Zasady kwalifikowania wydatków w ramach Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka, 2007-2013 Małgorzata Kowalczyk Departament Instrumentów Polityki Naukowej, MNiSzW 2 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 1
Krajowe wytyczne dotyczące kwalifikowania wydatków w ramach funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności w okresie programowania 2007-2013. Wytyczne w zakresie kwalifikowania wydatków w ramach Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka, 2007-2013. 3 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Wytyczne programowe określają ogólne warunki kwalifikowalności wydatków oraz szczegółowe kategorie wydatków kwalifikowanych w poszczególnych Działaniach PO IG. Aktualne Wytyczne są dostępne na stronach MNiSW oraz MRR. 4 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 2
Podatek VAT 5 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Wydatkiem kwalifikowanym jest podatek VAT, który nie może zostać odzyskany przez beneficjenta w oparciu o obowiązujące przepisy krajowe. Podatek VAT jest wydatkiem kwalifikowanym tylko wtedy, gdy został rzeczywiście i ostatecznie poniesiony przez beneficjenta (art. 7 ust. 1 lit. d) rozporządzenia 1080/2006). 6 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 3
VAT podlegający odzyskaniu w jakikolwiek sposób nie będzie uważany za kwalifikowany, nawet jeśli nie został faktycznie odzyskany przez beneficjenta, a jedynie zaistniała taka możliwość, wskazana w przepisach prawa. W takim przypadku VAT będzie zawsze wydatkiem niekwalifikowanym. 7 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Wynagrodzenia 8 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 4
Za wydatki kwalifikowane będą mogły być uznane wydatki poniesione na wynagrodzenia wraz ze składkami na ubezpieczenie społeczne, wypłacane na podstawie umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej, tj. w szczególności: - płaca zasadnicza; - dodatek funkcyjny; - dodatek stażowy; 9 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 - dodatki za stopień służbowy; - składka na ubezpieczenia społeczne; - składka na Fundusz Pracy; - składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych; - dodatkowe wynagrodzenie roczne proporcjonalnie do okresu, w jakim pracownik wykonywał zadania w projekcie; 10 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 5
- wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych jeżeli w instytucji wszystkich pracowników obwiązują te same zasady, a praca w godzinach nadliczbowych jest odpowiednio rejestrowana; - podstawą do uznania za kwalifikowane dodatków do wynagrodzeń, nagród oraz premii jest ich ujęcie w regulaminie pracy bądź regulaminie wynagradzania instytucji, odnoszącym się do wszystkich pracowników danej instytucji. 11 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Zakup środka trwałego 12 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 6
Wydatek na zakup środka trwałego, który będzie na stałe zainstalowany w projekcie, jest wydatkiem kwalifikowanym, jeżeli środek ten będzie włączony w rejestr środków trwałych beneficjenta oraz wydatek ten będzie traktowany jako wydatek inwestycyjny zgodnie z zasadami rachunkowości. 13 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Środek trwały na stałe zainstalowany w projekcie to środek trwały niezbędny do realizacji projektu przez cały okres jego realizacji i którego użycie do innych zadań niż te założone w projekcie grozi niezrealizowaniem celu projektu. 14 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 7
Zakup używanego środka trwałego 15 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Wydatek na zakup używanych środków trwałych jest kwalifikowany pod warunkiem, spełnienia następujących warunków: - cena używanych środków trwałych nie przekracza ich wartości rynkowej, określonej na dzień ich nabycia i jest niższa od ceny podobnych, nowych środków trwałych; 16 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 8
- sprzedający złoży oświadczenie określające zbywcę aktywów, miejsce i datę ich zakupu oraz że w okresie 7 lat poprzedzających datę zakupu nie zostały one nabyte z wykorzystaniem środków pomocy publicznej krajowej lub pochodzącej z funduszy Unii Europejskiej; - środek trwały musi posiadać właściwości techniczne niezbędne do realizacji projektu oraz spełniać obowiązujące normy i standardy. 17 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Zakup gruntu (nieruchomości niezabudowanej) 18 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 9
Wydatki na pokrycie kosztu przeniesienia własności gruntu lub użytkowania wieczystego gruntu są kwalifikowane, pod warunkiem, że: - grunt jest niezbędny do realizacji projektu; - beneficjent przedstawi opinię rzeczoznawcy majątkowego potwierdzającą, że cena nabycia nie przekracza wartości rynkowej gruntu, określonej na dzień nabycia; 19 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 - zbywający złoży oświadczenie, iż w okresie 7 lat poprzedzających datę zakupu grunt nie był nabyty z wykorzystaniem środków pomocy publicznej krajowej lub pochodzącej z funduszy Unii Europejskiej; - koszt przeniesienia własności gruntu lub użytkowania wieczystego gruntu nie może przekroczyć 10% całkowitych kosztów kwalifikowanych projektu. 20 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 10
Zakup nieruchomości zabudowanej 21 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Wydatki na pokrycie kosztów przeniesienia prawa własności lub użytkowania wieczystego nieruchomości zabudowanej są kwalifikowane pod warunkiem, że: - beneficjent przedstawi opinię rzeczoznawcy majątkowego potwierdzającą, że cena nabycia nie przekracza wartości rynkowej nieruchomości, określonej na dzień nabycia; 22 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 11
- nieruchomość jest niezbędna do realizacji projektu; - beneficjent przedstawi opinię rzeczoznawcy budowlanego potwierdzającą, że nieruchomość może być używana w określonym celu, zgodnym z celami projektu objętego wsparciem, lub określającą zakres niezbędnych zmian lub ulepszeń; 23 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 - zbywający złoży oświadczenie, iż w okresie 7 lat poprzedzających datę zakupu nieruchomość nie była nabyta z wykorzystaniem środków pomocy publicznej krajowej lub pochodzącej z funduszy Unii Europejskiej; - nieruchomość będzie używana wyłącznie zgodnie z celami projektu objętego wsparciem. 24 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 12
Wkład niepieniężny 25 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 W ramach PO IG wkład niepieniężny wniesiony na rzecz projektu przez beneficjenta stanowi wydatek kwalifikowany. W przypadku wniesienia przez beneficjenta wkładu niepieniężnego do projektu, współfinansowanie ze środków wspólnotowych nie może przekroczyć wartości całkowitych wydatków kwalifikowanych pomniejszonych o wartość wkładu niepieniężnego. 26 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 13
Warunki kwalifikowalności wkładu niepieniężnego są następujące: - wkład niepieniężny polega na wniesieniu nieruchomości, środków trwałych, materiałów (surowców); - wartość wkładu niepieniężnego może zostać w niezależny sposób wyceniona oraz - jeśli zaistnieje taka konieczność - zweryfikowana. 27 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 W przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości niezabudowanej lub nieruchomości zabudowanej, dodatkowo zastosowanie mają zasady dotyczące nabycia nieruchomości zabudowanej lub niezabudowanej. 28 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 14
Koszty przygotowania projektu 29 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Kwalifikowane są wydatki związane z przygotowaniem projektu, w szczególności takie jak: - dokumentacja techniczna, finansowa; - studium wykonalności; - biznes plan; - ocena oddziaływania na środowisko; - dokumentacja przetargowa; 30 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 15
- opłaty związane z koniecznością uzyskania niezbędnych decyzji administracyjnych na etapie przygotowania projektu czy wniosku o dofinansowanie. Nie jest kwalifikowany wydatek poniesiony na wypełnienie formularza wniosku o dofinansowanie projektu. 31 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Leasing 32 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 16
W Działaniu 2.3 kwalifikowany jest tylko leasing finansowy, ponadto umowa leasingu ma prowadzić do przeniesienia własności leasingowanych środków na beneficjenta. Wydatkiem kwalifikowanym jest część opłaconej raty leasingowej związana ze spłatą kapitału leasingowanego aktywa (rata kapitałowa). 33 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Wydatkami niekwalifikującymi się do współfinansowania są wydatki związane z umową leasingu, w tym w szczególności: - marża finansującego; - odsetki od refinansowania kosztów; - opłaty ubezpieczeniowe. 34 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 17
W każdym przypadku, w tym również w przypadku, gdy okres obowiązywania umowy leasingu przekracza końcową datę kwalifikowalności wydatków określoną w umowie o dofinansowanie, jedynie wydatki związane z ratami leasingowymi przypadającymi do zapłaty i rzeczywiście zapłaconymi w okresie kwalifikowalności wydatków określonym w umowie mogą być uważane za kwalifikowane i zrefundowane. 35 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Kwota wydatku kwalifikowanego nie może przekroczyć rynkowej wartości aktywu będącego przedmiotem leasingu. Oznacza to, że kwota wydatku kwalifikowanego do współfinansowania nie może być wyższa niż kwota, na którą opiewa dowód zakupu wystawiony leasingodawcy przez dostawcę współfinansowanego aktywa. 36 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 18
Koszty ogólne 37 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Do kategorii kosztów ogólnych należą m.in.: - koszty administracyjne (w tym opłaty czynszowe, opłaty za energię, ogrzewanie itp.); - koszty zarządzania projektem (m.in. wynagrodzenie personelu zarządzającego, administracyjnego oraz finansowego). 38 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 19
Koszty ogólne są kwalifikowane jeśli: - kalkulacja tych kosztów jest oparta na rzeczywistych kosztach związanych z realizacją danego projektu lub rzeczywistych kosztach projektu tego samego typu; - koszty te zostały wyodrębnione jako odpowiednia proporcja kosztów związanych bezpośrednio z realizacją projektu, zgodnie z należycie uzasadnioną, rzetelną i bezstronną metodologią. 39 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Wydatki niekwalifikowane 40 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 20
Do wydatków niekwalifikowanych zalicza się m.in. wydatki: - na zakup usług doradczych, takich jak usługi doradztwa podatkowego, prawnicze lub reklamowe, które stanowią element stałej lub okresowej działalności lub są związane z bieżącymi wydatkami operacyjnymi; 41 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 - ponoszone na podstawie zasady cross-financingu (elastyczności), po przekroczeniu dopuszczalnego pułapu przewidzianego dla danego projektu; - związane z leasingiem danego dobra, z wyłączeniem spłaty kapitału leasingowanego dobra, a w szczególności: podatek, marże finansującego, odsetki od refinansowania kosztów, koszty ogólne, opłaty ubezpieczeniowe, czy koszty transportu; 42 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 21
- odsetki od zadłużenia, koszty kredytu; - kary i grzywny, a także wydatki poniesione w związku z procesami sądowymi oraz z realizacją ewentualnych postanowień wydanych przez sąd; - podatek VAT, który może zostać odzyskany w oparciu o przepisy krajowe tj. ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 43 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 - wydatek poniesiony na zakup środka trwałego, który był współfinansowany ze środków wspólnotowych lub z dotacji krajowych w przeciągu 7 lat poprzedzających datę zakupu środka trwałego przez beneficjenta; - wydatek poniesiony na zakup gruntu przekraczający 10 % wartości całkowitych kosztów kwalifikowanych projektu w projektach współfinansowanych w ramach EFRR; 44 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 22
- prowizje pobierane w ramach operacji wymiany walut; - wydatek poniesiony na wypełnienie formularza wniosku o dofinansowanie projektu. Wydatki niekwalifikowane związane z realizacją projektu ponosi beneficjent. 45 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Zakaz podwójnego finansowania 46 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 23
Podwójne finansowanie oznacza niedozwolone zrefundowanie całkowite lub częściowe danego wydatku dwa razy ze środków wspólnotowych lub z dotacji krajowych. Podwójnym finansowaniem jest w szczególności: 47 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 - zrefundowanie tego samego wydatku w ramach dwóch różnych projektów współfinansowanych ze środków funduszy strukturalnych; - zrefundowanie kosztów podatku VAT ze środków funduszy strukturalnych, a następnie odzyskanie tego podatku ze środków budżetu państwa w oparciu o ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 48 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 24
- zakupienie środka trwałego z udziałem środków dotacji krajowej, a następnie zrefundowanie kosztów amortyzacji tego środka trwałego w ramach funduszy strukturalnych; - zrefundowanie wydatku poniesionego przez leasingodawcę na zakup dobra leasingowanego beneficjentowi w ramach leasingu finansowego, a następnie zrefundowanie rat opłacanych przez beneficjenta w związku z leasingiem tego dobra. 49 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 Zasady rozliczania wydatków 50 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 25
Kwalifikowalność poniesionych wydatków oceniana jest poprzez weryfikację opłaconych faktur lub dokumentów o równoważnej wartości dowodowej dołączonych przez beneficjenta do wniosku o płatność. Sprawdzeniu podlegają w szczególności następujące kwestie: 51 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 - czy wydatki poniesiono zgodnie z postanowieniami umowy o dofinansowanie (w tym zgodnie z zakresem projektu określonym w umowie); - czy wydatki są oparte na prawnie wiążących umowach, porozumieniach lub dokumentach księgowych (konieczność posiadania należytej dokumentacji będącej podstawą poniesienia wydatku); 52 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 26
- czy poniesione wydatki są zgodne w warunkami opisanymi w Wytycznych krajowych oraz Wytycznych programowych; - czy prace/usługi/dostawy, w związku z realizacją których wydatek został poniesiony, zostały faktycznie wykonane (weryfikacja m.in. na podstawie dokumentów); 53 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 - czy wydatki zostały poniesione i udokumentowane w terminie kwalifikowalności wydatków, określonym w umowie o dofinansowanie, to jest czy w tym terminie została opłacona faktura; - czy wydatek jest bezpośrednio związany z projektem i niezbędny do jego realizacji i został poniesiony w związku z realizacją projektu; 54 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 27
- czy wydatek jest zgodny z obowiązującymi przepisami prawa wspólnotowego oraz prawa krajowego (prawo zamówień publicznych); - czy wydatek został należycie udokumentowany; - czy wydatek jest zgodny z postanowieniami Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka. 55 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ malgorzata.kowalczyk@nauka.gov.pl 56 Ministerstwo Nauki i Szkolnictwa Wyższego 30-31 marca 2009 28