KBF-4114-02-02/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

KBF-4114-02-02/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontrolerzy Jednostka kontrolowana Kierownik jednostki kontrolowanej I/13/001 Prawidłowość postępowań urzędów skarbowych w zakresie zwrotu nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych oraz przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. Najwyższa Izba Kontroli Departament Budżetu i Finansów 1. Maria Anna Rzepecka, główny specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr 85348 z dnia 13 czerwca 2013 r. (dowód: akta kontroli str. 1-2) 2. Jacek Cywiński, główny specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr 85355 z dnia 8 lipca 2013 r. (dowód: akta kontroli str. 3-4) Urząd Skarbowy w Wyszkowie, ul. Gen. J. Sowińskiego 82, 07-200 Wyszków Dorota Łaska, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wyszkowie (dowód: akta kontroli str. 5) II. Ocena kontrolowanej działalności Ocena ogólna Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie 1 prawidłowość postępowań Urzędu Skarbowego w Wyszkowie w zakresie zwrotu nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych oraz przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. Kontrolą objęto okres od 1 stycznia 2012 r. do dnia zakończenia kontroli, tj. 31 lipca 2013 r. Uzasadnienie oceny ogólnej W Urzędzie prawidłowo i w terminach określonych przepisami 2 dokonywano zwrotów nadpłat w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przekazywano 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. 1 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. Jeżeli sformułowanie oceny ogólnej według proponowanej skali byłoby nadmiernie utrudnione, albo taka ocena nie dawałaby prawdziwego obrazu funkcjonowania kontrolowanej jednostki w zakresie objętym kontrolą, stosuje się ocenę opisową, bądź uzupełnia ocenę ogólną o dodatkowe objaśnienie. 2 Art. 77 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.), art. 45 c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2012 poz. 361 ze zm. ), art. 21b ustawy z dnia 20 listopada 2008 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z1998 r. Nr 144, poz. 930 ze zm.). 2

Opis stanu faktycznego III. Opis ustalonego stanu faktycznego 1. Rzetelność weryfikacji zeznań rocznych i terminowość zwrotów PIT 1.1. Prawidłowość dokonywania zwrotów nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych Za 2011 r. Urząd wypłacił 20.032,9 tys. zł nadpłat wykazanych w 22.178 deklaracjach. Po złożeniu deklaracji podatnicy sporządzili korekty do 1.171 zeznań. W korektach ogółem wykazano kwotę 1.897,6 tys. zł nadpłat do zwrotu. W wyniku weryfikacji korygowanych deklaracji, kwota do zwrotu wynosiła 1.531,9 tys. zł i była wykazana w 515 prawidłowych korektach zeznań, natomiast w 656 korektach deklaracji stwierdzono zobowiązanie podatkowe w miejsce nadpłaty. Kwota zweryfikowana jako nieprawidłowo wyliczona wynosiła 365,7 tys. zł. (dowód: akta kontroli str. 6, 9, 18-22, 25-31, 35-39) Za 2012 r. Urząd wypłacił 20.051,9 tys. zł z tytułu wykazanych w 22.141 deklaracjach nadpłat, według stanu na 15 lipca 2013 r. Po weryfikacji korygowanych deklaracji, liczba prawidłowych korekt podatników wynosiła 558, a liczba korekt, w których stwierdzono zobowiązanie podatkowe w miejsce nadpłaty wynosiła 356. W korektach ogółem wykazano kwotę nadpłat do zwrotu wysokości 1.332,6 tys. zł, z której kwota 1.062,8 tys. zł podlegała zwrotowi, a kwota 269,7 tys. zł zweryfikowana została jako niepodlegająca zwrotowi. (dowód: akta kontroli str. 8-9, 18-22, 25-31) Kontrola 10 zeznań podatkowych, w których w wyniku weryfikacji w miejsce nadpłaty powstało zobowiązanie podatkowe wykazała, że czynności związane ze sprawdzaniem zasadności zwrotu wykazanego w deklaracji podatkowej w Urzędzie w 2012 r. i w 2013 r. wykonywano prawidłowo. (dowód: akta kontroli str. 32-34, 45-60) W US w Wyszkowie w 2012 r. nie wystąpiły przypadki naruszenia trzymiesięcznego terminu wypłacenia podatnikom nadpłat w podatku dochodowym za 2011 r. Kontrola12 z 58 zeznań, na podstawie których wypłacono po 31 lipca 2012 r. nadpłaty wykazała, że dokonywany w okresie od 1 sierpnia do 31 grudnia 2012 r. zwrot nadpłat był wynikiem składanych przez podatników korekt zeznań za 2011 rok, a w trzech przypadkach podatnicy złożyli zeznania po ustawowym terminie. Informację o popełnieniu czynu zabronionego przekazano do właściwej jednostki organizacyjnej Urzędu. Ponadto, na podstawie badania 30 dokonanych zwrotów nadpłat (z 20 zeznań w 2012 r. i 10 zeznań w 2013 r.) stwierdzono, że Urząd dokonywał ich w czasie nie dłuższym niż 90 dni, tj. od jednego dnia do 70 dni. W dwóch przypadkach zwrotów nadpłat dokonano w czasie 129 i 96 dni od daty złożenia deklaracji. Okres zwrotów nadpłat (129 i 96 dni) był wynikiem weryfikacji zeznań przez Urząd i wezwania podatników do złożenia korekt. Upływ czasu od złożenia korekty do zwrotu nadpłaty wyniósł odpowiednio 62 i 56 dni. Było to zgodne z art. 77 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa 3, który stanowi, że w przypadku skorygowania deklaracji przez podatnika nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia jej skorygowania. (dowód: akta kontroli str. 23-24, 40-46) 3 Dz. U. z 2012 r., poz. 749. 3

Ustalone nieprawidłowości W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie nie stwierdzono nieprawidłowości Ocena cząstkowa Opis stanu faktycznego Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie działalność kontrolowanej jednostki w zbadanym zakresie. Zwroty nadpłat dokonywane były w terminach określonych w ustawie Ordynacja podatkowa. 2. Działania Urzędu Skarbowego w zakresie przekazywania kwot 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego 2.1. Przyjęte procedury i terminowość przekazywania kwot 1% zadeklarowanych przez podatników W 2012 r. podatnicy złożyli 12.998 wniosków w sprawie przekazania kwoty 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. Z powyższych wniosków Urząd Skarbowy w Wyszkowie pozytywnie rozpatrzył 12.821 wniosków, tj. 98,6% i przekazał na rzecz organizacji pożytku publicznego łącznie 646.656 zł. W 2012 r. liczba wniosków nie rozpatrzonych pozytywnie przez Urząd wyniosła 177. W 2013 r. podatnicy złożyli 14.254 wnioski w sprawie przekazania kwoty 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. Z powyższych wniosków Urząd pozytywnie rozpatrzył 14.215 wniosków, tj. 99,2% i do dnia 31 lipca 2013 r. przekazał na rzecz organizacji pożytku publicznego łącznie 704.103,10 zł. W 2013 r. liczba wniosków nie rozpatrzonych pozytywnie przez Urząd Skarbowy w Wyszkowie wyniosła 39. (dowód: akta kontroli str. 103, 129-130, 170, 172) Powodem negatywnego rozpatrzenia wniosków zarówno w 2012 r., jak i w 2013 r. było niezapłacenie w terminie należnego podatku, złożenie zeznania po terminie lub złożenie po terminie korekty zeznania oraz brak rachunku bankowego organizacji pożytku publicznego. Na podstawie analizy 50 wniosków (25 wniosków z deklaracji za 2011 r. i 25 wniosków z deklaracji za 2012 r.) o przekazanie 1% podatku stwierdzono, że realizacja kwot wynikających z tych wniosków nastąpiła od maja do lipca 2012 r. w przypadku zeznań za 2011 rok i od maja do dnia zakończenia kontroli w przypadku zeznań za 2012 r. (dowód: akta kontroli str. 63-98, 103-111, 113-133, 138-143, 146-148, 150-166) Ocena cząstkowa Prawo zgłoszenia zastrzeżeń Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie działalność kontrolowanej jednostki w zbadanym zakresie. Przekazywanie zadeklarowanej przez podatników kwoty 1% podatku należnego dla organizacji pożytku publicznego dokonywane było w terminach określonych ustawowo. IV. Pozostałe informacje i pouczenia Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. 4

Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do dyrektora Departamentu Budżetu i Finansów Najwyższej Izby Kontroli. Warszawa, dnia 6 sierpnia 2013 r. Kontrolerzy Maria Anna Rzepecka główny specjalista kp. Najwyższa Izba Kontroli Departament Budżetu i Finansów...... Jacek Cywiński główny specjalista kp.... 5