Kontrola skarbowa, kontrola podatkowa, a fleet manager. Fiskus, był, jest i dalej będzie, nawet jak podatników już nie będzie



Podobne dokumenty
KONTROLE PODATKOWE. Radosław Kowalski Doradca Podatkowy

Michał Jaskólski Partner w Kancelarii Świeca i Wspólnicy. Prawa przedsiębiorcy w obliczu kontroli skarbowej, ZUS i Państwowej Inspekcji Pracy

Zakres podmiotowy kontroli skarbowej obejmuje: - podatników, - płatników, - inkasentów, - osoby trzecie, - następców prawnych,

ZARZĄDZENIE NR 126/GKM/17 BURMISTRZA MIASTA CHEŁMŻY z dnia 20 listopada 2017 r.

Kontrola celno-skarbowa. Izba Administracji Skarbowej w Zielonej Górze ul. Sikorskiego Zielona Góra

I. Informacje ogólne. 3. Podstawa prawna:

USTAWA z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej

Zadania Krajowej Administracji Skarbowej MICHAŁ ZDYB DORADCA PODATKOWY

Zarządzenie Nr 12/2015 Burmistrza Suraża z dnia 15 kwietnia 2015 r.

ZARZĄDZENIE NR BURMISTRZA SZUBINA. z dnia 22 grudnia 2016 r.

USTAWA. z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli

ANNA HEBDA. Kontrola podatkowa

Procedury kontroli legalności zatrudnienia

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA NAUKI I INFORMATYZACJI 1) z dnia 13 października 2005 r. w sprawie przeprowadzania kontroli podmiotu publicznego

WŁAŚCIWOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH

REGULAMIN organizacji i trybu przeprowadzania kontroli wewnętrznej Starostwa Powiatowego w Raciborzu

ZARZĄDZENIE NR WÓJTA GMINY MIASTKOWO z dnia 7 sierpnia 2015 roku

Informacja na temat procedur kontroli legalności zatrudnienia

Działalność kontrolno-nadzorcza inspektora pracy

INSTRUKCJA w sprawie zasad, trybu i procedury postępowania kontrolnego

Zarządzenie Nr 64/09 Wójta Gminy Regimin z dnia 15 września 2009 roku

OGÓLNY SCHEMAT PROCEDUR KONTROLI

ZARZĄDZENIE NR 163/2017 WÓJTA GMINY MAŁKINIA GÓRNA. z dnia 10 listopada 2017 r.

Spis treści Przedmowa Wykaz skrótów Ustawa o kontroli skarbowej Rozdział 1. Przepisy ogólne

Zarządzenie nr 3557/2017 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 11 września 2017 r.

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA TRANSPORTU I BUDOWNICTWA 1) z dnia 19 stycznia 2006 r.

Zarządzenie Nr 5003/10 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 23 sierpnia 2010 roku

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 15 stycznia 2010 r.

Regulamin kontroli wewnętrznej w Urzędzie Gminy Secemin i jednostkach organizacyjnych Gminy ROZDZIAŁ I. Przepisy ogólne

ZARZĄDZENIE NR 156/2016 WÓJTA GMINY DĄBRÓWKA z dnia 4 kwietnia 2016 roku

Kontrola sposobu gospodarowania odpadami komunalnymi

Urząd Miasta Gorzowa Wielkopolskiego Wydział Komunikacji

PROCEDURY ORGANIZACYJNO-ADMINISTRACYJNE KONTROLI

ZARZĄDZENIE NR WÓJTA GMINY BIAŁOŚLIWIE. z dnia 14 kwietnia 2016 r.

ZARZĄDZENIE NR 69/2016 WÓJTA GMINY WIELISZEW. z dnia 7 czerwca 2016 r.

USTAWA. z dnia 21 maja 2010 r. o zmianie ustawy o wyrobach budowlanych oraz ustawy o systemie oceny zgodności

ORGANIZACJA KONTROLI ZARZĄDCZEJ W URZĘDZIE MIEJSKIM W SANDOMIERZU ORAZ ZASADY JEJ KOORDYNACJI

Uprawnienie do przeprowadzania kontroli mają zarówno organy nadzoru geodezyjnego oraz

1Ustawa o KAS, przepisy. 2Dotychczasowe tryby. 3Organy podatkowe, organy. 4Kontrola celno-skarbowa. 5Postępowanie podatkowe

1. Co należy do najważniejszych zadań Inspekcji Handlowej?

KONTROLA NIK. CO TRZEBA a CO MOŻNA, czyli wszystko co wiedzieć powinien kontrolowany doświadczenia prawnika. Listopad 2014 r.

Poradnik kontrolowanego przedsiębiorcy

ST~ft)TA Ja1fwWźak. w sprawie ustalenia Regulaminu przeprowadzania kontroli przedsiębiorców

ZARZĄDZENIE NR 188/2014 WÓJTA GMINY MILEJCZYCE z dnia 10 lipca 2014 r.

Zarządzenie nr 17 Burmistrza Miasta i Gminy Ryn z dnia 19 lutego 2014 r.

Łączna kwota ustaleń w analogicznych okresach lat I połowa 2016 I połowa 2017 I połowa 2018

4. O zakresie i terminie kontroli organ kontroli zawiadamia pisemnie kontrolowanego. 5. Kontrola jest prowadzona przez co najmniej dwie osoby.

ZARZĄDZENIE NR 1626/2005 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA Z DNIA 9 września 2005 r.

ROZPORZĄDZENIE PREZESA RADY MINISTRÓW. z dnia 27 kwietnia 2011 r.

USTAWA. z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej

Zarządzenie nr 4874/2014 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 09 września 2014 r.

USTAWA z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej. Rozdział 1 Przepisy ogólne

Zarządzenie nr 277/11. Prezydenta Miasta Płocka. z dnia 30 marca 2011 r.

Organizacja Krajowej Administracji Skarbowej

Kontrola skarbowa realizowana jest zasadniczo w dwóch formach:

Pod lupą fiskusa kontrole podatkowe i skarbowe praktyczny przewodnik dla przedsiębiorców

Dz.U zm. Dz.U zm. Dz.U USTAWA. z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej. (tekst jednolity) Rozdział 1

1. Regulamin określa szczegółowe warunki i tryb przeprowadzania kontroli przez wyodrębnioną komórkę organizacyjną Urzędu Gminy Polkowice.

POSTĘPOWANIE PODATKOWE WYKAZ ZAGADNIEŃ BĘDĄCYCH PRZEDMIOTEM WYKŁADU ORAZ ĆWICZEŃ ROK AKADEMICKI 2015/2016 WYKŁAD

USTAWA. z dnia 28 września 1991 r.

Warszawa, dnia 5 sierpnia 2013 r. Poz. 639

Zmiany aktu: Rozdział 1. Przepisy ogólne

Organizacja Krajowej Administracji Skarbowej

Określa się procedurę kontroli finansowo- podatkowej w zakresie deklaracji na podatek od

UMOWA o prowadzenie ewidencji podatkowej ryczałtu ewidencjonowanego i rozliczeń podatku od towarów i usług

Dz.U Nr 96 poz ROZPORZĄDZENIE PREZESA RADY MINISTRÓW

Postępowanie podatkowe. Metryki, protokoły, adnotacje. udostępnianie akt

II Kongres Rady Podatkowej Warsztaty Podatkowe Wiosna 2018 Warszawa, 17 kwietnia 2018 r.

USTAWA z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej. Rozdział 1 Przepisy ogólne

USTAWA. z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej. (tekst jednolity) Rozdział 1. Przepisy ogólne

USTAWA z dnia 6 czerwca 1997 r. o Inspekcji Celnej. Rozdział 1 Przepisy ogólne

Rozdział 4. Warunki i tryb przedstawiania ustaleń kontroli, składania zastrzeżeń do ustaleń kontroli i ich

w zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale stosuje się przepisy ustaw szczególnych

Pełnomocnik dla podatnika

Wydział Komunikacji Urzędu Miasta Gorzowa Wlkp.

o kontroli skarbowej Rozdział 1 Przepisy ogólne

Dz.U Nr 100 poz. 442 USTAWA. z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej. Rozdział 1. Przepisy ogólne

KONTROLA CELNO-SKARBOWA - NOWE ZASADY KONTROLOWANIA PODATNIKÓW. Zagrożenia oraz uprawnienia

USTAWA. z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej. Rozdział 1. Przepisy ogólne

Kontrolujący często żądają dokumentów nie dotyczących bezpośrednio danych określonych w upoważnieniu do przeprowadzenia kontroli.

SPOTKANIE Z REPREZENTANTAMI SAMORZĄDU GOSPODARCZEGO NOWE USŁUGI ADMINISTRACJI PODATKOWEJ DLA PRZEDSIĘBIORCÓW

ZARZĄDZENIE Nr Or BURMISTRZA KOLONOWSKIEGO. z dnia 20 listopada 2014 r.

Załącznik do Zarządzenia Nr 7/2014 Prezydenta Miasta Konina z dnia 30 stycznia 2014 r.

Ogólne zasady kontroli przedsiębiorców

Zarządzenie Nr 19/2016. Starosty Ostródzkiego. z dnia 1 kwietnia 2016 r.

OGÓLNY SCHEMAT PROCEDUR KONTROLI PRZEDSIĘBIORCÓW PROWADZĄCYCH OŚRODKI SZKOLENIA KIEROWCÓW

ZARZĄDZENIE NR 1/10 PREZYDENTA MIASTA ZIELONA GÓRA. z dnia 5 stycznia 2010 r. w sprawie regulaminu działalności kontrolnej.

Warszawa, dnia 9 lutego 2017 r. Poz. 239

Pracodawca musi ułatwić sprawną wizytę PIP

Postępowanie podatkowe. Metryki, protokoły, adnotacje i udostępnianie akt

Rzeszów, dnia czwartek, 1 lutego 2018 r. Poz. 468 UCHWAŁA NR XLII RADY POWIATU DĘBICKIEGO. z dnia 29 grudnia 2017 r.

REGULAMIN audytu wewnętrznego Akademii Rolniczej we Wrocławiu

A N T Y K O R U P C Y J N E B I U R O C E N T R A L N E

Warszawa, dnia 27 lutego 2017 r. Poz. 379

Ogólny schemat procedur kontroli przedsiębiorców prowadzących żłobki i klubów dziecięcych oraz zatrudniających dziennych opiekunów

ZASIĘG TERYTORIALNY WOJEWÓDZKI INSPEKTORAT TRANSPORTU DROGOWEGO WE WROCŁAWIU

Postępowanie dowodowe. Postępowanie podatkowe

Jednolity Plik Kontrolny nowe obowiązki dla małych i średnich firm już od lipca 2018

Zasady stosowania przez organy celne ustawy z dnia 2 lipca 2004 roku o swobodzie działalności gospodarczej

Transkrypt:

w e b i n a r i u m Kontrola skarbowa, kontrola podatkowa, a fleet manager Fiskus, był, jest i dalej będzie, nawet jak podatników już nie będzie Mariusz Gotowicz Doradca Podatkowy

Kontrola wewnętrzna kontrola doraźna, kontrola okresowa. powołanie audytora wewnętrznego lub zewnętrznego, stały nadzór nad rozliczeniami podatkowymi przez podmiot zewnętrzny, poszerzenie zlecenia biegłemu rewidentowi. Minimalizacja ryzyka oraz dodatkowa ocena zdarzeń i ich znaczenia na podstawę opodatkowania.

Przygotowanie podmiotu do kontroli Przygotowanie do wizyty kontrolujących gdy organ wcześniej powiadomił o dacie rozpoczęcia kontroli i jej zakresie, gdy kontrola przyszła bez zapowiedzi,

Przygotowanie podmiotu do kontroli Czynności przygotowawczosprawdzające dokumenty księgowe, dokumenty rejestrowe dokumentacja biznesowa książka kontroli kompletność, opis i akceptacja, usunięcie dokumentacji innej niż rachunkowa, usunięcie wszelkich rozliczeń, adnotacji, marż i innych aktualność i zgodność z zakresem działalności, kompletność, umowy rachunku bankowego (zaświadczenie), umowy najmu, dzierżawy, leasingu, umowy z kooperantami i kontrahentami, dokumentacja związana z należnościami, inna, pozostała

Reprezentacja w postępowaniu kontrolnym Osoba upoważniona Pełnomocnik Pełnomocnik realizuje znacznie szerszy zakres czynności. Powinien być traktowany tak samo jak kontrolowany! Działa w imieniu i na rzecz podatnika.

Opłata skarbowa, a ważność pełnomocnictwa osoba upoważniona, nie jest pełnomocnikiem Pełnomocnictwo, jak i upoważnienie bez opłaty skarbowej są ważne!

Kontrola podatkowa Celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego. Minister właściwy do spraw finansów publicznych przeprowadza kontrolę podatkową, której celem jest sprawdzenie stosowania uznanej przez ten organ metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi. Uwaga: kontrolę podatkową mogą prowadzić wyłącznie organy pierwszej instancji!

Organy kontroli podatkowej Organem podatkowym, stosownie do swojej właściwości, jest: naczelnik urzędu skarbowego naczelnik urzędu celnego wójt, burmistrz (prezydent miasta) starosta albo marszałek województwa - jako organ pierwszej instancji

Organy kontroli podatkowej Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest również organem podatkowym - jako: 1. organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia - z urzędu; 2. organ odwoławczy od decyzji wydanych w sprawach, o których mowa w pkt 1; 3. organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcyjnych; 4. organ właściwy w sprawach interpretacji przepisów prawa podatkowego, 5. organ właściwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Organami podatkowymi wyższego stopnia są również organy odwoławcze.

Inne organy kontroli podatkowej Ciekawostka: Rada Ministrów może, w drodze rozporządzenia, nadać uprawnienia organów podatkowych: 1) Szefowi Agencji Wywiadu, 2) Szefowi Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, 3) Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego, 4) Szefowi Służby Wywiadu Wojskowego, 5) Szefowi Służby Kontrwywiadu Wojskowego, - jeżeli jest to uzasadnione ochroną tajemnicy państwowej i wymogami bezpieczeństwa państwa. Wymienione instytucje mogą więc przeprowadzić kontrolę podatkową!

Na co należy zwrócić uwagę szczególnie rodzaj podatku treść upoważnienia zakres kontroli czas kontroli Szczególną uwagę należy zwrócić na: okres objęty kontrolą podmiot objęty kontrolą za jaki okres, jaki rok prowadzona ma być kontrola (lata) nazwa, dane osobowe, NIP, osobowość prawna

Przebieg kontroli podatkowej Prawa kontrolowanego (obowiązki kontrolujących): prawo do wylegitymowania kontrolujących, prawo do zapoznania się z treścią upoważnienia, prawo do wskazania daty faktycznego rozpoczęcia czynności, prawo do powołania pełnomocnika lub osoby reprezentującej, prawo do czynnego udziału w czynnościach, prawo do składania wniosków dowodowych, składania wyjaśnień i oświadczeń, wskazywania czynności jakie powinny być wykonane przez kontrolujących, prawo do zawieszenia kontroli w przypadku dłuższej nieobecności, prawo szybkości i prostoty, prawo do informowania o przepisach prawa podatkowego w zakresie czynności kontroli podatkowej, prawo do zachowania zasady pisemności, prawo do namysłu, prawo do odmowy składania wyjaśnień.

Przebieg kontroli podatkowej Czynny udział w czynnościach umożliwia wpływ na czynności wiedzę o zagadnieniach spornych uzyskanie informacji o stosowaniu konkretnych przepisów prawa podatkowego wskazywanie dokumentacji i dowodów już na wstępnym etapie kontroli

Przebieg kontroli podatkowej Prawa kontrolujących (obowiązki kontrolowanego) Kontrolujący, są w szczególności uprawnieni do: 1) wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych pomieszczeń kontrolowanego; 2) wstępu do lokali mieszkalnych w przypadku; 3) żądania okazania majątku podlegającego kontroli oraz do dokonania jego oględzin; 4) żądania udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej; 5) zbierania innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym kontrolą; 6) zabezpieczania zebranych dowodów; 7) legitymowania osób w celu ustalenia ich tożsamości, jeżeli jest to niezbędne dla potrzeb kontroli; 8) żądania przeprowadzenia spisu z natury; 9) przesłuchiwania świadków, kontrolowanego oraz innych osób; 10) zasięgania opinii biegłych.

Przebieg kontroli podatkowej Kontrolujący może zażądać wydania, na czas trwania kontroli, za pokwitowaniem: 1. próbek towarów; 2. akt, ksiąg i dokumentów, a) w razie powzięcia uzasadnionego podejrzenia, że są one nierzetelne, lub b) gdy podatnik nie zapewnia kontrolującym warunków umożliwiających wykonywanie czynności kontrolnych związanych z badaniem tej dokumentacji, a w szczególności nie udostępnia kontrolującym samodzielnego pomieszczenia i miejsca do przechowywania dokumentów. Przeglądanie akt postępowania przygotowawczego i sądowego, akt spraw sądowych, a także dokumentów zawierających informacje stanowiące tajemnicę państwową, służbową lub zawodową oraz sporządzanie z nich odpisów i notatek następuje z zachowaniem właściwych przepisów.

Przebieg kontroli podatkowej Kontrolowany, jest obowiązany umożliwić wykonywanie między innymi następujących czynności: 1) umożliwić, nieodpłatnie, filmowanie, fotografowanie, dokonywanie nagrań dźwiękowych oraz utrwalanie stanu faktycznego za pomocą innych nośników informacji, jeżeli film, fotografia, nagranie lub informacja zapisana na innym nośniku może stanowić dowód lub przyczynić się do utrwalenia dowodu w sprawie będącej przedmiotem kontroli; 2) przedstawić, na żądanie kontrolującego, tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli. Kontrolowany ma obowiązek w wyznaczonym terminie udzielać wszelkich wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli, dostarczać kontrolującemu żądane dokumenty oraz zapewnić kontrolującemu warunki do pracy, a w tym w miarę możliwości udostępnić samodzielne pomieszczenie i miejsce do przechowywania dokumentów.

Przebieg kontroli podatkowej Osoby upoważnione do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw, pracownicy oraz osoby współdziałające z kontrolowanym są obowiązani udzielić wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli, w zakresie wynikającym z wykonywanych czynności lub zadań. Kontrolujący są uprawnieni do wstępu na teren jednostki kontrolowanej oraz poruszania się po tym terenie na podstawie legitymacji służbowej bez potrzeby uzyskiwania przepustki oraz nie podlegają rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym tej jednostki; podlegają natomiast przepisom o bezpieczeństwie i higienie pracy obowiązującym w kontrolowanej jednostce.

Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej Zmiana osób upoważnionych do wykonania kontroli wymaga każdorazowo wydania odrębnego upoważnienia. Zmiana ta nie może prowadzić do wydłużenia ustalonego wcześniej terminu zakończenia kontroli. Upoważnienie, do kontrolo zawiera co najmniej: 1) wskazanie podstawy prawnej; 2) oznaczenie organu kontroli; 3) datę i miejsce wystawienia; 4) imię i nazwisko pracownika organu kontroli uprawnionego do wykonania kontroli oraz numer jego legitymacji służbowej; 5) firmę przedsiębiorcy objętego kontrolą; 6) określenie zakresu przedmiotowego kontroli; 7) wskazanie daty rozpoczęcia i przewidywanego terminu zakończenia kontroli; 8) podpis osoby udzielającej upoważnienia z podaniem zajmowanego stanowiska lub funkcji; 9) pouczenie o prawach i obowiązkach kontrolowanego przedsiębiorcy. WAŻNE: Zakres kontroli nie może wykraczać poza zakres wskazany w upoważnieniu.

Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej Miejsce kontroli Art. 80a ust. 1 Kontrolę przeprowadza się w siedzibie kontrolowanego lub w miejscu wykonywania działalności gospodarczej oraz w godzinach pracy lub w czasie faktycznego wykonywania działalności gospodarczej przez kontrolowanego. 2. Kontrola lub poszczególne czynności kontrolne, za zgodą kontrolowanego, mogą być przeprowadzane również w siedzibie organu kontroli, jeżeli może to usprawnić prowadzenie kontroli.

Miejsce kontroli - ciąg dalszy A co mówi na temat miejsca kontroli Ordynacja podatkowa? Art. 285a. 1. Czynności kontrolne prowadzone są w siedzibie kontrolowanego, w innym miejscu przechowywania dokumentacji oraz w miejscach związanych z prowadzoną przez niego działalnością i w godzinach jej prowadzenia, a w przypadku skrócenia w toku kontroli czasu prowadzenia działalności - czynności kontrolne mogą być prowadzone przez 8 godzin dziennie. W przypadku gdy księgi podatkowe są prowadzone lub przechowywane poza siedzibą kontrolowanego, kontrolowany na żądanie kontrolującego obowiązany jest zapewnić dostęp do ksiąg w swojej siedzibie albo w miejscu ich prowadzenia lub przechowywania, jeżeli udostępnienie ich w siedzibie może w znacznym stopniu utrudnić prowadzenie przez kontrolowanego bieżącej działalności. 2. Przepis 1 stosuje się również w przypadku, gdy kontrolowany prowadzi działalność w lokalu mieszkalnym.

Miejsce kontroli - ciąg dalszy Czynności kontrolne w siedzibie organu podatkowego Art. 285b. Kontrola lub poszczególne czynności kontrolne za zgodą kontrolowanego mogą być przeprowadzane również w siedzibie organu podatkowego, jeżeli może to usprawnić prowadzenie kontroli lub kontrolowany zrezygnował z uczestniczenia w czynnościach kontrolnych

Dokumentacja z czynności kontrolnych W toku trwającej kontroli podatkowej tak kontrolujący, jak i kontrolowany podatnik generują różne dokumenty. Najważniejsze z nich to: wystąpienia (zobowiązania) kontrolujących, odpowiedzi kontrolowanego, oświadczenia, pisma organu i kontrolowanego, protokoły z czynności dowodowych w tym z oględzin, przesłuchań Strony lub świadków, protokół końcowy, załączniki do protokołu.

Dokumentacja z czynności kontrolnych UWAGA: Dokumentacja (całościowa) z przebiegu kontroli ma duże znaczenie w trakcie redagowania zastrzeżeń i wyjaśnień do protokołu z kontroli! Bez znajomości różnych faktów, argumentów i dowodów można łatwo popełnić błąd w trakcie redagowania zastrzeżeń i wyjaśnień. Na etapie postępowania podatkowego istotne argumenty mogą być poruszane, ale często organy jak i Sądy wskazują na zdarzenia z okresu kontroli (stwierdzenia, oświadczenia, dowody)!

Protokół - bardzo ważny dokument Przebieg kontroli kontrolujący dokumentuje w protokole. Stan faktyczny może być ponadto utrwalony za pomocą aparatury rejestrującej obraz i dźwięk lub na informatycznych nośnikach danych. Protokół kontroli zawiera w szczególności: 1) wskazanie kontrolowanego; 2) wskazanie osób kontrolujących; 3) określenie przedmiotu i zakresu kontroli; 4) określenie miejsca i czasu przeprowadzenia kontroli; 5) opis dokonanych ustaleń faktycznych; 6) dokumentację dotyczącą przeprowadzonych dowodów; 6a) ocenę prawną sprawy będącej przedmiotem kontroli; 7) pouczenie o prawie złożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień oraz prawie złożenia korekty deklaracji.

Konsekwencje prawne kontroli podatkowej wybrane zagadnienia ustalenie stanu faktycznego ocena rzetelności ksiąg ustalenie faktycznej podstawa opodatkowania wykładnia prawa podatkowego Kontrola podatkowa wywiera szereg skutków prawnych dla kontrolowanego, jak również dla organu, w tym szczególnie: uprawnienie do dokonania oszacowania ocena faktyczna i prawna związanie wynikiem postępowania

Konsekwencje prawne kontroli podatkowej wybrane zagadnienia Protokół kontroli bez względu na jego treść stanowi istotny dokument, który należy zachować, gdyż zawiera wskazuje co zostało skontrolowane i jakie jest w tym zakresie stanowisko organu. Protokół z kontroli może stanowić swoistą interpretację prawa podatkowego i daje wskazówki co do stosownych rozwiązań, jak też stanowi bardzo istotny argument do obrony swoich racji w przypadku kolejnej kontroli podatkowej lub skarbowej.

Kontrola skarbowa Przedmiot i podmiot zakresu kontroli organów kontroli skarbowej Kontroli skarbowej podlegają: zobowiązani do świadczeń pieniężnych na rzecz Skarbu Państwa lub państwowych funduszy celowych; wydatkujący, przekazujący i otrzymujący środki publiczne oraz środki pochodzące z Unii Europejskiej i międzynarodowych instytucji finansowych zobowiązani do wywiązywania się z warunków finansowania pomocy ze środków wymienionych powyżej, władający i zarządzający mieniem państwowym; jednostki wykorzystujące mienie przekazane przez Skarb Państwa w celu realizacji zadań publicznych oraz sprywatyzowane mienie Skarbu Państwa; beneficjenci poręczeń i gwarancji udzielonych przez Skarb Państwa oraz podmioty, za które Skarb Państwa poręczył lub gwarantował; osoby zatrudnione lub pełniące służbę w jednostkach organizacyjnych administracji celnej, podatkowej oraz kontroli skarbowej podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, w tym w urzędzie obsługującym tego ministra, zobowiązane do składania oświadczeń o stanie majątkowym; jednostki organizacyjne administracji celnej, podatkowej oraz kontroli skarbowej podległe ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, w tym urząd obsługujący tego ministra.

Wybrane prawa inspektora kontroli skarbowej Inspektorzy i pracownicy wykonujący czynności związane z realizacją zadań ustawowych, mają prawo do: legitymowania osób w celu ustalenia ich tożsamości; zatrzymywania i przeszukiwania osób oraz przeszukiwania pomieszczeń, bagażu i ładunku w trybie i przypadkach określonych w przepisach Kodeksu postępowania karnego i Kodeksu karnego skarbowego; zatrzymywania pojazdów i innych środków przewozowych w celu przeprowadzenia kontroli przewożonych towarów lub dokumentów przewozowych dotyczących tych towarów, a także badania towarów i pobierania ich próbek, oraz przeprowadzenia kontroli rodzaju używanego paliwa przez pobranie próbek paliwa ze zbiornika pojazdu mechanicznego; zwracania się o niezbędną pomoc do innych jednostek organizacyjnych, przedsiębiorców i organizacji społecznych, jak również zwracania się w nagłych wypadkach do każdej osoby o udzielenie doraźnej pomocy, w ramach obowiązujących przepisów prawa.

Wybrane prawa inspektora kontroli skarbowej Inspektorzy i pracownicy mogą stosować środki przymusu bezpośredniego wobec osób niepodporządkowujących się ich poleceniom wydanym w celu realizacji ustawowych zadań Uprawnia się inspektorów i pracowników do stosowania następujących środków przymusu bezpośredniego: 1) siły fizycznej; 2) indywidualnych technicznych i chemicznych środków lub urządzeń przeznaczonych do obezwładniania i konwojowania osób albo do zatrzymywania oraz unieruchamiania pojazdów mechanicznych i innych środków przewozowych.

Wybrane prawa inspektora kontroli skarbowej Jeżeli środki przymusu bezpośredniego okazały się niewystarczające lub ich użycie ze względu na okoliczności danego zdarzenia nie jest możliwe, inspektor i pracownik ma prawo użycia broni palnej! Ponadto inspektorom kontroli skarbowej przysługują wszelkie prawa wynikające z przepisów Ordynacji podatkowej!

Obowiązki kontrolowanego Obowiązki są analogiczne, jak w kontroli podatkowej!

Czas trwania kontroli Do postępowań kontrolnych prowadzonych przez kontrolę skarbową nie stosuje się przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej!

Dokumentacja z kontroli skarbowej W toku trwającej kontroli skarbowej powstają różne dokumenty. Najważniejsze z nich to: wystąpienia (zobowiązania) kontrolujących, odpowiedzi kontrolowanego, oświadczenia, pisma organu i kontrolowanego, protokoły z czynności dowodowych w tym z oględzin, przesłuchań Strony lub świadków, protokół końcowy, w tym załączniki do protokołu decyzja, wynik kontroli, postanowienie.

Zagadnienia szczególne Wywiad skarbowy

Zachowanie podatnika w trakcie kontroli podatkowej i skarbowej Kontrolowany, pełnomocnik, czy osoba upoważniona? Udział w czynnościach kontrolnych najlepiej powierzyć pełnomocnikowi, gdyż posiada identyczne uprawnienia, jak kontrolowany. Pełnomocnik nie jest obciążony wszystkimi rygorami, gdyż z racji pełnionej funkcji zawsze musi liczyć się ze zdaniem mocodawcy!

Kontrolowany, pełnomocnik, czy osoba upoważniona? Pełnomocnik nie musi: wiedzieć o wszystkich aspektach prowadzonej działalności reagować niezwłocznie na żądania kontrolujących składać oświadczeń

Kontrolowany, pełnomocnik, czy osoba upoważniona? Pełnomocnik zawsze musi być informowany o: planowanych czynnościach oględzinach, wizjach i przesłuchaniach terminach, żądaniach, zobowiązaniach

Kontrolowany, pełnomocnik, czy osoba upoważniona? Pełnomocnik może: zasłaniać się brakiem informacji i koniecznością sprawdzenia brakiem wolnego czasu w danym dniu (profesjonalny pełnomocnik, czyli doradca podatkowy, radca prawny, adwokat, biegły rewident), stosować inne formalne i proceduralne działania zmierzające do ochrony swojego mandanta

Kontrolowany, pełnomocnik, czy osoba upoważniona? Pełnomocnik jest buforem pomiędzy kontrolowanym, a przedstawicielami fiskusa! Takiej przewagi nie daje samodzielny udział w kontroli lub poprzez osobę upoważnioną!

Zachowanie podatnika w trakcie kontroli podatkowej i skarbowej część II Najważniejsze zagadnienia pilnowanie dat, terminów i czasu kontroli, strategia działania, zasada pisemności, zasada ostrożności, czynny udział kontrolowanego, inicjatywa dowodowa, uzyskiwanie bieżącej informacji, śledzenie zabezpieczanych dokumentów i dowodów.

Zachowanie podatnika w trakcie kontroli podatkowej i skarbowej część II Po zakończeniu kontroli zapoznanie się z protokołem, decyzja o korekcie deklaracji lub o podjęciu sporu z organem podatkowym. O ile nie uznajemy stanowiska kontrolujących, to zawsze należy zakwestionować poczynione ustalenia poprzez złożenie zastrzeżeń i wyjaśnień do protokołu z kontroli.

DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ Mariusz Gotowicz Doradca Podatkowy