatwierdzonym programem. W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące wystąpienie pokontrolne: Ustalenia ogólnoorganizacyjne 1. Stwierdzono: Nie zrealizowano planu kontroli w Urzędzie Miasta i Gminy w Łosicach i jednostkach organizacyjnych na 2015 rok w zakresie doręczania decyzji ustalających wysokość łącznego zobowiązania pieniężnego podatku od nieruchomości i gospodarki odpadami (str. 3 protokołu). Ustalony na dany rok plan kontroli w Urzędzie Miasta i Gminy w Łosicach i jednostkach organizacyjnych wykonywać w pełnym zakresie. 1

Księgowość i sprawozdawczość 2. Stwierdzono: W przychodowych i rozchodowych raportach kasowych sporządzonych w miesiącu kwietniu 2015 roku księgowań dokonywano w ten sposób, że sumę obrotów na raporcie księgowano zbiorczo: Wn konto 101 Kasa Ma konto 141 Środki pieniężne w drodze Wn konto 141 Środki pieniężne w drodze Ma konto 101 Kasa. Nie księgowano dowodów źródłowych dołączonych do raportów kasowych (str. 6 i 7 protokołu). Księgowania przychodowych i rozchodowych raportów kasowych dokonywać na podstawie dołączonych do nich dowodów źródłowych. Dekretować i księgować dokumenty na prawidłowych kontach stosownie do opisu kont zawartych w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej. (t. j. Dz. U. 2013 r., poz. 289 z późn.zm.). 3. Stwierdzono: Na dokumentach źródłowych dołączonych do rozchodowych raportów kasowych tj. faktur, delegacji, rachunków umieszczono dekretacje dotyczące operacji bankowych (str. 7 protokołu). Zapisów na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki oraz 133 Rachunek budżetu dokonywać na podstawie dokumentów bankowych, o czym mowa w załączniku Nr 3 w/w rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości. 4. Stwierdzono: Na dowodach księgowych dołączonych do raportów kasowych sporządzonych w miesiącu kwietniu 2015 roku, brak jest stwierdzenia sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja) oraz podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania (str. 7 protokołu). Na dowodach księgowych zamieszczać stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania do czego zobowiązuje art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2016 r., poz. 1047). 5. Stwierdzono: Zapisy w dzienniku Urzędu Miasta i Gminy Łosice sporządzonym za kwiecień 2015 roku nie były numerowane narastająco a sumy zapisów (obroty) nie były liczone w sposób ciągły, brak jest daty operacji gospodarczej (str. 11 i 12 protokołu). 2

Zapisy w dzienniku muszą być kolejno numerowane, a sumy zapisów (obroty) liczone w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien umożliwiać ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi, zapisy księgowe powinny zawierać datę dokonania operacji gospodarczej, o czym mowa w art. 14 ust. 2 i art. 23 ust. 2 pkt 1 w//w ustawy o rachunkowości. 6. Stwierdzono: Faktury wystawione przez dostawców dóbr i usług w lutym 2015 roku zostały ujęte w księgach rachunkowych w miesiącu marcu 2015 roku (str. 13 protokołu). Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzać, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym, zgodnie z art. 20 ust. 1 w/w ustawy o rachunkowości. 7. Stwierdzono: Nieprawidłowości przy sporządzaniu sprawozdań finansowych na 31.12.2015 roku polegające na: w zakresie bilansu z wykonania budżetu Miasta i Gminy Łosice w aktywach należności od budżetu wykazano per-saldo konta Rozrachunki budżetu podczas gdy konto to wykazywało saldo należności i zobowiązań (str. 17 protokołu), w zakresie bilansu jednostkowego Urzędu Miasta i Gminy Łosice w pozycji rozliczenia międzyokresowe wpisano kwotę, która nie ma odzwierciedlenia na koncie Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów. Kwota w pozycji pozostałe zobowiązania nie wynika z sald kont rozrachunkowych (str. 17 protokołu). Bilanse z wykonania budżetu oraz jednostki budżetowej sporządzać na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych ujmując w nich wszelkie informacje w zakresie ustalonym we wzorach tych sprawozdań stanowiących załącznik Nr 5 i Nr 9 do w/w rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości w związku z przepisami art. 4 ust. 1 i 2 w/w ustawy o rachunkowości. 8. Stwierdzono: W wydruku zestawienia obrotów i sald za 2015 rok wykazano saldo Ma konta 750 Przychody finansowe, nie przeniesiono salda tego konta na wynik finansowy, na koniec roku konto 750 nie powinno wykazywać salda. Konta rozrachunkowe 224, 221, 234 i 240 wykazywały per salda zamiast salda należności i zobowiązań (str. 17 i 25 protokołu). Ewidencje na kontach 221, 224, 234, 240 i 750 prowadzić stosownie do opisu i zasad funkcjonowania tych kont określonych w załączniku Nr 3 do w/w rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości. Budżet jednostki samorządu terytorialnego 9. Stwierdzono: W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych j.s.t. za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2015r., w zakresie podatku od nieruchomości i od środków transportowych osób prawnych wykazano persalda zaległości i nadpłat, zamiast faktycznych 3

zaległości, a w zakresie podatku od nieruchomości i od środków transportowych osób fizycznych wykazano dane niezgodne z ewidencją księgową (str. 29, 39, 40 protokołu). W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych j.s.t za dany okres sprawozdawczy w zakresie podatku od nieruchomości i od środków transportowych wykazywać stany faktycznych zaległości zgodne z ewidencją księgową do czego zobowiązują przepisy 5 pkt 2 i 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t. j. Dz. U. z 2016 r., poz. 1015) i art. 24 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j.: Dz. U. z 2016 r., poz. 1047 ). 10. Stwierdzono: Deklarację na podatek od nieruchomości na 2015 rok Miasto i Gmina Łosice złożyło dopiero w trakcie kontroli tj. dnia 20.05.2016 roku (str. 29, 30 protokołu). Wnioskuję Deklaracje na podatek od nieruchomości Miasta i Gminy Łosice na dany rok podatkowy składać w terminie do dnia 31 stycznia, do czego zobowiązuje art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych (t. j.: Dz. U. z 2016 r., poz. 716 ). 11. Stwierdzono: Przypadki nieprawidłowego opodatkowania podmiotów rozpoczynających działalność gospodarczą, poprzez przyjęcie niewłaściwego okresu opodatkowania (str. 31, 32 protokołu). Przestrzegać art. 6 ust. 1 cyt. wyżej ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych z którego wynika, że obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. 12. Stwierdzono: Naliczono i wypłacono w 2015 roku wynagrodzenia za inkaso III raty podatku dla sołtysów z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego bez zaokrąglenia tych kwot do pełnych złotych (str. 38, 39 protokołu). Wynagrodzenia przysługujące sołtysom za inkaso zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy należy pomijać, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższać do pełnych złotych, zgodnie z art. 63 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j.: Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.). 13. Stwierdzono: W objętej badaniem próbie podatników II raty podatku od środków transportowych stwierdzono przypadki, że po wystawieniu upomnienia podatnicy nie wpłacili zaległego podatku, w tej sytuacji nie wystawiono tytułów wykonawczych (str. 49 protokołu). W przypadku nie zapłacenia przez podatników zaległego podatku od środków transportowych po uprzednim wystawieniu upomnienia podejmować czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego wystawiając tytuły wykonawcze zgodnie z 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 2015 r. w sprawie postępowania wierzycieli należności pieniężnych (Dz. U. z 2015 r., poz. 2367z późn.zm.) oraz art. 15 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (t. j.: Dz. U. z 2016 r., poz. 599 z późn. zm.). 4

14. Stwierdzono: Koszty podróży zagranicznej do miejscowości Iwanowo na Białorusi odbytej na podstawie polecenia wyjazdu służbowego Nr 65/15 z dnia 08.05.2015 r. zostały błędnie zaklasyfikowane do 4410 podróże służbowe krajowe zamiast do 4420 podróże służbowe zagraniczne (str. 69 protokołu). Wydatki z powyższego tytułu klasyfikować zgodnie z załącznikiem Nr 4 Klasyfikacja paragrafów, wydatków i środków rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t. j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn. zm.). 15. Stwierdzono: Wydatki z tytułu udzielenia dotacji dla podmiotów niebędących jednostkami organizacyjnymi Miasta i Gminy Łosice błędnie zaklasyfikowano do działu 750 Administracja publiczna rozdziału 75095 Pozostała działalność zamiast do działu 926 Kultura fizyczna rozdziału 92605 Zadania w zakresie kultury fizycznej (str. 73 protokołu). Wydatki z tytułu udzielenia dotacji dla podmiotów niebędących jednostkami organizacyjnymi Miasta i Gminy Łosice klasyfikować zgodnie z załącznikiem Nr 2 w/w rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. 16. Stwierdzono: Pracownikowi zatrudnionemu w Urzędzie Miasta i Gminy w Łosicach na stanowisku robotnika gospodarczego wypłacono ekwiwalent pieniężny za niewykorzystany urlop wypoczynkowy w wymiarze 7 dni zamiast za 6 dni (str. 64 protokołu). Wypłacać ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy w wysokości ustalonej na podstawie art. 155 1 1 pkt 1 oraz art. 171 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t. j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1502 z późn. zm.). 17. Stwierdzono: Oświadczenia o używaniu samochodu prywatnego do celów służbowych za miesiąc: grudzień 2014 r. oraz styczeń i luty 2015 r. zostały złożone w dniu 02.03.2015 r., czerwiec i lipiec 2015 r. zostały złożone w dniu 18.08.2015 r., sierpień i wrzesień 2015 r. zostały złożone w dniu 30.10.2015 r., październik i listopad 2015 r. zostały złożone w dniu 18.12.2015 r., tj. niezgodnie z zapisami 2 umowy z dnia 08.12.2014 r. użyczenia samochodu prywatnego do celów służbowych, stanowiącego, iż ryczałt wypłaca się w terminach miesięcznych z dołu po złożeniu oświadczenia o używaniu w danym miesiącu samochodu prywatnego do celów służbowych (str. 70 71 protokołu). Składać oświadczenia o używaniu samochodu prywatnego do celów służbowych w terminach określonych w zawartej umowie o użyczenie samochodu prywatnego do celów służbowych, zgodnie z dyspozycją 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. z 2002 r., Nr 27, poz. 271 z późn. zm.). 5

18. Stwierdzono: W dniu 11.02.2015 r. wypłacono zaliczkę w wysokości 140 euro w formie czeku Nr 1012468832 Kierownikowi projektu, tj. osobie, która nie była pracownikiem Urzędu Miasta i Gminy Łosice (str. 69 protokołu). Wypłacać zaliczki pracownikom Urzędu Miasta i Gminy Łosice zgodnie z 20 ust. 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r., poz. 167) oraz art. 77 5 w/w ustawy Kodeks pracy. 19. Stwierdzono: Brak udokumentowanego rozliczenia kosztów wyjazdu służbowego odbytego przez Burmistrza Miasta i Gminy oraz Kierownika Łosickiego Centrum Informacji a także Kierownika projektu w dniach 11.02.2015 r. 12.02.2015 r. (str. 69 protokołu). Rozliczeń kosztów podróży krajowej lub podróży zagranicznej należy dokonywać zgodnie z przepisami 5 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r., poz. 167) oraz art. 77 5 w/w ustawy Kodeks pracy. Rozliczyć koszty wyjazdu służbowego wyżej wymienionych osób odbytego w dniach 11.02.2015 r. 12.02.2015 r. 20. Stwierdzono: Nie ustalono zasad korzystania przez pracowników Urzędu Miasta i Gminy Łosice z samochodu służbowego oraz nie prowadzono ewidencji przebiegu pojazdu, uwzględniającej dane dotyczące: daty wyjazdu, opisu trasy, celu wyjazdu, godziny odjazdu i przyjazdu, przebiegu w kilometrach (str. 71 72 protokołu). Ustalić zasady korzystania oraz rozliczania z użytkowania samochodu służbowego przez pracowników Urzędu Miasta i Gminy do czego zobowiązuje art. 30 ust. 2 pkt 3 w związku z art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 446). 21. Stwierdzono: W umowach z dnia 11 czerwca 2015 roku o Nr GA.524.I.2015 oraz Nr GA.524.II.2015 o wsparcie realizacji zadania publicznego określono termin realizacji zadania odpowiednio od dnia 05.06.2015 r., tj. 6 dni przed zawarciem w/w umowy oraz od dnia 01.06.2015 r., tj. 10 dni przed zawarciem w/w umowy (str. 75 protokołu). Okres obowiązywania umowy, rozumiany jako termin rozpoczęcia realizacji zadania należy liczyć najwcześniej od dnia zawarcia umowy zgodnie z art. 70 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2016 r., poz. 380 z późn. zm.). 22. Stwierdzono: Brak kontrasygnaty Skarbnika Miasta i Gminy Łosice na zawartych umowach Nr GPK.272.4.2015 z dnia 04.08.2015 r. oraz Nr GPK.6446-1/15 z dnia 29.12.2015 r. dotyczących realizowanych inwestycji (str. 77, 83, 87 88 protokołu). 6

Przy zawieraniu umów, na podstawie których powstają zobowiązania pieniężne należy składać kontrasygnatę przez Skarbnika Miasta i Gminy stosownie do zapisów art. 46 ust. 3 w/w ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym. 23. Stwierdzono: Przyjęcie do ewidencji środków trwałych składników majątku uzyskanych z zakończonych i oddanych do użytkowania inwestycji, po okresie sprawozdawczym, w którym zdarzenia miały miejsce (str. 78 protokołu). Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzać w postaci zapisu, każde zdarzenie gospodarcze, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym, zgodnie z art. 20 ust. 1 w/w ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. 24. Stwierdzono: W niżej wymienionych przetargach: a) Modernizacja drogi gminnej nr 200210W w miejscowości Rudnik od km 0+00 do km 0+970, b) Wyposażenie Przygranicznego centrum kultur w Łosicach w meble i dodatki meblowe, dokonano zwrotu wadium wniesionego w pieniądzu bez powiększenia o odsetki wynikające z umowy rachunku bankowego, na którym były one przechowywane (str. 87, 89 90 protokołu). Dokonywać zwrotu wadium w wysokościach określonych w art. 46 ust. 4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (t. j. Dz. U. z 2015 r., poz. 2164 z późn. zm.). 25. Stwierdzono: W ewidencji księgowej nie prowadzono konta 134 Kredyty bankowe a operacje w zakresie kredytów księgowano na koncie 260 Zobowiązania finansowe na którym księguje się pożyczki (str. 105, 106 protokołu). Kredyty bankowe księgować na koncie 134 a pożyczki na koncie 260 zgodnie z opisem funkcjonowania tych kont zawartym w załączniku Nr 2 wyżej wymienionego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości. Gospodarka mieniem 26. Stwierdzono: W ewidencji analitycznej w księdze inwentarzowej środków trwałych zaewidencjonowano zbiorczo skomunalizowane mienie na podstawie decyzji Wojewody Nr 59/S/2015 SPN- S.7532.55.a.2013.A.K stwierdzającej nabycie przez Miasto i Gminę Łosice z mocy prawa własności nieruchomości Skarbu Państwa (str. 107 protokołu). W ewidencji analitycznej środków trwałych każdy składnik majątku (w tym: każdą działkę stanowiącą oddzielną nieruchomość, budowlę) należy ujmować w oddzielnej pozycji, zgodnie z przepisami zawartymi w części Objaśnienia wstępne rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie klasyfikacji środków trwałych (Dz. U. Nr 242, poz. 1622) stosownie do obowiązku wynikającego z przepisów art. 40 ust. 3 ustawy z dnia 29 czerwca 7

1995 o statystyce publicznej (t. j. Dz. U. z 2016 r., poz. 1068 z późn. zm.), w sposób pozwalający na ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych, zgodnie z zasadami funkcjonowania konta 011 środki trwałe, określonymi w załączniku nr 3 do w/w rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości. 27. Stwierdzono: Nie wywieszono informacji o wynikach przetargu na dzierżawę gruntów rolnych w siedzibie Urzędu na okres siedmiu dni (str. 111 i 112 protokołu). Informacje o wynikach przetargu należy podać do publicznej wiadomości, wywieszając w siedzibie Urzędu, na okres 7 dni do czego zobowiązuje 12 ust 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (t. j. Dz. U. z 2014 r., poz.1490). 28. Stwierdzono: Wyznaczono trzydniowy termin zawarcia umów na dzierżawę gruntów rolnych od momentu rozstrzygnięcia przetargu (str. 111 i 112 protokołu). Przy zawieraniu umów na dzierżawę gruntów w wyniku przetargów zachowywać terminy określone w art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (t. j. Dz. U. z 2015 r., poz. 1774 z późn. zm). Z przepisu tego wynika, że organizator przetargu jest obowiązany zawiadomić osobę ustaloną jako nabywca nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży lub oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości, najpóźniej w ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu. Wyznaczony termin nie może być krótszy niż 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia. 29. Stwierdzono: Nie dokonano w ciągu roku bieżących przypisów należności z tytułu dochodów budżetowych na kontach 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych oraz 221,,Należności z tytułu dochodów budżetowych w syntetyce. Przypisu dokonano na podstawie zbiorczego polecenia księgowania (str. 116 protokołu). Przypisów z tytułu należności budżetowych dokonywać na podstawie dowodów źródłowych tj. wystawionych faktur bądź umów dzierżawy, zapisów o zdarzeniach gospodarczych dokonywać na kontach księgi głównej w ujęciu systematycznym stosownie do art. 20 ust. 1 i 2 oraz 22 ust. 1 w związku z przepisami art. 15 w/w ustawy o rachunkowości. 30. Stwierdzono: Nie uzgadnianie syntetyki z analityką konta 221,,Należności z tytułu dochodów budżetowych. Zapisów na tym koncie dokonywano wyłącznie na podstawie zestawień sporządzonych przez pracownika prowadzącego analitykę (str. 116 protokołu). Na kontach ksiąg pomocniczych dokonywać zapisów na podstawie dokumentów źródłowych będących uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej, zapewniając ich zgodność z saldami i zapisami na kontach księgi głównej, stosownie do przepisów art. 16 w/w ustawy o rachunkowości. 8

Rozliczenia jednostki samorządu terytorialnego z jednostkami organizacyjnym 31. Stwierdzono: W księgach rachunkowych organu finansowego (budżetu) nie prowadzono ewidencji szczegółowej do konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych i konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych w podziale na poszczególne jednostki budżetowe oświaty, konta te prowadzono łącznie dla wszystkich jednostek budżetowych oświaty (str. 120, 121 protokołu). Ewidencję szczegółową do konta 222 i 223 prowadzić w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi oświaty z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych i z tytułu przekazanych na ich rachunki środków pieniężnych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych, zgodnie z opisem funkcjonowania tych kont określonym w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t. j. Dz. U. z 2013 roku, poz. 289 z późn.zm.). Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialny jest: Burmistrz, Skarbnik. Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2016 r., poz. 561 j.t.) Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Burmistrzowi prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. P R E Z E S /-/ Wojciech Tarnowski Otrzymują: 1/ adresat 2/ a/a 9