Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

Transkrypt

1 Dział IV a Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Opracowanie merytoryczne i prowadzenie : Marcin Glazer / Jolanta Motyka (lektor)

2 Uwaga! Szanowni Państwo! Uprzejmie informujemy, że udostępnione materiały objęte są prawami autorskimi. Pliki pobierane z indywidualnych kont osób zalogowanych na naszej platformie kursowej zostały oznaczone specjalnymi znacznikami umożliwiającymi identyfikację źródła pochodzenia pliku. Informujemy również, że jako Wydawnictwo zostaliśmy zobowiązani do nadzoru nad prawami autorskimi naszych współpracowników, a nadzór ten jest sprawowany poprzez wyspecjalizowane kancelarie prawne. Z pozdrowieniami Jolanta Motyka Podatkowa Oficyna Wydawnicza

3 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 1. Interpretacje ogólne ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

4 Pytanie 1. Interpretacje ogólne ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna 2) Cel/właściwy organ/tryb wydania/publikacja/znaczenia dla podatnika (interpretacja ogólna) Podstawa prawna: Art. 14a Ordynacji Podatkowej

5 Pytanie 1. Interpretacje ogólne ministra właściwego do spraw finansów publicznych. 1) Interpretacja ogólna to instrument prawno-podatkowy stosowany przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych w dążeniu do zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe. 2) Uprawnienie do wydania interpretacji ogólnej posiada wyłącznie minister właściwy do spraw finansów publicznych. 3) Minister właściwy do spraw finansów publicznych wydaje interpretację ogólną z urzędu lub na wniosek podmiotu zainteresowanego, z wyłączeniem organu administracji publicznej.

6 Pytanie 1. Interpretacje ogólne ministra właściwego do spraw finansów publicznych. 4) Interpretacje ogólne są publikowane w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów oraz zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej (adres wyszukiwarki: 5) Zastosowanie się do interpretacji ogólnej przed jej zmianą nie może szkodzić temu, kto się do niej zastosował, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej (zasada nieszkodzenia).

7 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 6. Zasady i tryb wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego.

8 Pytanie 6. Zasady i tryb wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Cel/właściwy organ/tryb wydania/publikacja/znaczenia dla podatnika (interpretacja indywidualna) Podstawa prawna: Art. 14b Ordynacji Podatkowej

9 Pytanie 6. Zasady i tryb wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego. 1) Interpretacja indywidualna stanowi instrument wykładni przepisów prawa podatkowego w indywidualnym stanie faktycznym lub zdarzeniu przyszłym dotyczącym bezpośrednio podmiotu składającego wniosek o jej wydanie. 2) Interpretacja indywidualna wydawana jest przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej lub wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starostę, marszałka województwa (stosowanie do ich właściwości), wyłącznie na wniosek podmiotu zainteresowanego. 3) Interpretację indywidualną powinna być wydana bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku.

10 Pytanie 6. Zasady i tryb wydawania interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego. 4) Interpretacja indywidualna, po usunięciu danych identyfikujących wnioskodawcę oraz inne podmioty wskazane w treści interpretacji, jest niezwłocznie zamieszczana w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych. 5) Zastosowanie się do interpretacji indywidualnej przed jej zmianą, stwierdzeniem jej wygaśnięcia lub przed doręczeniem organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną nie może szkodzić wnioskodawcy, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej (zasada nieszkodzenia).

11 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 48. Negatywny zakres przedmiotowy interpretacji indywidualnych.

12 Pytanie 48. Negatywny zakres przedmiotowy interpretacji indywidualnych. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Co nie może być przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji indywidualnych? Podstawa prawna: Art. 14b 2a Ordynacji Podatkowej

13 Pytanie 48. Negatywny zakres przedmiotowy interpretacji indywidualnych. Przedmiotem wniosku o interpretację indywidualną nie mogą być przepisy prawa podatkowego: 1) regulujące właściwość, uprawnienia i obowiązki organów podatkowych, 2) w zakresie objętym wiążącymi informacjami stawkowymi, o których mowa w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług, 3) mające na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania, m.in. dotyczące: a) klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, b) definicji rzeczywistego właściciela w podatkach dochodowych, c) transakcji mających na celu uzyskanie korzyści podatkowej, których przedmiotem jest połączenie, podział spółek, wymiany udziałów lub wniesienia wkładu niepieniężnego zgodnie z ustawami o podatkach dochodowych.

14 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 5. Interpretacje wydawane przez samorządowe organy podatkowe.

15 Pytanie 5. Interpretacje wydawane przez samorządowe organy podatkowe. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Kto wydaje? 3) W jakim zakresie? Podstawa prawna: Art. 14j Ordynacji Podatkowej

16 Pytanie 5. Interpretacje wydawane przez samorządowe organy podatkowe. Interpretacje indywidualne, stosownie do swojej właściwości, wydają: a) wójt, b) burmistrz (prezydent miasta), c) starosta, d) marszałek województwa.

17 Pytanie 5. Interpretacje wydawane przez samorządowe organy podatkowe. Samorządowe organy podatkowe są organami właściwymi rzeczowo do wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego w sprawach: a) podatku: od nieruchomości, środków transportowych, rolnego, leśnego, b) opłat: targowej, od posiadania psów, miejscowej, uzdrowiskowej, reklamowej.

18 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 3. Zasady ochrony prawnej wnioskodawcy, wyłączenia spod ochrony.

19 Pytanie 3. Zasady ochrony prawnej wnioskodawcy, wyłączenia spod ochrony. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Kiedy ma ma miejsce ochrona? 3) Na czym polega? (nie może szkodzić/postępowania/odsetki) 4) Kiedy ochrona jest wyłączona? Podstawa prawna: Art. 14k Ordynacji Podatkowej

20 Pytanie 3. Zasady ochrony prawnej wnioskodawcy, wyłączenia spod ochrony. Zastosowanie się do interpretacji indywidualnej przed: a) jej zmianą, b) stwierdzeniem jej wygaśnięcia, lub c) przed doręczeniem organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną nie może szkodzić wnioskodawcy, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej.

21 Pytanie 3. Zasady ochrony prawnej wnioskodawcy, wyłączenia spod ochrony. W zakresie związanym z zastosowaniem się do interpretacji, która uległa zmianie, której wygaśnięcie stwierdzono, lub interpretacji nieuwzględnionej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej, nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a postępowanie wszczęte w tych sprawach umarza się oraz nie nalicza się odsetek za zwłokę.

22 Pytanie 3. Zasady ochrony prawnej wnioskodawcy, wyłączenia spod ochrony. Jakkolwiek, przepisów o ochronie prawnej wnioskodawcy interpretacji indywidualnej nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej: a) z zastosowaniem przepisów o unikaniu opodatkowania, b) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa w podatku od towarów i usług, c) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

23 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 2. Ogólne wyjaśnienie przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe).

24 Pytanie 2. Ogólne wyjaśnienie przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe). Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Cel, znaczenie 3) Kto wydaje i w jakim trybie? 4) Gdzie są publikowane? 5) Znaczenie dla podatnika Podstawa prawna: Art. 14a Ordynacji Podatkowej

25 Pytanie 2. Ogólne wyjaśnienie przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe). Objaśnienia podatkowe to instrument prawno-podatkowy stosowany przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe. Uprawnienie do wydania objaśnień podatkowych posiada wyłącznie minister właściwy do spraw finansów publicznych. Minister właściwy do spraw finansów publicznych wydaje objaśnienia podatkowe wyłącznie z urzędu.

26 Pytanie 2. Ogólne wyjaśnienie przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe). Objaśnienia podatkowe są zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych pod nazwą "Objaśnienia podatkowe", wraz z oznaczeniem daty ich zamieszczenia. Zastosowanie się do objaśnień podatkowych przed ich zmianą nie może szkodzić temu, kto się do niej zastosował, jak również w przypadku nieuwzględnienia ich w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej (zasada nieszkodzenia).

27 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych.

28 Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Czym są/kto wydaje/kto i kiedy może zmienić? 3) Jakie skutki rodzi zastosowanie się przez podatnika? Podstawa prawna: Art. 14a 1 pkt 2 Ordynacji Podatkowej

29 Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych. Objaśnienia podatkowe to ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów. Objaśnienia podatkowe wydaje wyłącznie minister właściwy do spraw finansów publicznych z urzędu.

30 Pytanie 49. Instytucja objaśnień podatkowych. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może z urzędu zmienić objaśnienia podatkowe, jeżeli stwierdzi ich nieprawidłowość, uwzględniając w szczególności orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. W przypadku zastosowania się przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym do objaśnień podatkowych stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące ochrony prawno-podatkowej.

31 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 50. Pojęcie utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów KAS.

32 Pytanie 50. Pojęcie utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów KAS. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Kto kreuje praktykę interpretacyjną? 3) Co rozumie się pod tym pojęciem (wyjaśnienia/stany/okres)? Podstawa prawna: Art. 14n 5-6 Ordynacji Podatkowej

33 Pytanie 50. Pojęcie utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów KAS. Przez utrwaloną praktykę interpretacyjną, rozumie się wyjaśnienia: 1) zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego, oraz 2) sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego, dominujące w interpretacjach indywidualnych wydawanych: 1) w takich samych stanach faktycznych lub 2) w odniesieniu do takich samych zdarzeń przyszłych, oraz 3) w takim samym stanie prawnym, w trakcie okresu rozliczeniowego oraz w okresie 12 miesięcy przed rozpoczęciem tego okresu rozliczeniowego.

34 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 4. Pojęcie utrwalonej praktyki administracyjnej i zasady jej funkcjonowania.

35 Pytanie 4. Pojęcie utrwalonej praktyki administracyjnej i zasady jej funkcjonowania. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Na czym polega? 3) Zasady funkcjonowania (nie może szkodzić/postępowania/zapłata podatku) Podstawa prawna: Art. 14n 5-6 Ordynacji Podatkowej

36 Pytanie 50. Pojęcie utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów KAS. Przez utrwaloną praktykę interpretacyjną, rozumie się wyjaśnienia: 1) zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego, oraz 2) sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego, dominujące w interpretacjach indywidualnych wydawanych: 1) w takich samych stanach faktycznych lub 2) w odniesieniu do takich samych zdarzeń przyszłych, oraz 3) w takim samym stanie prawnym, w trakcie okresu rozliczeniowego oraz w okresie 12 miesięcy przed rozpoczęciem tego okresu rozliczeniowego.

37 Pytanie 4. Pojęcie utrwalonej praktyki administracyjnej i zasady jej funkcjonowania. Zastosowanie się przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym do utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów KAS, przed jej zmianą nie może szkodzić temu podatnikowi, także w sytuacji jej nieuwzględnienia w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej. W tym zakresie nie wszczyna się więc postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a postępowanie wszczęte w tych sprawach umarza się oraz nie nalicza się odsetek za zwłokę (zasada nieszkodzenia).

38 IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne. Pytanie 7. Zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika wyrażona w Ordynacji Podatkowej

39 Pytanie 7. Zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika wyrażona w Ordynacji Podatkowej. Konspekt wypowiedzi: 1) Podstawa prawna odpowiedzi 2) Na czym polega to zasada? 3) Czego dotyczy ta zasada? 4) Kto jest bezpośrednim adresatem tej normy? Podstawa prawna: Art. 2a Ordynacji Podatkowej

40 Pytanie 7. Zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika wyrażona w Ordynacji Podatkowej. Niedające się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego rozstrzyga się na korzyść podatnika. (zasada in dubio pro tributario) Zasada in dubio pro tributario dotyczy wyłącznie wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego, nie zaś wątpliwości w przedmiocie stanu faktycznego. Bezpośrednim adresatem tej normy jest organ podatkowy, który rozstrzyga sprawę podatkową.

41 Dziękujemy za uwagę ;) Opracowanie merytoryczne i prowadzenie : Marcin Glazer / Jolanta Motyka (lektor)