UCHWAŁA NR 78/502/16 ZARZĄDU POWIATU RAWICKIEGO. z dnia 2 grudnia 2016 r.

Transkrypt

1 UCHWAŁA NR 78/502/16 ZARZĄDU POWIATU RAWICKIEGO z dnia 2 grudnia 2016 r. w sprawie zasad wprowadzenia rozliczeń podatku od towarów i usług (VAT) w Powiecie Rawickim w związku z centralizacją rozliczeń VAT. Na podstawie art. 34 ust. 1 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 roku o samorządzie powiatowym (Dz. U. z 2016 r. poz. 814 z późn. zm.) w związku z art. 3 ustawy z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2016 poz. 1454) Zarząd Powiatu Rawickiego uchwala, co następuje: 1. [Wprowadzenie] Centralizacja rozliczeń VAT obejmuje rozliczenia VAT prowadzone dotychczas poprzez Starostwo Powiatowe w Rawiczu oraz rozliczenia VAT następujących jednostek organizacyjnych Powiatu Rawickiego: Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie w Rawiczu, Powiatowego Zarządu Dróg w Rawiczu, Domu Pomocy Społecznej w Osieku, Domu Pomocy Społecznej Pakówka, Placówki Opiekuńczo-Wychowawczej w Łaszczynie, I Liceum Ogólnokształcącego w Rawiczu, Zespołu Szkół Zawodowych w Rawiczu, Zespołu Szkół Specjalnych w Rawiczu, Zespołu Szkół Przyrodniczo- Technicznych CKU w Bojanowie, Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Rawiczu (dalej nazywanymi łącznie jako: Jednostki). 2. [Oznaczenia Jednostek w transakcjach z podmiotami trzecimi] 1. Dokumenty odnoszące się do transakcji podlegających opodatkowaniu VAT - zarówno w zakresie sprzedaży jak i zakupów prowadzonych przez Starostwo Powiatowe w Rawiczu w imieniu Powiatu Rawickiego pozostają bez zmian i zawierają następujące dane: 1) Powiat Rawicki NIP Dokumenty odnoszące się do transakcji podlegających opodatkowaniu VAT - zarówno w zakresie sprzedaży jak i zakupów prowadzonych przez pozostałe jednostki od momentu centralizacji rozliczeń VAT zawierają następujące dane: 1) w przypadku sprzedaży: Powiat Rawicki NIP Wystawca Adres Jednostki realizującej, 2) w przypadku zakupów:

2 Powiat Rawicki NIP Odbiorca (Płatnik) Adres Jednostki realizującej. 3. Dodatkowo w odniesieniu do dokumentów odnoszących się do zakupów zamawianych w ramach Jednostek honorowane będą dane według alternatywnych wzorów: 1) Powiat Rawicki Adres Jednostki realizującej NIP , 2) Powiat Rawicki NIP Adres Jednostki realizującej. 4. W przypadku powstania obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących postanowienia ust. 1 i ust. 2 niniejszego paragrafu mają zastosowanie do wszelkich dokumentów związanych z ewidencjonowaniem obrotu za pomocą kas rejestrujących. 3. [Wewnętrzne oznaczenia Jednostek] 1. Starostwo Powiatowe w Rawiczu działając w imieniu Powiatu Rawickiego stosuje dane wskazane w 2 ust. 1 dla celów oznaczenia dokumentów wewnętrznych związanych z prowadzeniem rozliczeń w zakresie podatku od towarów i usług (VAT), w tym w szczególności dla celów: 1) identyfikacji i oznaczania cząstkowych rejestrów sprzedaży, 2) identyfikacji i oznaczania cząstkowych rejestrów zakupów, 3) identyfikacji i oznaczania cząstkowych deklaracji VAT, 4) opisu dokumentacji podatkowej w zakresie VAT. 2. Powiat Rawicki działając poprzez pozostałe Jednostki stosuje dane wskazane w 2 ust. 2 dla celów oznaczenia dokumentów wewnętrznych związanych z prowadzeniem rozliczeń w zakresie podatku od towarów i usług (VAT), w tym w szczególności dla celów: 1) identyfikacji i oznaczania cząstkowych rejestrów sprzedaży, 2) identyfikacji i oznaczania cząstkowych rejestrów zakupów, 3) identyfikacji i oznaczania cząstkowych deklaracji VAT, 4) opisu dokumentacji podatkowej w zakresie VAT. 4. [Rejestry VAT]

3 1. Rejestry VAT Powiatu Rawickiego obejmują rejestry cząstkowe sprzedaży oraz rejestry cząstkowe zakupu sporządzane przez osoby odpowiedzialne za rozliczenia VAT w Jednostkach, jak również rejestry główne sprzedaży i rejestry główne zakupu sporządzane przez osoby odpowiedzialne za konsolidację rozliczenia VAT w Starostwie Powiatowym w Rawiczu. 2. Rejestry cząstkowe sprzedaży oraz rejestry cząstkowe zakupu prezentują odpowiednio kwoty sprzedaży VAT oraz kwoty VAT naliczonego podlegające odliczeniu w danym okresie rozliczeniowym i stanowią podstawę do stworzenia miesięcznych deklaracji VAT cząstkowych. 3. Złożone w danym okresie rozliczeniowym przez wszystkie Jednostki rejestry cząstkowe VAT są podstawą do stworzenia rejestrów głównych VAT za przedmiotowy okres rozliczeniowy przez osobę odpowiedzialną za konsolidację rozliczenia VAT w Starostwie Powiatowym w Rawiczu. 4. Rozliczenia pomiędzy jednostkami organizacyjnymi wymienionymi w 1 nie są fakturowane i nie powinny być ujmowane w ewidencji sprzedaży i zakupów. Podstawą tych rozliczeń jest nota księgowa. 5. [Proces sporządzania deklaracji VAT] 1. Powiat Rawicki działając poprzez Jednostki sporządza miesięcznie deklaracje VAT cząstkowe. Deklaracje VAT cząstkowe wykazują kwoty sprzedaży i zakupów VAT z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku (tym samym kwot netto kwot VAT nie zaokrągla się do pełnych złotych). 2. Podstawą do stworzenia miesięcznych deklaracji VAT cząstkowych są rejestry cząstkowe sprzedaży i rejestry cząstkowe zakupów, o których mowa w Deklarację VAT cząstkową wraz z rejestrami VAT cząstkowymi za dany okres rozliczeniowy podpisuje Kierownik Jednostki oraz osoba sporządzająca tę dokumentację. Kopię tych dokumentów pozostawia się w prowadzonej dokumentacji rozliczeń VAT w Jednostkach. 4. Jednostki składają deklarację VAT cząstkową wraz z rejestrami cząstkowymi VAT każdorazowo do 15-tego dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który składa się rozliczenie cząstkowe VAT. W sytuacji, gdy 15-sty dzień danego miesiąca przypada w sobotę lub na dzień ustawowo wolny od pracy, terminem właściwym dla powyższych czynności jest pierwszy dzień roboczy przypadający przed 15-stym dniem miesiąca. 5. Deklaracje VAT cząstkowe tworzone są każdorazowo na obowiązującym za dany okres rozliczeniowy wzorze deklaracji VAT-7 dostępnym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów. 6. W przypadku nie wystąpienia czynności opodatkowanych VAT w danym okresie rozliczeniowym istnieje obowiązek złożenia tzw. "zerowej deklaracji cząstkowej VAT" przez Jednostkę. 7. Główną deklarację VAT Powiatu Rawickiego podpisuje i składa do Urzędu Skarbowego w Rawiczu osoba upoważniona do podpisywania i składania deklaracji VAT w imieniu Powiatu Rawickiego. 6. [Korekta deklaracji VAT] 1. W przypadku wystąpienia okoliczności lub identyfikacji zdarzeń powodujących konieczność przygotowania korekty deklaracji VAT cząstkowej przez Jednostkę, Kierownik Jednostki lub osoba sporządzająca deklarację cząstkową w Jednostce zobowiązana jest niezwłocznie powiadomić o tym fakcie Głównego Księgowego Starostwa Powiatowego w Rawiczu lub Skarbnika Powiatu oraz złożyć w ciągu 3 dni roboczych od wystąpienia tych okoliczności lub zdarzeń korektę deklaracji VAT cząstkowej wraz z korektami rejestrów cząstkowych VAT. 2. W przypadku, w którym w związku z przygotowaniem korekty głównej deklaracji VAT Powiatu Rawickiego powstanie zaległość podatkowa lub nadpłata, a korekta ta jest przygotowywana po 25-tym dniu miesiąca następującego po miesiącu, za który jest składana, Kierownik Jednostki załącza uzasadnienie przyczyn korekty wraz ze wskazaniem osoby odpowiedzialnej za identyfikację zaległości podatkowej lub nadpłaty.

4 3. W przypadku, w którym w związku z przygotowaniem korekty deklaracji VAT cząstkowej powstanie zaległość podatkowa, Kierownik Jednostki i osoba sporządzająca deklarację VAT cząstkową dla Jednostki- do składanych korekt dokumentów - załącza zawiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego według norm i zasad przewidzianych w art. 16 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2013 r. poz. 186 z późn. zm.), tj. tzw. czynny żal. 7. [Zapłata podatku VAT] 1. Najpóźniej do 15-stego dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym, za który jest składana deklaracja VAT cząstkowa Jednostki przekazują przelewem bankowym kwotę podatku VAT wynikająca do zapłaty z deklaracji VAT cząstkowej na rachunek bankowy Starostwa Powiatowego w Rawiczu nr W sytuacji, gdy 15-sty dzień danego miesiąca przypada w sobotę lub na dzień ustawowo wolny od pracy, terminem właściwym dla powyższych czynności jest pierwszy dzień roboczy przypadający przed 15-stym dniem miesiąca. 2. W przypadku wystąpienia okoliczności lub identyfikacji zdarzeń powodujących konieczność przygotowania korekty deklaracji VAT cząstkowej przez Jednostkę, która wiąże się z identyfikacją zaległości podatkowej w VAT, wraz ze złożeniem korekty deklaracji VAT cząstkowej Jednostka przekazuje przelewem bankowym kwotę zaległego podatku VAT wynikającą z korekty na wskazany w ust. 1 rachunek bankowy. Do kwoty zaległego podatku VAT dolicza się odsetki skalkulowane jak dla zaległości podatkowych w przypadku, w którym Jednostka dokonuje korekty deklaracji VAT cząstkowej po 25-tym dniu miesiąca następującego po miesiącu, za który składana jest korekta deklaracji VAT cząstkowej. 3. Okres za jaki powinny zostać naliczone odsetki, o których mowa w ust. 2 należy uzgodnić z Głównym Księgowym Starostwa Powiatowego w Rawiczu z uwzględnieniem czasu na sporządzenie korekty i dokonanie przelewu środków na rachunek Urzędu Skarbowego w Rawiczu. 8. [Oznaczenie faktur VAT] 1. Przy wystawianiu faktur VAT przez Jednostki stosuje się następujące zasady wewnętrzne dotyczące oznaczenia/nazewnictwa faktur: 1) Nr faktury narastająco/rok kalendarzowy/sp dla Starostwa Powiatowe w Rawiczu, 2) Nr faktury narastająco/rok kalendarzowy/pcpr dla Powiatowego Centrum Pomocy Rodzinie w Rawiczu, 3) Nr faktury narastająco/rok kalendarzowy/pzd dla Powiatowego Zarządu Dróg w Rawiczu, 4) Nr faktury narastająco/rok kalendarzowy/dpso dla Domu Pomocy Społecznej w Osieku, 5) Nr faktury narastająco/rok kalendarzowy/dpsp dla Domu Pomocy Społecznej Pakówka, 6) Nr faktury narastająco/rok kalendarzowy/pow dla Placówki Opiekuńczo-Wychowawczej w Łaszczynie, 7) Nr faktury narastająco/rok kalendarzowy/ilo dla I Liceum Ogólnokształcącego w Rawiczu, 8) Nr faktury narastająco/rok kalendarzowy/zsz dla Zespołu Szkół Zawodowych w Rawiczu, 9) Nr faktury narastająco/rok kalendarzowy/zss dla Zespołu Szkół Specjalnych w Rawiczu, 10) Nr faktury narastająco/rok kalendarzowy/zspt dla Zespołu Szkół Przyrodniczo-Technicznych CKU w Bojanowie, 11) Nr faktury narastająco/rok kalendarzowy/ppp dla Poradni Psychologiczno-Pedagogicznych w Rawiczu. 9. [Interpretacje podatkowe] W przypadku wystąpienia wątpliwości, co do treści przepisów o podatku od towarów i usług zainteresowana Jednostka składa do Ministra Finansów wniosek o interpretację indywidualną wskazując

5 jako podatnika Powiat Rawicki, z jednoczesnym wskazaniem swojego adresu do doręczeń, jako adresu do korespondencji. Oryginał interpretacji należy przekazać do Starostwa Powiatowego w Rawiczu. 10. [Polityka rachunkowości] 1. Kierownicy Jednostek uwzględnią zapisy niniejszej uchwały w polityce rachunkowości Jednostek. 2. Kierownicy Jednostek są odpowiedzialni za stosowanie przez poszczególne Jednostki w związku z centralizacją rozliczeń VAT właściwych przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r. poz. 710 z późn. zm.) wraz z przepisami wykonawczymi do przedmiotowej ustawy, ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1870) oraz ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (dz. U. z 2013 poz. 186 z późn. zm.). 11. [Moc obowiązująca] Uchwała wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r. 12. Wykonanie uchwały powierza się Kierownikom jednostek organizacyjnych Powiatu Rawickiego wymienionych w 1. Wicestarosta Jacek Gwizdek

6 UZASADNIENIE do Uchwały Nr 78/502/16 Zarządu Powiatu Rawickiego z dnia 02 grudnia 2016 r. W związku z orzeczeniem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 29 września 2015 r. w sprawie C-276/14 oraz ustawą z dnia 5 września 2016 r o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu prze jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U poz. 1454), zachodzi konieczność wprowadzenia z dniem 1 stycznia 2017 r. centralizacji podatku VAT w Powiecie Rawickim. Skarbnik Powiatu Barbara Noga