PLAN KONT DLA JEDNOSTKI BUDŻETOWEJ URZĘDU GMINY JEMIELNICY

Transkrypt

1 Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 104/12 Wójta Gminy Jemielnica z dnia 11 maja 2012 r. PLAN KONT DLA JEDNOSTKI BUDŻETOWEJ URZĘDU GMINY JEMIELNICY I. Wykaz kont 1. Konta bilansowe Zespół 0 Majątek trwały 011 Środki trwałe 013 Pozostałe środki trwałe 020 Wartości niematerialne i prawne 030 Długoterminowe aktywa finansowe 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe 101 Kasa 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 Inne rachunki bankowe 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe 141 Środki pieniężne w drodze Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych 1 S t r o n a

2 224 - Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich 225 Rozrachunki z budżetami 226 Długoterminowe należności budżetowe 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 Pozostałe rozrachunki 245 Wpływy do wyjaśnienia 290 Odpisy aktualizujące należności Zespół 3 Materiały i towary 300 Rozliczenie zakupu 310 Materiały 340 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 Amortyzacja 401 Zużycie materiałów i energii 402 Usługi obce 403 Podatki i opłaty 404 Wynagrodzenia 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 Pozostałe koszty rodzajowe 490 Rozliczenie kosztów Zespół 6- Produkty Rozliczenia międzyokresowe kosztów Zespół 7 Przychody i koszty ich uzyskania 720- Przychody z tytułu dochodów budżetowych 750- Przychody finansowe 751- Koszty finansowe Pozostałe przychody operacyjne 761 -Pozostałe koszty operacyjne 770- Zyski nadzwyczajne 771- Straty nadzwyczajne 2 S t r o n a

3 Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Fundusz jednostki 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje, 840- Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 860 Wynik finansowy 2. Konta pozabilansowe 975 Wydatki strukturalne 976 Wzajemne rozliczenia międzyokresowe przychodów 980 Plan finansowy wydatków budżetowych 981 Plan finansowy niewygasających wydatków, 991- Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat II. Zasady funkcjonowania kont Konto 011 Środki trwałe Konto 011 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach 013. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych (z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ). - przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych, - przychody środków trwałych nowo ujawnionych, 3 S t r o n a

4 - zwiększenie wartości środków trwałych z tytułu zapłaty podatku w formie niepieniężnej, przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego zgodnie z art pkt 2 Ordynacji podatkowej, - nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, - zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny, - wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania, oddania w trwały zarząd, - ujawnione niedobory środków trwałych, - zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. Ewidencję analityczna do konta 011 prowadzi się z podziałem na : - grunty- rejestr gruntów z wyszczególnieniem nr działki, powierzchni, nr księgi wieczystej oraz wartości. - budynki i budowle- karty środków trwałych zgodnie z klasyfikacją środków dla każdego budynku i budowli odrębna karta - urządzenie techniczne karty środków trwałych zgodnie z klasyfikacją środków dla każdego urządzenia odrębną kartę - środki transportowe karty środków trwałych zgodnie z klasyfikacją środków dla każdego środka transportowego odrębną kart - pozostałe środki trwałe karty środków trwałych zgodnie z klasyfikacją środków dla każdego środka odrębną kartę. Księgowanie na podstawie faktur, protokołów OT, PT, WT zestawienia różnic inwentaryzacyjnych, aktów darowizn, aktów notarialnych. Uzgodnienie sald analitycznych z syntetycznymi przynajmniej dwa razy w roku: na dzień 30 września oraz 31 grudnia danego roku budżetowego. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej. Konto 013 Pozostałe środki trwałe 4 S t r o n a

5 Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych nie podlegających ujęciu na koncie 011 wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu (z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ). - pozostałe środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji księgowanie na podstawie faktur, PK. - nadwyżkę środków trwałych w używaniu, - księgowanie na podstawie zestawienie różnic inwentaryzacyjnych. - nieodpłatne otrzymanie pozostałych środków trwałych, - księgowanie na podstawie protokołów, aktów darowizny. Po stronie Ma księgujemy : - wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na wskutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania oraz zdjęcia z ewidencji syntetycznej, - ujawnione niedobory pozostałych środków trwałych w używaniu Do konta 013 prowadzi się ewidencję szczegółową, która umożliwia: - ustalenie wartości początkowej pozostałych środków trwałych oddanych do używania, - ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, u których znajdują się środki trwałe Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej. Konto 020 Wartości niematerialne i prawne Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, do których zalicza się prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, a w szczególności; licencje na programy komputerowe (oprogramowanie użytkowe) autorskie prawa majątkowe licencje. 5 S t r o n a

6 Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma rozchód wartości niematerialnych i prawnych gdy określone prawa wygasły lub są gospodarczo nieprzydatne lub sprzedane. Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej. Do konta 020 prowadzi się ewidencję szczegółową, która umożliwia: - ustalenie wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych - wysokocennych oddanych do używania umarzanych stopniowo, - ustalenie wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych - niskocennych umarzanych jednorazowo spisując całą wartość w koszty działalności operacyjnej. Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej. Konto Długoterminowe aktywa finansowe Konto 030 służy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych a w szczególności: - akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych, - akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok, - innych długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych. Ewidencję szczegółową prowadzi się odrębnie dla każdego tytułu aktywów finansowych. Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych. Po stronie Wn księgujemy : - wniesienie lub podwyższenie aportu rzeczowego i finansowego w spółkach prawa handlowego, - nabycie akcji, obligacji, długoterminowych papierów wartościowych, - odsetki od obligacji i innych długoterminowych papierów wartościowych kapitalizowane wraz z wartością papierów wartościowych, Po stroni Ma księgujemy; 6 S t r o n a

7 - wycofanie udziałów ze spółek prawa handlowego, - sprzedaż akcji, obligacji, długoterminowych papierów wartościowych, - obniżenie wartości udziałów, papierów wartościowych na skutek trwałej utraty wartości, - odpisanie nieściągalnych pożyczek. Konto 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych. - wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wycofanych z eksploatacji na skutek likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania, z tytułu rozchodowania niedoborów. - urzędowe zmniejszenie wartości środków trwałych. - naliczone za okres umorzenie w korespondencji z kontem 400 amortyzacja, - umorzenie dotychczasowe środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, otrzymanych od innych jednostek. - zwiększenie umorzenia w związku z podwyższeniem (z tytułu aktualizacji) wartości początkowej środków trwałych. Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się analogicznie jak ewidencję szczegółową do kont 011 i 020 umożliwiającą prawidłową wycenę składników majątkowych w bilansie. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400. Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania. Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 401. Na koncie 072 ujmuje się umorzenie: 7 S t r o n a

8 - z inwestycji pierwszego wyposażenia, - pozostałych środków trwałych (wyposażenie) oraz wartości niematerialnych i prawnych Umorzenie tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustala się w pełnej ich wartości pod datą wydania do używania. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Wn wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu oddania do używania. - wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedaży oraz przekazanych nieodpłatnie, - wyksięgowanie dotychczasowego umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowiących niedobór lub szkodę, - wyksięgowanie umorzenie zbiorów bibliotecznych wycofanych z powodu zniszczenia, zużycia, nieodpłatnego przekazania, szkody lub niedoboru, - wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w związku z wyłączeniem z ewidencji ilościowo wartościowej. - umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oddanych do używania w korespondencji z kontem 401, - umorzenie pierwszego wyposażenia obiektu sfinansowanego ze środków inwestycyjnych w korespondencji z kontem 800, - umorzenie zbiorów bibliotecznych wydanych do używania, - umorzenie otrzymanych nieodpłatnie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych zbiorów bibliotecznych, - umorzenie ujawnionych nadwyżek pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, zbiorów bibliotecznych. Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania. Do konta 072 nie prowadzi się kont analitycznych. Konto 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe 8 S t r o n a

9 Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe (udziały i akcje). Konto 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne. - poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu, - poniesiony koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do używania maszyn, urządzeń itp., zakupionych od kontrahentów, - poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego, - opłaty z tytułu uzyskania lokalizacji pod budowę oraz sądowe i notarialne, - wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych doraźnie do prac związanych z inwestycją, - wypłacone odszkodowania dla osób fizycznych i jednostek gospodarczych związanych z wykonywaną budową (np. utracone plony, za dostarczone obiekty zastępcze) - nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w budowie, - rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi. - równowartość pierwotnie odpisanej, a następnie wykorzystanej dokumentacji projektowej wznowionej budowy środka trwałego (inwestycji) - naliczone w czasie trwania budowy środka trwałego odsetki od kredytu zaciągniętego na realizację inwestycji - przyjęcie do eksploatacji środków trwałych na podstawie OT uzyskanych w wyniku inwestycji, - przyjęcie do używania wartości niematerialnych i prawnych, na podstawie OT, - przyjęcie do używania pozostałe środki trwałe stanowiące pierwsze wyposażenie nowego obiektu, - wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji, - rozliczenie inwestycji bez efektu majątkowego lub inwestycji zaniechanej, - rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi, 9 S t r o n a

10 - nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie Ewidencję analityczną prowadzi się odrębnie dla każdego zadania w sposób umożliwiający wycenę poszczególnych efektów inwestycyjnych, skumulowanie ceny nabycia lub kosztów wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Uzgodnienia kont analitycznych z wydziałem merytorycznym dokonuje się przynajmniej w rozliczeniu półrocznym. Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych. Konto 101 Kasa Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki. Raporty kasowe sporządza się odrębnie dla każdego rachunku bankowego oddzielnie dla dochodów i wydatków. - podjęcie gotówki z rachunków bankowych, - wpłaty do kasy dochodów z tytułu podatków - wpływy do kasy pozostałych należności budżetowych, - wpłaty z tytułu niedoborów i szkód, - wpłat z tytułu nieprzypisanych kar i grzywien - wpłaty sum na zlecenie, zabezpieczenia przetargowego i kaucji - stwierdzone nadwyżki. - wypłaty gotówki na podstawie dokumentu np. faktur, rachunków, wniosków o zaliczki, list wypłat, wypłata wynagrodzeń, innych dowodów wypłaty, - wpłaty gotówki na rachunki bankowe, - wypłaty sum depozytowych, kaucji i zabezpieczeń należytego wykonania oraz sum na zlecenie, - wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dochodów budżetowych, - zwroty podatnikom nadpłat oraz ich oprocentowania, - zwroty podatnikom wpłat będących kwotami nienależnymi, - fałszywe znaki pieniężne zatrzymane przez policję lub przekazane do ekspertyzy NBP - stwierdzone niedobory. 10 S t r o n a

11 Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umożliwia ustalenie stanu gotówki w walucie polskiej z podziałem na rachunki bankowe z których gotówka została pobrana lub na które będzie odprowadzona. Wartość gotówki powierzonej poszczególnym osobą za nią odpowiedzialnym. Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie. Konto 130 Rachunek bieżący jednostek budżetowych Konto 130 służy do ewidencji: - stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budżetowej z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym, Po stronie Wn księgujemy między innymi: WYDATKI - otrzymane na realizację wydatków środki finansowe zgodnie z planem finansowym, - sumy zwrócone na rachunek bankowy wydatków budżetowych w roku ich dokonania, - wpływy z tytułu korekt omyłek bankowych i niewłaściwych obciążeń bankowych, - mylne wpłaty, - wpływy podatku VAT (odliczonego), DOCHODY - zrealizowane przez jednostkę dochody budżetowe (według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), - równowartość dochodów budżetowych urzędów jednostek samorządu, które zostały wpłacone bezpośrednio na konto budżetu JST- zapis wtórny na podstawie PK, - wpływy z tytułu przekazania oprocentowania środków na rachunkach jednostek budżetowych, które podlegają zarachowaniu na dochody budżetowe, - wpływy z tytułów podatków, - wpływ środków w drodze, - mylne wpłaty Po stronie Ma księgujemy między innymi: WYDATKI 11 S t r o n a

12 - zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki budżetowej, w tym również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziału klasyfikacji budżetowej wydatków), - przelewów z tytułu opłat księgowanych bezpośrednio w ciężar kosztów z pominięciem kont rozrachunkowych, - zapłaty kar, grzywien, odszkodowań, kosztów sądowych, - zapłata odsetek za zwłokę w zapłacie zobowiązań, - przelewów równowartości odpisów na ZFŚS, - przekazanie dotacji, - mylne obciążenia bankowe, - opłaty za usługi bankowe pobrane przez bank, - zwrot niewykorzystanych środków na wydatki na rachunek bieżących budżetu JST, DOCHODY - okresowe przelewy dochodów budżetowych na rachunek dochodów budżetu gminy, - pobrane z rachunku bankowego do kasy środki pieniężne przeznaczone zwroty nadpłat oraz ich oprocentowania z tyt. podatków, - zwroty nadpłat z tyt. podatków oraz ich oprocentowania, - zwroty wpłat z tyt. podatków będących kwotami nienależnymi, - przelewy podatku VAT do US, - refundacja podatku VAT na konto wydatkowe (odliczenia podatku) Zapisów na koncie 130 dokonuje się według wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między księgowością jednostki, a księgowością banku. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekty niewłaściwych wydatków itp. wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Zgodność konta 130 ewidencji dochodów budżetowych powinna być zachowana na ostatni dzień każdego miesiąca. Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających z ewidencji analitycznej prowadzonej dla kont: 1. wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku, 2. dochodów (wpływów) budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca 12 S t r o n a

13 roku nie zostały przelane na rachunek dochodów budżetowych urzędu skarbowego lub rachunek bieżący budżetu gminy. 3. wydatków niewygasąjacych Ewidencję analityczną do konta 130 jest rozbudowywana w zależności od potrzeb: odrębnie dla konta wydatków i dochodów, które są ewidencjonowane w ramach oddzielnych rejestrów. W ramach rejestry wydatków analityka do konta 130 jest prowadzona z uwzględnieniem poniższych wytycznych: - odrębną ewidencja dla realizowanych projektów dofinansowanych z Unii Europejskiej, - odrębną ewidencja dla wydatków niewygasajacych Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie: - przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223, Konto 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia poza środkami inwestycyjnymi. Na koncie tym ujmuje się w szczególności: - środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma wypłaty środków z rachunków bankowych. Do konta 135 prowadzi się ewidencję szczegółową umożliwiającą ustalenie stanu środków każdego wyodrębnionego funduszu oraz ewidencję analityczną odrębną dla każdego funduszu uwzględniającą specyficzne potrzeby w zakresie analiz i sprawozdań. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych, na rachunkach bankowych. Konto 139 Inne rachunki bankowe Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia. W szczególności na koncie 139 prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych: - czeków bankowych, - sum depozytowych, 13 S t r o n a

14 - sum na zlecenie, lokaty środków pochodzących z sum wpłacanych jako należyte wykonanie zadania przez podmioty wykonujące usługi na rzecz jednostek, wadia na poczet ogłoszonych przetargów, środków z tytułu czynszu za obwody łowieckie podlegające rozliczeniu, - środków obcych na inwestycje. Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki a księgowością banku. - wpływy środków pieniężnych z w/w tytułów, - naliczone odsetki bankowe - wypływy środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych w tym zwroty kaucji gwarancyjnych wraz z odsetkami naliczonymi na rachunku na którym były przechowywane - pokrycie zobowiązań rozrachunkowych Ewidencja szczegółowa prowadzona jest z podziałem na poszczególne wydzielone rachunki bankowe, zapewnia podział wydzielonych środków na rodzaje, a także według kontrahentów. Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych. Konto 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji, udziałów i innych papierów wartościowych wyrażonych zarówno w walucie polskiej, jak też w walutach obcych. - weksle i czeki na pokrycie należności, - zwrot weksli obcych przez bank kontrahentów Po stronie Ma księgujemy : - zrealizowane weksle i czeki obce w banku, - zwrot wystawcom niezrealizowanych przez bank czeków, - wykup weksli przez dłużnika lub bank, - niedobory inwentaryzacyjne krótkoterminowych papierów wartościowych lub innych środków pieniężnych. 14 S t r o n a

15 Ewidencja szczegółowa do konta 140 umożliwia ustalenie: - poszczególnych składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych, - wyrażonych w walucie polskiej i obcej stanu poszczególnych krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych z podziałem na poszczególne waluty obce, - wartość krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych powierzonych poszczególnym osobą za nie odpowiedzialnym. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych aktywów finansowych. Konto 141 Środki pieniężne w drodze Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, które obejmują kwoty znajdujące się między kasą jednostki a rachunkami bankowymi. - ujmuje się zwiększenie stanu środków pieniężnych w drodze. Po stronie Ma księgujemy : - zmniejszenie stanu środków pieniężnych w drodze. Do środków pieniężnych w drodze zalicza się: - wpłaty środków pieniężnych znajdujących się pomiędzy kasą jednostki, a jej rachunkami bankowymi, - środki pieniężne znajdują się w drodze między rachunkami bankowymi danej jednostki prowadzonymi w różnych bankach, między bankiem jednostki organizacyjnej gminy a bankiem jednostki nadrzędnej (ewidencję dochodów na podstawie sprawozdania o dochodach). Konto 141 może wykazać saldo Wn, który oznacza stan środków pieniężnych w drodze Konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Konto 201 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. 15 S t r o n a

16 Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek budżetowych zaliczanych do dochodów budżetowych, które ujmowane są na koncie 221. Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów. Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. - zapłata zobowiązań z tytułu dostaw i usług, - odpisanie zobowiązań umorzonych i przedawnionych, - przekazanie zaliczek na poczet dostaw i usług wynikających z umowy, - naliczone należności od odbiorców z tytułu wymagalnych odsetek za zwłokę w zapłacie, - faktura korygująca zmniejszająca kwotę zobowiązań wobec dostawcy, - kompensata należności ze zobowiązaniami, - zobowiązania wynikające z dostaw robót i usług (nie dotyczy zobowiązań płatnych gotówką w dniu wykonania usługi lub dostawy zobowiązania takie mogą być bezpośrednio księgowane w koszty jednostki). - zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek i kar umownych, - odpisanie należności umorzonych, przedawnionych. Konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych Konto 221 służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych z wyjątkiem należności wymagalnych w przyszłych latach ujmowanych na koncie 226. Na stronie Wn konta 221 księguje się przypisane należności z tytułu wymagalnych w danym roku dochodów budżetowych i zwroty nadpłat z tyt. dochodów nienależnie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu. Na stronie Ma konta 221 księguje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych, odpisy (zmniejszenia) uprzednio przypisanych należności oraz przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych na konto 226. Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej. W zakresie ewidencji podatkowej ewidencja szczegółowa prowadzona jest z podziałem na rozrachunki z podatnikami, inkasentami oraz według poszczególnych rodzajów podatków. 16 S t r o n a

17 Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach. - przypisy należności z tyt. podatków i niepodatkowych dochodów budżetowych z podstawowej działalności operacyjnej, - należności z tyt. kar i grzywien, - należności za sprzedane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, środki trwałe w budowie (inwestycje) oraz materiały, - odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej dotyczących dochodów budżetowych, - przypisane wymagalnych odsetek należnych na koniec kwartału - przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych tytułu podatków wysokości raty należnej za dany rok, - zwroty dochodów budżetowych nienależnie wpłaconych, orzeczonych do zwrotu, zwroty nadpłat, - wypłaty należnego podatnikom oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty, - przypisanie do zwrotu nierozliczonej dotacji udzielonej w poprzednim roku - przypis zasądzonych należności z tyt. kosztów postępowania i należności - wpłaty przypisanych dochodów budżetowych, - odpisanie (zmniejszenie) uprzednio przypisanych dochodów budżetowych, - odpisanie należności z innych tytułów niż podatki przedawnionych i umorzonych oraz nieistotnych, - zmniejszenie uprzednio przypisanych, lecz niespłaconych odsetek, - naliczone oprocentowanie należne podatnikowi z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłaty podatku, - wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art pkt 2 Ordynacji podatkowej, - wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek potrącenia, o którym mowa w art pkt 2 Ordynacji podatkowej - przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych z tytułu podatków, - zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z umorzeniem oraz odpisaniem należności przedawnionych z tyt. dochodów przedawnionych lub nieściągalnych 17 S t r o n a

18 Ewidencja szczegółowa konta 221 umożliwia wyodrębnienie rozrachunków z poszczególnymi dłużnikami ze wskazaniem podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów. Konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia pobranych dochodów budżetowych Gminy. - dochody budżetowe zrealizowane na rachunku bieżącym budżetu gminy - przeniesienie na podstawie rocznego sprawozdania finansowego zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800. Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych na rachunek bieżący budżetu gminy. Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. Konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu realizowanych wydatków budżetowych oraz wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich. Po stronie Wn księgujemy w szczególności: - przeniesienia na podstawie rocznego sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków budżetowych oraz wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich na konto 800, - okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych oraz wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, - zwrot dysponentowi wyższego stopnia niewykorzystanych do końca roku środków na wydatki budżetowe. Po stronie Ma księgujemy w szczególności: - okresowe wpływy środków budżetowych przelanych przez dysponenta wyższego stopnia 18 S t r o n a

19 na pokrycie wydatków budżetowych jednostki - otrzymane zwroty od dysponentów niższego stopnia środków budżetowych niewykorzystanych na wydatki Na koncie 223 ujmuje się również operacje związane z przepływani środków europejskich w zakresie, w którym środki te stanowią dochody jednostki. Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych od dysponenta wyższego stopnia na pokrycie wydatków budżetowych, niewykorzystanych do końca roku. Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek dysponenta wyższego stopnia środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. Konto 224 Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia przez organ dotujący udzielonych dotacji budżetowych. Na stronie Wn konta 224 ujmuje się wartość dotacji przekazanych przez organ. Na stronie Ma konta 224 ujmuje się wartość dotacji uznanych za prawidłowo wykorzystane i rozliczone zgodnie z obowiązującymi przepisami lub zwrócone w roku ich przekazania. - wartość przekazanych dotacji - uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną zgodnie z obowiązującymi przepisami, - wartość zwróconych dotacji w roku jej przekazania, Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 powinna zapewniać możliwość ustalenia wartości przekazanych dotacji według jednostek z wyodrębnieniem poszczególnych celów, na jakie dotacje zostały przeznaczone. Saldo Wn konta oznacza wartość niewykorzystanych, nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane. Dotacje przypisane do zwrotu w roku następnym zaliczane są przez organ dotujący do dochodów budżetowych i ewidencjonowane są na koncie S t r o n a

20 Konto 225 Rozrachunki z budżetami Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetem państwa i budżetami samorządów terytorialnych z tytułu zwrotów dotacji otrzymanych w poprzednich latach oraz w rozrachunków z Urzędem Skarbowym. Po stronie Wn księgujmy: - przelewy do US z tytułu podatków należnych, - VAT naliczony w fakturach i w fakturach korygujących dostawców podlegających odliczeniu od podatku należnego, - wyksięgowanie różnic (zaokrągleń) - naliczony i potrącony na listach płac podatek dochodowy od osób fizycznych,, - naliczone odsetki należne budżetowi z tytułu zwłoki w zapłacie zobowiązań, - VAT należny od sprzedaży wynikający z wystawionych faktur oraz faktur i rachunków korygujących, - zwrot podatku VAT (podlegającego odliczeniu), - wyksięgowanie różnic (zaokrągleń). Ewidencja szczegółowa do konta 225 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według wg. każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie. Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów. Konto 226 Długoterminowe należności budżetowe Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem z tytułu dochodów gminy oraz należności zahipotekowanych. - przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych (w związku z przesunięciem terminu płatności na lata następne), - przypisanie należności długoterminowych (wymagalnych w przyszłych latach), - przeniesienie należności długoterminowej do krótkoterminowej w wysokości raty należnej za dany rok, 20 S t r o n a

21 Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności budżetowych. Ewidencja analityczna zapewnia możliwość ustalenia stanu należności zobowiązań wg tytułu rozrachunków oraz podmiotów, których one dotyczą. Konto 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. - przelewy składek do ZUS z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz składek na Fundusz Pracy, - wypłaty zasiłków pokrywanych ze środków ZUS ujętych w listach wynagrodzeń, - wypłaty świadczeń ZUS nie objętych listą wynagrodzeń, - odpisanie zobowiązań przedawnionych i umorzonych. - naliczone składki z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych potrącone, pracownikom wynagrodzeń, - naliczane składki z tytułu ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych i Funduszu pracy przez pracodawcę, - otrzymane przelewy z ZUS z tytułu nadpłaty składek, - odpisanie należności umorzonych i przedawnionych. Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań. Ewidencja analityczna zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, których one dotyczą z jednoczesnym uwzględnieniem podziałki klasyfikacji budżetowej. Konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, na mocy odrębnych przepisów, do wynagrodzeń, np. należności za pracę 21 S t r o n a

22 wykonywaną na podstawie stosunku pracy, pracy nakładczej, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami oraz z tytułu zasiłków pokrywanych przez ZUS, które naliczono na listach wynagrodzeń. - wypłaty gotówkowe lub przelewy wynagrodzeń, - wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, - wartość świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, - potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika, dokonywane w liście płac na mocy ustawowych upoważnień np. podatek dochodowy od osób fizycznych lub na podstawie pisemnej zgody pracownika. - zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń, - naliczone zasiłki, które pokrywa ZUS wypłacane na podstawie listy wynagrodzeń, - przeksięgowanie roszczeń spornych dotyczących wynagrodzeń, Ewidencję szczegółową wynagrodzeń z podziałem na części składowe prowadzi się na kartach wynagrodzeń odrębnie dla każdego pracownika. Karty wynagrodzeń prowadzi się również dla osób zatrudnionych na podstawie umów zleceń jeżeli potrącone są im składki na ubezpieczenie społeczne o podatek. Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń. Konto 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z wszelkich innych tytułów niż wynagrodzenia. - wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę, - należności od pracowników z tytułu dokonywanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych, - należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, - należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód, - zapłacone zobowiązania wobec pracowników. 22 S t r o n a

23 - naliczone - wydatki pokryte przez pracowników w imieniu jednostki, z własnych środków, - należności od pracowników potrącone na liście wynagrodzeń, - rozliczenie zaliczki i zwroty środków pieniężnych, - wpłaty należności od pracowników z tytułu świadczeń odpłatnych, - zwroty pożyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Ewidencja analityczna zapewnia możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań od poszczególnych pracowników według tytułów rozrachunków. Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań wobec pracowników. Konto 240 Pozostałe rozrachunki Służy ono do ewidencji należności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją na kontach , a w szczególności: - rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek, - roszczenia sporne, - mylne obciążenia i uznania rachunków bankowych, - sumy depozytowe (wadia, zabezpieczenia ) właściwego wykonania robót, - inne rozliczenia nie ujęte na kontach , Po stronie Wn księgujemy w szczególności: - zwrot niewykorzystanych sum na zlecenie, kaucji, sum zabezpieczenia oraz wypłata sum depozytowych, - zwrot ujawnione niedobory i szkody, - kompensata niedoborów i szkód, - wyksięgowanie nadwyżek pozornych, - roszczenia sporne, - należności z tyt. pewnych odszkodowań przyznanych przez ubezpieczyciela, - udzielone pożyczki mieszkaniowe z ZFŚS osobom nie będącymi pracownikami (emerytom i rencistom) Po stronie Ma księgujemy w szczególności: - otrzymane sumy na zlecenie, kwoty kaucji, wadiów i zabezpieczenia należytego wykonania umowy, - wpłaty sum depozytowych 23 S t r o n a

24 - wpływy należności z tytułu pożyczek udzielonych z ZFŚS od osób nie będącymi pracownikami (emerytom i rencistom), - ujawnione nadwyżki, Ewidencja analityczna zapewnia ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów. Konto 245 Wpływy do wyjaśnienia Konto 245 służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnonych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych. Po stronie Wn księgujemy - zwrot pomyłkowo wpłaconej kwoty, - zwrot kwot dotyczących wpłat należności budżetowych pomyłkowo wpłaconych na inne konta niż rachunek bieżący jednostki, - kwoty wyjaśnionych wpłat. - kwoty wpłat do wyjaśnienia Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które wykazuje stan niewyjaśnionych wpłat. Konto 290 -,,Odpisy aktualizujące należności Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość należności wątpliwych. - rozwiązanie (zmniejszenie wartości) odpisów aktualizujących należności z tyt. dochodów budżetowych w związku z zapłatą, w korespondencji z kontem 760, - rozwiązanie (zmniejszenie wartości) odpisu aktualizującego dotyczącego ZFŚS, w związku z zapłatą w korespondencji z kontem 851, - zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z umorzeniem oraz odpisaniem należności przedawnionych, nieściągalnych z tyt. dochodów budżetowych w korespondencji z kontem utworzenie (zwiększenie wartości) odpisu aktualizującego dotyczącego dochodów budżetowych, w korespondencji z kontem 761, 24 S t r o n a

25 - utworzenie, (zwiększenie wartości) odpisu aktualizującego w korespondencji z kontem 851. Konto 290 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizacyjnych należności. Ewidencję analityczną powinna zapewniać możliwość ustalenia wartości poszczególnych należności według tytułów i kontrahentów. Konto 300 Rozliczenie zakupu Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, towarów (artykułów spożywczych), robót i usług, a w szczególności do ustalenia wartości materiałów, towarów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych. - faktury dostawców krajowych i zagranicznych łącznie z naliczonym podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej podatkiem VAT - wartość przyjętych dostaw i usług Za pośrednictwem konta 300 można rozliczać również: - odchylenia od cen ewidencyjnych, od rzeczywistych cen zakupu lub nabycia, - koszty zakupu zawarte w fakturach dostawców, - reklamacje (sprostowania) dotyczące faktur dostawców - niedobory, szkody i nadwyżki w transporcie. Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze (materiały i towary w drodze), a saldo Ma stan dostaw lub usług niefakturowanych. Konto 300 może być wykorzystywane wyłącznie do wykazania stanu dostaw w drodze i dostaw niefakturowanych na koniec okresu sprawozdawczego. Konto 310 Materiały Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów, w tym: żywności, opału i innych materiałów przyjętych do magazynu oraz ewidencji zinwentaryzowanego na ostatni dzień roku obrotowego zapasu materiałów zaliczanych w ciężar kosztów (konto 401) w momencie zakupu. - przychody materiałów do magazynu, 25 S t r o n a

26 - na podstawie przeprowadzonej inwentaryzacji wartość materiałów znajdujących się w zapasie w korespondencji z kontem 401 księgowanie pod datą 31 grudnia, - nadwyżki zapasów w magazynie. - rozchody zapasów z magazynów, - niedobory zapasów w magazynie, - przeniesienie wartości materiałów zaewidencjonowanych na koncie 310 w wyniku inwentaryzacji rocznej znajdujących się w zapasie księgowanie na dzień otwarcia bilansu. Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów, w cenach zakupu, nabycia lub w stałych cenach ewidencyjnych. Konto 400 Amortyzacja Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych. - roczne odpisy amortyzacyjne ( 472), - zmniejszenie rocznych odpisów amortyzacyjnych, - przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się na końcu roku obrotowego na konto 860 Wynik finansowy. Konto 401 Zużycie materiałów Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu. - poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii, 26 S t r o n a

27 - zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii, - przeniesienie salda konta na konto 860. Koszty ujmowane na koncie 401 odpowiadają kosztom kwalifikowanym między innymi z tyt: - zakup energii ( 426- woda olej, węgiel), - zakup materiałów i wyposażenia ( 421, druki), - zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek ( 424), - zakup materiałów papierniczych do sprzętu drukarskiego i urządzeń kserograficznych, wielofunkcyjnych ( 421), - żywność ( 422), - zakup leków, wyrobów medycznych i produktów biobójczych ( 423), - zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów licencji, abonamentów rocznych na korzystanie z programu ( 421), Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów zużycia materiałów i energii. Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860 Wynik finansowy Konto 402 Usługi obce Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej jednostki. - poniesione koszty z tytułu usług obcych, - zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu usług obcych, - przeniesienie salda konta na konto 860. Koszty ujmowane na koncie 401 odpowiadają kosztom kwalifikowanym między innymi z tyt: - zakupu usług remontowych ( 427), - zakupu usług zdrowotnych ( 428 dla osób nie będących pracownikami np. strażacy), - zakupu usług pozostałych ( 430- opłata stała za wodę, ścieki, energię, opłata za prowadzenie rachunku bankowego, wyrysy i wypisy), 27 S t r o n a

28 - zakupu usług remontowo- konserwatorskich dotyczących obiektów zabytkowych będących w użytkowaniu jednostki ( 434), - zakup usług dostępu do sieci Internet ( 435), - opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej ( 436), - opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej ( 437), - zakup usług obejmujących tłumaczenia ( 438), - zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz, opinii ( 439), - usługi związane z utrzymaniem czystości, ochrony mienia i osób ( 430), - usługi drukarskie, introligatorskie, powielania, kopiowania ( 430), - usługi sanitarne ( 430), - usługi pocztowe, informatyczne( 430). Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów usług obcych. Saldo konta 402 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860 Wynik finansowy Konto 403 Podatki i opłaty Konto 403 służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku od nieruchomości, od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłat: notarialnych, skarbowej i administracyjnej za wyjątkiem kosztów klasyfikowanych w 443 z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych. - poniesione koszty z tytułu podatków i opłat. - zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu podatków i opłat, - przeniesienie salda konta na konto 860. Na koncie 403 ujmowane są między innymi koszty: - podatek od nieruchomości ( 448). - od środków transportowych ( 450), - podatku od czynności cywilnoprawnych ( 430), - podatku VAT w części niepodlegające odliczeniu ( 453), - opłat za użytkowanie gruntów ( 443), 28 S t r o n a

29 - opłata za pas drogi ( 443), - akcyza ( 443), - opłat skarbowych, notarialnych, sądowych, administracyjnych, manipulacyjnych, opłaty za wypis hipoteki z księgi wieczystej ( 430). Konto 403 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów dotyczących podatków i opłat.. Saldo konta 403 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860 Wynik finansowy Konto 404 Wynagrodzenia Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. - poniesione koszty z tytułu wynagrodzeń, - zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu podatków i opłat, - przeniesienie salda konta na konto 860. Na koncie 404 ujmowane są między innymi koszty: - wynagrodzenia osobowe ( 401), - dodatkowe wynagrodzenia roczne ( 404). - wynagrodzenia bezosobowe ( 417). Konto 404 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów dotyczących wynagrodzeń. Saldo konta 404 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860 Wynik finansowy. Konto 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń. 29 S t r o n a

30 - poniesione koszty - zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń, - przeniesienie salda konta na konto 860. Na koncie 405 ujmuje się między innymi koszty: - obciążające pracodawcę składki ZUS ( 411), - składki na Fundusz Pracy ( 412), - odpisy na ZFŚS ( 444), - dodatek spisowy ( 302), - wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzeń ( 302), - odprawy z tyt. wypadków przy pracy ( 302), - odprawy pośmiertne wypłacone członkom rodzin zmarłych pracowników ( 302), - wydatki związane z ochroną zdrowia pracowników (koszty badań lekarskich pracowników) ( 428), - ekwiwalent za materiały biurowe, pranie odzieży ( 302), - wydatki na BHP: środki ochronne, i higieny osobistej, odzież ochronna, i robocza ( 302), - koszty posiłków regeneracyjnych ( 302), - opłaty na rzecz PFRON ( 414), - szkolenia ( 470), Konto 409 Pozostałe koszty rodzajowe Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach poniesione koszty z tytułu pozostałych kosztów rodzajowych, - zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu pozostałych kosztów rodzajowe, - przeniesienie salda konta na konto 860. Na koncie 409 ujmuje się koszty odpowiadające między innymi wydatkom: 30 S t r o n a