OD WYDAWCY... 45 I. CECHY (ZASADY) VAT... 49 1. Podstawowe cechy podatku od towarów i us ug jako odmiany podatku od warto ci dodanej... 49 2. Powszechno VAT... 50 3. Wielofazowo i proporcjonalno VAT... 50 4. Potr calno VAT... 51 5. Zasada neutralno ci VAT... 51 6. Nowa dyrektywa VAT zast puj ca od 1 stycznia 2007 roku I i VI dyrektyw... 55 7. Obowi zek przestrzegania wymogów dyrektyw... 56 8. Bezpo rednia skuteczno dyrektyw, czyli mo liwo stosowania ich przez podatników... 57 9. Po rednia skuteczno dyrektywy unijnej VAT, czyli wyk adnia ustawy o VAT w zgodzie z t dyrektyw... 58 10. Zasady ogólne prawa Unii Europejskiej znajduj ce zastosowanie przy wyk adni przepisów VAT... 61 11. Zasada pierwsze stwa prawa unijnego... 62 12. Do stosowania prawa unijnego obowi zane s tak e organy podatkowe... 63 13. Minister Finansów ma obowi zek wyda pisemn interpretacj w zakresie przepisów dyrektywy 2006/112/WE... 63 14. Kompetencje Trybuna u Konstytucyjnego do kontroli zgodno ci z konstytucj aktów stanowionych przez organy Unii Europejskiej... 64 II. CZYNNO CI NIEOPODATKOWANE VAT... 66 1. Czynno ci wy czone z opodatkowania [art. 6]... 66 2. Zbycie przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa [art. 6 pkt 1]... 66 3. Zbycie akcji (udzia ów) w spó ce a zbycie przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci [art. 6 pkt 1]... 68 4. Aport przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa do spó ki [art. 6 pkt 1]... 70 5. Zbycie ca o ci lub cz ci przedsi biorstwa powinno by rozumiane funkcjonalnie i jednolicie w ca ej Unii Europejskiej [art. 6 pkt 1]... 71 6. Aport przedsi biorstwa z wy czeniem nieruchomo ci [art. 6 pkt 1]... 75 7. Aport bazy magazynowej [art. 6 pkt 1]... 75 8. Przedsi biorstwo a outsourcing obs ugi kadrowej, informatycznej i finansowej [art. 6 pkt 1]... 76 9. Przekazanie firmy najbli szej rodzinie w formie darowizny [art. 6 pkt 1]... 77 10. Przekszta cenie spó ki jawnej w spó k z o.o.... 78 11. Czynno ci, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy [art. 6 pkt 2]... 78 12. Sprzeda przemyconych p yt kompaktowych powinna podlega VAT [art. 6 pkt 2]... 80 13. Niedobór a VAT [art. 5 ust. 1]... 80 14. Us ugi na potrzeby przedsi biorstwa podatnika [art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2]... 81 15. Przekazanie towaru do w asnego sklepu (zak adu) [art. 5 ust. 1]... 81 5
16. Przeznaczenie zakupionych towarów na wyposa enie biura [art. 5 ust. 1]... 81 17. Nieodp atne przesuni cie rodków trwa ych [art. 5 ust. 1]... 82 18. Przesuni cie towarów mi dzy zak adami podatnika [art. 5 ust. 1]... 82 19. Udost pnienie zwi zkom zawodowym pomieszcze biurowych [art. 8 ust. 2]... 83 20. Us ugi wykonywane poza terytorium Polski [art. 5 ust. 1, art. 28a]... 84 21. Dokumentowanie czynno ci niepodlegaj cych opodatkowaniu [art. 106a]... 84 22. Czynno ci wykonywane w ramach r kojmi i gwarancji niepodlegaj ce opodatkowaniu i opodatkowane [art. 5 ust. 1]... 84 23. Przekazanie prezentów o ma ej warto ci oraz próbek nie podlega VAT [art. 7 ust. 3]... 85 24. Przekazywanie próbek towarów do bada analitycznych [art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 7]... 86 25. Warto prezentów, których przekazanie nie podlega opodatkowaniu [art. 7 ust. 4]... 87 26. Limity prezentów o ma ej warto ci to kwoty netto [art. 7 ust. 4]... 88 27. Nieodp atne przekazanie materia ów ekspozycyjnych kontrahentom przekazaniem próbki niepodlegaj cym opodatkowaniu [art. 7 ust. 3 i 7]... 88 28. Poj cie próbki i prezentu o ma ej warto ci w wyroku ETS [art. 7 ust. 3 i 7]... 90 29. Nabywanie i zbywanie akcji lub udzia ów a VAT [art. 15 ust. 1]... 93 30. Sprzeda udzia ów w spó ce z o.o. [art. 2 pkt 6, art. 5 ust. 1]... 95 31. Odszkodowanie za wadliwy towar [art. 5 ust. 1]... 96 32. Odszkodowanie kiedy nie podlega, a kiedy podlega VAT... 97 33. Zniszczenie towarów nieodebranych przez kontrahenta i zwi zana z tym gratyfikacja [art. 5 ust. 1]... 99 34. Nielegalny pobór energii i gazu w orzecznictwie s dów administracyjnych [art. 5 ust. 1]... 99 35. Kradzie nie jest czynno ci opodatkowan [art. 5 ust. 1]... 102 36. Kradzie samochodu i wyp ata odszkodowania [art. 5 ust. 1]... 103 37. Wydanie specyfikacji przetargowej a VAT [art. 5 ust. 1]... 103 38. rodki otrzymane z Funduszu Urz du Pracy, tzw. de minimis, nie s opodatkowane VAT [art. 5 ust. 1]... 105 39. Nieodp atne wydanie talonów towarowych [art. 2 pkt 6, art. 5 ust. 1]... 105 40. Wydawanie za odp atno ci kart identyfikacyjnych b d cych przepustkami [art. 5 ust. 1]... 106 41. Wspólne dzia ania marketingowe dwóch podmiotów gospodarczych nie s wzajemnym wiadczeniem us ug [art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 1]... 106 42. Nieodp atne udost pnienie maszyn w ramach umowy kooperacyjnej [art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 1]... 108 43. Nieodp atne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy [art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2]... 109 44. Kiedy napiwek nie podlega opodatkowaniu? [art. 5 ust. 1]... 109 45. Prawnicze porady pro bono [art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 2]... 111 46. Sprzeda gruntu dotychczasowym u ytkownikom wieczystym nie podlega VAT [art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 1]... 113 47. Nieodp atne przej cie przebudowanej sieci energetycznej [art. 5 ust. 1]... 114 III. CZYNNO CI OPODATKOWANE VAT... 116 A. Zagadnienia ogólne... 116 1. Wzorzec czyli jak przedmiot opodatkowania unormowany zosta w dyrektywie VAT... 116 2. Okre lenie zakresu opodatkowania w polskiej ustawie o VAT [art. 5 ust. 1]... 119 3. Dostawa towarów i wiadczenie us ug na terytorium kraju [art. 5 ust. 1]... 120 4. Zasada terytorialno ci [art. 2 pkt 1-4, art. 5 ust. 1]... 120 5. Odp atno dostawy towarów oraz wiadczenia us ug [art. 5 ust. 1]... 121 6. Brak zachowania warunków oraz form okre lonych prawem a opodatkowanie czynno ci [art. 5 ust. 2]... 123 7. Towary i us ugi w ustawie o VAT a klasyfikacje statystyczne [art. 2 pkt 6, art. 5a]... 124 6
8. Identyfikowanie towarów i us ug dla potrzeb obrotów krajowych na podstawie PKWiU z 2008 roku [art. 2 pkt 30]... 125 B. Dostawa towarów... 126 9. Dostawa towarów o charakterze odp atnym [art. 7 ust. 1]... 126 10. Dostawa towarów o charakterze nieodp atnym [art. 7 ust. 2]... 127 C. wiadczenie us ug... 128 11. Poj cie us ugi w ustawie o VAT [art. 8 ust. 1]... 128 12. Opodatkowanie odp atnego wiadczenia us ug [art. 8 ust. 1]... 129 13. Opodatkowanie nieodp atnego wiadczenia us ug [art. 8 ust. 2]... 130 D. Likwidacja lub zaprzestanie dzia alno ci gospodarczej... 132 14. Opodatkowanie likwidacji lub zaprzestania dzia alno ci gospodarczej [art. 14]... 132 IV. DAROWIZNY I INNE NIEODP ATNE CZYNNO CI... 134 1. Darowizna (przekazanie) towarów podatnika dostaw [art. 7 ust. 2]... 134 2. Przekazanie materia ów informacyjnych i reklamowych [art. 7 ust. 2-4]... 136 3. Przekazanie towaru, do którego dokupiono cz sk adow [art. 7 ust. 2]... 138 4. Zu ycie artyku ów spo ywczych podczas spotka s u bowych [art. 7 ust. 2]... 140 5. Darmowe bilety promocyjne na spektakl teatralny bez VAT [art. 8 ust. 2]... 141 6. Nieodp atne przekazanie towarów, których zakup nie uprawnia do odliczenia VAT nieopodatkowane [art. 7 ust. 2]... 141 7. Nieodp atne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy a opodatkowanie [art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2]... 142 8. Darowizna podstawa opodatkowania i dokumentowanie [art. 7 ust. 2, art. 29a ust. 2]... 143 9. Darczy ca a nie obdarowany podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia VAT [art. 15 ust. 1, art. 7 ust. 2]... 144 10. Wyp ata dywidendy w formie niepieni nej jest nieodp atn dostaw towarów lub wiadczeniem us ug [art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2]... 144 11. Darowizna produktów spo ywczych na cele charytatywne [art. 7 ust. 2, art. 43 ust. 1 pkt 16]... 145 12. Stawka podatku przy darowi nie [art. 41 ust. 1-2a]... 146 13. Darmowy upominek przy sprzeda y premiowej [art. 7 ust. 2]... 146 14. Promocja kup trzy produkty w cenie dwóch a nieodp atne wydanie towaru [art. 7 ust. 2]... 147 15. Darowizna us ug, czyli nieodp atne wiadczenie us ug na cele zwi zane z dzia alno ci gospodarcz podatnika nie podlega VAT [art. 8 ust. 2]... 147 16. Ubezpieczenie przez spó k kapita ow cz onków jej w adz [art. 8 ust. 2 pkt 2, art. 43 ust. 1 pkt 37]... 150 17. Nabycie i nieodp atne przekazanie us ug hotelowych lub gastronomicznych pracownikom i kontrahentom [art. 8 ust. 2 pkt 2, art. 29a ust. 5]... 151 18. Opodatkowanie gratisowego kompletu kosmetycznego, który spe nia definicj ma ego prezentu [art. 7 ust. 3 i 7]... 151 19. Przekazanie kilku prezentów do 10 z bez VAT [art. 7 ust. 4]... 152 20. Gdy warto towarów przekazywanych nieodp atnie przekroczy limit 100 z [art. 7 ust. 4]... 154 21. Opodatkowanie wr czenia nagród w ramach imprezy marketingowej [art. 7 ust. 2]... 154 22. Nieodp atne przekazanie nagród rzeczowych klientom w ramach dzia a marketingowych na zlecenie podmiotu trzeciego stanowi dostaw towaru [art. 7 ust. 2 i 3]... 155 23. Przekazanie samochodu na z omowanie [art. 7]... 157 24. Przekazywanie urz dze do u ywania sprzedawcom w ramach umów u yczenia [art. 7]... 157 25. Do adowanie telefonu w promocji nie jest opodatkowane VAT [art. 8 ust. 2]... 158 7
26. Kalendarz firmowy bez ewidencjonowania tylko do 10 z [art. 7 ust. 3]... 159 27. Pakowanie towarów w torby z logo firmy [art. 7 ust. 1, art. 29a ust. 6 pkt 2]... 160 28. Dokumentowanie nieodp atnego przekazania towarów i wiadczenia us ug [art. 106a]... 160 V. DEKLARACJE VAT... 161 1. Wzory deklaracji [art. 99]... 161 2. Zmiany w deklaracjach dla podatku od towarów i us ug (VAT-7, VAT-7K, VAT-7D)... 162 3. Zmiany od 1 lipca 2015 r. w deklaracjach VAT-8 i VAT-9M... 163 4. Kto ma obowi zek, a kto nie ma obowi zku sk adania deklaracji? [art. 99]... 164 5. Obowi zek sk adania zerowej deklaracji VAT [art. 99]... 164 6. Terminy sk adania deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-7D [art. 99 ust. 1-3]... 165 7. W a ciwo miejscowa naczelnika urz du skarbowego wed ug ustawy o VAT [art. 3]... 165 8. Deklaracje kwartalne VAT-7D [art. 99 ust. 2 i 3]... 166 9. Nieopodatkowane transakcje dokonywane poza terytorium kraju w deklaracji VAT-7 [art. 99 ust. 1]... 168 10. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-8 [art. 99 ust. 8]... 168 11. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-9M [art. 99 ust. 9]... 169 12. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-10 [art. 99 ust. 10]... 170 13. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-11 [art. 99 ust. 11]... 170 14. Zasada samoobliczenia (zadeklarowania) podatku [art. 99 ust. 12]... 171 15. Odroczenie terminu z o enia deklaracji... 171 16. Podpisywanie deklaracji VAT przez pe nomocnika... 172 17. Korekta deklaracji VAT-7 zasady ogólne... 173 18. Korekta deklaracji VAT-7, gdy podatnik pomyli si na niekorzy fiskusa... 174 19. Korekta deklaracji polegaj ca na zwi kszeniu podatku naliczonego [art. 86 ust. 13 i 13a]... 174 20. Zawieszenie prawa do korekty deklaracji... 175 21. Korekta deklaracji w trakcie kontroli skarbowej... 176 22. Skutki korekty deklaracji... 177 23. Korekta deklaracji mo liwa podczas czynno ci sprawdzaj cych... 177 24. Korekta deklaracji z o ona w trakcie kontroli podatkowej... 178 25. Deklaracja, w której sprzedawca uwzgl dnia faktur koryguj c podwy szaj c podatek nale ny [art. 19a]... 178 26. Wprowadzenie przez dostawc towaru w b d po rednika co do stawki podatku a okres korekty deklaracji [art. 19a]... 180 27. Podwy szenie ceny w wyniku nowej kalkulacji kosztów produkcji [art. 19a]... 181 28. Deklaracja, w której sprzedawca dokonuje obni enia podatku nale nego z faktury koryguj cej [art. 29a ust. 13 i 14]... 182 29. Rozliczenie faktury koryguj cej przez dostawc [art. 29a ust. 13 i 14]... 183 30. Podwy szone odsetki za b dy w rozliczeniu VAT od 2016 r.... 183 31. Korekta spowodowana wystawieniem faktury na zasadach ogólnych zamiast w procedurze odwrotnego obci enia... 185 32. Obni enie podatku naliczonego przez nabywc z otrzymanej faktury koryguj cej [art. 86 ust. 19a]... 186 33. Zwrot zaliczki a korekta podatku naliczonego [art. 86 ust. 19a]... 186 34. Uchybienie terminowi do z o enia deklaracji a prawo do odliczenia podatku naliczonego [art. 86 ust. 13 i 13a]... 186 35. Termin i zasady rozliczenia podatku za okresy miesi czne [art. 103 ust. 1]... 187 36. Termin i zasady rozliczenia podatku za okresy kwartalne [art. 103 ust. 2]... 187 37. Sk adanie deklaracji przez podatników VAT zawieszaj cych dzia alno [art. 99 ust. 7a i 7b]... 187 38. Zawieszenie dzia alno ci gospodarczej a sk adanie deklaracji przez podatników VAT UE [art. 99 ust. 7a, art. 97 ust. 15]... 189 39. E-deklaracje VAT-7 bez kwalifikowanego podpisu elektronicznego... 190 8
VI. DOSTAWA TOWARÓW... 192 1. Dostawa towarów o charakterze odp atnym [art. 7 ust. 1]... 192 2. Dostawa towarów w a cuchu podatników [art. 7 ust. 8]... 192 3. Definicja towaru [art. 2 pkt 6]... 193 4. Przeniesienie prawa do rozporz dzania towarami jak w a ciciel [art. 7 ust. 1]... 193 5. Sprzeda jako czynno opodatkowana [art. 7 ust. 1]... 195 6. Barter, czyli zamiana wiadcze [art. 7 ust. 1, art. 29a ust. 1]... 196 7. Leasing, dzier awa, najem oraz sprzeda z zastrze eniem prawa w asno ci [art. 7 ust. 1 pkt 2]... 197 8. Wydanie lokalu w oparciu o umow przedwst pn przeniesienia jego w asno ci [art. 7 ust. 1]... 198 9. Wydanie towarów w ramach umowy komisu [art. 7 ust. 1 pkt 3 i 4]... 198 10. Komis jako dostawa VAT [art. 7 ust. 1 pkt 3 i 4]... 199 10.1. Dwa rodzaje komisu jako dostawa VAT... 199 10.2. Komis sprzeda y... 199 10.3. Komis zakupu... 201 11. Dostawa towaru z udzia em po rednika [art. 7 ust. 1]... 202 12. Stanowienie i przenoszenie spó dzielczych praw do lokali na rzecz cz onków spó dzielni [art. 7 ust. 1 pkt 5]... 203 13. Ustanowienie i zbycie prawa wieczystego u ytkowania gruntów [art. 7 ust. 1 pkt 6 i 7]... 204 14. Sprzeda spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu [art. 7 ust. 1 pkt 5 i 7]... 205 15. Przeniesienie w asno ci nieruchomo ci w zamian za zwolnienie z d ugu [art. 7 ust. 1]... 205 16. Przeniesienie w asno ci gruntu [art. 7 ust. 1]... 205 17. Wyw aszczenie nieruchomo ci i przymusowa sprzeda nieruchomo ci za odszkodowaniem [art. 7 ust. 1 pkt 1]... 206 18. Przeniesienie prawa w asno ci do towaru w zamian za odszkodowanie dostaw [art. 7 ust. 1 pkt 1]... 207 19. Przew aszczenie rzeczy na zabezpieczenie [art. 7 ust. 1]... 208 20. Sprzeda rzeczy na aukcjach charytatywnych [art. 7 ust. 1]... 208 21. Druk ksi ek z materia ów w asnych dostaw [art. 7 ust. 1]... 209 22. Dzia alno reprograficzna (kserograficzna) dostaw [art. 7 ust. 1]... 212 23. Sprzeda udzia u gruntu oraz we wspó w asno ci budynków [art. 7 ust. 1]... 214 24. Przekazanie nieruchomo ci wspólnikowi w zamian za umorzenie udzia ów dostaw [art. 7 ust. 1]... 215 25. Wyp ata dywidendy w formie rzeczowej wspólnikowi a VAT [art. 7 ust. 2]... 215 26. Zatrzymanie po zako czeniu dzier awy ulepsze o cechach towaru dostaw [art. 7 ust. 1]... 216 27. Sprzeda w przyczepach i na stoiskach gastronomicznych kie basek, frytek i innych gotowych produktów oraz popcornu i nachos dostaw towarów [art. 7 ust. 1]... 217 28. Dostawa czy us uga kryteria rozstrzygaj ce w orzeczeniu ETS na tle transakcji obejmuj cej dostaw i u o enie kabla wiat owodowego [art. 7 ust. 1, art. 8 ust. 1]... 220 29. Odp atne zniesienie wspó w asno ci [art. 7 ust. 1]... 223 VII. DOTACJE... 224 1. Dotacja jako element podstawy opodatkowania [art. 29a ust. 1]... 224 2. Dotacje przekazywane w celu sfinansowania dostawy konkretnych towarów lub wiadczenia konkretnych us ug [art. 29a ust. 1]... 225 3. Dofinansowanie unijne (dotacja) o charakterze zakupowym [art. 29a ust. 1]... 226 4. Przyk ady dotacji, które nie podlegaj VAT [art. 29a ust. 1]... 227 5. Stawka podatku przy opodatkowaniu dotacji przedmiotowej oraz sposób wyliczenia podatku [art. 29a ust. 1]... 228 6. Udokumentowanie otrzymania dotacji (dop aty) [art. 29a ust. 1, art. 106b ust. 1 pkt 1]... 228 7. Dop aty do przejazdów rodkami publicznego transportu zbiorowego opodatkowane stawk 8% [art. 29a ust. 1]... 229 9
VIII. EKSPORT TOWARÓW... 231 1. Poj cie eksportu towarów [art. 2 pkt 8]... 231 2. Wywóz towaru poza terytorium Unii do magazynu (sklepu) lub sk adu celnego nie jest eksportem [art. 2 pkt 8]... 232 3. Wywóz towaru poza terytorium UE w oparciu o umow u yczenia [art. 2 pkt 8]... 232 4. Darowizna towaru za granic [art. 2 pkt 8]... 233 5. Nieodp atny eksport towarów [art. 2 pkt 8]... 233 6. Wywóz towarów na Wyspy Kanaryjskie. Poj cie terytorium Unii Europejskiej [art. 2 pkt 2 i 8]... 234 7. Obowi zek podatkowy w eksporcie towarów [art. 19a ust. 1]... 235 8. Eksport bezpo redni czyli wywóz dokonany przez dostawc a stawka 0% [art. 2 pkt 8 lit. a)]... 236 9. Eksport po redni czyli wywóz dokonany przez nabywc a stawka 0% [art. 2 pkt 8 lit. b)]... 238 10. Obowi zek podatkowy a stawka 0% w eksporcie po rednim [art. 19a ust. 1]... 240 11. Eksport detaliczny odmian eksportu po redniego [art. 2 pkt 8 lit. b)]... 240 12. Dokumentowanie wywozu towarów w ramach eksportu [art. 41 ust. 6a]... 241 13. Zaliczka w eksporcie a stawka 0% [art. 41 ust. 9a i 9b]... 242 14. Us ugi bezpo rednio zwi zane z organizacj eksportu towarów [art. 83 ust. 1 pkt 19]... 245 15. Us ugi bezpo rednio zwi zane z eksportem towarów [art. 83 ust. 1 pkt 21]... 246 16. Spó nione potwierdzenie wywozu a korekta podatku nale nego [art. 41 ust. 9]... 246 17. Miejsce rozpocz cia procedury celnej wywozu nie decyduje o miejscu eksportu w VAT [art. 2 pkt 8, art. 22 ust. 1]... 247 18. Brak zap aty za wyeksportowane towary [art. 41 ust. 4]... 251 19. Stawka 0% w eksporcie a status kontrahenta pozaunijnego [art. 41 ust. 4]... 251 20. Stawka 0% a eksport do podmiotu, który okaza si nieznanym [art. 2 pkt 8]... 251 21. Zasada proporcjonalno ci przy pozbawianiu podatnika prawa do stawki 0% z tytu u eksportu [art. 41 ust. 4]... 252 22. Uchybienie wymogom formalnym a stawka 0% w eksporcie [art. 41 ust. 4 i 11]... 253 23. Kurs waluty przy eksporcie towarów [art. 31a]... 254 24. Czy komitent mo e stosowa stawk 0% przy eksporcie towarów? [art. 41 ust. 4]... 255 25. Eksport towarów a kasa fiskalna [art. 111 ust. 1]... 256 26. Sprzeda towarów ze sk adu celnego do krajów pozaunijnych eksportem [art. 5 ust. 1]... 256 27. Rozliczenia faktury koryguj cej eksport towarów [art. 29a ust. 15 pkt 1]... 257 28. Dostawy a cuchowe a eksport [art. 2 pkt 8 i art. 22 ust. 2 i ust. 3]... 257 29. Uchybienie terminowi eksportu nie mo e pozbawi prawa do stawki 0% [art. 41 ust. 4]... 261 30. Brak podstaw do dokumentowania dostawy eksportowej kilkoma fakturami [art. 2 pkt 8 i art. 106j ust. 1]... 261 IX. EWIDENCJA VAT... 263 1. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego podmiotowo od podatku [art. 109 ust. 1]... 263 2. Sankcja za niewywi zanie si przez podatnika zwolnionego podmiotowo z obowi zku prowadzenia dziennej ewidencji obrotów [art. 109 ust. 2]... 263 3. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego przedmiotowo od podatku [art. 109 ust. 3]... 264 4. Ewidencja sprzeda y u podatników zwolnionych podmiotowo od VAT, wykonuj cych jedynie czynno ci zwolnione przedmiotowo [art. 109 ust. 1 i 5]... 264 5. Ewidencja u podatników VAT czynnych [art. 109 ust. 3]... 265 6. Ewidencja otrzymywanych i wysy anych towarów do uszlachetniania [art. 109 ust. 9]... 265 7. Ewidencja warto ci nabycia towarów niestanowi cego wewn trzwspólnotowego nabycia towarów [art. 109 ust. 11]... 266 8. Ewidencja nieuznawanego za WNT przemieszczania towarów [art. 109 ust. 9a]... 266 9. Ewidencja nieuznawanego za WDT przemieszczania towarów [art. 109 ust. 10a]... 267 10
10. Obowi zki ewidencyjne podatników wiadcz cych us ugi, których miejscem wiadczenia nie jest terytorium Polski [art. 109 ust. 3a]... 267 X. FAKTURA... 268 A. Obowi zek wystawiania faktur... 268 1. Terytorialny obowi zek wystawiania faktur [art. 106a]... 268 2. Faktury wystawiane na podstawie polskich przepisów [art. 106a]... 269 3. Podmioty zobowi zane do wystawiania faktury [art. 106b]... 271 4. Kiedy podatnik obowi zany jest wystawi faktur [art. 106b ust. 1]... 271 5. Fakturowanie sprzeda y zwolnionej przedmiotowo i podmiotowo od podatku [art. 106b ust. 2 i art. 106e ust. 1 pkt 19]... 274 6. Dokumentowanie najmu przez podatnika zwolnionego podmiotowo [art. 106b ust. 3 pkt 1 i 2]... 275 7. Faktura wystawiona na rzecz osoby fizycznej nieb d cej podatnikiem [art. 106b ust. 3]... 276 8. Dokumentowanie sprzeda y internetowej na rzecz osób fizycznych [art. 106b ust. 3]... 277 9. Dokumentowanie sprzeda y internetowej prowadzonej przez Stowarzyszenie zwolnione od VAT [art. 106b ust. 2 i 3 pkt 2]... 278 10. Faktury wystawione przez organy egzekucyjne i komornicze [art. 106c]... 278 11. Samofakturowanie, czyli wystawianie faktur przez nabywc towarów i us ug [art. 106d]... 280 12. Faktura wystawiana w imieniu i na rzecz podatnika przez przedstawiciela podatkowego [art. 106d ust. 2, art. 106e ust. 1 pkt 21]... 281 13. Kiedy wystawia si rachunek a nie faktur [art. 106b ust. 1 pkt 1]... 281 14. Jak urz d (gminy, statystyczny, itp.) dokumentuje swoje czynno ci [art. 106b]... 283 B. Dane na fakturze... 284 15. Obowi zkowe dane faktury [art. 106e ust. 1 pkt 1 do 15]... 284 16. Data wystawienia faktury [art. 106e ust. 1 pkt 1]... 285 17. Numeracja faktur [art. 106e ust. 1 pkt 2]... 285 18. Dane sprzedawcy i nabywcy na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 3]... 285 19. Nazwa podatnika i nabywcy pe na czy skrócona? [art. 106e ust. 1 pkt 3]... 286 20. Adres podatnika [art. 106e ust. 1 pkt 3]... 286 21. Numer identyfikacyjny sprzedawcy [art. 106e ust. 1 pkt 4 i pkt 24 lit. a)]... 287 22. Numer identyfikacyjny nabywcy [art. 106e ust. 1 pkt 5 i pkt 24 lit. b)]... 287 23. Data transakcji [art. 106e ust. 1 pkt 6]... 288 24. Nazwa (rodzaj) towaru lub us ugi [art. 106e ust. 1 pkt 7 i 8]... 289 25. Rabaty (opusty lub obni ki cen) na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 10]... 289 26. Faktura przy ró nych stawkach VAT [art. 106e ust. 1 pkt 14]... 290 27. Wyrazy metoda kasowa na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 16]... 290 28. Wyrazy odwrotne obci enie na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 18]... 291 29. Dokumentowanie dostawy z omu oraz sprzeda y uprawnie do emisji gazów cieplarnianych [art. 106e ust. 1 pkt 18 i ust. 4 pkt 1]... 291 30. Symbol PKWiU na fakturach [art. 106e ust. 1 pkt 19]... 291 31. Numer rejestracyjny pojazdu samochodowego na fakturze [art. 106e ust. 1]... 292 32. Piecz tka i podpis sprzedawcy na fakturze [art. 106e ust. 1]... 292 33. Adnotacje na fakturze... 292 34. Faktura w przypadku WDT nowych rodków transportu [art. 106e ust. 1 pkt 22 i ust. 4 pkt 2, art. 106g ust. 4]... 293 35. Faktura z tytu u WDT lub us ugi opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1]... 293 36. Dokumentowanie dzier awy na rzecz podatnika z Czech [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1]... 294 11
37. Dostawa (us uga) opodatkowana w kraju trzecim [art. 106e ust. 5 pkt 2 i ust. 1 pkt 18]... 295 38. Na fakturze dokumentuj cej czynno ci opodatkowane w innym kraju mo na podawa oznaczenie NP. [art. 106e ust. 1 pkt 18]... 296 39. Faktury podatnika wiadcz cego us ugi turystyczne [art. 106e ust. 2]... 296 40. Dostawa towarów u ywanych, dzie sztuki, antyków fakturowanie przy opodatkowaniu mar y [art. 106e ust. 3]... 297 41. Faktury uproszczone [art. 106e ust. 5 pkt 3 i ust. 6]... 298 42. Paragon mo e by faktur uproszczon [art. 106e ust. 5 pkt 3]... 300 43. Faktura w przypadku stosowania cen brutto [art. 106e ust. 7-9]... 300 44. Jak zaokr gla na fakturze? [art. 106e ust. 11]... 301 45. Wymóg wykazywania podatku w z otych [art. 106e ust. 11]... 301 46. Kurs waluty obcej przy fakturowaniu [art. 31a]... 301 47. Kurs waluty w przypadku us ug rozliczanych w umownych okresach rozliczeniowych [art. 19a ust. 3, art. 31a ust. 1]... 303 48. Kwota VAT przy fakturze w walucie obcej przy uprzedniej zaliczce [art. 31a]... 304 49. Kurs waluty na fakturze koryguj cej [art. 31a]... 304 50. Ilo wystawianych egzemplarzy faktur [art. 106g ust. 1 i 2]... 305 51. Wystawianie faktur w formie elektronicznej [art. 106g ust. 3]... 305 52. Wystawienie faktury w miejsce paragonu [art. 106h]... 306 53. Wystawienie faktury w przypadku braku paragonu [art. 106b ust. 3 i art. 106h]... 307 54. Faktura obejmuj ca dane z kilku paragonów [art. 106i ust. 6]... 308 55. Czy jedna dostawa mo e by udokumentowana faktur elektroniczn i papierow? [art. 106g ust. 1 i 3]... 308 C. Zaliczka a faktura... 309 56. Faktura przy zaliczce [art. 106f]... 309 57. Otrzymanie 100% zaliczki a faktura ko cowa dokumentuj ca dostaw lub us ug [art. 106f]... 312 58. Termin wystawienia faktury z tytu u zaliczki [art. 106i ust. 2]... 312 59. Faktura zaliczkowa wystawiona przed otrzymaniem zaliczki [art. 106i ust. 7 pkt 2]... 312 60. Faktura zaliczkowa wystawiona na inn kwot ni otrzymana zaliczka [art. 106i ust. 7 pkt 2, art. 106j]... 313 61. Zaliczka z tytu u WDT a faktura [art. 106b ust. 2]... 314 D. Terminy wystawiania faktur... 314 D.1. Ogólne terminy wystawiania faktur [art. 106i ust. 1, 2, 7 i 8]... 314 62. Zasadniczy termin wystawienia faktury [art. 106i ust. 1]... 314 63. Faktury zbiorcze [art. 106i ust. 1]... 315 64. Kiedy najwcze niej mo na wystawi faktur [art. 106i ust. 7 i 8]... 316 65. Fakturowanie dostaw towarów i wiadczenia us ug rozliczanych okresowo [art. 106i ust. 1, art. 19a ust. 3 i 4]... 317 D.2. Szczególne terminy wystawiania faktur [art. 106i ust. 3-6]... 318 66. Us ugi budowlane i budowlano-monta owe na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 318 67. Us ugi budowlane i budowlano-monta owe na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 320 68. Dostawy ksi ek drukowanych, gazet, czasopism na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 2 i ust. 4]... 320 69. Dostawy ksi ek, gazet, czasopism drukowanych na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 321 70. Drukowanie ksi ek na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 3]... 322 12
71. Dostawa i dystrybucja energii, us ugi telekomunikacyjne, komunalne, najmu, dzier awy i leasingu oraz sta ej obs ugi prawnej i biurowej [art. 106i ust. 3 pkt 4, art. 106b ust. 1 pkt 3 i art. 19a ust. 8]... 323 72. Niezwrócenie przez nabywc opakowania tzw. zwrotnego [art. 106i ust. 5]... 324 73. Wystawienie faktury na danie nabywcy [art. 106b ust. 3 i art. 106i ust. 6]... 325 74. Sankcja za niewystawienie nabywcy faktury [art. 62 1 K.k.s.]... 326 E. Faktura koryguj ca... 326 75. Faktury koryguj ce z tytu u rabatów, opustów i obni ek cen [art. 106j ust. 1 pkt 1 i 2]... 326 76. Faktura koryguj ca z innych powodów ni obni ka ceny [art. 106j ust. 1 pkt 3-5]... 327 77. Dane zamieszczane na fakturze koryguj cej [art. 106j ust. 2]... 327 78. Zbiorcza faktura koryguj ca [art. 106j ust. 3]... 328 79. Brak na fakturze informacji o podstawie prawnej zwolnienia z VAT a faktura koryguj ca zbiorcza [art. 106j ust. 2 i 3]... 329 80. Kolejna korekta faktury sprzeda y [art. 106j ust. 2 i 3]... 329 F. Nota koryguj ca... 330 81. Nota koryguj ca faktur [art. 106k]... 330 82. Brak lub b d NIP na fakturze koryguje si not koryguj c [art. 106k ust. 1]... 332 G. Pozosta e zagadnienia... 332 83. Duplikat faktury [art. 106l]... 332 84. Autentyczno, integralno i czytelno faktury [art. 106m ust. 1-3]... 333 85. Kontrole biznesowe faktury [art. 106m ust. 4]... 335 86. Kontrole biznesowe w wyja nieniach Komisji Europejskiej [art. 106m ust. 4]... 336 87. Definicja faktury elektronicznej [art. 2 pkt 32]... 337 88. Data otrzymania elektronicznej faktury... 338 89. Akceptacja faktury elektronicznej przez jej odbiorc [art. 106n]... 338 90. Przechowywanie i udost pnianie faktur [art. 112a]... 339 91. Kopie faktur papierowych mo na przechowywa w systemie komputerowym bez wydruku [art. 112a]... 339 92. Przechowywanie w formie elektronicznej faktur otrzymanych w formie papierowej po ich skanowaniu a prawo do odliczenia [art. 86 ust. 1, art. 112, art. 112a]... 340 93. E-faktura przechowywana tylko w formie papierowej [art. 112, art. 112a]... 341 94. Likwidacja faktury wewn trznej... 342 95. Bilet jednorazowy faktur... 342 96. Dokumentowanie wymiany towaru wadliwego na niewadliwy... 342 97. Anulowanie faktury... 343 98. Faktura pro-forma... 343 99. Faktura podmiotu zagranicznego nie jest faktur w rozumieniu krajowych przepisów... 344 100. Faktura elektroniczna przes ana przez kontrahenta z UE... 345 XI. IMPORT TOWARÓW... 346 1. Poj cie importu towarów [art. 2 pkt 7]... 346 2. Czynno ci w nast pstwie których dochodzi do importu towarów [art. 2 pkt 7]... 348 3. Obowi zek podatkowy w imporcie towarów [art. 19a ust. 9-11]... 349 4. Zwolnienie od podatku importu towarów wywiezionych poza Uni w celu ich naprawy w ramach gwarancji... 350 5. Miejsce wiadczenia przy imporcie towarów [art. 26a]... 350 6. Miejsce opodatkowania importu towarów [art. 26a i art. 22 ust. 4]... 351 13
7. Kto jest podatnikiem z tytu u importu towarów? [art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2]... 351 8. Podstawa opodatkowania w imporcie towarów [art. 30b]... 352 9. Pierwsze miejsce przeznaczenia a koszty transportu w imporcie [art. 30b ust. 5]... 353 10. Us ugi zwi zane bezpo rednio z importem towarów [art. 83 ust. 1 pkt 20, art. 30b ust. 4]... 353 11. Podstawa opodatkowania importu towarów w interpretacji ogólnej Ministra Finansów [art. 30b ust. 4]... 355 12. Koszty transportu, roz adunku i za adunku a podstawa opodatkowania w imporcie towarów... 356 13. Formy rozliczenia podatku nale nego z tytu u importu towarów... 357 13.1. Wst p [art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2]... 357 13.2. Obowi zek wyliczenia podatku nale nego z tytu u importu towarów w zg oszeniu celnym [art. 33 ust. 1, art. 33a]... 357 13.3. Termin zap aty podatku obliczonego w zg oszeniu celnym z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 4, art. 33a]... 358 13.4. Rozliczanie podatku nale nego od importu towarów w deklaracji VAT [art. 33a]... 360 13.5. Rozliczanie podatku nale nego od importu towarów w deklaracji VAT przy procedurze uproszczonej [art. 33a ust. 5]... 362 13.6. Rozliczenie podatku nale nego z tytu u importu towarów w deklaracji importowej [art. 33b].. 363 14. Zasady wymiaru i poboru podatku przez organ z tytu u importu towarów [art. 32 ust. 2 i 3, art. 37].. 365 15. Zasady poboru odsetek od niezap aconego podatku z tytu u importu towarów [art. 37 ust. 1a i 1b].. 366 16. Organ podatkowy w a ciwy z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 6, art. 39]... 367 17. Pobór przez wyznaczonego operatora podatku z tytu u importu towarów dor czanych w formie przesy ek [art. 33c]... 367 18. Termin z art. 37 ust. 1 ustawy nie jest terminem p atno ci podatku w rozumieniu Ordynacji podatkowej [art. 37 ust. 1]... 367 19. Drobny przedsi biorca zwolniony od VAT nie podlega zwolnieniu z tytu u importu towarów [art. 113 ust. 1, art. 2 pkt 22]... 368 20. Przedawnienie prawa do wymiaru nale no ci celnych a prawo do wymiaru VAT [art. 38 ust. 2]... 369 21. Co stanowi kwot podatku naliczonego w imporcie towarów [art. 86 ust. 2 pkt 2]... 369 22. Odliczenie podatku naliczonego na podstawie dokumentu celnego (SAD) [art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1]... 370 23. Odliczenie podatku naliczonego na podstawie deklaracji importowej [art. 86 ust. 10, art. 33b]... 370 24. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego z tytu u importu towarów zosta a wykazana w deklaracji VAT [art. 86 ust. 10, art. 33a]... 371 25. Odliczenie podatku naliczonego przy procedurze uproszczonej polegaj cej na wpisie do rejestru [art. 86 ust. 10d pkt 1]... 372 26. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego wynika z decyzji organu podatkowego [art. 86 ust. 10d pkt 2]... 372 27. Odliczenie podatku przy imporcie nieodp atnym [art. 86 ust. 1]... 373 28. Pobranie elektronicznego potwierdzenia zg oszenia celnego w imporcie przez agencj celn a odliczenie VAT [art. 86 ust. 10b pkt 1]... 373 29. Powrotny przywóz towarów [art. 45 ust. 1 pkt 4]... 374 30. Zwrot zaimportowanego towaru a korekta VAT [art. 33 ust. 3, art. 40]... 374 31. Odpowiednie stosowanie przepisów celnych [art. 38 ust. 1]... 375 32. Import towarów zwolniony od VAT [art. 45-82]... 375 33. Import próbek i materia ów reklamowych [art. 67, art. 68]... 376 34. Import towarów przeznaczonych do wywozu z Polski w ramach WDT... 376 35. Towar zakupiony od firmy francuskiej, a sprowadzony z Chin... 377 36. Dostawa towarów wprowadzonych do sk adu celnego... 378 37. Przywóz towarów niewspólnotowych do sk adu celnego na terytorium Polski nie stanowi importu towarów... 380 38. Sk ad celny a rozliczenie podatku z tytu u importu w orzeczeniu ETS... 381 14
39. Utrata prawa do rozliczenia podatku na zasadach procedury uproszczonej [art. 33a ust. 6, 7 i 9]... 382 40. Powiadomienie d u nika o kwocie nale no ci celnych... 383 41. Skorygowanie podatku nale nego z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 3]... 384 42. U atwienia w rozliczaniu podatku z tytu u importu dla upowa nionego podmiotu gospodarczego (AEO) [art. 33a ust. 12]... 384 XII. IMPORT US UG... 386 1. Poj cie importu us ug [art. 2 pkt 9, art. 17 ust. 1 pkt 4]... 386 2. Us ugobiorca krajowy jako podatnik w imporcie us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 387 3. Us ugodawca w imporcie us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 388 4. Us ugi wiadczone przez sta e oddzia y zagranicznych firm nie s importem us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4, ust. 1a]... 388 5. Okre lenie sta ego miejsca prowadzenia dzia alno ci us ugodawcy... 389 6. Us ugobiorca, który jest zawsze podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia podatku z tytu u importu us ug [art. 17 ust. 2]... 390 7. Us ugobiorca us ug zwi zanych z nieruchomo ci nieb d cy podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia VAT [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 390 8. Us ugi podmiotów zagranicznych b d ce importem us ug podlegaj cym opodatkowaniu w Polsce [art. 2 pkt 9, art. 28b-28n]... 391 9. Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u importu us ug [art. 19a]... 392 10. Wystawienie faktury przez zagranicznego us ugodawc a obowi zek podatkowy w imporcie us ug [art. 19a]... 393 11. Zaliczka w imporcie us ug [art. 19a ust. 8]... 393 12. Deklaracja VAT-9M przy imporcie us ug... 394 13. Podstawa opodatkowania w imporcie us ug [art. 29a ust. 1, art. 30c]... 394 14. Import us ug niepodlegaj cy opodatkowaniu [art. 30c ust. 1]... 395 15. Us uga zwi kszaj ca warto celn importowanego towaru nie podlega VAT z tytu u importu us ug [art. 30c ust. 1]... 396 16. Us ugi licencyjne z importu zwi kszaj ce warto celn importowanego towaru [art. 30c ust. 1]... 397 17. Dokumentowanie us ug przez us ugobiorc opodatkowanych na podstawie art. 28b ustawy... 397 18. Dokumentowanie us ug przez us ugobiorc opodatkowanych na podstawie art. 28e i art. 28j ustawy 397 19. Us ugi opodatkowane w ramach WNT nie podlegaj opodatkowaniu z tytu u importu us ug [art. 30c ust. 1]... 398 20. Kurs waluty przy okre laniu podatku nale nego w imporcie us ug [art. 31a]... 398 21. Kurs walut dla zaliczki dotycz cej importu us ug [art. 31a ust. 1, art. 19a ust. 8]... 399 22. Kurs waluty w przypadku importu us ug rozliczanych tygodniowo lub miesi cznie [art. 31a ust. 1, art. 19a ust. 3]... 400 23. Import us ug budowlanych [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a), ust. 8]... 402 24. Import us ug najmu, dzier awy, leasingu ruchomo ci a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 1, art. 28b]... 402 25. Import us ug licencji i sublicencji [art. 19a ust. 1, art. 28b]... 403 26. Organizacja stoiska wystawowego na targach zagranicznych [art. 28b]... 403 27. Odliczenie podatku z tytu u importu us ug [art. 86 ust. 2 pkt 4]... 404 28. Nieodliczenie podatku naliczonego z tytu u importu us ug w okre lonym terminie [art. 86 ust. 13a] 405 29. Brak faktury a mo liwo odliczenia VAT w imporcie us ug [art. 86 ust. 1 i ust. 2 pkt 4]... 405 30. Nieodp atny import us ug licencyjnych bez VAT [art. 8 ust. 2]... 406 31. Import us ug a zwolnienie podmiotowe od VAT [art. 113 ust. 1, art. 2 pkt 22]... 407 32. Import us ug zwolnionych przedmiotowo od VAT [art. 43 ust. 1]... 408 33. Po yczka od kontrahenta unijnego [art. 28b, art. 43 ust. 1 pkt 38]... 408 34. Po rednictwo w imporcie us ug [art. 2 pkt 9, art. 28b]... 408 15
35. Import us ug po rednictwo w obrocie nieruchomo ciami [art. 2 pkt 9, art. 28e]... 409 36. Licencja od kontrahenta z Francji [art. 2 pkt 9, art. 28b]... 410 37. Uszlachetnianie towarów wiadczone przez podmiot unijny [art. 28b]... 410 38. Us ugi serwisowe wiadczone w Niemczech dla podatnika z Polski [art. 28b]... 411 39. Czeska firma remontuje drog w Polsce [art. 2 pkt 9, art. 28e]... 412 40. Korekta VAT w przypadku importu us ug... 413 XIII. INFORMACJE PODSUMOWUJ CE ORAZ VIES... 415 1. Obowi zki sprawozdawcze... 415 2. Podmioty obowi zane do sk adania informacji podsumowuj cych [art. 100]... 415 3. Nabycie us ug od unijnych podatników a obowi zek wykazania ich w informacji podsumowuj cej [art. 100]... 417 4. Wzory informacji podsumowuj cych w transakcjach wewn trzwspólnotowych... 418 5. Terminy sk adania informacji podsumowuj cych [art. 100 ust. 3 i 4]... 418 6. Miejsce sk adania informacji podsumowuj cych [art. 3]... 420 7. Co powinna zawiera informacja podsumowuj ca [art. 100 ust. 8]... 420 8. Nie sk ada si zerowej informacji podsumowuj cej [art. 100 ust. 1]... 421 9. Czy do korekty informacji podsumowuj cej nale y do czy pismo wyja niaj ce?... 421 10. VIES System wymiany informacji o VAT [art. 97 ust. 14-17]... 421 11. Informacje podsumowuj ce w obrocie krajowym [art. 100a]... 423 XIV. KASY REJESTRUJ CE... 426 1. Przepisy normuj ce zagadnienia dotycz ce kas rejestruj cych w 2016 roku... 426 2. Us ugi dla jednostek bud etowych a kasa rejestruj ca [art. 111 ust. 1]... 426 3. Zwolnienia z obowi zku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestruj cych w latach 2015-2016... 427 4. Jakie dostawy towarów lub wiadczenia us ug w ca o ci udokumentowane faktur zwolnione s od ewidencjonowania?... 433 5. Po rednictwo w obrocie nieruchomo ciami a stosowanie kasy rejestruj cej... 433 6. Jedynie lekarz i lekarz dentysta maj obowi zek ewidencjonowania us ug poprzez kas rejestruj c 434 7. Psycholog nie ma obowi zku stosowa kasy rejestruj cej... 435 8. Sprzeda posi ków w ruchomej przyczepie gastronomicznej mo e korzysta ze zwolnienia od ewidencjonowania... 435 9. Sto ówki w placówkach o wiatowych bez kas rejestruj cych... 436 10. Us ugi komornika s dowego zwolnione od obowi zku ewidencjonowania... 436 11. Ewidencjonowanie kosztów paliwa zu ytego w samochodach na cele prywatne pracowników... 436 12. Sankcja z tytu u naruszenia obowi zku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestruj cych [art. 111 ust. 2]... 437 13. Zasady rekompensowania wydatków na nabycie kas rejestruj cych [art. 111 ust. 4]... 440 14. Najwa niejsze zmiany w zakresie kas rejestruj cych od 1 kwietnia 2013 r. wynikaj ce z rozporz dzenia z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestruj cych wyja nienia Ministerstwa Finansów 441 15. Nazwa towaru/us ugi na paragonie interpretacja ogólna Ministra Finansów... 449 16. Awaria kasy rejestruj cej. Kasa rezerwowa [art. 111 ust. 3]... 451 17. Sprzeda towaru na rzecz pracownika... 451 18. Ewidencjonowanie u po rednika rozliczaj cego si z prowizji lub mar y [art. 111 ust. 3b]... 452 19. Ewidencja opakowa zwrotnych przy zastosowaniu kasy rejestruj cej... 452 20. Ewidencjonowanie sprzeda y nieruchomo ci w kasie rejestruj cej... 453 21. Us uga budowlana dla osoby fizycznej a obowi zek ewidencjonowania obrotu na kasie... 453 22. Jedna kasa dla dwóch gabinetów lekarskich... 453 23. Kiedy powstaje obowi zek ewidencyjny przy sprzeda y w systemie mar y... 454 16
24. Ewidencja zaliczki wp aconej na rachunek bankowy na prze omie miesi cy... 455 25. Kiedy sprzeda wysy kowa zwolniona jest z ewidencjonowania?... 455 26. Us ugi pomocy prawnej wiadczonej przez adwokata z urz du [art. 111 ust. 1]... 456 27. NIP nabywcy na paragonie... 456 28. Korekta sprzeda y udokumentowanej paragonem fiskalnym... 457 29. Us ugi biura rachunkowego w 2016 r.... 458 30. Us ugi prawnicze wiadczone przez Internet a kasa rejestruj ca... 459 31. Okres przechowywania dokumentów kasowych [art. 111 ust. 3a pkt 6]... 459 XV. LEASING... 461 1. Leasing, w okre lonych warunkach dostaw towarów [art. 7 ust. 1 pkt 2 i ust. 9]... 461 2. Rodzaje umów leasingu, które mog spe nia kryteria dostawy towarów [art. 7 ust. 1 pkt 2 i ust. 9] 461 3. Leasing dostaw, gdy umowa przewiduje przeniesienie w asno ci towaru na leasingobiorc [art. 7 ust. 1 pkt 2]... 463 4. Leasing operacyjny us ug... 464 5. Obowi zek podatkowy oraz podstawa opodatkowania w leasingu b d cym dostaw [art. 19a ust. 1, art. 29a ust. 1]... 464 6. Prawo leasingodawcy do obni enia podstawy opodatkowania w leasingu b d cym dostaw [art. 29a ust. 1]... 465 7. Obowi zek podatkowy oraz podstawa opodatkowania w leasingu nieb d cym dostaw [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 467 8. Prawo finansuj cego do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotu leasingu... 467 9. Leasing operacyjny rzeczy ruchomych jako wewn trzwspólnotowa us uga transgraniczna... 469 10. Us ugi leasingu rzeczy ruchomych wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych [art. 28b]... 469 11. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami [art. 28c]... 471 12. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami [art. 28l]... 471 13. Import us ug leasingu (najmu, dzier awy) a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 1, art. 28b]... 472 14. Leasing finansowy rodka transportu jako WDT lub WNT... 472 15. Leasing maszyn b d cy us ug a WDT i WNT... 472 16. Leasing finansowy a odliczenie podatku [art. 86 ust. 10, ust. 10b pkt 1]... 473 17. Ustalanie proporcji przez leasingodawc w leasingu finansowym przy sprzeda y mieszanej... 474 18. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu jest us ug odr bn od us ugi leasingu [art. 29a ust. 1]... 476 19. Skutki wyroku ETS w sprawie BG Leasing sp. z o.o. w interpretacji ogólnej Ministra Finansów.. 476 20. Odliczenie VAT z faktury dokumentuj cej leasing operacyjny [art. 86 ust. 1, ust. 10 i ust. 10b pkt 1]... 478 21. Proporcjonalne odliczenie podatku od wydatków mieszanych s u cych leasingowi finansowemu [art. 86]... 479 22. Odliczenie VAT z tytu u leasingu samochodów firmowych [art. 86a]... 482 XVI. MAGAZYN KONSYGNACYJNY... 483 1. Magazyn konsygnacyjny i prowadz cy magazyn konsygnacyjny [art. 2 pkt 27c i 27d]... 483 2. WNT u polskiego podatnika prowadz cego magazyn konsygnacyjny [art. 12a]... 484 3. Warunki formalne jakie musi spe nia prowadz cy magazyn konsygnacyjny dla rozpoznania WNT [art. 12a ust. 1]... 485 4. Czy magazyn konsygnacyjny w Polsce mo e prowadzi podmiot jedynie przechowuj cy towary przemieszczone przez podatników z krajów unijnych?... 487 5. Obowi zek podatkowy z tytu u WNT u prowadz cego magazyn konsygnacyjny [art. 20b]... 487 6. Podstawa opodatkowania WNT do magazynu konsygnacyjnego w Polsce [art. 30a ust. 1]... 489 17
7. WDT z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Unii [art. 20a ust. 1]... 489 8. Podstawa opodatkowania WDT z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Unii [art. 29a ust. 4]... 490 XVII. MA Y PODATNIK... 492 1. Poj cie ma ego podatnika [art. 2 pkt 25]... 492 2. Zasady rozlicze VAT dla ma ych podatników [art. 21 ust. 1]... 493 3. Metoda kasowa rozlicze VAT [art. 21 ust. 1 i 2]... 493 4. Okres stosowania metody kasowej [art. 21 ust. 2]... 494 5. Zasady obowi zuj ce przy metodzie kasowej [art. 21 ust. 1]... 494 6. Obowi zkowy okres stosowania metody kasowej i mo liwo rezygnacji [art. 21 ust. 3]... 496 7. Utrata prawa do rozliczania podatku metod kasow [art. 21 ust. 4]... 497 8. Faktura ma ego podatnika [art. 106e ust. 1 pkt 16]... 498 9. Ma y podatnik termin odliczenia podatku [art. 86 ust. 10e]... 498 10. Przypadki kiedy mimo wyboru metody kasowej podatnik rozlicza VAT na zasadach ogólnych [art. 21 ust. 1]... 499 11. Korekta deklaracji dokonywana przez ma ych podatników stosuj cych metod kasow lub rozliczenia kwartalne [art. 86 ust. 13]... 500 12. Ma y podatnik niestosuj cy metody kasowej rozlicze VAT [art. 99 ust. 3, 4]... 500 13. Zaliczka otrzymana przez ma ego podatnika rozliczaj cego si metod kasow... 502 14. Odliczenie podatku z faktury ma ego podatnika [art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1]... 502 15. Nabycie towaru przez ma ego podatnika opodatkowane na zasadzie odwrotnego obci enia... 503 XVIII. MIEJSCE WIADCZENIA (OPODATKOWANIA) DOSTAW TOWARÓW... 504 1. Okre lenie miejsca wiadczenia... 504 2. Miejsce wiadczenia (opodatkowania) przy dostawie towarów [art. 22]... 504 3. Miejsce opodatkowania dostawy towarów wysy anych lub transportowanych [art. 22 ust. 1 pkt 1] 505 4. Dostawa towarów z Austrii i Polski do Francji miejsce opodatkowania [art. 22 ust. 1 pkt 1]... 506 5. Dostawa poprzedzona us ug przetworzenia [art. 22 ust. 1 pkt 1]... 506 6. Miejsce opodatkowania dostawy towarów niewysy anych lub nietransportowanych [art. 22 ust. 1 pkt 3] 508 7. Dostawa nieruchomo ci po o onych w Polsce i we Francji na rzecz nabywcy z Finlandii [art. 22 ust. 1 pkt 3]... 508 8. Miejsce opodatkowania dostaw towarów, które s instalowane lub montowane [art. 22 ust. 1 pkt 2] 509 9. Dostawa urz dzenia z Polski, z instalacj w Niemczech, dla firmy angielskiej [art. 22 ust. 1 pkt 2] 510 10. Miejsce opodatkowania dostaw towarów na pok adach statków, samolotów lub poci gów [art. 22 ust. 1 pkt 4]... 511 11. Miejsce opodatkowania dostawy towarów przez importera [art. 22 ust. 4]... 512 12. Dostawa towarów dla polskiego nabywcy, który jest ich importerem [art. 22 ust. 4]... 513 13. Us uga po rednictwa polskiego podatnika przy dostawie dokonywanej przez kontrahenta unijnego na terytorium Polski [art. 28b]... 515 14. Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowej od 1 kwietnia 2013 roku [art. 22 ust. 2]... 517 15. Ustalanie miejsca wiadczenia w przypadku transakcji a cuchowych [art. 22 ust. 1-3]... 518 15.1. Miejsce wiadczenia transakcji ruchomych... 518 15.2. Miejsce wiadczenia transakcji nieruchomych... 519 16. Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowych [art. 22 ust. 2 i 3]... 521 17. Podmiot dokonuj cy transportu a zasady rozliczania transakcji a cuchowych [art. 22 ust. 1-3]... 522 18. Dostawa towarów transportowanych przez ostatniego uczestnika transakcji a cuchowej... 525 19. Dostawa a cuchowa w wyroku ETS [art. 22 ust. 2]... 525 20. Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach a cuchowych [art. 22 ust. 1-3]... 526 21. Dostawa gazu lub energii elektrycznej na rzecz po rednika [art. 22 ust. 1 pkt 5]... 528 18
22. Dostawa gazu lub energii elektrycznej na rzecz podmiotu nieb d cego po rednikiem [art. 22 ust. 1 pkt 6]... 529 XIX. MIEJSCE WIADCZENIA (OPODATKOWANIA) US UG... 531 1. Miejsce wiadczenia (opodatkowania) us ug wst p... 531 2. Zmiana od 1 stycznia 2010 roku zasady okre lania miejsca wiadczenia (opodatkowania) us ug 531 3. Definicja podatnika dla celów ustalenia miejsca wiadczenia us ug [art. 28a]... 532 4. Miejsce wiadczenia us ug mi dzy podatnikami [art. 28b]... 534 5. Weryfikacja statusu us ugobiorcy przez us ugodawc [art. 28b]... 536 6. Us uga nabyta do celów dzia alno ci gospodarczej czy celów prywatnych miejsce opodatkowania [art. 28b]... 537 7. Siedziba dzia alno ci gospodarczej podatnika [art. 28b, art. 28c]... 538 8. Sta e miejsce prowadzenia dzia alno ci gospodarczej [art. 28b, art. 28c]... 539 9. Sta e miejsce zamieszkania [art. 28b, art. 28c]... 541 10. Zwyk e miejsce pobytu [art. 28b, art. 28c]... 541 11. Miejsce siedziby us ugobiorcy prowadz cego dzia alno w jednym pa stwie [art. 28b]... 541 12. Miejsce siedziby us ugobiorcy prowadz cego dzia alno w wi cej ni jednym pa stwie [art. 28b] 542 13. Obowi zek weryfikacji przez us ugodawc dla potrzeb jakiego miejsca dzia alno ci gospodarczej us ugobiorcy us uga jest wykonywana [art. 28b]... 542 14. Us ug ze sta ego zak adu po o onego w pa stwie cz onkowskim opodatkowuje us ugodawca [art. 28c ust. 2]... 543 15. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podatników zestawienie... 546 16. Miejsce opodatkowania us ug poligraficznych wiadczonych dla kontrahenta unijnego [art. 28b]... 547 17. Faktura z tytu u us ugi opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1]... 548 18. Obowi zki dokumentacyjne w przypadku zastosowania art. 28b przy okre laniu miejsca opodatkowania us ug (kraj podatnika-us ugobiorcy) [art. 28b]... 549 19. Obowi zki dokumentacyjne w przypadku zastosowania innych ni art. 28b przepisów (np. art. 28e, 28j) przy okre laniu miejsca opodatkowania us ug... 550 20. Termin wystawienia faktury w przypadku wykonania us ug opodatkowanych w kraju us ugobiorcy [art. 106i]... 551 21. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników katalog wyj tków od zasady.. 552 22. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników zwi zanych z nieruchomo ciami [art. 28e]... 553 23. Wycena przez polsk spó k nieruchomo ci podatnika niemieckiego na terytorium Niemiec udokumentowanie us ugi [art. 28e]... 554 24. Us ugi projektowe inwestycji na Bia orusi na zlecenie firmy otewskiej [art. 28e]... 555 25. Kiedy krajowy us ugobiorca us ug zwi zanych z nieruchomo ci nie jest podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia podatku? [art. 28e]... 556 26. Us ugi zagospodarowania terenów zielonych wykonywane we Francji [art. 28e]... 557 27. Po rednictwo w us ugach zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników [art. 28e]... 557 28. Po rednictwo w us ugach niezwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b]... 558 29. Us ugi logistyczne (magazynowe) [art. 28b, art. 28e]... 558 30. Us ugi kolokacji serwerów klientów jako us ugi zwi zane z nieruchomo ci [art. 28e]... 559 31. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b, art. 28f] 560 31.1. Us ugi transportu towarów... 560 31.2. Us ugi transportu towarów, gdy transport wykonywany jest w ca o ci poza terytorium UE... 562 31.3. Transport towarów wykonywany w ca o ci w Polsce na rzecz podatnika z pa stwa trzeciego 563 19
31.4. Us ugi transportu pasa erów... 563 32. Nabycie us ug reklamowych wiadczonych przez Internet [art. 28b]... 563 33. Miejsce opodatkowania us ug turystyki wiadczonych na rzecz podatników i podmiotów nieb d cych podatnikami [art. 28n]... 564 34. Miejsce opodatkowania us ug restauracyjnych i kateringowych wiadczonych na rzecz podatników i podmiotów nieb d cych podatnikami [art. 28i]... 564 35. Poj cie us ug restauracyjnych i kateringowych [art. 28i]... 565 36. Us ugi restauracyjne i kateringowe na pok adach statków, samolotów lub w poci gach [art. 28i].. 566 37. Us ugi gastronomiczne poza granicami Polski [art. 28i]... 567 38. Miejsce opodatkowania us ug krótkoterminowego wynajmu rodków transportu [art. 28j]... 567 39. Miejsce faktycznego oddania rodka transportu [art. 28j]... 569 40. Poj cie rodków transportu dla okre lenia miejsca wiadczenia [art. 28j]... 569 41. Jak nale y rozumie okres ci g ego posiadania rodka transportu? [art. 28j]... 570 42. Miejsce opodatkowania us ug wynajmu, dzier awy, leasingu rzeczy ruchomych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b]... 571 43. Miejsce opodatkowania wynajmu przez podatnika niemieckiego cz ci jego statku podatnikowi polskiemu na dzia alno gastronomiczn [art. 28b]... 573 44. Miejsce opodatkowania us ug w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki, itp. [art. 28g]... 574 45. Miejsce opodatkowania us ug w zakresie organizowania targów i wystaw [art. 28g, art. 28b]... 576 46. Miejsce opodatkowania us ug wst pu do weso ego miasteczka [art. 28g]... 576 47. Sprzeda biletów na imprezy przez po rednika w Notach wyja niaj cych Komisji Europejskiej [art. 28g, art. 33a rozporz dzenia Rady nr 282/2011]... 577 48. Konferencja naukowa w Pary u [art. 28g]... 578 49. Szkolenie komputerowe w Hiszpanii [art. 28g]... 579 50. Us ugi wyceny rzeczowego maj tku ruchomego oraz na rzeczowym maj tku ruchomym wiadczone na rzecz podatników [art. 28b, art. 28h]... 580 51. Us ugi uszlachetniania towarów wiadczone na terytorium Polski dla us ugobiorców z krajów Unii Europejskiej [art. 28b]... 580 52. Us ugi uszlachetniania towarów wiadczone przez podmiot z kraju unijnego, innego ni Polska na rzecz polskiego us ugobiorcy [art. 28b]... 581 53. Us ugi serwisowe wiadczone w Polsce dla producenta towarów z Francji [art. 28b]... 582 54. Miejsce wiadczenia us ug dla osób nieb d cych podatnikami us uga opodatkowana w miejscu siedziby us ugodawcy (zasada ogólna) [art. 28c]... 582 55. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami odst pstwa od zasady ogólnej... 583 56. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz osób nieb d cych podatnikami (konsumentów) zestawienie584 57. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych przez po redników na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28d]... 587 58. Miejsce opodatkowania us ug zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28e]... 588 59. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28f]... 588 59.1. Us ugi transportu pasa erów... 588 59.2. Us ugi transportu towarów... 588 60. Us ugi pomocnicze do us ug transportowych wiadczone na rzecz osób nieb d cych podatnikami (za adunek, roz adunek, prze adunek lub podobne us ugi) [art. 28h]... 589 61. Us ugi wyceny rzeczowego maj tku ruchomego oraz na rzeczowym maj tku ruchomym wiadczone na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28h]... 590 62. Miejsce opodatkowania us ug niematerialnych [art. 28l, art. 28c, art. 28b]... 591 62.1. Katalog us ug uznawanych za niematerialne... 591 20
62.2. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami [art. 28l]... 591 62.3. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami [art. 28c]... 592 62.4. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych [art. 28b] 592 63. Miejsce opodatkowania nabycia licencji [art. 28b]... 593 64. Us ugi doradcze polskiego podatnika na rzecz podatnika unijnego [art. 28b]... 594 65. Opodatkowanie us ugi prawniczej [art. 28b, art. 28c, art. 28l]... 594 66. Us ugi pomi dzy central a jej oddzia em nie podlegaj opodatkowaniu... 596 67. Obowi zki ewidencyjne podatników wiadcz cych us ugi, których miejscem wiadczenia nie jest terytorium Polski [art. 109 ust. 3a]... 596 68. Miejsce opodatkowania us ug telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych [art. 28k]... 597 XX. NIERUCHOMO CI A VAT... 598 A. Dostawa terenów niezabudowanych... 598 1. Grunt jako towar podlegaj cy opodatkowaniu [art. 2 pkt 6]... 598 2. Tereny budowlane [art. 2 pkt 33]... 598 3. Dostawa terenów niezabudowanych w interpretacji Ministra Finansów [art. 43 ust. 1 pkt 9]... 598 4. Sprzeda gruntów przez osob fizyczn w wyroku ETS [art. 15 ust. 2]... 600 5. Okazjonalna sprzeda gruntów nie czyni sprzedawc podatnikiem [art. 15 ust. 2]... 600 6. Kryteria oceny, czy sprzeda gruntu przez osob fizyczn stanowi dzia alno gospodarcz [art. 15 ust. 2]... 601 7. Sprzeda dzia ek niemieszcz ca si w zakresie zarz du maj tkiem prywatnym [art. 15 ust. 2]... 603 8. Sprzeda dzia ek mieszcz ca si w zakresie zarz du maj tkiem prywatnym [art. 15 ust. 2]... 604 9. Sprzeda przez rolnika rycza towego dzia ek wchodz cych w sk ad gospodarstwa rolnego na cele budowlane [art. 15 ust. 2]... 605 10. Sprzeda nieruchomo ci z gruntami o ró nym przeznaczeniu w planie zagospodarowania przestrzennego [art. 41 ust. 1, art. 43 ust. 1 pkt 9]... 607 11. Sprzeda dzia ek o ró nym przeznaczeniu obj tych jedn ksi g wieczyst [art. 41 ust. 1, art. 43 ust. 1 pkt 10]... 607 12. Grunty orne przeznaczone pod zabudow [art. 43 ust. 1 pkt 9]... 608 13. Bezumowne (samowolne) korzystanie z gruntu przez przedsi biorstwo energetyczne [art. 8 ust. 2 pkt 1]... 608 14. Powiernik kupuj cy i sprzedaj cy dzia k na zlecenie dokonuje dostawy, a nie wiadczy us ug [art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 7 ust. 1]... 609 B. U ytkowanie wieczyste... 611 15. U ytkowanie wieczyste jako dostawa towarów [art. 7 ust. 1 pkt 5 i 6]... 611 16. Podstawa opodatkowania i obowi zek podatkowy z tytu u dostawy budynku wraz z oddaniem w u ytkowanie wieczyste gruntu [art. 29a ust. 9]... 612 17. Zbycie prawa u ytkowania wieczystego gruntów wraz z budynkiem [art. 29a ust. 8]... 614 18. Obowi zek podatkowy przy sprzeda y prawa u ytkowania wieczystego gruntu [art. 19a ust. 1 i 8] 615 19. Op aty z tytu u u ytkowania wieczystego ustanowionego do 31 grudnia 2010 roku w 2016 roku opodatkowane stawk 22% [art. 41 ust. 14a]... 615 20. Przekszta cenie prawa u ytkowania wieczystego w prawo w asno ci nieruchomo ci [art. 6]... 616 21. Wyw aszczenie z prawa u ytkowania wieczystego za odszkodowaniem dostaw [art. 7 ust. 1]... 616 C. Nieruchomo zbudowana czy niezabudowana... 616 22. Dostawa gruntu z budynkami wraz z ich rozbiórk dostaw gruntu niezabudowanego [art. 41 ust. 1] 616 21
23. Dostawa nieruchomo ci z budynkiem przeznaczonym do rozbiórki [art. 41 ust. 1]... 618 24. Dostawa nieruchomo ci z budynkiem, który nabywca zamierza wyburzy [art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a]... 618 25. Kryteria klasyfikacji dostawy gruntu z budynkiem do rozbiórki (wyburzenia) konkluzja... 619 26. Nabycie gruntu z budynkami do rozbiórki i wzniesienia nowych daje prawo do odliczenia VAT [art. 86 ust. 1]... 619 27. Sprzeda ogrodzonego gruntu opodatkowana stawk 23% [art. 41 ust. 1]... 620 28. Wyw aszczenie pod drog gruntu ze stawem [art. 41 ust. 1]... 621 29. Przeniesienie prawa w asno ci do towaru w zamian za odszkodowanie dostaw [art. 7 ust. 1 pkt 1] 621 30. Sprzeda nieruchomo ci gminnej z budynkiem wybudowanym przez nabywc sprzeda gruntu [art. 41 ust. 1]... 621 D. Dostawa nieruchomo ci zabudowanych... 622 31. Dostawa terenów zabudowanych a stawka VAT [art. 41 ust. 1, ust. 12, art. 43 ust. 1 pkt 9, 10, 10a] 622 32. Obowi zek podatkowy przy dostawie lokali i budynków [art. 19a ust. 1 i 8]... 623 33. Akt notarialny a obowi zek podatkowy z tytu u sprzeda y nieruchomo ci [art. 19a ust. 1]... 624 34. Wydanie lokali przed zawarciem aktu notarialnego [art. 19a ust. 1]... 625 35. Podstawa opodatkowania dostawy budynków lub budowli zwi zanych trwale z gruntem [art. 29a ust. 8]... 626 36. Sprzeda gruntu/prawa u ytkowania wieczystego wraz z budynkami o ró nym przeznaczeniu [art. 29a ust. 8, art. 41]... 627 37. Sprzeda rozpocz tej inwestycji budowlanej [art. 41 ust. 1, ust. 12]... 628 38. Zamiana nieruchomo ci gruntowych niezabudowanych [art. 7 ust. 1]... 629 39. Zamiana dzia ek osób fizycznych z gmin [art. 7 ust. 1, art. 41 ust. 1]... 630 40. Zbycie (zwrot) nak adów ulepszaj cych na nieruchomo [art. 8 ust. 1]... 630 41. Dostawa nieruchomo ci niezabudowanej po o onej na terenie o przeznaczeniu w cz ci rolnym, a w cz ci pod zabudow mieszkaln... 631 E. Dostawa budynków i budowli zwolniona od VAT... 632 42. Zwolnienie od podatku dostaw obiektów budowlanych [art. 43 ust. 1 pkt 10]... 632 43. Pierwsze zasiedlenie [art. 2 pkt 14]... 633 44. Pierwsze zasiedlenie cz ci budynku [art. 2 pkt 14]... 634 45. Definicja pierwszego zasiedlenia w ustawie o VAT niezgodna z dyrektyw zdaniem NSA [art. 2 pkt 14, art. 43 ust. 1 pkt 10]... 634 46. Obligatoryjne wy czenie ze zwolnienia dostaw budynków, budowli lub ich cz ci, czyli kiedy ich dostawa jest opodatkowana [art. 43 ust. 1 pkt 10]... 636 47. Zwolnienie od podatku dostawy budynków, budowli lub ich cz ci w okoliczno ciach kwalifikuj cych j jako opodatkowan [art. 43 ust. 1 pkt 10a]... 638 48. Nak ady przekraczaj ce 30% warto ci pocz tkowej obiektu budowlanego [art. 43 ust. 1 pkt 10a]... 641 49. Pierwsze zasiedlenie po ulepszeniu [art. 43 ust. 1 pkt 10]... 642 50. Rezygnacja ze zwolnienia dostawy budynków, budowli lub ich cz ci, czyli wybór ich opodatkowania [art. 43 ust. 10]... 642 51. Ustalenie czy sprzeda budynków i budowli podlega opodatkowaniu, czy zwolnieniu od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 10 i pkt 10a]... 643 52. Sprzeda 10-letniego budynku, który zosta nabyty w celu dalszej odsprzeda y [art. 43 ust. 1 pkt 10a] 645 53. Dostawa nieruchomo ci nabytej w drodze aportu przedsi biorstwa przed up ywem 2 lat od pierwszego zasiedlenia [art. 43 ust. 1 pkt 10]... 646 54. Cesja praw do lokalu oraz jego pierwsze zasiedlenie [art. 2 pkt 14]... 647 55. Lokal u ytkowy przekazany na cele osobiste [art. 7 ust. 2]... 648 56. Rezygnacja ze zwolnienia od podatku dostawy nieruchomo ci przy zaliczce (zadatku) [art. 43 ust. 10] 649 22
57. Odst pienie od umowy sprzeda y nieruchomo ci [art. 106j ust. 1 pkt 3]... 650 58. Dostawa gara u wyodr bnionego w obiekcie budownictwa mieszkaniowego [art. 41 ust. 1]... 651 59. Sprzeda miejsca postojowego w gara u wielostanowiskowym [art. 7 ust. 1, art. 41 ust. 1]... 651 60. Zwolniona dostawa obiektu budowlanego a korekta VAT [art. 91 ust. 7]... 654 61. Okres korekty w przypadku zmiany przeznaczenia nieruchomo ci [art. 91 ust. 7]... 654 62. Odliczenie VAT od wydatków zwi zanych z nieruchomo ci wykorzystywan do celów dzia alno ci gospodarczej i prywatnych podatnika [art. 2 pkt 14a, art. 86 ust. 7b, art. 90a]... 655 63. Korekta VAT w przypadku wydatków ponoszonych na nabycie (wytworzenie) nieruchomo ci wykorzystywanych zarówno do celów dzia alno ci gospodarczej, jak i do celów osobistych, a tak e niepodlegaj cych VAT [art. 86 ust. 7b, art. 86 ust. 2a, art. 90c]... 660 XXI. OBOWI ZEK PODATKOWY... 662 1. Poj cie obowi zku podatkowego [art. 19a]... 662 2. Zmiana regulacji obowi zku podatkowego od 1 stycznia 2014 roku [art. 19a]... 663 3. Obowi zek podatkowy z tytu u us ug transportowych do 31 grudnia 2013 roku sprzeczny z dyrektyw VAT... 663 4. Obowi zek podatkowy w VAT zasada ogólna [art. 19a ust. 1 i 2]... 665 5. Dostawa towaru obowi zek podatkowy z chwil dokonania dostawy [art. 19a ust. 1]... 667 6. Obowi zek podatkowy z tytu u sprzeda y nieruchomo ci udokumentowanej aktem notarialnym [art. 19a ust. 1]... 668 7. Wykonanie us ugi [art. 19a ust. 1]... 669 8. Obowi zek podatkowy przy wiadczeniach ci g ych rozliczanych okresowo [art. 19a ust. 3 i 4]... 671 9. Dostawy rozliczane okresowo a obowi zek podatkowy wyk adnia WSA [art. 19a ust. 3 i 4]... 674 10. Dostawy i us ugi rozliczane okresowo fakturowanie [art. 19a ust. 3 i 4, art. 106i ust. 1]... 675 11. Us ugi doradcze op acane rycza towo za gotowo do dyspozycji [art. 19a ust. 1, 3 i 5 pkt 4 lit. b)] 675 12. Us ugi komunikacji miejskiej [art. 19a ust. 1 i 8]... 678 13. Us ugi kurierskie [art. 19a ust. 1 i 8]... 678 14. Szczególne momenty powstawania obowi zku podatkowego [art. 19a ust. 5-11]... 678 15. Obowi zek podatkowy z chwil otrzymania ca o ci lub cz ci zap aty i jego dokumentowanie [art. 19a ust. 5 pkt 1]... 680 16. Komis [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. a)]... 681 17. Dostawa towaru z nakazu organu w adzy publicznej oraz w trybie egzekucji [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. b) i lit. c)]... 681 18. Us ugi wiadczone na zlecenie s dów i prokuratury [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. d)]... 682 19. Us ugi finansowe zwolnione od podatku [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e)]... 683 20. Otrzymanie dotacji, subwencji i innych dop at [art. 19a ust. 5 pkt 2]... 684 21. Wystawienie faktury rodz ce obowi zek podatkowy, gdy termin jej wystawienia okre lony jest ilo- ci dni od dnia transakcji [art. 19a ust. 5 pkt 3, ust. 7]... 684 22. Us ugi budowlane wykonywane na rzecz podatników [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a), ust. 7 i 8]... 686 23. Us ugi budowlane wykonywane na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 1 i 8]... 687 24. Dostawa drukowanych ksi ek, gazet, magazynów i czasopism na rzecz podatników [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b), ust. 7 i 8]... 688 25. Dostawa drukowanych ksi ek, gazet, magazynów i czasopism na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 1 i 8]... 690 26. Czynno ci drukowania na rzecz podatników [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. c)]... 690 27. Czynno ci drukowania na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 1 i 8]... 691 28. Wystawienie faktury rodz ce obowi zek podatkowy, gdy termin jej wystawienia okre lony jest terminem up ywu p atno ci [art. 19a ust. 5 pkt 4, ust. 7]... 692 29. Obowi zek podatkowy z tytu u dostaw i us ug okre lonych w art. 19a ust. 5 pkt 4 wiadczonych na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 5 pkt 4]... 694 23
30. Dostawa energii elektrycznej, cieplnej lub ch odniczej oraz gazu przewodowego [art. 19a ust. 5 pkt 4, art. 19a ust. 1]... 695 31. Dostawa gazu p ynnego, jak dostawa gazu przewodowego [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. a)]... 697 32. Us ugi komunalne wymienione w poz. 140-153, 174 i 175 za cznika nr 3 do ustawy [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 697 33. Najem, dzier awa, leasing [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 698 34. Obowi zek podatkowy z tytu u najmu, przy braku okre lenia terminu wystawienia faktury i p atno ci [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 701 35. Obowi zek podatkowy z tytu u dzier awy lub leasingu, przy braku okre lenia terminu wystawienia faktury i p atno ci [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 703 36. S u ebno przesy u [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 703 37. Us ugi ochrony osób oraz us ugi ochrony, dozoru i przechowywania mienia [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)] 704 38. Us ugi sta ej obs ugi prawnej i biurowej [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 705 39. Us ugi telekomunikacyjne [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 705 40. Sprzeda y kart prepaid (tzw. do adowa ) [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b) oraz ust. 7]... 705 41. Zaliczka a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8]... 706 42. Zaliczka, która nie wywo uje obowi zku podatkowego [art. 19a ust. 8]... 706 43. Charakter zaliczki rodz cej obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8]... 707 44. Zaliczka wiadczona w naturze a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8]... 708 45. Voucher uprawniaj cy do us ugi/towaru a VAT [art. 19a ust. 8]... 710 46. Zaliczka w euro [art. 19a ust. 8 i art. 31a ust. 1]... 712 47. Zaliczka jej udokumentowanie a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8 i art. 106b ust. 1 pkt 4]... 713 48. Zaliczka na poczet dostawy towarów z monta em [art. 19a ust. 8, art. 22 ust. 1 pkt 2 i art. 31a ust. 1] 714 49. Zaliczenie wadium na poczet ceny rodzi obowi zek podatkowy jak zap ata zadatku [art. 19a ust. 8] 716 50. Sprzeda towarów przez po rednika (agenta) [art. 19a ust. 1]... 716 51. Powiernik kupuj cy i sprzedaj cy dzia k na zlecenie [art. 19a ust. 1 i 8]... 717 52. Wystawienie faktury przed wykonaniem czynno ci opodatkowanej lub otrzymaniem zap aty [art. 19a ust. 5 pkt 3 i 4 i art. 106i ust. 7 i 8]... 718 53. Dostawa lokali i budynków [art. 19a ust. 1]... 719 54. Wydanie lokali przed zawarciem aktu notarialnego [art. 19a ust. 1]... 719 55. Faktura zaliczkowa a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8 i art. 106i ust. 2]... 720 56. Stanowienie i przenoszenie spó dzielczych praw do lokali na rzecz cz onków spó dzielni [art. 19a ust. 1 i 8]... 721 57. Czynno ci wykonywane przez spó dzielni mieszkaniow na rzecz cz onków spó dzielni [art. 19a ust. 1, art. 43 ust. 1 pkt 11]... 722 58. Wysy kowa (internetowa) sprzeda towarów konsumentom [art. 19a ust. 1 i 8]... 723 59. Sprzeda wysy kowa ksi ek [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b), art. 19a ust. 1 i 8]... 724 60. Nieodp atne dostawy towarów i nieodp atne us ugi [art. 19a ust. 1]... 724 61. Sprzeda ratalna [art. 19a ust. 1]... 725 62. Sprzeda z zastrze eniem prawa w asno ci i na prób [art. 19a ust. 1 i 8]... 725 63. Wp ata na rachunek powierniczy nie rodzi obowi zku podatkowego u dewelopera [art. 19a ust. 1 i 8] 726 64. Otwarty mieszkaniowy rachunek powierniczy a rozliczenie VAT przez dewelopera [art. 19a ust. 1 i 8] 727 65. Po yczka i kredyt [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e), art. 43 ust. 1 pkt 38]... 727 66. Refundacja otrzymana przez aptek za leki z NFZ [art. 19a ust. 1 i ust. 5 pkt 2]... 728 67. Oddanie gruntu w u ytkowanie wieczyste [art. 19a ust. 1, 3 i 4]... 729 68. Przew aszczenie na zabezpieczenie [art. 19a ust. 1]... 729 69. Zestaw towarów (komplet wydawniczy) [art. 19a ust. 1, ust. 5 pkt 3 lit. b) i ust. 8]... 729 70. Obrót stal, miedzi, z omem, odpadami, surowcami wtórnymi oraz prawami do emisji gazów cieplarnianych [art. 19a ust. 1]... 731 71. Podatek wykazany na fakturze a obowi zek jego zap aty i obowi zek podatkowy [art. 108]... 731 24