Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dn. 21.10.2013 r. WK.0921.8.2013 Burmistrz Miasta i Gminy Iłży Pl. Rynek 11 27-100 Iłża Dotyczy: protokołu kontroli problemowej podpisanego dnia 10.10.2013r. Wystąpienie pokontrolne Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 j.t.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) w dniach od 18.09.2013 r. do 10.10.2013 r. przeprowadzona została kontrola problemowa gospodarki finansowej. Kontrola objęła okres od dnia 01.01.2012 r. do dnia 31.12.2012 r. i przeprowadzona została zgodnie z zakresem kontroli Udzielenie dotacji z budżetów jednostek samorządu terytorialnego jednostkom oświatowym, których organem prowadzącym są podmioty inne niż j.s.t.. W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące wystąpienie pokontrolne: 1.Stwierdzono: Gmina Iłża udzielała dotacji dla publicznych szkół podstawowych prowadzonych przez stowarzyszenia bez podjęcia przez Radę Miejską w Iłży stosownej uchwały w tym zakresie (str. 2 protokołu, zał. nr 3). Na mocy art. 30 ust. 2 pkt. 1 ustawy z dnia 08 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity: Dz. U z 2013 roku, poz. 594 ze zm.), przygotować i przedłożyć organowi stanowiącemu projekt uchwały w sprawie ustalenia trybu udzielania i rozliczania dotacji dla szkół i placówek publicznych prowadzonych przez osoby prawne lub fizyczne oraz trybu i zakresu kontroli prawidłowości ich wykorzystywania. Przestrzegać art. 80 ust. 4 w związku z ust.3 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr
2 256, poz. 2572 ze zm.). Dotacji dla publicznych szkół podstawowych prowadzonych przez inne osoby niż gmina udzielać na podstawie uchwały podjętej przez organ stanowiący. 2. Stwierdzono: Nie przestrzegano zapisów uchwały Nr XLII/230/09 z dnia 17 lipca 2009 r. Rady Miejskiej w Iłży dotyczących obowiązku stosowania treści druków ustalonych w załącznikach do wymienionej uchwały. Podmioty prowadzące niepubliczne jednostki oświaty i wnioskujące o przyznanie dotacji oraz rozliczające jej wykorzystanie, w przedkładanej dokumentacji nie ujmowały wszystkich informacji określonych na drukach (str. 3-5 i 12 protokołu, zał. nr 4, 8, 31). Przestrzegać obowiązujących przepisów prawa miejscowego wynikających z uchwały Rady Miejskiej podjętej na podstawie art. 90 ust. 4 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zm.). 3. Stwierdzono: Nieprawidłową klasyfikację budżetową rozdziałów, paragrafów dochodów i wydatków dotacji udzielanych jednostkom oświaty w 2012 roku: a) dotacje udzielone z budżetu oddziałom przedszkolnym przy publicznych szkołach podstawowych prowadzonych przez stowarzyszenia na kwotę: 215.073zł. zakwalifikowano do rozdziału 80101- szkoły podstawowe, b) dotacje udzielone z budżetu dla niepublicznych punktów przedszkolnych i zespołu wychowania przedszkolnego przekazane z budżetu na łączną kwotę: 172.528,16zł. klasyfikowano w rozdziale 80104 przedszkola, 2590-dotacja podmiotowa z budżetu dla publicznej jednostki systemu oświaty prowadzonej przez osobę prawną inną niż jednostka samorządu terytorialnego lub przez osobę fizyczną, c) dotację udzieloną dla niepublicznego przedszkola przekazaną w kwocie : 136.192,17zł. zakwalifikowano do 2590 (str. 3 i 4 protokołu, zał. Nr 5 i 6). d) refundację kosztów dotacji uzyskanych od innych gmin, na terenie których zamieszkują wychowankowie uczęszczający do niepublicznego przedszkola w Gminie Iłża, klasyfikowano w 0690 wpływy z różnych opłat (str. 3, 4 i 10 protokołu, zał. nr 5, 6 i 23). a) dotacje udzielane z budżetu oddziałom przedszkolnym przy publicznych szkołach podstawowych klasyfikować w rozdziale 80103- oddziały przedszkolne przy szkołach podstawowych, b) dotacje udzielane niepublicznym punktom przedszkolnym i zespołom wychowania przedszkolnego klasyfikować w rozdziale 80106 inne formy wychowania przedszkolnego, 2540- dotacja podmiotowa z budżetu dla niepublicznej jednostki systemu oświaty, c) dotację udzieloną niepublicznemu przedszkolu klasyfikować w 2540, d) refundację kosztów dotacji przekazanych z innych gmin klasyfikować w 2900- wpływy z wpłat gmin i powiatów na rzecz innych jednostek samorządu terytorialnego oraz związków gmin lub związków powiatów na dofinansowanie zadań bieżących. Przestrzegać zasad klasyfikacji budżetowej rozdziałów, dochodów i wydatków określonych w 1 pkt. 2, 3 i 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 02 marca 2010 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 ze zm.). 4. Stwierdzono: Do konta 224 - rozliczenie dotacji budżetowych Urzędu Miejskiego (jednostki budżetowej) nie prowadzono szczegółowej ewidencji księgowej w podziale na dotowane publiczne i
3 niepubliczne jednostki systemu oświaty prowadzone przez osoby prawne i fizyczne inne niż gmina (str. 4 protokołu, zał. nr 6). Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta bilansowego 224 rozliczenie dotacji Urzędupowinna zapewnić możliwość ustalenia wartości przekazanej dotacji, według jednostek oraz przeznaczenia dotacji. Zaprowadzić prawidłową ewidencję szczegółową do wymienionego konta przestrzegając jego treści ekonomicznej i zasad księgowania określonych w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami RP (tekst jednolity: Dz. U. z 2013r. poz. 289). 5. Stwierdzono: Nieprawidłowości w sposobie ustalania dotacji dla publicznych szkół podstawowych i oddziałów przedszkolnych przy tych szkołach (w dotowanych jednostkach nie było uczniów niepełnosprawnych) prowadzonych przez stowarzyszenia, polegające na przyjęciu niewłaściwej podstawy dokonanych wyliczeń dotacji za 2012 rok: a) w badanym okresie 2012 roku zaniechano obliczania wydatków bieżących w szkołach podstawowych i oddziałach przedszkolnych prowadzonych przez Gminę Iłża w przeliczeniu na jednego ucznia tej szkoły i oddziału oraz tzw. wydatków wspólnych ponoszonych na uczniów szkół gminnych i przedszkola. Dotację na ucznia publicznej szkoły podstawowej i oddziału przedszkolnego przekazywano w wysokości obliczonej na podstawie metryczki subwencji oświatowej 2012 roku. Kwota miesięcznej dotacji obliczonej przez gminę wynosiła 689,44zł. Ustalone w czasie kontroli, wydatki bieżące wykonane na 31.12.2012 roku - w przeliczeniu na jednego ucznia wyniosły; 735,74zł. miesięcznie a na ucznia oddziału przedszkolnego przy szkole podstawowej: 650,04zł. miesięcznie. b) przyjęto nieprawidłowy sposób obliczenia kwoty przewidzianej na jednego ucznia publicznej szkoły podstawowej w części oświatowej subwencji ogólnej. Wyliczenia kwoty na pełnosprawnego ucznia szkoły podstawowej zlokalizowanej na terenie wiejskim do 5.000 mieszkańców dokonano z uwzględnieniem wag stosowanych dla uczniów niepełnosprawnych i niedostosowanych społecznie. Wyliczona przez gminę w 2012 roku, kwota dotacji na ucznia szkoły podstawowej oraz na ucznia oddziału przy tej szkole wyniosła: 689,44zł. miesięcznie. Kwota przewidziana na jednego ucznia wiejskiej szkoły podstawowej w części oświatowej subwencji ogólnej obliczona w trakcie kontroli na podstawie metryczki subwencji oświatowej 2012 roku wyniosła: 568,79zł miesięcznie (str. 7-9 protokołu, zał. nr 12-20). a) podstawę ustalania dotacji na ucznia publicznej szkoły podstawowej i na ucznia oddziału przedszkolnego przy tej szkole stanowią wydatki bieżące ponoszone odpowiednio w szkołach podstawowych, oddziałach przedszkolnych przy tych szkołach - prowadzonych przez gminę - w przeliczeniu na jednego ucznia, w kwocie nie niższej niż kwota przewidziana na jednego ucznia szkoły danego typu i rodzaju w części oświatowej subwencji ogólnej dla jednostek samorządu terytorialnego. Obliczając wysokość wydatków na ucznia szkoły podstawowej oraz na ucznia oddziału, uwzględniać wszystkie wydatki bieżące przewidziane odpowiednio na funkcjonowanie szkoły podstawowej rozdział 80101 i funkcjonowanie oddziału przedszkolnego rozdział 80103 a także wydatki wspólne w przeliczeniu proporcjonalnie do liczby uczniów szkół gminnych, na których zostały poniesione. W Gminie Iłża do wydatków wspólnych 2012 roku należało zaliczyć wydatki rozdziałów: 80114 - zespoły obsługi ekonomiczno-administracyjnej szkół, 80146 - dokształcanie i doskonalenie nauczycieli, 80148 stołówki szkolne i przedszkolne, 80195 - pozostała działalność (ZFŚS nauczycieli emerytów i rencistów). Przestrzegać przepisów art. 80 ust. 3 ustawy z dnia 07 września 1991r. o systemie oświaty (tekst jednolity: Dz. U. z 2004r.,
4 Nr 256, poz.2572 ze zm.) mając na uwadze art. 236 ust.2 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.), b) przy ustalaniu należnej kwoty dotacji na pełnosprawnego ucznia publicznej szkoły podstawowej stosować prawidłowy sposób obliczania kwoty przewidzianej na jednego ucznia własnej szkoły podstawowej (wiejskiej do 5 tys. mieszkańców) w części oświatowej subwencji ogólnej j.s.t. Przy obliczaniu tej kwoty uwzględniać standardy i wagi określone w załączniku pn. algorytm podziału części oświatowej subwencji ogólnej dla j.s.t do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 20 grudnia 2012 roku w sprawie sposobu podziału części oświatowej subwencji ogólnej dla j.s.t w roku 2013 ( Dz. U. z 2012 roku, poz. 1541) korzystając z danych standardu finansowego A i wag określonych w metryczce subwencji oświatowej Gminy Iłża. 6. Stwierdzono: Nieprawidłowy sposób obliczenia wielkości dotacji na ucznia publicznej szkoły podstawowej i oddziału przedszkolnego przy szkole polegający na ustaleniu dotacji w wysokości przewidzianej na ucznia w części oświatowej subwencji ogólnej zamiast w wysokości wydatków bieżących przewidzianych na ucznia w publicznych szkołach podstawowych i oddziałach przedszkolnych prowadzonych przez Gminę. Postępowanie to doprowadziło do wyliczenia dotacji publicznym szkołom podstawowym i ich oddziałom przedszkolnym prowadzonym przez stowarzyszenia w niewłaściwej wysokości: -dla dwóch stowarzyszeń prowadzących dwie publiczne szkoły podstawowe przekazano dotacje w zaniżonej wysokości na łączną kwotę: 20.869,42zł., -jednemu stowarzyszeniu prowadzącemu publiczną szkołę podstawową przekazano dotacje w zawyżonej wysokości na kwotę: 706,95zł. (str. 10 i 11 protokołu, zał. nr 24a-c i 25-27). Stowarzyszeniom prowadzącym PSP przekazać kwoty zaniżonych dotacji podmiotowych za 2012 rok. Należycie wykonywać obowiązki wynikające z przepisów art. 80 ust. 3 ustawy z dnia 07 września 1991r. o systemie oświaty (tekst jednolity: Dz. U. z 2004r., Nr 256, poz.2572 ze zm.). Na mocy przepisów art. 61 ust. 1 pkt. 2 w związku z art. 60 pkt.1 i art. 251 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.) wydać decyzję w odniesieniu do należności z tytułu nadpłaconej dotacji dla stowarzyszenia prowadzącego PSP. 7. Stwierdzono: a) nie określono rocznej kwoty dotacji na jednego wychowanka niepublicznego przedszkola na podstawie rzeczywistych wydatków wykonanych na dzień 31 grudnia 2012 r. Gmina obliczyła dotację na podstawie wydatków planowanych w uchwale budżetowej, wg stanu na 01 stycznia 2012 r. Doprowadzono do zawyżenia kwoty dotacji za 2012 rok o 31.617,30zł. b) nie dokonano zwrotu nadpłaconej refundacji kosztów dotacji innym gminom, w których zamieszkują wychowankowie uczęszczający do niepublicznego przedszkola gminnego na kwotę: 2.455,68zł. (str. 10 i 11, zał. 22 i 27) a) Przestrzegać przepisów art. 90 ust. 2b ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 r. Dz. U. Nr 256, poz. 2572 ze zm.), wg których dotacje dla niepublicznych przedszkoli przysługują na każdego ucznia w wysokości nie niższej niż 75 % ustalonych w budżecie danej gminy wydatków bieżących w przeliczeniu na jednego ucznia ponoszonych w przedszkolach publicznych prowadzonych przez gminę z uwzględnieniem wydatków wspólnych. Do określenia wydatków bieżących stosować delegację art. 236 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.). Na mocy przepisów art. 61 ust. 1 pkt. 2 w związku z art. 60 pkt.1 i art. 251
5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.) wydać decyzję w odniesieniu do należności z tytułu nadpłaconej dotacji dla niepublicznego przedszkola. b) dokonać zwrotu nadpłaconej kwoty refundacji dotacji innym gminom, w których zamieszkują wychowankowie uczęszczający do przedszkola gminnego. Przestrzegać przepisów art. 90 ust. 2c ustawy o systemie oświaty. Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialny jest: - Burmistrz, - Skarbnik. Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 j.t.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Burmistrzowi prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Prezes /-/ mgr Wojciech Tarnowski Otrzymują: 1/ adresat 2/ a/a