Zadania Krajowej Administracji Skarbowej MICHAŁ ZDYB DORADCA PODATKOWY

Transkrypt

1 Zadania Krajowej Administracji Skarbowej MICHAŁ ZDYB DORADCA PODATKOWY

2 Zadania Krajowej Administracji Skarbowej

3 Zadania KAS Realizacja dochodów z podatków, opłat, nieopodatkowanych należności budżetowych i innych należności, na podstawie odrębnych przepisów; Realizacja dochodów z należności celnych oraz innych opłat związanych z przywozem i wywozem towarów; Realizacja polityki celnej wynikającej z członkostwa w unii celnej UE; Zapewnienie obsługi i wsparcia podatnika i płatnika w prawidłowym wykonywaniu obowiązków podatkowych oraz obsługi i wsparcia przedsiębiorcy w prawidłowym wykonywaniu obowiązków celnych; Wykonywanie egzekucji administracyjnej należności pieniężnych oraz wykonywanie zabezpieczenia należności pieniężnych; Wykonywanie audytu, czynności audytowych i urzędowego sprawdzenia;

4 Zadania KAS Przeciwdziałanie praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu; Rozpoznawanie, wykrywanie i zwalczanie przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych, zapobieganie tym przestępstwom i wykroczeniom oraz ściganie ich sprawców; Prowadzenie działalności informacyjnej i edukacyjnej w zakresie przepisów prawa podatkowego i celnego; Badanie przestrzegania przez rezydentów i nierezydentów ograniczeń i obowiązków określonych w przepisach prawa dewizowego oraz warunków udzielonych na ich podstawie zezwoleń dewizowych, a także warunków wykonywania działalności kantorowej; Wykonywanie zadań wynikających z przepisów prawa UE regulujących statystykę dotyczącą obrotu towarowego pomiędzy państwami członkowskimi UE (INTRASTAT) oraz obrotu towarowego państw członkowskich UE z pozostałymi państwami (EXTRASTAT), współpraca z właściwymi organami innych państw oraz organizacjami międzynarodowymi.

5 Narzędzia Krajowej Administracji Skarbowej

6 Kontrola podatkowa KAS Organy podatkowe, co do zasady, powinny zawiadomić kontrolowanego o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej. Kontrola może być wszczęta nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli. Kontrola na legitymację - na zasadzie wyjątku istnieje możliwość wszczęcia kontroli podatkowej bez upoważnienia do przeprowadzenia kontroli. Może to nastąpić wyłącznie w przypadku, gdy niezwłoczne przeprowadzenie czynności kontrolnych jest niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbow ego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia. W takich przypadkach można wszcząć kontrolę podatkową po okazaniu legitymacji służbowej kontrolowanemu, wspólnikowi, członkowi zarządu lub osobie reprezentującej kontrolowanego. W razie nieobecności tych osób kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej pracownikowi kontrolowanego.

7 Kontrola podatkowa KAS Kontrolę podatkową przeprowadza: naczelnik urzędu skarbowego, wójt (burmistrz, prezydent), starosta bądź marszałek województwa. Kontrola podatkowa może dotyczyć wszelkich obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego spoczywających na podatnikach, płatnikach, inkasentach i ich następcach prawnych. Prawa podatnika podczas kontroli KAS czynny udział w czynnościach kontrolnych. Obowiązki podatnika podczas kontroli KAS: umożliwienie kontrolującemu zebrania materiału dowodowego w zakresie wynikających z upoważnienia; poddawanie się określonym czynnościom.

8 Kontrola podatkowa KAS Uprawnienia kontrolujących: prawo wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych pomieszczeń kontrolowanego prawo wstępu do lokali mieszkalnych; żądanie okazania majątku podlegającego kontroli; żądanie udostępnienia akt, ksiąg i dokumentów związanych z kontrolą; zbieranie innych niezbędnych materiałów, w zakresie objętym kontrolą; zabezpieczanie zebranych dowodów; legitymowanie osób w celu ustalenia ich tożsamości; żądanie przeprowadzenia spisu z natury; przesłuchiwanie świadków, kontrolowanego oraz osób upoważnionych do reprezentowania kontrolowanego; zasięganie opinii biegłych wezwanie w razie uzasadnionej potrzeby pomocy organu Policji, Straży Granicznej lub straży miejskiej (gminnej).

9 Kontrola podatkowa KAS Kontrola podatkowa kończy się protokołem. Po otrzymaniu protokołu podatnik może: złożyć zastrzeżenia bądź wyjaśnienia do protokołu; dokonać korektory deklaracji (skuteczna jedynie po zakończeniu kontroli); nie kwestionować ustaleń protokołu. Kontrola jednoczesna - od obowiązuje art. 291a Ordynacji podatkowej regulujący instytucję tzw. kontroli jednoczesnej. Jest to kontrola prowadzona z elementem transgranicznym. Jej przeprowadzenie może uzgadniać z obcymi władzami Szef KAS podając uzasadnienie wszczęcia takiej kontroli oraz czas jej przeprowadzenia. Natomiast w przypadku, gdy to obca władza wystąpi o przeprowadzenie kontroli jednoczesnej, Szef KAS może potwierdzić przystąpienie do takiej kontroli lub odmówić jej przeprowadzenia, uzasadniając przyczynę odmowy.

10 Nowa kontrola celno-skarbowa Czynności kontrole mogą być prowadzone: urzędzie celno-skarbowym, w siedzibie kontrolowanego, w miejscu prowadzenia lub przechowywania ksiąg podatkowych oraz w każdym innym miejscu związanym z prowadzoną przez kontrolowanego działalnością, w tym w lokalu mieszkalnym lub w miejscach, w których mogą się znajdować urządzenia, towary lub dokumenty dotyczące tych urządzeń, towarów lub czynności podlegających kontroli, w innych urzędach obsługujących organy KAS, w każdym miejscu znajdującym się na terytorium kraju lub - jeżeli ratyfikowane u mowy międzynarodowe tak stanowią - poza nim, w zakresie prawa celnego oraz innych przepisów związanych z przywozem i wywozem towarów w obrocie między obszarem celnym UE a państwami trzecimi oraz rodzajem paliwa w zbiorniku środka przewozowego, a także wywozem i przywozem na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej towarów podlegających ograniczeniom lub zakazom.

11 Nowa kontrola celno-skarbowa Wszczęcie kontroli celno-skarbowej następuje z urzędu, na podstawie upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej udzielonego kontrolującemu. Organ nie ma obowiązku doręczenia kontrolowanemu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli celno-skarbowej. Kontrola celno-skarbowa wszczynana jest w dniu doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej. W przypadku, gdy istnieje podejrzenie, że nie są przestrzegane przepisy oraz okoliczności faktyczne uzasadniają niezwłoczne przeprowadzenie kontroli celno-skarbowej, jest ona wszczynana na podstawie okazywanej legitymacji służbowej. Kontrolowany może w terminie 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej skorygować deklarację w zakresie objętym tą kontrolą. Korekta złożona po upływie tego terminu, a przed zakończeniem kontroli celno-skarbowej, nie wywołuje skutków prawnych.

12 Nowa kontrola celno-skarbowa Kontrola celno-skarbowa powinna być zakończona bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia jej wszczęcia. O każdym przypadku niezakończenia w terminie kontrolowany jest zawiadamiany pisemnie z podaniem przyczyn i wskazaniem nowego, przewidywanego terminu zakończenia kontroli. Kontrolujący mają prawo do: żądania udostępniania akt, ewidencji, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli celno-skarbowej oraz do sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej, wstępu, przebywania i poruszania się na gruncie oraz w budynku, lokalu lub innym pomieszczeniu kontrolowanego, dokonywania oględzin, legitymowania lub ustalania w inny sposób tożsamości osób, jeżeli jest to niezbędne na potrzeby kontroli,

13 Nowa kontrola celno-skarbowa Kontrolujący mają prawo do: przesłuchiwania kontrolowanego lub świadków, przeszukiwania lokali, w tym lokali mieszkalnych, innych pomieszczeń i miejsc oraz rzeczy, w tym z użyciem urządzeń technicznych i psów służbowych, zasięgania opinii biegłych, zabezpieczania zebranych dowodów, żądania przeprowadzenia spisu z natury, sporządzania szkiców, kopiowania, filmowania, fotografowania oraz dokonywania nagrań dźwiękowych, zbierania innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym kontrolą celno-skarbową, badania towarów, surowców, półproduktów i wyrobów, w tym pobrania próbek towarów, surowców, półproduktów i wyrobów gotowych, w celu ich zbadania, żądania powtórzenia, jeżeli to możliwe, każdej czynności, w wyniku której uzyskuje się dane, i przyjmowanych, wydawanych lub wprowadzanych do procesu produkcyjnego surowcach, materiałach, produkcji w toku i półproduktach oraz uzyskanych produktach, wyrobach gotowych i wysokości strat produkcyjnych,

14 Nowa kontrola celno-skarbowa Kontrolujący mają prawo do: przeprowadzania w uzasadnionych przypadkach, w drodze eksperymentu, doświadczenia lub odtworzenia możliwości gry na automacie lub gry na innym urządzeniu, żądania zamknięcia dokumentacji dotyczącej towarów i czynności podlegających kontroli celno- -skarbowej w celu umożliwienia porównania stanu rzeczywistego ze stanem ewidencyjnym, uczestniczenia w podlegających kontroli celno-skarbowej czynnościach w zakresie produkcji, przemieszczania i zużycia wyrobów akcyzowych, w szczególności ich wytwarzania, uszlachetniania, przerabiania, skażania, rozlewu, przyjmowania, magazynowania, wydawania, przewozu i niszczenia, oraz w zakresie stosowania i oznaczania tych wyrobów znakami akcyzy, żądania złożenia wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli celno-skarbowej, nakładania zamknięć urzędowych na urządzenia, pomieszczenia, naczynia oraz środki przewozowe, przeprowadzania rewizji towarów, wyrobów i środków przewozowych, w tym z użyciem urządzeń technicznych i psów służbowych,

15 Nowa kontrola celno-skarbowa Kontrolujący mają prawo do: przeszukania osób, konwoju i strzeżenia towarów, kontroli przesyłek pocztowych, przeprowadzenia kontroli rodzaju używanego paliwa przez pobranie próbek paliwa ze zbiornika środka przewozowego. Oprócz osoby kontrolowanej, ustawa o KAS przewiduje kilka kategorii podmiotów, które posiadają określone obowiązki podczas kontroli celno-skarbowej. Do podmiotów tych należą: kontrolowany, pracownik kontrolowanego, osoba współdziałająca z kontrolowanym, podmiot prowadzący lub przechowujący księgi podatkowe lub dokumenty, osoba wykonująca czynności podlegające kontroli celno-skarbowej.

16 Nowa kontrola celno-skarbowa Kontrolowany oraz określone osoby są obowiązani: umożliwić wgląd w dokumenty i ewidencje objęte zakresem kontroli celno-skarbowej w tym dokumenty handlowe, księgowe i finansowe, nawet jeżeli mają charakter poufny, w tym dokumenty elektroniczne, udzielać niezbędnej pomocy technicznej, jeżeli dokumenty lub ewidencje będące przedmiotem kontroli celno-skarbowej zostały sporządzone z zastosowaniem technik elektronicznego przetwarzania danych, przedstawiać na żądanie urzędowe tłumaczenie na język polski dokumentów mających znaczenie dla kontroli celno-skarbowej, sporządzonych w języku obcym, udostępniać towary, urządzenia oraz środki przewozowe oraz zapewniać dostęp do pomieszczeń oraz innych miejsc będących przedmiotem kontroli celno-skarbowej, wydawać za pokwitowaniem towary lub dokumenty na czas trwania kontroli celno-skarbowej, jeżeli jest to niezbędne na potrzeby kontroli, przeprowadzać na żądanie spis z natury w zakresie niezbędnym na potrzeby kontroli celno - skarbowej,

17 Nowa kontrola celno-skarbowa Kontrolowany oraz określone osoby są obowiązani: umożliwiać zbadanie towarów, surowców, półproduktów i wyrobów gotowych, w tym przez pobranie ich próbek, udostępniać w niezbędnym zakresie środki łączności, a także inne urządzenia techniczne, jeżeli są one niezbędne do wykonania kontroli celno-skarbowej, umożliwiać, nieodpłatnie, sporządzanie kopii i szkiców, filmowanie i fotografowanie oraz dokonywanie nagrań dźwiękowych, zapewniać warunki do wykonywania czynności kontrolnych, w tym - w miarę posiadanych możliwości - samodzielne pomieszczenie odpowiednie do rodzaju wykonywanych czynności i miejsce do przechowywania dokumentów, udzielać wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli celno-skarbowej. Naczelnik urzędu celno-skarbowego może wystąpić również do kontrahenta kontrolowanego, aby ten udostępnił dokumenty, przekazał wyciągi z ksiąg podatkowych oraz udzielił wszelkich niezbędnych wyjaśnień w zakresie objętym kontrolą celno-skarbową

18 Nowa kontrola celno-skarbowa Kontrolę celno-skarbową w sprawach przestrzegania przepisów prawa podatkowego kończy doręczenie wyniku kontroli. Do wyniku kontroli ustawa o KAS nie przewiduje instytucji zastrzeżeń lub wyjaśnień. W terminie 14 dni od dnia doręczenia wyniku kontroli, kontrolowany może skorygować uprzednio złożoną deklarację podatkową, w zakresie objętym kontrolą celno-skarbową. Korekta złożona po upływie tego terminu, a przed doręczeniem postanowienia o przekształceniu kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe, nie wywołuje skutków prawnych. Prawo do korekty deklaracji przysługuje nadal po zakończeniu kontroli celno-skarbowej, jeżeli w jej wyniku nie stwierdzono nieprawidłowości lub organ uwzględnił złożoną korektę.

19 Nowa kontrola celno-skarbowa Przekształcenie w postępowanie - jeżeli kontrolowany nie złożył korekty deklaracji albo organ nie uwzględnił jej, w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości, zakończona kontrola celno-skarbowa przekształca się w postępowanie podatkowe. Przekształcenie następuje z dniem doręczenia postanowienia o przekształceniu kontrolowanemu. Na postanowienie to nie przysługuje zażalenie. Do przeprowadzenia postępowania podatkowego i wydania decyzji właściwy jest naczelnik urzędu celno-skarbowego, który sporządził wynik kontroli celno-skarbowej. Od decyzji przysługuje odwołanie do naczelnika urzędu celno-skarbowego, który wydał decyzję.

20 Nowa kontrola celno-skarbowa Protokołem kończy się kontrola celno-skarbowa dotycząca przestrzegania przepisów: prawa celnego oraz innych przepisów związanych z przywozem i wywozem towarów w obrocie między obszarem celnym Unii Europejskiej a państwami trzecimi, regulujących urządzanie i prowadzenie gier hazardowych, przystosowania zakładów produkcyjnych do rejestrowania i stosowania receptur zarejestrowanych we właściwej agencji płatniczej, o działalności zakładów produkcyjnych i przetwórczych w zakresie prawidłowości deklaracji dotyczących surowców wykorzystywanych przy produkcji towarów wywożonych z wnioskiem o refundację wywozową, o prawidłowości wypłaty refundacji wywozowych przyznawanych w przypadku wywozu produktów rolnych do państw trzecich, o prawidłowości i prawdziwości oświadczeń o stanie majątkowym składanych przez osoby zatrudnione w jednostkach organizacyjnych KAS oraz funkcjonariuszy.

21 Wytyczne kontroli Krajowej Administracji Skarbowej

22 Obszary kontroli Usługi finansowe i ubezpieczeniowe Produkcja materiałów budowlanych i usługi budowlane Handel elektroniką Handel hurtowy pozostały Paliwa Motoryzacja Transport i logistyka Nieruchomości Produkcja i obrót metalami i produktami metalowymi Handel artykułami spożywczymi i tytoniem

23 Dziękuję za uwagę. Michał Zdyb Doradca podatkowy TAXWISE Michał Zdyb mob: