Rodzaje formularzy podatkowych. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych opłacanego na ogólnych zasadach.

Transkrypt

1 Po raz siedemnasty Urząd Skarbowy w Strzelinie prowadzi akcję rozliczenia rocznego podatników podatku dochodowego od osób fizycznych. Zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2008 naleŝy złoŝyć w terminie do 30 kwietnia roku 2009 i w tym samym terminie wpłacić róŝnicę pomiędzy podatkiem naleŝnym od dochodu wynikającego z zeznania a sumą wpłaconych przez podatnika i pobranych przez płatników zaliczek. Rodzaje formularzy podatkowych W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych opłacanego na ogólnych zasadach. FORMULARZ PIT-36 JEST PRZEZNACZONY dla podatników, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, i którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów: 1) prowadzili: pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, 2) uzyskali przychody: z najmu, podnajmu, dzierŝawy, poddzierŝawy lub z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach, od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek, ze źródeł przychodów połoŝonych za granicą, z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek, 3) korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy (tzw. kredyt podatkowy), 4) są obowiązani dokonać doliczenia na podstawie art. 44 ust. 7f ustawy, 5) sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego, 6) są obowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci, 7) obniŝają dochód o straty z lat ubiegłych, 8) wykazują naleŝny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy, jeŝeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika, 9) wykazują naleŝny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30e ustawy. W przypadku podatników wnoszących o wspólne opodatkowanie dochodów małŝonków, jeden z powyŝszych warunków musi spełniać co najmniej jeden z małŝonków. Formularz PIT-36 przeznaczony jest zarówno dla podatników opodatkowujących swoje dochody indywidualnie, jak i łącznie z dochodami małŝonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, w tym takŝe dla osób mających miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niŝ Rzeczpospolita Polska Państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie naleŝącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (tj. w Islandii, Norwegii lub Lichtensteinie) albo w Konfederacji Szwajcarskiej, które przychody wymienione art. 29 ust. 1 ustawy, opodatkowują na zasadach określonych w art. 27 ust. 1 ustawy, tj. przy zastosowaniu skali podatkowej. Wyboru sposobu opodatkowania podatnicy dokonują w poz. 6, 7 i 8 poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu oraz złoŝenie podpisu(ów) w części S. Przed zaznaczeniem odpowiednich kwadratów oraz przed podpisaniem zeznania, naleŝy zapoznać się z warunkami, jakie trzeba spełnić, aby skorzystać z wybranego sposobu opodatkowania.

2 FORMULARZ PIT-36L JEST PRZEZNACZONY dla podatników, którzy prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach określonych w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą. Formularz PIT-36L przeznaczony jest wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie. JeŜeli pozycja przeznaczona do wpisywania kwoty nie będzie wypełniona - urząd skarbowy1) przyjmie, Ŝe podatnik wpisał 0. UWAGA! Niektóre pozycje muszą być jednak bezwzględnie wypełnione. Dotyczy to w szczególności Numeru Identyfikacji Podatkowej, o ile podatnik ma nadany NIP (w przeciwnym razie jest obowiązany dołączyć zgłoszenie identyfikacyjne - formularz NIP), numeru PESEL (w przypadku osób, którym nadano ten numer), roku za który zeznanie jest składane, celu złoŝenia formularza, informacji o dołączonych formularzach oraz podpisu na zeznaniu. Prawidłowe wypełnienie tych pozycji pozwoli uniknąć dodatkowej wizyty w urzędzie skarbowym celem uzupełnienia lub skorygowania wcześniej złoŝonego zeznania. Załącznikami do zeznania są: PIT/B, PIT/Z i PIT/ZG (opis załączników znajduje się w części N niniejszej broszury). PODSTAWA PRAWNA Obowiązek złoŝenia zeznania wynika z art. 45 ust. 1a pkt 2 ustawy. TERMIN SKŁADANIA Zgodnie z art. 45 ustawy, zeznanie składa się w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (stosownie do postanowień Ordynacji podatkowej2), jeŝeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uwaŝa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy). Podatnicy niemający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), jeŝeli osiągnęli w roku podatkowym dochody ze źródeł przychodów połoŝonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed ww. terminem, są obowiązani złoŝyć zeznanie za rok podatkowy przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Zeznanie moŝna złoŝyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub nadać (złoŝyć, wysłać) w sposób przewidziany w art Ordynacji podatkowej. Za datę złoŝenia zeznania nadanego w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego uwaŝa się datę stempla pocztowego.

3 FORMULARZ PIT-37 JEST PRZEZNACZONY dla podatników, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, i którzy w roku podatkowym: 1) wyłącznie za pośrednictwem płatnika uzyskali przychody ze źródeł połoŝonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegające opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. w szczególności z tytułu: wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku słuŝbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej, emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych), świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych, naleŝności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, zasiłków pienięŝnych z ubezpieczenia społecznego, stypendiów, przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedŝerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej), przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych, świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, naleŝności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym, naleŝności z umowy aktywizacyjnej, 2) nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, 3) nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów małoletnich dzieci, 4) nie obniŝają dochodów o straty z lat ubiegłych. W przypadku podatników wnoszących o wspólne opodatkowanie dochodów małŝonków, powyŝsze warunki dotyczą obojga małŝonków. Podatnicy, którzy nie spełniają wyŝej wymienionych warunków, a ma do nich zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy, wypełniają zeznanie PIT-36. Formularz PIT-37 przeznaczony jest zarówno dla podatników opodatkowujących swoje dochody indywidualnie, jak i łącznie z dochodami małŝonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, w tym takŝe dla osób mających miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niŝ Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie naleŝącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (tj. w Islandii, Norwegii lub Lichtensteinie) albo w Konfederacji Szwajcarskiej, które przychody wymienione art. 29 ust. 1 ustawy, opodatkowują na zasadach określonych w art. 27 ust. 1 ustawy, tj. przy zastosowaniu skali podatkowej. Wyboru sposobu opodatkowania podatnicy dokonują w poz. 6, 7 i 8 poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu oraz złoŝenie podpisu(ów) w części K. Przed zaznaczeniem odpowiednich kwadratów oraz przed podpisaniem zeznania, naleŝy zapoznać się z warunkami, jakie trzeba spełnić, aby skorzystać z wybranego sposobu opodatkowania.

4 FORMULARZ PIT-38 JEST PRZEZNACZONY dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z tytułu: 1) odpłatnego zbycia: papierów wartościowych, poŝyczonych papierów wartościowych (sprzedaŝ krótka), pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających, udziałów w spółkach mających osobowość prawną; 2) objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepienięŝny w innej postaci niŝ przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. JeŜeli pozycja przeznaczona do wpisywania kwoty nie będzie wypełniona - urząd skarbowy1) przyjmie, Ŝe podatnik wpisał 0. Uwaga! Niektóre pozycje muszą być bezwzględnie wypełnione. Dotyczy to w szczególności Numeru Identyfikacji Podatkowej, o ile podatnik ma nadany NIP (w przeciwnym razie jest obowiązany dołączyć zgłoszenie identyfikacyjne - formularz NIP-3), roku za który składane jest zeznanie, celu złoŝenia formularza, informacji o dołączonych załącznikach oraz podpisu na zeznaniu. Prawidłowe wypełnienie tych pozycji pozwoli uniknąć dodatkowej wizyty w urzędzie skarbowym celem uzupełnienia lub skorygowania wcześniej złoŝonego zeznania. Załącznikiem do zeznania jest PIT/ZG (opis w części G niniejszej broszury). PODSTAWA PRAWNA Obowiązek złoŝenia zeznania wynika z art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą. TERMIN SKŁADANIA Zgodnie z art. 45 ustawy, zeznanie składa się w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (stosownie do postanowień Ordynacji podatkowej2) jeŝeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uwaŝa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy). Podatnicy niemający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), jeŝeli osiągnęli w roku podatkowym dochody ze źródeł przychodów połoŝonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed ww. terminem, są obowiązani złoŝyć zeznanie za rok podatkowy przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Zeznanie moŝna złoŝyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub nadać (złoŝyć, wysłać) w sposób przewidziany w art Ordynacji podatkowej. Za datę złoŝenia zeznania nadanego w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego uwaŝa się datę stempla pocztowego.

5 Załącznikami do zeznań PIT-37, PIT-36, PIT-36L i PIT-38 są: PIT/O formularz ten składają osoby dokonujące odliczeń od dochodu (przychodu), np. z tytułu darowizn, wydatków na cele rehabilitacyjne, zwrotu nienaleŝnie pobranych świadczeń lub od podatku z tytułu kontynuowanej na zasadzie praw nabytych ulgi uczniowskiej, z wyjątkiem odliczeń wydatków mieszkaniowych, ulgi rodzinnej. PIT/D formularz składają osoby, które dokonują odliczeń od dochodu lub podatku wydatków mieszkaniowych. PIT/M formularz ten stanowi informację o dochodach małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców. PIT/B formularz ten stanowi informację o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym. Formularz ten stanowi załącznik zarówno do zeznania PIT-36 jak i nowego zeznania PIT-36L. PIT/Z formularz zeznań PIT-36 i PIT-36L. Dotyczy on informacji o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej, prowadzonej przez podatników korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy, osiągniętego (poniesionej) w roku podatkowym. PIT/ZG formularz do zeznań PIT-36, PIT-36L i PIT-38. Wypełniają podatnicy, którzy uzyskali dochody opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 8, 9,9a, art. 30b ust. 5a, 5b, art. 30c ust. 4, 5 lub art. 30e ust. 8 i 9 ustawy ( zagranicą). Załącznik składa się odrębnie dla kaŝdego państwa uzyskania dochodu.

6 W zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych PIT-28 zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i naleŝnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przeznaczone jest dla podatników osiągających przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, określonych w art. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r., tj.: prowadzących pozarolnicza działalność gospodarczą, osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierŝawy, poddzierŝawy lub innych umówmy podobnym charakterze, jeŝeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Załącznikami do zeznania PIT-28 są: PIT-28A informacja podatnika o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko oraz z najmu, podnajmu, dzierŝawy, poddzierŝawy lub innych umów o podobnym charakterze. PIT-28B informacja o przychodach działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych Załącznikami do zeznania PIT-28 mogą być równieŝ formularze PIT/O i PIT/D Karta podatkowa i zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych. PIT-16A deklaracja o wysokości składki na powszechne ubezpieczenia zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku PIT-19A deklaracja o wysokości składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych miesiącach roku Terminem złoŝenia zeznania PIT-28 oraz informacji PIT-16A i PIT-19A jest dzień r. PoniewaŜ dzień ten jest dniem wolnym od pracy termin ten upływa r. Zeznania wraz z załącznikami moŝna składać bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub przesłać np. pocztą Przyjmowanie zeznań w urzędzie skarbowym odbywa się w sali operacyjnej od poniedziałku do piątku od godziny 7.30 do godziny a w kaŝdą środę do godziny Informacje w sprawach zeznań uzyskać moŝna w punkcie informacyjnym urzędu znajdującym się na sali operacyjnej oraz telefonicznie pod numerem lub , ,

7 Za dzień złoŝenia zeznania uwaŝa się: - datę nadania w polskiej placówce operatora publicznego (np. Poczta Polska) - datę złoŝenia w urzędzie skarbowym Zwroty nadpłaconych podatków, o ile nie moŝna ich zaliczyć na zaległe i bieŝące zobowiązania podatkowe lub na wniosek podatnika na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, powinny być dokonane w terminie 3 miesięcy od dnia złoŝenia zeznania rocznego.