ZARZĄDZENIE Nr 687/F/2014 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 17 października 2014 r. w sprawie zmiany zarządzenia Nr 622/F/2013 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 11 czerwca 2013 r. w sprawie zasad (polityki) rachunkowości Urzędu Miejskiego w Słupsku. Na podstawie art.10 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U., z 2013 r. poz. 330, zm. poz. 613, z 2014 r. poz. 768 i poz. 1100 ) zarządzam, co następuje: 1. W załączniku Nr 2 Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej do Zasad (polityki) Rachunkowości w rozdziale VI Szczególne zasady rachunkowości dodaje się punkty 31a - 31c o następującej treści: "31a. Ewidencję dochodów dla celów sprawozdawczych prowadzi się w następujący sposób: wpłaty dokonywane gotówką w kasie ewidencja na koncie 101-JD-00-01, wpłaty dokonywane poleceniem przelewu ewidencja na koncie 130-JD-00-01. Do konta 101 i 130 prowadzi się podział na: 101- JD-00-01 wpłaty netto i zwroty nadpłaconych dochodów, 101-JD-00-02 - wpłaty należnego podatku VAT, 101-JD-01-01 rozliczenia, sumy do wyjaśnienia, 130-JD-00-01 wpłaty netto i zwroty nadpłaconych dochodów, 130-JD-00-02 wpłaty należnego podatku VAT, 130-JD-01-01 pozostałe rozliczenia, sumy do wyjaśnienia, przekazywanie zrealizowanych dochodów, 130-JD-01-02 przekazywanie podatku VAT do Urzędu Skarbowego. 31b.W Urzędzie Miejskim w Słupsku stosuje się zasady obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity Dz.U. z 2011 r. Nr 177 poz. 1054 z późn. zm.) 31c. Podatek naliczony wynikający z rejestrów zakupu podlegający odliczeniu zaliczany jest na dochody budżetowe w następującej klasyfikacji budżetowej 750.75023.0970."
2. W załączniku Nr 1 Zakładowy plan kont dla budżetu Miasta - Organu do Zasad (polityki) Rachunkowości w rozdziale Konta bilansowe w opisie konta 133 Rachunek budżetu dodaje się zapis o następującej treści: - dochodów przeznaczonych na realizację projektów, umów, porozumień. W celu wyodrębnienia dochodów, stosuje się wyróżnik do konta 133 środków na poszczególne zadania budżetowe. 3. W załączniku Nr 2 Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej do Zasad (polityki) Rachunkowości w punkcie 2. ZESPÓŁ 1 podpunkcie 2) Konto 130 RACHUNEK BIEŻĄCY JEDNOSKI tabela Typowe zapisy strony Ma konta 130 Rachunek bieżący jednostki otrzymuje brzmienie: " 1. Zrealizowane wydatki budżetowe związane z planem finansowym jednostki w formie: - gotówki pobranej z banku do kasy - przelewów z tytułu spłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych - wypłaconych przelewami kwot do rozliczenia - przelewów wydatków zaliczanych bezpośrednio w koszty 2. Omyłkowe obciążenia bankowe 240 3. Zwrot nadpłat z tytułu dochodów budżetowych oraz zwrot podatku VAT należnego podatnikom. 221 4. Zwrot do dysponenta wyższego stopnia środków pieniężnych nie wykorzystanych w danym roku (przelew w okresie przejściowym po zakończeniu roku budżetowego) 141 201,225,229,231, 234, 240 234, 201, 240 konta zespołu 4, 751, 761 5. Zapłaty kar, grzywien, odszkodowań i kosztów sądowych 761 6. Przekazanie dotacji budżetowych 224 7. Zapłaty odsetek za zwłokę w zapłacie zobowiązań. 201,751,225,229 8 Zwrot podatnikom oprocentowania za nieterminowy zwrot 750 nadpłaty 9. Bieżące odprowadzanie dochodów budżetowych 222 10. Zwroty wpłat będących kwotami nienależnymi 221,240 11. Przelewy podatku VAT należnego do Urzędu Skarbowego 225 12. Zwrot podatku VAT należnego podatnikom 221 13. Pobranie z rachunku bieżącego urzędu do kasy środki pieniężne przeznaczone na zwrot nadpłat oraz ich 141 223
oprocentowania 14. Zwroty wpłat niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych 245 15. Przeksięgowanie podatku naliczonego VAT do odliczenia (w Referacie Dochodów) 225 4. W załączniku Nr 2 Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej do Zasad (polityki) Rachunkowości w punkcie 3. ZESPÓŁ 2 podpunkt 1) Konto 201 ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI otrzymuje brzmienie: Konto 201 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek budżetowych zaliczanych do dochodów budżetowych, które ujmowane są na koncie 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych. Na koncie 201 prowadzi się ewidencję operacji gospodarczych realizowanych służbowymi kartami płatniczymi. Ewidencja szczegółowa do konta 201 prowadzona jest wg podziału klasyfikacji budżetowej i zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych oraz zagranicznych według poszczególnych kontrahentów i tytułów rozrachunków. Struktura konta: xxx - xxx - xxx Symbol konta - 201 Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi Kolejny numer porządkowy
Na stronie Winien konta 201 księguje się: - należności jednostek gospodarki pozabudżetowej za sprzedane wyroby, usługi, materiały i inne składniki majątkowe, - spłaty zobowiązań wobec dostawców, - należnych kar i odszkodowań związanych z dostawami, - odpisów przedawnionych zobowiązań, - zapłaty za faktury kartami płatniczymi. Na stronie Ma konta 201 ujmuje się: - zobowiązania za zafakturowane dostawy i usługi, - wpłaty należności od odbiorców za zrealizowane dostawy i usługi, - umorzenia lub odpisania należności. - VAT naliczony w fakturach i w fakturach korygujących dostawców, jeżeli w całości lub w części podlega odliczeniu, - faktury płatne kartami płatniczymi Konto 201 może mieć dwa salda, które ustala się na podstawie ewidencji analitycznej. Saldo Winien oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań powstałych w wyniku zsumowania oddzielnie sald należności i sald zobowiązań występujących na kontach rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami. Na koncie 201 prowadzi się ewidencję operacji gospodarczych realizowanych służbowymi kartami płatniczymi. Dla jednego kontrahenta ustala się tylko jedno saldo ( Winien lub Ma). Typowe zapisy strony Winien konta 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 1. Należności z tytułu sprzedaży 760, 225 2. Należności z tytułu wydatków założonych za odbiorców 130, 132, 135 3. Zapłata zobowiązań oraz zaliczek za dostawy i usługi 101, 130, 139, 135 Typowe zapisy strony Ma konta 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 1. Zobowiązania z tytułu dostaw robót i usług dotyczące: - działalności eksploatacyjnej - działalności inwestycyjnej 300, konta zespołu 4 080
- działalności finansowo wyodrębnionej - sum na zlecenie - faktury płatne kartami płatniczymi 2. Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek i kar umownych: - działalności inwestycyjnej - działalności finansowo wyodrębnionej - działalności eksploatacyjnej 3 Wpływ należności oraz zaliczek od odbiorców do kasy i na rachunki bankowe 4. Odpisanie należności umorzonych, przedawnionych lub nieistotnych: - działalności finansowo wyodrębnionej - działalności inwestycyjnej - działalności eksploatacyjnej 851 240 080 851 751, 761 130, 101, 135, 139 851 080 761 5. Należności skierowane na drogę postępowania spornego (pod datą wniesienia powództwa) 240 6 Podatek VAT naliczony, który w całości lub w części podlega odliczeniu. 225 5. W załączniku Nr 2 Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej do Zasad (polityki) Rachunkowości w punkcie 3. ZESPÓŁ 2 podpunkt 1) Konto 225 ROZRACHUNKI Z BUDŻETAMI otrzymuje brzmienie: Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetem państwa i budżetami gmin ze wszystkich tytułów np. z tytułu zobowiązań podatkowych własnych i wynikających z funkcji płatnika potrąceń na podatek dochodowy od osób fizycznych, rozrachunki z tytułu podatku VAT, subwencji wyrównawczej. Ewidencja szczegółowa do konta 225 umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.
Struktura konta: xxx - xxx - xxx Symbol konta - 225 Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi Kolejny numer porządkowy - w jednostce JDUM 01- przypis podatku należnego VAT 02- podatek VAT odprowadzony do Urzędu Skarbowego Na stronie Winien konta 225 ujmuje się w szczególności: 1) w Referacie Wydatków: - wpłaty do budżetu z tytułu różnych podatków, opłat, ceł oraz subwencji wyrównawczej, - należności z tytułu nadpłat w rozliczeniach z budżetami, - podatek naliczony VAT do odliczenia. 2)w Referacie Dochodów: - podatek VAT przekazywany do Urzędu Skarbowego, - przeksięgowania podatku naliczonego VAT podlegającego odliczeniu wynikającego z rejestru zakupu. Na stronie Ma konta 225 księguje się w szczególności: 1) w Referacie Wydatków: - zobowiązania wobec budżetu z tytułu naliczonych podatków, opłat i ceł płaconych przez jednostkę, - zobowiązania z tytułu zaliczek na podatki pobrane przez jednostkę w imieniu budżetu (np. podatek dochodowy od osób fizycznych), - przeksięgowanie naliczonego podatku VAT podlegającego odliczeniu. 2)w Referacie Dochodów: - należny podatek VAT od sprzedaży i czynności zrównanych ze sprzedażą
Należny podatek VAT wynikający z rejestrów sprzedaży pomniejszony o kwotę podatku naliczonego wynikającego z rejestru zakupu odprowadzany jest w całości do Urzędu Skarbowego wg właściwości. Różnica między podatkiem należnym a wpłaconym przez podatników pomniejsza dochody budżetowe danego tytułu. Podatek naliczony wynikający z rejestrów zakupu podlegający odliczeniu zaliczany jest na dochody budżetowe w następującej klasyfikacji budżetowej 750.75023.0970. Typowe zapisy strony Winien konta 225 Rozrachunki z budżetami 1. Przelewy z tytułu innych zobowiązań wobec budżetu finansowanych ze środków: - budżetowych - funduszy specjalnych 130 135 2. Odpis należnego podatku VAT-Korekta faktur 221 3. Należności od budżetu z tytułu nadpłat podatków: - dotyczące kosztów działalności eksploatacyjnej - dotyczące kosztów funduszy specjalnych - opłaconych w imieniu pracownika (np. dochodowego od osób fizycznych) 4. Przekazanie podatku VAT należnego do Urzędu Skarbowego. 5. Przelewy do budżetu z tytułu różnych podatków i opłat, ceł i subwencji wyrównawczej 6. Podatek naliczony VAT wynikający z faktur podlegający odliczeniu 7. Przeksięgowanie podatku naliczonego VAT do odliczenia (w Referacie Dochodów) Typowe zapisy strony Ma konta 225 Rozrachunki z budżetami 403 851 231 130 130,135 1. Naliczone zobowiązania podatkowe cła, opłaty, subwencja wyrównawcza obciążające koszty lub fundusze 201 130 080, konta zespołu 4, 761, 851 2. Naliczone i potrącone na listach płac zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych 231, 240 3. Wpływy należności z tytułu rozrachunków z budżetem 130, 135 4. Przypis należnego podatku VAT od sprzedaży wynikający z wystawionych faktur 221 5 Przeksięgowanie podatku naliczonego VAT do odliczenia (w Referacie Wydatków) 800
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów. 6. W załączniku Nr 2 Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej do Zasad (polityki) Rachunkowości w punkcie 3. ZESPÓŁ 2 podpunkcie 10) Konto 234 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI tabela Typowe zapisy strony Ma konta 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami otrzymuje brzmienie: " 1. Wpłaty sum nie wykorzystanych zaliczek oraz należności od pracowników: - do kasy 101 - na rachunek bankowy 130 2. Należności od pracowników potrącone na liście 231 wynagrodzeń 3. Skierowanie roszczeń do sądu 240 4. Ekwiwalenty za pranie odzieży 405 5. Ryczałty samochodowe 409 6. Koszt delegacji krajowej i zagranicznej, na którą pobrano zaliczkę 409 7. W załączniku Nr 2 Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej do Zasad (polityki) Rachunkowości w punkcie 7. ZESPÓŁ 8 podpunkt 1) Konto 800 FUNDUSZ JEDNOSTKI otrzymuje brzmienie: Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.
Struktura konta: xxx - xxx - xxx Symbol konta - 800 Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi Kolejny numer porządkowy Na stronie Winien konta 800 ujmuje się w szczególności: - przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860 (księgowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego), - różnice z aktualizacji środków trwałych, - wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i środków trwałych w budowie, - wartość nieodpłatnie przekazanych środków obrotowych, - roczne przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z konta 222- rozliczenie dochodów budżetowych pod datą sprawozdania budżetowego, - wartość nieumorzona sprzedanych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, - wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych jednostek - przeksięgowanie pod datą 31 grudnia równowartości przekazanych w danym roku dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810. - podatek naliczony VAT do odliczenia (RW) Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności: - przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860 (księgowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego), - przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych (pod datą sprawozdania budżetowego),
- wpływ środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji, - różnice z aktualizacji środków trwałych, - nieodpłatne otrzymanie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie, - wartość aktywów przejętych od zlikwidowanych jednostek. Konto 800 Fundusz jednostki wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. Typowe zapisy strony Winien konta 800 Fundusz jednostki 1. Ujemny wynik finansowy roku ubiegłego 860 2. Wartość nieumorzona środków trwałych wycofanych z eksploatacji na skutek zużycia (pod datą postawienia środków 011 trwałych w stan likwidacji) 3. Wyksięgowanie kosztów przekazanych lub sprzedanych 080 środków trwałych w budowie. 4. Wartość nieumorzona środków trwałych uznanych za niedobory nie zawinione 240 5. Roczne przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych (pod data 31.12.) 222 6. Przeksięgowanie równowartości przekazanych w danym roku dotacji budżetowych 810 7. Dotychczasowe umorzenia środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie 071 8. Podatek naliczony VAT do odliczenia(rw) 225 Typowe zapisy strony Ma konta 800 Fundusz jednostki 1 Dodatni wynik finansowy roku ubiegłego 860. 2. Przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych (pod datą sprawozdania finansowego o wydatkach lub 31 XII) 223 3. Zwiększenie wartości środków trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji wyceny 011 4. Dotychczasowe umorzenie dotychczasowe rozchodowanych pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z tytułu postawienia w stan likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania 072 071 5. Równowartość wydatków budżetowych jednostki budżetowej na sfinansowanie własnych inwestycji 810
8. W załączniku Nr 4 Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów oraz kontroli wydatków dokonywanych ze środków publicznych i zasad oceny celowości ponoszonych wydatków w związku z realizacją zadań do Zasad (polityki) Rachunkowości w rozdziale III Dowody księgowe, w punkcie 5 dodaje się podpunkt 3) o następującej treści: 3) Dotyczy Faktur VAT, Faktur VAT -korygujących Wydatek Kwota netto Kwota VAT Związane wprost ze sprzedażą opodatkowaną Odliczanie proporcją (%) Bez odliczenia Razem... Data... Podpis pracownika upoważnionego do zatwierdzenia wydatku do realizacji Wykaz osób upoważnionych do opisywania, kwalifikowania i zatwierdzenia podatku VAT naliczonego - załącznik nr 1 do instrukcji. 9. Załącznik nr 6 do zasad (polityki) rachunkowości Urzędu Miejskiego w Słupsku otrzymuje brzmienie określone w załączniku. 10. Wykonanie zarządzenia powierzam Skarbnikowi Miasta Słupska. 11. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania i ma zastosowanie do operacji księgowych prowadzonych od dnia 1 stycznia 2014 r. z up. PREZYDENTA Miasta Słupska Andrzej Kaczmarczyk ZASTĘPCA PREZYDENTA
U Z A S A D N I E N I E Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) każda jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości. W związku z wdrożeniem prac mających na celu obniżenie kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu zgodnie z art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) wprowadza się zmiany do zasad (polityki) rachunkowości obowiązującej w Urzędzie Miejskim w Słupsku.