Ustawa o podatku akcyzowym

Transkrypt

1

2 KOMENTARZ Ustawa o podatku akcyzowym Jacek Matarewicz WYDANIE 1 Stan prawny na 1 marca 2014 roku Warszawa 2014

3 Spis treści Spis treści Spis treści Wykaz skrótów Wprowadzenie USTAWA z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 108, poz. 626 ze zm.) DZIAŁ I. Przepisy ogólne (art. 1 7c) Art. 1. [Przedmiot ustawy] Zakres przedmiotowy ustawy Zasady ogólne podatku akcyzowego Jednokrotność opodatkowania Pierwszeństwo prawa wspólnotowego Konkretyzacja przedmiotu opodatkowania Opodatkowanie konsumpcji Zakaz wprowadzania ograniczeń w handlu UE Akcyza jako dochód budżetu państwa Art. 2 [Słowniczek ustawowy] Wyroby akcyzowe Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i terytorium innego państwa członkowskiego Eksport Import Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Skład podatkowy Procedura zawieszenia poboru akcyzy Zarejestrowany odbiorca Zarejestrowany wysyłający E-AD, dokument zastępujący e -AD oraz System Uproszczony dokument towarzyszący Znaki akcyzy Faktura

4 Spis treści Nabywca końcowy Ubytki wyrobów akcyzowych Sprzedaż Podmiot zużywający Podmiot pośredniczący Pośredniczący podmiot węglowy Pośredniczący podmiot tytoniowy Pośredniczący podmiot gazowy Finalny nabywca węglowy Finalny nabywca gazowy Zawieszająca procedura celna Miejsce importu Raport odbioru, raport wywozu oraz dokumenty zastępujące te raporty Podmiot odbierający oraz podmiot wysyłający Procesy mineralogiczne Art. 3 [Klasyfikacja wyrobów według CN] Art. 4 [Podstawa ustalania ulg i zwolnień] Art. 5 [Konkretyzacja przedmiotu opodatkowania] Art. 6 [Odpowiednie stosowanie ustawy Ordynacja podatkowa do postępowań akcyzowych] Art. 7. [Współpraca administracyjna w dziedzinie akcyzy] Współpraca administracyjna w akcyzie Biuro łącznikowe Art. 7a [Mosty transgraniczne] Art. 7b [Wiążąca informacja taryfowa] Art. 7c [Procedury celne a akcyza] DZIAŁ II. Opodatkowanie akcyzą wyrobów akcyzowych (art. 8 39) Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania i powstanie obowiązku podatkowego (art. 8 12) Art. 8 [Przedmiot opodatkowania] Produkcja wyrobów akcyzowych Wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego Import wyrobów akcyzowych Wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych Wyprowadzenie ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy Wysłanie wyrobów akcyzowych z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego Użycie wyrobów akcyzowych zwolnionych ze względu na przeznaczenie Dostarczenie wyrobów akcyzowych zwolnionych ze względu na przeznaczenie 104 Sprzedaż wyrobów akcyzowych zwolnionych ze względu na przeznaczenie Nabycie bądź posiadanie wyrobów akcyzowych, od których akcyza nie została opłacona Ubytki wyrobów akcyzowych

5 Spis treści Zużycie niektórych wyrobów akcyzowych Sprzedaż i oferowanie na sprzedaż papierosów lub tytoniu powyżej maksymalnej ceny detalicznej Zasada jednokrotnego powstania obowiązku podatkowego w akcyzie Art. 9 [Przedmiot opodatkowania energia elektryczna] Wewnątrzwspólnotowe nabycie energii elektrycznej przez nabywcę końcowego 111 Sprzedaż energii elektrycznej na rzecz nabywcy końcowego Zużycie energii elektrycznej Import energii elektrycznej przez nabywcę końcowego Jednokrotność opodatkowania energii elektrycznej akcyzą Art. 9a [Przedmiot opodatkowania wyroby węglowe] Sprzedaż wyrobów węglowych finalnemu nabywcy węglowemu Wewnątrzwspólnotowe nabycie i import wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego Użycie wyrobów węglowych Ubytki wyrobów węglowych Art. 9b [Przedmiot opodatkowania susz tytoniowy] Wewnątrzwspólnotowe nabycie suszu tytoniowego Sprzedaż suszu tytoniowego Import suszu tytoniowego Zużycie suszu tytoniowego Nabycie lub posiadanie suszu tytoniowego Art. 9c [Przedmiot opodatkowania wyroby gazowe] Uwagi ogólne Wewnątrzwspólnotowe nabycie i import wyrobów gazowych Sprzedaż wyrobów gazowych Użycie wyrobów gazowych Art. 10 [Obowiązek podatkowy] Obowiązek podatkowy zasada ogólna Obowiązek podatkowy wyroby węglowe Import wyrobów akcyzowych Wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych Sprzedaż wyrobów akcyzowych z naruszeniem warunków uprawniających do preferencyjnej stawki Nabycie bądź posiadanie wyrobów, od których akcyza nie została zapłacona w należnej wysokości Art. 11 [Obowiązek podatkowy energia elektryczna] Wewnątrzwspólnotowe nabycie energii elektrycznej Sprzedaż energii elektrycznej Zużycie energii elektrycznej Import energii elektrycznej Art. 11a [Obowiązek podatkowy susz tytoniowy] Wewnątrzwspólnotowe nabycie suszu tytoniowego Sprzedaż suszu tytoniowego Zużycie suszu tytoniowego

6 Spis treści Nabycie bądź wejście w posiadanie suszu tytoniowego Import suszu tytoniowego Art. 11b [Obowiązek podatkowy wyroby gazowe] Art. 12 [Obowiązek podatkowy w dniu stwierdzenia czynności przez organy] Rozdział 2. Podatnik akcyzy. Właściwość organów podatkowych (art ) Art. 13 [Podatnicy] Podatnik akcyzy reguły ogólne Podatnik akcyzy nabywca lub posiadacz wyrobów poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy Podatnik akcyzy nabywca końcowy Podmiot, u którego powstają ubytki Przedstawiciel podatkowy Zarejestrowany odbiorca Zarejestrowany wysyłający Importer Podmiot wyprowadzający wyroby z cudzego składu podatkowego Podmiot reprezentujący Odpowiedzialność solidarna Art. 14 [Właściwość organów] Właściwość rzeczowa organów podatkowych Właściwość miejscowa zasady ogólne Organy właściwe do przeprowadzenia czynności na wniosek oraz organy właściwe, gdy nie można ustalić właściwości Właściwość miejscowa ustalana na podstawie przepisów celnych Art. 15 [Właściwość organów w sprawach znaków akcyzy] Właściwość rzeczowa Właściwość miejscowa Rozdział 3. Rejestracja podmiotów (art ) Art. 16 [Rejestracja] Uwagi ogólne Dane, jakie powinno zawierać zgłoszenie Potwierdzenie zgłoszenia Aktualizacja zgłoszenia Pośredniczący podmiot węglowy, pośredniczący podmiot gazowy i pośredniczący podmiot tytoniowy Wyłączenia z obowiązku złożenia zgłoszenia rejestracyjnego Art. 16a [Wykreślenie z listy pośredniczących podmiotów tytoniowych] Art. 17 [Podmiot reprezentujący] Wymogi dotyczące podmiotów reprezentujących Terminy na przesyłanie dokumentów Art. 18 [Rejestr podatników] Rejestr podatników Ewidencja w formie elektronicznej Art. 19 [Wyrejestrowanie] Art. 20 [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie określenia wzorów dokumentów rejestracyjnych]

7 Spis treści Rozdział 4. Deklaracja podatkowa. Terminy płatności akcyzy (art ) Art. 21 [Deklaracje podatkowe] Deklaracje podatkowe uwagi ogólne Obowiązek składania deklaracji oraz obliczania i zapłaty akcyzy Obowiązki podmiotu wyprowadzającego wyroby akcyzowe z cudzego składu podatkowego Zasada samoobliczenia akcyzy Informacje o wyrobach akcyzowych w składzie podatkowym Odliczenia wpływające na zmniejszenie zobowiązania podatkowego w akcyzie Ponadnormatywne ubytki wyrobów akcyzowych E-deklaracje Art. 21a [Deklaracje od wyrobów węglowych] Deklaracje od wyrobów węglowych uwagi ogólne Deklaracje kwartalne Art. 22 [Przedpłata akcyzy] Art. 23 [Wpłaty dzienne] Wpłaty dzienne podmioty zobowiązane Wpłaty dzienne terminy wpłat Wpłaty dzienne obniżenia Nadpłata wpłat dziennych Wpłaty dzienne jako zaliczki na podatek Art. 24 [Deklaracje energia elektryczna] Art. 24a [Deklaracje susz tytoniowy] Art. 24b [Deklaracje wyroby gazowe] Art. 25 (uchylony) Art. 26 [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie określenia wzorów deklaracji] Rozdział 5. Postępowanie w przypadku importu (art ) Art. 27 [Import] Rozliczenie akcyzy z tytułu importu zasady ogólne Obniżenia akcyzy Decyzje korygujące rozliczenie podatku Rozliczenie akcyzy a procedura uproszczona Art. 28 [Odpowiednie stosowanie przepisów ustawy Prawo celne] Art. 29 [Przedawnienie należności celnych a określenie kwoty akcyzy z tytułu importu] Rozdział 6. Zwolnienia (art ) Art. 30 [Zwolnienia] Energia z odnawialnych źródeł Ubytki i całkowite zniszczenie wyrobów akcyzowych Zużycie energii elektrycznej Alkohol etylowy Inne zwolnienia dotyczące napojów alkoholowych przewidziane w rozporządzeniu w sprawie zwolnień Art. 31 [Zwolnienia dla instytucji i organizacji prawa międzynarodowego]

8 Spis treści Zwolnienie z akcyzy wyrobów wykorzystywanych przez wskazane organizacje międzynarodowe Zwolnienie realizowane przez zwrot akcyzy Art. 31a [Zwolnienia wyrobów węglowych] Produkcja energii elektrycznej Produkcja wyrobów energetycznych Gospodarstwo domowe Organ administracji publicznej Jednostka Sił Zbrojnych RP Podmiot systemu oświaty Żłobek i klub dziecięcy Podmiot leczniczy Jednostka organizacyjna pomocy społecznej Jednostka pożytku publicznego Przewóz towarów i pasażerów koleją Wytwarzanie ciepła i energii elektrycznej Prace rolnicze, ogrodnicze i leśnictwo Procesy mineralogiczne, elektrolityczne i metalurgiczne oraz redukcja chemiczna Zakład energochłonny Ochrona środowiska oraz podwyższenie efektywności energetycznej Straty u finalnego nabywcy węglowego Nadwyżki u finalnego nabywcy węglowego Warunki zwolnienia wyrobów węglowych Zwrot wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego Art. 31b [Zwolnienia wyrobów gazowych] Uwagi ogólne dotyczące zwolnień wyrobów gazowych Zwolnienia obejmujące wszystkie wyroby gazowe Zwolnienia obejmujące niektóre wyroby gazowe Straty powstałe u finalnego nabywcy gazowego Umowy zawarte przed 1 listopada 2013 r. i inne przepisy przejściowe Art. 32 [Szczególne przypadki zwolnień ze względu na przeznaczenie oraz warunki ich stosowania] Paliwa lotnicze, wyroby energetyczne zużywane do celów żeglugi oraz węglowodory gazowe Wyroby energetyczne zużywane w procesie produkcji energii elektrycznej Alkohol etylowy i napoje alkoholowe Warunki zwolnienia ze względu na przeznaczenie Weryfikacja tożsamości podmiotu zużywającego Zwrot wyrobów zwolnionych ze względu na przeznaczenie Art. 33 [Szczególne zwolnienia dotyczące paliw silnikowych] Paliwa silnikowe przewożone w standardowych zbiornikach Warunki zwolnienia Art. 34 [Zwolnienia WNT w celach niehandlowych]

9 Spis treści Art. 35 [Szczególne zwolnienia dla importu paliw i smarów] Art. 36 [Zwolnienia importu wyrobów tytoniowych i alkoholowych w bagażu osobistym] Art. 37 [Zwolnienia importu wyrobów tytoniowych i napojów alkoholowych o charakterze okazjonalnym] Import wyrobów tytoniowych lub napojów alkoholowych umieszczonych w przesyłce Normy uprawniające do zwolnienia importu w ramach przesyłki Przeliczenie wartości przesyłki na PLN Art. 38 [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie zwolnień] Art. 39 [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie zwolnień] DZIAŁ III. Organizacja obrotu wyrobami akcyzowymi (art ) Rozdział 1. Procedura zawieszenia poboru akcyzy (art ) Art. 40 [Zastosowanie procedury zawieszenia poboru akcyzy] Uwagi ogólne Wyłączenia ze stosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy Art. 41 [Zasady stosowania procedury zawieszenia poboru] Rejestracja do Systemu i korzystanie z procedury zawieszenia poboru Warunki stosowania procedury zawieszenia poboru Wygaśnięcie obowiązku podatkowego i przejście obowiązku rozliczenia akcyzy na kolejny podmiot Wyłączenia Ewidencje Art. 41a [Przemieszczanie wyrobów akcyzowych] Rozpoczęcie przemieszczania wyrobów w procedurze z zawieszeniem poboru akcyzy Przemieszczanie wyrobów w procedurze z zawieszeniem poboru akcyzy Zakończenie przemieszczania wyrobów w procedurze z zawieszeniem poboru akcyzy Niedostępność Systemu Art. 41b [Projekt e -AD] Art. 41c [Podmiot odbierający] Art. 41d [Zmiana miejsca przeznaczenia] Art. 41e [Raport odbioru] Kontrola przychodzących wyrobów Projekt raportu odbioru Projekt raportu wywozu Zwolnienie zabezpieczenia Art. 41f [Niedostępność Systemu] Art. 41g [Niedostępność Systemu dokument zastępujący raport odbioru] Art. 41h [Informacje przesyłane do Systemu] Art. 42 [Zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy] Znaczenie zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy Czynności związane ze składem podatkowym Naruszenie warunków stosowania procedury

10 Spis treści Naruszenie warunków procedury zawieszenia poboru w Polsce Naruszenie warunków procedury zawieszenia poboru w innym państwie członkowskim Art. 43 [Delegacja dla Ministra Finansów w związku z dokumentowaniem procedury zawieszenia poboru] Art. 44 [Inne przypadki zakończenia procedury zawieszenia poboru] Inne przypadki zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy Spis z natury Szacowanie zobowiązania podatkowego Art. 45 [Zobowiązanie podatkowe w związku z zakończeniem procedury zawieszenia poboru akcyzy] Art. 46 [System] Rozdział 2. Składy podatkowe (art ) Art. 47 [Zastosowanie składów podatkowych] Uwagi ogólne Produkcja wyrobów w składzie podatkowym Magazynowanie wyrobów w składzie podatkowym Przemieszczenie wyrobów między składami podatkowymi Przeładunek wyrobów w składzie podatkowym Urzędowe sprawdzenie Art. 48 [Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego] Warunki uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego Dodatkowe warunki na uzyskanie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego Art. 49 [Wydanie zezwolenia] Wniosek o zezwolenie na prowadzenie składu Załączniki do wniosku Zmiana danych zmiana wniosku Art. 50 [Numer akcyzowy, regulamin składu] Numer akcyzowy Regulamin funkcjonowania składu Art. 51 [Obowiązek posługiwania się numerem akcyzowym] Art. 52 [Odmowa wydania lub cofnięcie zezwolenia] Odmowa wydania zezwolenia Cofnięcie zezwolenia Art. 53 [Ewidencja prowadzona przez skład podatkowy] Art. 54 [Zezwolenie wyprowadzenia wyrobów z cudzego składu podatkowego] Zezwolenie na wyprowadzenie wyrobów z cudzego składu podatkowego Odmowa lub cofnięcie zezwolenia na wyprowadzenie Wzajemne informowanie Art. 55 [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie składów podatkowych] Rozdział 3. Podmiot pośredniczący (art. 56) Art. 56 [Zezwolenie na prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący] Zezwolenie na prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący Odmowa lub cofnięcie zezwolenia

11 Spis treści Rozdział 4. Zarejestrowani odbiorcy (art ) Art. 57 [Warunki uzyskania zezwolenia na prowadzenie działalności jako zarejestrowany odbiorca] Rodzaje zezwoleń i warunki ich uzyskania Odmowa wydania, cofnięcie lub wygaśnięcie zezwolenia Art. 58 [Numer akcyzowy zarejestrowanego odbiorcy] Art. 59 [Obowiązki zarejestrowanego odbiorcy] Zakres działalności zarejestrowanego odbiorcy Ewidencja Rozdział 5. Niezarejestrowani handlowcy Art (uchylone) Rozdział 5a. Zarejestrowani wysyłający (art. 62a 62c) Art. 62a [Zezwolenie na prowadzenie działalności jako zarejestrowany wysyłający] Zezwolenie na wysyłanie wyrobów jako zarejestrowany wysyłający Odmowa wydania, cofnięcie lub wygaśnięcie zezwolenia Art. 62b [Numer akcyzowy zarejestrowanego wysyłającego] Art. 62c [Obowiązki zarejestrowanego wysyłającego] Zakres działalności zarejestrowanego wysyłającego Ewidencja Rozdział 6. Zabezpieczenie akcyzowe (art ) Art. 63 [Podmioty obowiązane do złożenia zabezpieczenia akcyzowego] Podmioty obowiązane do złożenia zabezpieczenia akcyzowego Fakultatywne zabezpieczenia składane przez osoby trzecie Art. 64 [Zwolnienie z zabezpieczenia akcyzowego] Podmioty uprawnione do zwolnienia z zabezpieczenia Warunki zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego Obowiązek informowania o zmianach Cofnięcie zwolnienia Wyłączenia Art. 65 [Rodzaje zabezpieczeń akcyzowych] Rodzaje zabezpieczeń Zabezpieczenie generalne Zabezpieczenie ryczałtowe Art. 66 [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie zabezpieczeń akcyzowych] Art. 67 [Formy zabezpieczeń] Formy zabezpieczeń Sposób i miejsce składania zabezpieczeń Art. 68 [Depozyt w walucie polskiej] Art. 69 [Gwarant] Gwarant przesłanki podmiotowe Zakres odpowiedzialności gwaranta Wzór gwarancji bankowej i ubezpieczeniowej Art. 70 [Wybór formy zabezpieczenia] Art. 71 [Odmowa przyjęcia zabezpieczenia akcyzowego]

12 Spis treści Art. 72 [Żądanie uzupełnienia lub przedłużenia zabezpieczenia] Art. 73 [Pokrycie zobowiązania z zabezpieczenia] Art. 74 [Zwrot zabezpieczenia akcyzowego] Art. 75 [Brak odsetek od kwoty zwracanego zabezpieczenia akcyzowego] Art. 76 [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie potwierdzenia zabezpieczenia składanego przez podmiot dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia z zapłaconą akcyzą] Rozdział 7. Wyroby akcyzowe z zapłaconą akcyzą (art a) Art. 77 Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy i wewnątrzwspólnotowego nabycia wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą] 443 Art. 78 [Obowiązki podatnika przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu z akcyzą zapłaconą poza Polską] Podstawowe obowiązki podatnika Wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów z zapłaconą akcyzą przykładowy schemat rozpoczęcia biznesu Obowiązki podatnika w zakresie prowadzenia ewidencji Obowiązki podatnika przy nabywaniu wyrobów akcyzowych innych niż wymienione w załączniku nr 2 do ustawy objętych stawką akcyzy inną niż 0 zł 459 Obowiązki podatnika przy nabywaniu wyrobów akcyzowych przez osoby fizyczne na cele handlowe Art. 79 [Przedstawiciel podatkowy] Art. 80 [Warunki i obowiązki przedstawiciela podatkowego] Warunki, jakie musi spełnić podmiot ubiegający się o zezwolenie na prowadzenie działalności jako przedstawiciel podatkowy Obowiązki przedstawiciela podatkowego Art. 81 [Zezwolenie na wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego] Zezwolenie Wniosek Odmowa lub cofnięcie zezwolenia Art. 82 [Zwrot akcyzy z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy lub eksportu] Zwrot z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy i eksportu konstrukcja Zwrot w związku z dokonaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy Zwrot w związku z eksportem Nieprawidłowości w związku z przemieszczaniem wyrobów z akcyzą zapłaconą 475 Art. 83 [Reklamacja wyrobów akcyzowych wykorzystywanych następnie do produkcji kolejnych wyrobów] Art. 83a [Reklamacja wyrobów akcyzowych podlegających niszczeniu] Rozdział 8. Zezwolenia (art. 84) Art. 84 [Zezwolenia akcyzowe] Rozdział 9. Normy dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych i dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych (art. 85) Art. 85 [Rozliczanie ubytków akcyzowych] Opodatkowanie akcyzą ubytków Zasady kalkulacji dopuszczalnych norm ubytków

13 Spis treści Podmiot odpowiedzialny za ubytki powstałe podczas transportu Ustalanie ubytków dla podmiotów prowadzących kilka składów podatkowych Delegacja dla Ministra Finansów do wydania rozporządzeń w sprawie ubytków 487 DZIAŁ IV. Wyroby akcyzowe przepisy szczegółowe. Podstawa opodatkowania i stawki akcyzy (art a) Rozdział 1. Wyroby energetyczne i energia elektryczna (art b) Art. 86 [Katalog wyrobów energetycznych] Uwagi ogólne Oleje smarowe Paliwa silnikowe Paliwa opałowe Biokomponenty Art. 87 [Produkcja wyrobów energetycznych] Produkcja wyrobów energetycznych Produkty uboczne Dodatki do paliw Art. 88 [Podstawa opodatkowania wyrobów energetycznych oraz energii elektrycznej] Ilość wyrobów energetycznych lub energii elektrycznej jako podstawa opodatkowania akcyzą Wartość opałowa jako podstawa opodatkowania wyrobów energetycznych Art. 89 [Stawki akcyzy na wyroby energetyczne oraz energię elektryczną] Stawki akcyzy na wyroby energetyczne Stawki akcyzy na oleje i paliwa opałowe warunki ich stosowania Art. 90 [Znakowanie i barwienie olejów] Oleje podlegające obowiązkowi znakowania i barwienia Podmioty obowiązane do znakowania i barwienia olejów Zasady znakowania i barwienia olejów Art. 91 [Ewidencja energii elektrycznej] Podmioty obowiązane do prowadzenia ewidencji energii elektrycznej Dane, jakie powinna zawierać ewidencja energii elektrycznej Formy i zasady prowadzenia ewidencji energii elektrycznej Art. 91a [Ewidencja wyrobów węglowych] Art. 91b [Ewidencja wyrobów gazowych] Podmioty obowiązane do prowadzenia ewidencji Dane jakie powinna zawierać ewidencja Formy i zasady prowadzenia ewidencji Rozdział 2. Napoje alkoholowe (art ) Art. 92 [Katalog napojów alkoholowych] Art. 93 [Stawka akcyzy na alkohol etylowy] Art. 94 [Akcyza od piwa] Art. 95 [Akcyza od win] Art. 96 [Napoje fermentowane] Art. 97 [Akcyza od wyrobów pośrednich]

14 Spis treści Rozdział 3. Wyroby tytoniowe i susz tytoniowy (art a) Art. 98 [Katalog wyrobów tytoniowych] Art. 99 [Stawki akcyzy na wyroby tytoniowe] Produkcja wyrobów tytoniowych Stawki akcyzy na wyroby tytoniowe Średnia ważona detaliczna cena sprzedaży papierosów Obowiązek informacyjny do Ministra Finansów Rozliczenie akcyzy od wyrobów tytoniowych Art. 99a [Akcyza od suszu tytoniowego] Definicja suszu tytoniowego Stawka akcyzy na susz tytoniowy Wyłączenie dotyczące obrotu suszu tytoniowego DZIAŁ V. Opodatkowanie akcyzą samochodów osobowych (art ) Art. 100 [Samochody osobowe przedmiot opodatkowania] Samochody osobowe Czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą, których przedmiotem są samochody osobowe Jednokrotność opodatkowania akcyzą samochodów osobowych Art. 101 [Samochody osobowe obowiązek podatkowy] Import Wewnątrzwspólnotowe nabycie Sprzedaż Brak możliwości wskazania momentu powstania obowiązku podatkowego Art. 102 [Samochody osobowe podatnik] Art. 103 [Samochody osobowe płatnik podatku] Art. 104 [Podstawa opodatkowania samochody osobowe] Sprzedaż Wewnątrzwspólnotowe nabycie Import Ambulans Darowizna Średnia wartość rynkowa Przeliczenie waluty Art. 105 [Samochody osobowe stawka akcyzy] Art. 106 [Samochody osobowe deklaracje] Deklaracje AKC Import samochodów Deklaracje uproszczone Art. 107 [Samochody osobowe zwrot akcyzy na wniosek] Zwrot akcyzy uwagi ogólne Wniosek o zwrot Art. 108 (uchylony) Art. 109 [Samochody osobowe potwierdzenie zapłaty akcyzy]

15 Spis treści Potwierdzenie zapłaty akcyzy lub zwolnienia z akcyzy Szczególne zasady potwierdzania braku obowiązku zapłaty akcyzy w obrocie z udziałem wyspecjalizowanych salonów sprzedaży nowych samochodów Art. 110 [Samochody osobowe zwolnienie mienia osobistego] Samochód przywożony przez osobę fizyczną przybywającą do Polski na pobyt stały Zaświadczenie o zwolnieniu Art. 111 [Samochód osobowy przywożony czasowo do celów prywatnych] Uwagi ogólne Samochód osobowy przywożony czasowo do celów prywatnych Samochód osobowy przywożony do celów zawodowych Zaświadczenie o zwolnieniu Art. 112 [Samochód osobowy stanowiący mienie przesiedleńcze] Art. 113 [Delegacja dla Ministra Finansów do określenia innych zwolnień samochodów osobowych w rozporządzeniu] DZIAŁ VI. Znaki akcyzy (art ) Rozdział 1. Obowiązek oznaczania znakami akcyzy (art ) Art. 114 [Wyroby oznaczane znakami akcyzy] Art. 115 [Wytwórca znaków akcyzy] Art. 116 [Podmioty obowiązane do oznaczania wyrobów znakami akcyzy] Podmioty obowiązane do oznaczania wyrobów znakami akcyzy Wyroby znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy Przestępstwa karne skarbowe Szczególne przypadki, w których nie ma obowiązku wymiany znaków na nowe 610 Art. 117 [Moment oznaczenia wyrobów znakami akcyzy] Procedura zawieszenia poboru akcyzy Sprzedaż suszu tytoniowego Produkcja wyrobów akcyzowych objętych stawką akcyzy inną niż 0 zł Import wyrobów akcyzowych Wewnątrzwspólnotowe nabycie poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy Art. 118 [Zwolnienia z obowiązku oznaczania znakami akcyzy] Wyroby zwolnione z obowiązku oznaczania znakami akcyzy Ewidencja prowadzona przez podmioty obowiązane do oznaczania znakami akcyzy w sytuacjach zwolnienia z tych obowiązków Art. 119 [Zwolnienia z obowiązku oznaczania określone przez Ministra Finansów] 616 Rozdział 2. Zasady i tryb nanoszenia znaków akcyzy (art ) Art. 120 [Sposób nanoszenia znaków akcyzy] Postacie znaków akcyzy Odpowiednie nanoszenie banderoli Art. 121 [Nanoszenie znaków akcyzy na opakowania nietypowe] Art. 122 [Delegacja dla Ministra Finansów w zakresie określenia sposobu nanoszenia znaków akcyzy w rozporządzeniu] Kryteria jakościowe banderol podatkowych i legalizacyjnych na opakowania jednostkowe importowanych, nabywanych wewnątrzwspólnotowo 17

16 Spis treści i wyprodukowanych na terytorium kraju wyrobów tytoniowych (papierosów, tytoniu), spirytusowych i winiarskich oraz suszu tytoniowego 621 Art. 123 [Zgoda na zdjęcie znaków akcyzy] Art. 124 [Kasowanie znaków akcyzy] Rozdział 3. Procedura otrzymywania znaków akcyzy (art ) Art. 125 [Otrzymywanie znaków akcyzy] Podatkowe znaki akcyzy Banderole legalizacyjne Wstępne zapotrzebowanie na banderole Art. 126 [Wniosek o wydanie znaków akcyzy] Decyzja w sprawie wydania podatkowych znaków akcyzy lub sprzedaży legalizacyjnych znaków akcyzy Obowiązek zapłaty przed odbiorem Art. 127 [Odmowa wydania lub sprzedaży znaków] Art. 128 [Podmioty wydające znaki akcyzy] Art. 129 [Wzory wniosków delegacja dla Ministra Finansów] Rozdział 4. Prawa i obowiązki wynikające ze stosowania znaków akcyzy (art ) Art. 130 [Zbywanie znaków akcyzy] Art. 131 [Ewidencja znaków akcyzy] Podmioty obowiązane do prowadzenia ewidencji znaków akcyzy Zasady prowadzenia ewidencji znaków akcyzy Protokół dotyczący zdarzeń związanych ze znakami akcyzy Zasady przechowywania i przewożenia znaków akcyzy Art. 132 [Rozliczenie z przekazanych znaków] Rozliczenie od podmiotów trzecich nanoszących znaki akcyzy Zwrot znaków akcyzy Art. 133 [Znaki uszkodzone i zniszczone] Art. 134 [Nowe wzory znaków; zwrot znaków niewykorzystanych] Wprowadzenie nowych znaków Stwierdzenie nieważności decyzji w sprawie wydania znaków Zaprzestanie wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą Przejęcie praw i obowiązków (sukcesja) Podwyższenie stawek od 2014 r. a znaki akcyzy Art. 135 [Zwrot wpłaconych kwot w przypadku zwrotu znaków akcyzy] Art. 136 [Terminy naniesienia znaków na opakowania] Wyroby spirytusowe lub winiarskie Wyroby tytoniowe Terminy przedawnienia znaków akcyzy na przełomie 2013 i 2014 r Art. 137 [Sposób zwrotu znaków akcyzy] Art. 138 [Straty znaków akcyzy] Dopuszczalne straty znaków zasady ogólne Podmioty uprawnione do zwrotu bądź otrzymania nowych znaków Zwrot znaków uszkodzonych lub zniszczonych Zwrot wpłaconych kwot na zakup znaków lub wydanie nowych znaków

17 Spis treści DZIAŁ VII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe (art ) Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących (art ) Art. 139 [Zmiana w ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w administracji] Art. 140 [Zmiana w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych] Art. 141 [Zmiana w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych] Art. 142 [Zmiana w przepisach o autostradach płatnych] Art. 143 [Zmiana w przepisach o Numerze Identyfikacji Podatkowej] Art. 144 [Zmiany w ustawie Prawo energetyczne] Art. 145 [Zmiany w ustawie Prawo o ruchu drogowym] Art. 146 [Zmiany w Kodeksie karnym skarbowym] Art. 147 [Zmiany w przepisach dotyczących wytwarzania alkoholu i wyrobów tytoniowych] Art. 148 [Zmiany w przepisach dotyczących wyrobów winiarskich] Art. 149 [Zmiana w ustawie o podatku od towarów i usług] Art. 150 [Zmiana w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej] Art. 151 [Zmiany w ustawie o biokomponentach i biopaliwach ciekłych] Art. 152 [Zmiany w przepisach o wyrobie napojów spirytusowych] Art. 153 [Zmiany w przepisach dotyczących wyrobów energetycznych] Rozdział 2. Przepisy przejściowe (art ) Art. 154 [Obowiązek podatkowy] Art. 155 [Rejestracja] Art. 156 [Zezwolenia] Art. 157 [Zabezpieczenia akcyzowe] Art. 158 [Postępowania w sprawie zwrotu akcyzy] Art. 159 [Zezwolenie wyprowadzenia oraz podmioty pośredniczące] Art. 160 [Dopuszczalne ubytki] Art. 161 [Wyroby energetyczne powstałe jako produkt uboczny] Art. 162 [Fakturowanie energii sprzedawanej na przełomie lutego i marca 2009 r.] Art. 163 [Opodatkowanie wyrobów węglowych i koksu] Art. 164 [Opodatkowanie gazu ziemnego] Art. 165 [Prawo Ministra Finansów do obniżenia stawek akcyzy] Art. 166 [Najpopularniejsza kategoria cenowa papierosów] Art. 167 [Znaki akcyzy] Rozdział 3. Przepisy końcowe (art ) Art. 168 [Uchylenie ustawy z 2004 r.] Art. 169 [Data wejścia w życie ustawy] Bibliografia

18 Wykaz skrótów Wykaz skrótów Wykaz skrótów 1. Akty prawne dyrektywa 2006/112/WE dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE 2006 L 347/1 ze zm.) dyrektywa 2008/118/WE dyrektywa Rady 2008/118/WE z 16 grudnia 2008 r. w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego, uchylająca dyrektywę 92/12/WE (Dz.Urz. UE 2009 L 9/12 ze zm.) dyrektywa 2011/64/UE dyrektywa Rady 2011/64/UE z 21 czerwca 2011 r. w sprawie struktury oraz stawek akcyzy stosowanych do wyrobów tytoniowych (Dz.Urz. UE 2011 L 176/24) dyrektywa 92/83/EWG dyrektywa Rady 92/83/EWG z 19 października 1992 r. w sprawie harmonizacji struktury podatków akcyzowych od alkoholu i napojów alkoholowych (Dz.Urz. WE 1992 L 316/21 ze zm.) dyrektywa 92/84/EWG dyrektywa Rady 92/84/EWG z 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia stawek podatku akcyzowego dla alkoholu i napojów alkoholowych (Dz.Urz. WE 1992 L 316/29 ze zm.) dyrektywa 2003/96/WE dyrektywa Rady 2003/96/WE z 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej (Dz.Urz. UE 2003 L 283/51 ze zm.) I dyrektywa VAT pierwsza dyrektywa Rady 67/227/EWG z 11 kwietnia 1967 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich dotyczących podatków obrotowych (Dz.Urz. WE 1967 L 71/1301 ze zm. uchylona) VI dyrektywa VAT szósta dyrektywa Rady 77/388/EWG z 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich dotyczących podatków obrotowych wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku (Dz.Urz. WE 1977 L 145/1 ze zm. uchylona) k.c. ustawa z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 121 ze zm.) k.k. ustawa z 6 czerwca 1997 r. Kodeks karny (Dz.U. Nr 88, poz. 553 ze zm.) k.k.s. ustawa z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 186 ze zm.) Konstytucja RP Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z 2 kwietnia 1997 r. (Dz.U. Nr 78, poz. 483 ze zm.) k.p. ustawa z 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (tekst jedn. Dz.U. z 1998 r. Nr. 21, poz. 94 ze zm.) k.p.a. ustawa z 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (tekst. jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 267) 21