Regionalna Izba Obrachunkowa w Olsztynie 10-950 Olsztyn, Al. Marszałka Józefa Piłsudskiego 7/9 tel. 89 523-27-14, 89 523-27-17 W.K.G.F. 89 535-03-75 fax. 89 527-08-86 W.I.A.S 89 523-24-36 RIO.II.60-23/2017 Olsztyn, dnia 14 czerwca 2017 r. Wójt Gminy Braniewo Wystąpienie pokontrolne W czasie kontroli kompleksowej przeprowadzonej w Gminie Braniewo przez inspektorów kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Olsztynie, w dniach od 1 marca do 14 kwietnia 2017 roku, stwierdzono nieprawidłowości wymienione w protokole podpisanym w dniu 14 kwietnia 2017 r. W związku z tym, działając na podstawie art. 9 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2016 r. poz. 561), proszę o podjęcie stosownych działań zmierzających do usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości oraz zapobieżenia powstawaniu ich w przyszłości. W szczególności należy: 1. Opracować, uzupełnić lub uaktualnić dokumentację opisującą przyjęte przez jednostkę zasady prowadzenia rachunkowości, tj.: a) dostosować treść 7 zarządzenia Nr 24/VII/2016 Wójta Gminy Braniewo z dnia 6 maja 2016 r. w sprawie zmiany zarządzenia Nr 23/VI/2013 z dnia 16 kwietnia 2013 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości do przepisów art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2016 r. poz. 1047 z późn. zm.) - pkt 2.1. strony 28 30 protokołu kontroli, b) dokonać zmian zarządzenia Nr 24/VII/2016 Wójta Gminy Braniewo z dnia 6 maja 2016 r. w sprawie zmiany zarządzenia Nr 23/VI/2013 z dnia 16 kwietnia 2013 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości, tj.:
2 - określić zasady tworzenia symboli i nazw kont analitycznych prowadzonych do konta 101 - Kasa zgodnie z przepisami art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości - pkt 1.9. strony 21 22 protokołu kontroli, - zbiorcze dowody księgowe opisać zgodnie z art. 20 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości - pkt 1.10.2. strony 23 24 protokołu kontroli, - wskazać sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych dla organu i Urzędu z podziałem na dzienniki częściowe z określeniem symboli i nazw tych dzienników oraz określeniem nazw zbiorów dowodów księgowych ujętych w poszczególnych dziennikach zgodnie z przepisami art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. b w związku z art. 4 ust. 3 pkt 2 ustawy o rachunkowości - pkt 2.2. strony 31 33 protokołu kontroli, - określić zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i szczegółowej do kont syntetycznych: 011 - Środki trwałe, 013 - Pozostałe środki trwałe, 020 - Wartości niematerialne i prawne, 071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i 072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z przepisami art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a i b, art. 16 ust. 1 oraz art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości - pkt 2.4. strony 44 45 protokołu kontroli, - określić w rachunkowości organu konto 224 prawidłową nazwę Rozrachunki budżetu zgodnie z przepisami 14 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 oraz 15 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2017 r. poz. 760) - pkt 2.5.1.1. strony 69 70 protokołu kontroli. 2. W rachunkowości Urzędu prowadzić wszystkie wymagane księgi rachunkowe, tj.: a) ewidencję analityczną do konta 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami prowadzić według tytułów rozrachunków zgodnie z zasadami funkcjonowania tego konta określonymi w części II ust. 1 pkt 41 załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - pkt 1.10.5. strony 27 28 protokołu kontroli, b) ewidencję analityczną do konta 020 - Wartości niematerialne i prawne prowadzić w podziale na wartości niematerialne i prawne umarzane stopniowo i umarzane jednorazowo zgodnie z przepisami art. 16 ust. 1 i art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości oraz zgodnie z zasadami funkcjonowania tego konta w części II ust. 1 pkt 8 załącznika
3 nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - pkt 2.4.3. strony 55 57 protokołu kontroli, c) ewidencję analityczną do konta 072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzić w podziale na umorzenie pozostałych środków trwałych i umorzenie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z przepisami art. 16 ust. 1 i art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości oraz zgodnie z zasadami funkcjonowania tego konta określonymi w części II ust. 1 pkt 11 załącznika nr 3 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - pkt 2.4.5. strony 62 63 protokołu kontroli, d) ewidencję analityczną do konta 030 - Długoterminowe aktywa finansowe prowadzić według tytułów wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych zgodnie z zasadami funkcjonowania tego konta określonymi w części II ust. 1 pkt 9 załącznika nr 3 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - pkt 2.4.6. strony 63 65 protokołu kontroli. 3. Prawidłowo prowadzić księgi rachunkowe, tj.: a) w rachunkowości organu do ewidencji środków na niewygasające wydatki założyć konto o symbolu 135 i nazwie Rachunek środków na niewygasające wydatki zgodnie z wykazem kont bilansowych w części I ust. 1 oraz zasadami funkcjonowania tego konta określnymi w części II ust. 1 pkt 3 załącznika nr 2 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - pkt 1.6.1. strony 13 15 protokołu kontroli, b) w rachunkowości Urzędu na koniec okresu sprawozdawczego na kontach syntetycznych 201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami oraz 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych wykazywać faktyczne dwustronne salda Wn i Ma zgodnie z przepisami art. 4 ust. 1 i art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości, a także zgodnie z zasa-
4 dami funkcjonowania tych kont określnymi w części II ust. 2 odpowiednio pkt 29 i 30 załącznika nr 3 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - pkt 2.5.2.1. strony 74 76 i pkt 2.5.2.2. strony 76 78 protokołu kontroli, c) w rachunkowości Urzędu na koniec okresu sprawozdawczego na koncie syntetycznym 800 - Fundusz jednostki wykazywać jednostronne saldo Ma a na koncie 860 - Wynik finansowy wykazywać jednostronne saldo Wn lub Ma zgodnie z zasadami funkcjonowania tych kont określnymi w części II ust. 1 odpowiednio pkt 79 i 86 załącznika nr 3 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - pkt 3.3.2.4. strony 96 98 protokołu kontroli, d) w kartach wyposażenia i w kartach wartości niematerialnych i prawnych wpisywać osoby faktycznie odpowiedzialne za powierzone składniki majątkowe zgodnie z opisem konta 013 - Pozostałe środki trwałe oraz 020 - Wartości niematerialne i prawne w części II ust. 1 odpowiednio pkt 3 i 8 załącznika nr 3 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - pkt 2.4.2.1. strony 53 55 i pkt 2.4.3.1. strony 57 58 protokołu kontroli. e) ewidencję podatków i opłat lokalnych prowadzić zgodnie z wymogami stawianymi przez przepisy 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375) zgodnie, z którymi ewidencja podatków jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont urzędu, jako jednostki budżetowej. W szczególności zwrócić uwagę, aby ewidencja analityczna do konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych prowadzona była stosownie do wymogów cyt. załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, według którego ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona, według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej - pkt. 1.2.1. strony 106-107 protokołu kontroli,
5 4. Wydanie składników majątkowych osobom odpowiedzialnym dokumentować dowodami księgowymi spełniającymi wymogi przepisów art. 21 ust. 1 pkt 5 ustawy o rachunkowości - pkt 2.4.2.1. strony 54 55 protokołu kontroli. 5. Sprawdzalnie prowadzić księgi rachunkowe, tj. w kartach środków trwałych wpisywać symbole, numery i daty dowodów PR - przekazanie środka trwałego zgodnie z przepisami art. 23 ust. 2 pkt 2 oraz art. 24 ust. 1 i ust. 4 pkt 1 ustawy o rachunkowości - pkt 2.4.1.1. strony 51 52 protokołu kontroli. 6. Terminowo zwracać wykonawcom środki pieniężne stanowiące zabezpieczenie należytego wykonania umowy oraz zabezpieczenie roszczeń z tytułu rękojmi za wady zgodnie z przepisami art. 151 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 2164 z późn. zm.) - pkt 2.5.2.8. strony 81 83 protokołu kontroli. 7. Ustalić właściwą stawkę amortyzacyjną oraz prawidłowo naliczyć umorzenie dla kserokopiarki KONICA o numerze inwentarzowym 803/2016/3 zgodnie z Wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1888 z późn. zm.) - pkt 2.4.1.1. strony 48 49 i pkt 2.4.4.1. strona 60 61 protokołu kontroli. 8. Stosować prawidłowe nazwy kont, tj.: a) w rachunkowości organu ewidencję rozrachunków z innymi budżetami prowadzić na koncie 224 o nazwie Rozrachunki budżetu zgodnie z wykazem kont bilansowych określonym w części I ust. 1 załącznika nr 2 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, odpowiednio samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej - pkt 2.5.1.1. strony 69 70 protokołu kontroli, b) w rachunkowości Urzędu ewidencję środków pieniężnych z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym prowadzić na koncie 130 o nazwie Rachunek bieżący jednostki, a ewidencję kosztów środków trwałych w budowie prowadzić na koncie 080 o nazwie Środki trwałe w budowie (inwestycje) zgodnie z wykazem kont bilansowych określonym w części I ust. 1 załącznika nr 3 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, odpowiednio samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz zgodnie z zakładowym planem kont określonym w za-
6 łączniku nr 3 do zarządzenia Nr 24/VII/2016 Wójta Gminy Braniewo z dnia 6 maja 2016 r. w sprawie zmiany zarządzenia Nr 23/VI/2013 Wójta z dnia 16 kwietnia 2013 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości - pkt 1.6.2. strony 15 16 i pkt 2.4.7. strony 65 67 protokołu kontroli. 9. Zgodnie z przepisami art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowości stosować obowiązujące zasady rachunkowości określone w zarządzeniu Nr 24/VII/2016 Wójta Gminy Braniewo z dnia 6 maja 2016 r. w sprawie zmiany zarządzenia Nr 23/VI/2013 Wójta z dnia 16 kwietnia 2013 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości - pkt 1.6.1. strona 15, pkt 1.6.2. strona 16, pkt 1.10.5. strona 28, pkt 2.4.3. strona 57 i pkt 2.4.6. strona 64 protokołu kontroli. 10. Zapewnić odpowiednią ewidencję, przechowywanie oraz ochronę przed uszkodzeniem, zniszczeniem bądź utratą nadsyłanej i składanej w jednostce dokumentacji, w sposób odzwierciedlający przebieg załatwiania i rozstrzygania spraw, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 14 lipca 1983 r. o narodowym zasobie archiwalnym i archiwach (Dz. U. z 2016 r. poz. 1506 z późn. zm.). W tym celu wpływającą do urzędu korespondencję (oferty składane w postępowaniach o udzielenie zamówienia) rejestrować w odpowiednim rejestrze, a po zarejestrowaniu umieszczać i wypełniać pieczęć wpływu na pierwszej stronie pisma lub koperty, zgodnie z 40 ust. 1 i 3 oraz 42 ust. 1 i ust. 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. Nr 14 poz. 67 z późn. zm.) pkt 2.1.14.1. strona 141, pkt 2.1.14.2. strona 144, pkt 2.1.14.3. strona 146 protokołu kontroli. 11. Wypełniać obowiązki wynikające z Regulaminu udzielania zamówień publicznych w Urzędzie Gminy Braniewo stanowiącego załącznik do zarządzenia Nr 80/VII/2015 Wójta Gminy Braniewo z dnia 30 grudnia 2015 r. w sprawie ustalenia Regulaminu udzielania zamówień publicznych przez Urząd Gminy Braniewo, w szczególności, stosownie do rozdziału IV ust. 1 pkt 4 wym. regulaminu, sporządzać Wniosek w sprawie podjęcia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego o wartości powyżej 15 000 Euro a poniżej kwot określonych w art. 4 ust. 8 ustawy - pkt 2.1.14.1. strona 140 protokołu kontroli. 12. Jeżeli czynność prawna może spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata Skarbnika Gminy (głównego księgowego budżetu) lub osoby przez niego upoważnionej art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2016 r. poz. 446 z późn. zm.) - pkt 2.2.1. strona 155, pkt 2.2.2. strona 157-158, pkt 2.2.3. strona 160 protokołu kontroli.
7 13. Środki trwałe ujmować w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego, w którym nastąpiło przyjęcie środka trwałego do użytkowania, zgodnie z przepisami art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości - pkt 2.2.3. strona 160 protokołu kontroli. 14. Przy sprzedaży nieruchomości przestrzegać przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2016 r. poz. 2147 z późn. zm.) oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. z 2014 r. poz. 1490), a w szczególności: a) w wykazach nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży zamieszczać wszystkie informacje wskazane w art. 35 ust. 2 ustawy, w tym pełny opis nieruchomości, o którym mowa w art. 35 ust. 2 pkt 3 ustawy pkt 4.1.1.1.1. strona 172, pkt 4.1.1.1.2. strona 175, pkt 4.1.1.2.1. strona 177 protokołu kontroli; b) umowę o zbyciu nieruchomości w drodze bezprzetargowej zawierać z nabywcą na podstawie protokołu z rokowań, zgodnie z art. 28 ust. 2 i 3 ustawy pkt 4.1.1.1.1. strona 173, pkt 4.1.1.1.2. strona 176 protokołu kontroli; c) w ogłoszeniu o przetargu ustnym nieograniczonym zamieszczać z wszystkie informacje wskazane w 13 rozporządzenia, w tym pełny opis nieruchomości, zgodnie z art. 35 ust. 2 pkt 3 ustawy w związku z 13 pkt 1 rozporządzenia pkt 4.1.1.2.1. strona 178 protokołu kontroli; d) ogłoszenie o przetargu na zbycie nieruchomości publikować z w sposób określony w przepisach art. 38 ust. 2 ustawy i 6 ust. 7 rozporządzenia, w tym w Biuletynie Informacji Publicznej oraz w sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości, z zachowaniem terminów określonych w art. 38 ust. 2 ustawy i 6 ust. 1 rozporządzenia pkt 4.1.1.2.1. strona 179 protokołu kontroli; e) w sporządzanym protokole z przeprowadzonego przetargu na zbycie nieruchomości zawierać wszystkie informacje wymagane 10 ust. 1 rozporządzenia, w tym: - oznaczenie nieruchomości według księgi wieczystej, zgodnie z 10 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia pkt 4.1.1.2.1. strona 179 protokołu kontroli, - cenę wywoławczą nieruchomości, zgodnie z zgodnie z 10 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia pkt 4.1.1.2.1. strona 179 protokołu kontroli, - adres osoby wyłonionej, jako nabywca nieruchomości, zgodnie z 10 ust. 1 pkt 9 rozporządzenia pkt 4.1.1.2.1. strona 179 protokołu kontroli; f) w przypadku niezaskarżenia w wyznaczonym terminie czynności związanych z przeprowadzeniem przetargu albo w razie uznania skargi za niezasadną, podawać do publicznej wiadomości, wywieszając w siedzibie urzędu, na okres 7 dni, informację o wyniku przetargu, która powinna zawierać:
8 - datę i miejsce oraz rodzaj przeprowadzonego przetargu, - oznaczenie nieruchomości będącej przedmiotem przetargu według księgi wieczystej, - liczbę osób dopuszczonych oraz osób niedopuszczonych do uczestnictwa w przetargu, - cenę wywoławczą nieruchomości oraz najwyższą cenę osiągniętą w przetargu albo informację o złożonych ofertach lub o niewybraniu żadnej z ofert, - imię, nazwisko albo nazwę lub firmę osoby ustalonej, jako nabywca nieruchomości, zgodnie z 12 ust. 1 rozporządzenia pkt 4.1.1.2.1. strona 179 protokołu kontroli; g) zawiadamiać osobę ustaloną jako nabywca nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży najpóźniej w ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu, zgodnie z art. 41 ust. 1 i 2 ustawy pkt 4.1.1.2.1. strona 179 protokołu kontroli. 15. Przy oddawaniu w dzierżawę nieruchomości stanowiących własność gminy przestrzegać przepisów określonych w ustawie z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami, w szczególności: a) zgodnie z przepisem art. 35 ust. 1 ustawy, przy uwzględnieniu art. 35 ust. 1b ustawy, sporządzać i podawać do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierżawę pkt 4.1.2.1. strona 181, pkt 4.1.2.2. strona 182 protokołu kontroli; b) w wykazach nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierżawę, sporządzanych na podstawie art. 35 ust. 1 ustawy, zamieszczać wszystkie informacje wskazane w art. 35 ust. 2 ustawy, w tym: - pełny opis nieruchomości, o którym mowa w art. 35 ust. 2 pkt 3 ustawy pkt 4.1.2.3. strona 183 protokołu kontroli; - termin wnoszenia opłat, o którym mowa w art. 35 ust. 2 pkt 9 ustawy pkt 4.1.2.3. strona 183 protokołu kontroli, 16. Dokonywać weryfikacji złożonych deklaracji podatkowych, a adnotację upoważnionego pracownika o tej czynności, zamieszczać w odpowiedniej rubryce wzoru deklaracji. Zgodnie z wymogami art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201 z późn. zm.), organ podatkowy pierwszej instancji stwierdza poprawności złożonej deklaracji pkt. 1.2.3.1. lit. c, pkt. 1.2.3.2. lit. c, pkt. 1.2.3.3. lit. c strony 108-112, pkt. 1.2.6. lit. b strona 119 protokołu kontroli, 17. Nie umarzać podatków przed upływem terminu ich płatności. Umorzeń w całości lub w części zaległości podatkowych odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej dokonywać na wniosek podatnika w przypadku wystąpienia faktycznych zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej, zgodnie z art. 67a 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa pkt. 1.2.5.1 lit. b. strony 115-116 protokołu kontroli,
9 18. Aby ustalić czy zwrotowi do budżetu podlega dotacja lub jej część, która została wykorzystana niezgodnie z przeznaczeniem, nienależnie udzielona lub pobrana w nadmiernej wysokości, o czym mówi art. 252 ust. 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 1870 ze zm.), dokonywać kontroli i oceny realizacji zadania, zgodnie z art. 17 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (Dz. U. z 2016 r. poz. 1817 z póź. zm.), a w szczególności: - stanu realizacji zadania; - efektywności, rzetelności i jakości wykonania zadania; - prawidłowości wykorzystania środków publicznych otrzymanych na realizację zadania; - prowadzenia dokumentacji określonej w przepisach prawa i w postanowieniach umowy, pkt. 2.3.1. - 2.3.2 strony 164-168 protokołu kontroli. O wykonaniu powyższych wniosków należy zawiadomić Regionalną Izbę Obrachunkową w Olsztynie w terminie 30 dni od daty ich doręczenia. Zgodnie z art. 9 ust. 4 powołanej ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Izby. Zastrzeżenia składa właściwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych, podlega karze grzywny określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Do wiadomości: 1. Przewodniczący Rady Gminy Braniewo 2. Członek Kolegium nadzorujący jednostkę. 3. A/a.