Sebastian Małachowski

Transkrypt

1 . Sebastian Małachowski

2 Ogólne zagadnienia dotyczące obrotu złomem oraz przedmiotami użytkowymi Stwierdzane nieprawidłowości podczas kontroli Działania administracji podatkowej w zakresie zwalczania nieprawidłowości Podjęcie działalności gospodarczej podstawowe zagadnienia

3 Charakterystyka branży Wymagane pozwolenia i koncesje

4 Złom stalowy, obok surówki żelaza i dodatków stopowych, jest podstawowym składnikiem materiału wsadowego w stalowniach. Udział poszczególnych materiałów we wsadzie zależy od typu procesu stalowniczego. Stalownie elektryczne bazują na złomie, natomiast stalownie konwertorowe wykorzystują w większym stopniu surówkę żelaza. Huty pozyskują złom z dwóch źródeł. Korzystają ze złomu własnego, czyli obiegowego i z dostarczanego z zewnątrz. Sieć skupu złomu jest rozmieszczona nierównomiernie, chociaż w pobliżu zakładów hutniczych. Specyfiką tych firm jest również to, że część złomu funkcjonuje w obrocie wewnętrznym, tzn że jedna firma złomowa sprzedaje złom drugiej. Firmy pośredniczące zlokalizowane są głównie w dwóch województwach - śląskim i dolnośląskim (71,85 proc).

5 Wniosek o wydanie zezwolenia na prowadzenie działalności w zakresie zbierania lub transportu odpadów, zgodnie z art. 28 ust.4 pkt. od 1) do 6) oraz art. 63 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001r. o odpadach (Dz. U. Nr 62, poz. 628 ze zmianami), powinien zawierać: wyszczególnienie rodzajów odpadów przewidywanych do zbierania lub transportu; w przypadku gdy określenie rodzaju jest niewystarczające do ustalenia zagrożeń, jakie te odpady mogą powodować dla środowiska, właściwy organ może wezwać wnioskodawcę do podania podstawowego składu chemicznego i właściwości odpadów, oznaczenie miejsca prowadzenia działalności w zakresie zbierania odpadów lub obszaru prowadzenia działalności w zakresie ich transportu, wskazanie miejsca i sposobu magazynowania odpadów oraz rodzaju magazynowanych odpadów, a także opis dalszego zagospodarowania odpadów dla zezwolenia na zbieranie odpadów, wskazanie sposobu i środków transportu odpadów dla zezwolenia na transport przedstawienie możliwości technicznych i organizacyjnych pozwalających należycie wykonywać działalność w zakresie zbierania lub transportu odpadów, przewidywany okres wykonywania działalności w zakresie zbierania lub transportu odpadów. Zezwolenie na prowadzenie działalności w zakresie zbierania lub transportu odpadów jest wydawane w drodze decyzji, przez właściwy organ na czas oznaczony nie dłuższy niż 10 lat.

6 Do wniosku o zezwolenie na zbieranie odpadów należy dołączyć: dokument potwierdzający prawo do terenu, na którym będą magazynowane odpady, pozwolenie na użytkowanie lub zaświadczenie o zakończeniu postępowania w sprawie zgłoszenia zmiany sposobu użytkowania obiektu, w którym odbywać się będzie zbieranie, kopie dokumentów rejestracyjnych, badań technicznych, świadectw ADR posiadanych pojazdów dla zezwolenia na transport potwierdzenie dokonania opłaty skarbowej Odpady należy sklasyfikować zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Środowiska z dnia 27 września 2001r. w sprawie katalogu odpadów (Dz. U. Nr 112, poz. 1206). Wniosek należy złożyć w jednym egzemplarzu.

7 Wymagana dokumentacja związana z funkcjonowaniem punktu skupu złomu: właściwe ze względu na formę opodatkowania księgi i ewidencje podatkowe; karty ewidencji odpadu; formularz przyjęcia odpadów metali, zawierający co najmniej: określenie rodzaju odpadów, rodzaju produktu, z którego powstał odpad oraz źródło pochodzenia imię i nazwisko, adres zamieszkania oraz numer dowodu osobistego lub innego dokumentu stwierdzającego tożsamość osoby przekazującej odpady.

8 Działalność podatników w zakresie przywozu na polski obszar celny przedmiotów użytkowych z innych krajów niczym nie różni się od wykonywania czynności w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Przedmioty użytkowe w polskim prawie podatkowym traktowane są jak wszelkie inne towary i stosowane są do nich ogólne przepisy dotyczące transakcji wewnątrzwspólnotowych, z uwzględnieniem okoliczności związanych z uznaniem przedmiotów za używane

9 Art. 75a Ustawy o odpadach: Kto, prowadząc punkt zbierania odpadów metali, przyjmuje odpady metali inne niż metalowe odpady opakowaniowe po produktach żywnościowych, bez potwierdzenia tożsamości osoby przekazującej te odpady lub bez wypełnienia formularza przyjęcia odpadów metali, podlega karze aresztu albo grzywny. Przepisy Tytułu I Dział II Rozdział 6 kodeksu karnego skarbowego Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko obowiązkom podatkowym i rozliczeniom z tytułu dotacji lub subwencji

10

11 Charakter nieprawidłowości: 1. Kryminalno- podatkowy główny cel to legalizacja posiadanego złomu: - złom pochodzi z niewiadomych, nielegalnych źródeł, głównie z kradzieży - zawyżanie ilości i wartości księgowej legalnie nabytego złomu 2. Podatkowo- kryminalny- główny cel to wyłudzenie zwrotów w podatku VAT przy wykorzystaniu: - pustych faktur VAT, - specjalnie stworzonej hierarchii struktury przestępczej (sieci firm tzw. słupów), - karuzelowego systemu obiegu faktur VAT, popartego systemem przepływów finansowych

12 Cechy sprzyjające mechanizmom przestępczym: towar trudny do identyfikacji na poszczególnych etapach jego obrotu (skup, sprzedaż, przetwórstwo) nieokreślony krąg osób mogących potencjalnie być dostarczycielem złomu konstrukcja podatku VAT związana z etapami tworzenia podatku naliczonego i możliwością jego odliczania na poszczególnych etapach obrotu Ograniczenia prawne dotyczące możliwości przeprowadzenia kontroli

13 bardzo duża suma strat skarbu państwa z tytułu nie odprowadzonych należności publiczno-skarbowych lub nienależnego zwrotu VAT szeroka skala zjawiska rosnąca i odbudowująca się siatka podmiotów zaangażowanych w pranie pieniędzy pochodzących z nielegalnego obrotu złomem bardzo duża suma środków pieniężnych wyprowadzanych, bądź wprowadzanych do obrotu finansowego bez możliwości kontroli ich legalnego pochodzenia lub wykorzystania (operacje gotówkowe) alarmująca ilość zawiadomień kierowanych do GIIF przez instytucje obowiązane i jednostki współpracujące, dotyczących prania przez podmioty zajmujące się nielegalnym obrotem złomem realne zagrożenie wykorzystywania wypranych pieniędzy w innych obszarach działalności przestępczej

14 wielość podmiotów występujących w schemacie przepływu towarów, faktur, środków płatniczych szybkie odnawianie i powiększanie grupy podmiotów wchodzących w skład danej struktury jak najkrótszy okres obiegu towaru i środków płatniczych przy nieproporcjonalnie wydłużanym okresie obiegu faktur wyraźne różnice struktur organizacyjno-prawnych podmiotów wchodzących w skład zorganizowanych grup handlujących złomem: osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą spółki prawa handlowego (z. o.o. i s. a.) hierarchia zależności podmiotów siedziby podmiotów zaangażowanych w nielegalny obrót złomem występują na terenie całego kraju (utrudnianie kontroli skarbowej) wyraźny podział przedsiębiorstw symulujących i firm mieszających dochody

15 Prewencyjne informacje w środkach masowego przekazu, w tym Internet, informacje na tablicach informacyjnych w urzędach skarbowych, Analityczne analiza dokumentacji będącej w posiadaniu urzędu, analiza zgłoszeń rejestracyjnych i aktualizacyjnych, Kontrolne kontrole źródłowe postępowania podatkowe

16

17 Rejestracja przedsiębiorcy

18 Przedsiębiorca osoba fizyczna rejestruje działalnośd gospodarczą przy pomocy formularza zintegrowanego EDG 1, który jest jednocześnie: wnioskiem o wpis do ewidencji działalności gospodarczej wnioskiem o nadanie REGON wnioskiem identyfikacyjnym lub aktualizacyjnym wnioskiem do ZUS

19 EDG 1 składa się w organie ewidencyjnym (wójt, burmistrz, prezydent) właściwy ze względu na miejsce zamieszkania przedsiębiorcy, wskazując także właściwy urząd statystyczny, naczelnika urzędu skarbowego oraz ZUS. Po dokonaniu wpisu do ewidencji działalności gospodarczej organ ewidencyjny wydaje zaświadczenie i przesyła je wraz z danymi z wniosku EDG do pozostałych organów rejestrowych.

20 Przedsiębiorca, który podlega wpisowi do KRS, wraz z wnioskiem do sądu rejestrowego składa wniosek o nadanie REGON, wniosek identyfikacyjny NIP 2 z odpowiednimi załącznikami oraz zgłoszenie do ZUS. Sąd po dokonaniu wpisu do Rejestru Przedsiębiorców przekazuje wraz z postanowieniem o wpisie formularze rejestrowe do urzędu statystycznego i organu podatkowego wskazanego na NIP 2

21 Organ podatkowy po nadaniu NIP przekazuje informację zwrotną do sądu rejestrowego a ten przekazuje ją wraz ze zgłoszeniem w spr. ubezpieczenia do ZUS. Aktualizacja danych dane wspólne - podlegające wpisowi do KRS i innych ewidencji za pośrednictwem sądu rejestrowego, pozostałe bezpośrednio do organu podatkowego (NIP 2).

22 Formy opodatkowania Podatek od towarów i usług Podatek dochodowy Karta podatkowa Ryczałt ewidencjonowany Zasady ogólne, w tym podatek liniowy

23 Dziękuję za uwagę