ZARZ^DZENIE Nr 35& AV/13 PREZYDENTA MIASTA LODZI z dnia & kwietnia 2013 r.

Transkrypt

1 ZARZ^DZENIE Nr 35& AV/13 PREZYDENTA MIASTA LODZI z dnia & kwietnia 2013 r. w sprawie wprowadzenia Instrukcji sporz^dzania skonsolidowanego bilansu Miasta Lodzi. Na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorz^dzie gminnym (Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591, z 2002 r. Nr 23, poz. 220, Nr 62, poz. 558, Nr 113, poz. 984, Nr 153, poz i Nr 214, poz. 1806, z2003 r. Nr 80, poz. 717 i Nr 162, poz. 1568, z2004 r. Nr 102, poz. 1055, Nr 116, poz i Nr 167, poz. 1759, z 2005 r. Nr 172, poz i Nr 175, poz. 1457, z 2006 r. Nr 17, poz. 128 i Nr 181, poz. 1337, z 2007 r. Nr 48, poz. 327, Nr 138, poz. 974 i Nr 173, poz. 1218, z 2008 r. Nr 180, poz i Nr 223, poz. 1458, z 2009 r. Nr 52, poz. 420 i Nr 157, poz. 1241, z 2010 r. Nr 28, poz. 142 i 146, Nr 40, poz. 230 i Nr 106, poz. 675, z 2011 r. Nr 21, poz. 113, Nr 117, poz. 679, Nr 134, poz. 777, Nr 149, poz. 887 i Nr 217, poz. 1281, z 2012 r. poz. 567 oraz z 2013 r. poz. 153) wzwi^zku z art. 92 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorz^dzie powiatowym (Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1592, z 2002 r. Nr 23, poz. 220, Nr 62, poz. 558, Nr 113, poz. 984, Nr 153, poz. 1271, Nr 200, poz i Nr 214, poz. 1806, z 2003 r. Nr 162, poz. 1568, z 2004 r. Nr 102, poz i Nr 167, poz. 1759, z 2007 r. Nr 173, poz. 1218, z2008 r. Nr 180, poz inr223, poz. 1458, z 2009 r. Nr 92, poz. 753 i Nr 157, poz. 1241, z 2010 r. Nr 28, poz. 142 i 146, Nr 40, poz. 230 i Nr 106, poz. 675 oraz z 2011 r. Nr 21, poz. 113, Nr 149, poz. 887 inr217, poz. 1281), art. 40 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o fmansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z2010 r. Nr 28, poz. 146, Nr 96, poz. 620, Nr 123, poz. 835, Nr 152, poz. 1020, Nr 238, poz i Nr 257, poz. 1726, z 2011 r. Nr 185, poz. 1092, Nr 201, poz. 1183, Nr 234, poz. 1386, Nr 240, poz i Nr 291, poz oraz z 2012 r. poz. 1456, 1530 i 1548), art. 4 i 10 ustawy z dnia 29 wrzesnia 1994 r. o rachunkowosci (Dz. U. z 2013 r. poz. 330) oraz 21 rozporz^dzenia Ministra Finansow z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczegolnych zasad rachunkowosci oraz piano w kont dla budzetu panstwa, budzetow jednostek samorz^du terytorialnego, jednostek budzetowych, samorz^dowych zakladow budzetowych, panstwowych funduszy celowych oraz panstwowych jednostek budzetowych maj^cych siedzib? poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289) zarz^dzam, co nast^puje: 1. Wprowadzam Instrukcj? sporz^dzania skonsolidowanego bilansu Miasta Lodzi, stanowi^c^ zal^cznik do niniejszego zarz^dzenia. 2. Wykonanie zarz^dzenia powierzam Skarbnikowi Miasta Lodzi i kierownikom komorek organizacyjnych Urz^du Miasta Lodzi. 3 Traci moc zarz^dzenie Nr 466/W/12 Prezydenta Miasta Lodzi z dnia 5 kwietnia 2012 r. w sprawie wprowadzenia Instrukcji sporz^dzania skonsolidowanego bilansu Miasta Lodzi.

2 4. Zarz^dzenie wchodzi w zycie z dniem wydania. PREZYDENT MIASTA anna ZDANOWSKA

3 Zal^cznik do zarz^dzenia Nr if-56 /W/13 Prezydenta Miasta Lodzi z dnia % kwietnia 2013 r. INSTRUKCJA SPORZ^DZANIA SKONSOLIDOWANEGO BILANSU MIASTA LODZI 1. Ilekroc w Instrukcji jest mowa o: 1) ustawie - rozumie si? przez to ustaw? z dnia 29 wrzesnia 1994 r. o rachunkowosci (Dz.U. z 2013 r.poz. 330); 2) rozporz^dzeniu - rozumie si? przez to rozporz^dzenie Ministra Finansow z dnia 51ipca2010 r. w sprawie szczegolnych zasad rachunkowosci oraz pianow kont dla budzetu panstwa, budzetow jednostek samorz^du terytorialnego, jednostek budzetowych, samorz^dowych zakladow budzetowych, panstwowych funduszy celowych oraz panstwowych jednostek budzetowych maj^cych siedzib? poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289). 2. Miasto Lodz jako jednostka samorz^du terytorialnego jest jednostk^ dominuj^c^, ktora jako grupa kapitalowa sporz^dza skonsolidowany bilans jednostki samorz^du terytorialnego na podstawie obowi^zuj^cych przepisow prawa Konsolidacji podlegaj^ bilanse sporz^dzone na dzien koncz^cy rok obrotowy, tj. na dzien 31 grudnia kazdego roku, zwanego rokiem sprawozdawczym. 2. Skonsolidowany bilans jednostki samorz^du terytorialnego przekazywany jest do Regionalnej Izby Obrachunkowej w formie pisemnej oraz w formie dokumentu elektronicznego, kopia przechowywana jest w Urz?dzie Miasta Lodzi Przez bilans jednostki dominuj^cej rozumie si? bilans, ktory obejmuje dane finansowe z bilansu z wykonania budzetu Miasta Lodzi oraz dane finansowe z l^cznego bilansu jednostki samorz^du terytorialnego. 2. Konsolidacj^ zostaje obj?ty bilans jednostki dominuj^cej i bilanse nast?puj^cych jednostek podporz^dkowanych: 1) samodzielnych publicznych zakladow opieki zdrowotnej; 2) instytucji kultury; 3) spolek prawa handlowego, w ktorych jednostka dominuj^ca posiada powyzej 50% calkowitej liczby glosow w organach jednostki, uprawniona jest do podejmowania samodzielnych decyzji o polityce finansowej i biez^cej oraz powolywania i odwolywania wi?kszosci czlonkow organow zarz^dzaj^cych tymi jednostkami na podstawie ustawy, statutu lub umowy. 3. Konsolidacj^ nie obejmuje si? jednostki podporz^dkowanej, ktora: 1) rozpocz?la dzialalnosc w drugiej polowie roku obrotowego, b?d^cego rokiem obrotowym jednostki dominuj^cej i l^czy swoje ksi?gi rachunkowe i sprawozdanie finansowe za ten okres z ksi?gami rachunkowymi i sprawozdaniem finansowym za rok nast?pny; 2) zakonczyla dzialalnosc w trakcie roku obejmowanego konsolidacj^ Wykaz jednostek obj?tych konsolidacj^, zwanych dalej grup^ kapitalow^, zamieszczony zostanie na stronie internetowej Urz?du Miasta Lodzi w Biuletynie Informacji Publicznej przez Wydzial Budzetu w Departamencie Finansow Publicznych, w oparciu o dane przeslane przez wlasciwe rzeczowo komorki organizacyjne Urz?du Miasta Lodzi,

4 wterminie do dnia 15 kwietnia kazdego roku zarok poprzedni, zgodnie z wzorem stanowi^cym zal^czniknr 1 do niniejszej Instrukcji. 2. W terminie 5 dni po opublikowaniu wykazu jednostek obj^tych konsolidacj^, jednostki zostanq. poinformowane pisemnie lub drog^ elektronicznq. przez wlasciwe rzeczowo komorki organizacyjne Urz^du Miasta Lodzi, ze wchodzq. w sklad grupy kapitalowej Jednostki budzetowe i samorz^dowe zaklady budzetowe sporz^dzajq, informacj? 0 wzajemnych zobowi^zaniach i naleznosciach pomi^dzy jednostkami, o ktorych mowa w 4 ust. 2 zgodnie z wzorem stanowi^cym zal^cznik Nr 2 do niniejszej Instrukcji. 2. Jednostki, o ktorych mowa w 4 ust. 2 skladajq. Skarbnikowi Miasta Lodzi, za posrednictwem wlasciwej rzeczowo komorki organizacyjnej Urz^du Miasta Lodzi, sprawozdanie finansowe sporz^dzone zgodnie z przepisami ustawy wraz z informacjami: 1) o wzajemnych zobowi^zaniach i naleznosciach pomi^dzy jednostkami obj^tymi konsolidacj^, zgodnie z zal^cznikiem Nr 2 do niniejszej Instrukcji; 2) o rzeczowych aktywach trwalych stanowi^cych wlasnosc Miasta Lodzi b^d^cych w uzytkowaniu jednostki i wykazywanych w bilansie jednostki, zgodnie z zal^cznikiem Nr 3 do niniejszej Instrukcji w terminie do 30 kwietnia kazdego roku, nast^puj^cego po roku sprawozdawczym. 7. Jednostki budzetowe sporz^dzaj^ informacj? o srodkach pieni^znych wjednostkach budzetowych, ktore nie zostaly przekazane do Wydzialu Budzetu w Departamencie Finansow Publicznych na dzien 31 grudnia roku sprawozdawczego a przekazane w nast^pnym roku, zgodnie z wzorem stanowi^cym zal^cznik Nr 4 do niniejszej Instrukcji, w terminie do 30 kwietnia kazdego roku, nast^puj^cego po roku sprawozdawczym. 8. Wydzial Ksi^gowosci w Departamencie Finansow Publicznych sporz^dza informacj? o wartosci udzialow i akcji w poszczegolnych spolkach prawa handlowego, w ktorych Miasto Lodz posiada prawa wlasnosci, wg stanu na 31 grudnia roku sprawozdawczego, o wartosci dokonanych odpisow aktualizuj^cych wartosc posiadanych udzialow i akcji, w tym dokonanych w roku sprawozdawczym, zgodnie z wzorem stanowi^cym zal^cznik Nr 5 do niniejszej Instrukcji, w terminie do 30 kwietnia kazdego roku, nast^puj^cego po roku sprawozdawczym. 9. Biuro Nadzoru Wlascicielskiego w Departamencie Architektury i Rozwoju sporz^dza informacjs o wartosci kapitalu wlasnego spolek nie wchodz^cych w sklad grupy kapitalowej na dzien 31 grudnia roku sprawozdawczego, zgodnie z wzorem stanowi^cym zal^cznik Nr 6 do niniejszej Instrukcji w terminie do 30 kwietnia kazdego roku, nast^puj^cego po roku sprawozdawczym Bilanse jednostek, o ktorych mowa w 4 ust. 2 zostan^ skonsolidowane metod^ peln^, o ktorej mowa w art. 60 przepisow ustawy, polegaj^c^ na sumowaniu w pelnej wartosci, poszczegolnych pozycji bilansow jednostki dominuj^cej i jednostek zaleznych 1 dokonaniu wyl^czen i korekt konsolidacyjnych. 2. W procesie konsolidacji podlegaj^ wyl^czeniu: 1) udzialy w kapitale wlasnym jednostek zaleznych, nalez^ce do osob lub jednostek innych niz obj?te konsolidacj^, wykazywane w pozycji pasywow skonsolidowanego bilansu jako,,kapitaly mniejszosci"; 2) wyrazona w cenie nabycia wartosc udzialow posiadanych przez jednostk^ dominuj^c^ i inne jednostki obj^te konsolidacj^ wjednostkach zaleznych, z t^ cz?sci^ aktywow netto

5 jednostek zaleznych wycenionych wedlug wartosci godziwej, odpowiadaj^cej udzialowi jednostki dominuj^cej i innych jednostek obj^tych konsolidacj^, na dzien rozpocz^cia sprawowania nad nimi kontroli; 3) wzajemne naleznosci i zobowi^zania oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze jednostek obj^tych konsolidacj^, w kwocie istotnosci przekraczaj^cej 100,00 PLN (slownie zlotych: sto 00/100). 11. Etapy sporz^dzania skonsolidowanego bilansu jednostki samorz^du terytorialnego: 1) sporz^dzenie w zlotych i groszach l^cznego bilansu jednostki samorz^du terytorialnego obejmuj^cego dane finansowe z bilansu z wykonania budzetu Miasta Lodzi, z l^cznych bilansow jednostek budzetowych, samorz^dowych zakladow budzetowych oraz dokonanie wyl^czen wzajemnych naleznosci i zobowi^zan oraz innych rozrachunkow o podobnym charakterze; 2) sporz^dzenie w zlotych i groszach skonsolidowanego bilansu, uwzgl?dniaj^cego niezb^dne wyl^czenia i korekty konsolidacyjne, obejmuj^cego: a) l^czny bilans jednostki samorz^du terytorialnego powstaly w efekcie etapu pierwszego, b) dane finansowe podleglych Miastu Lodzi samodzielnych publicznych zakladow opieki zdrowotnej, instytucji kultury, samorz^dowych osob prawnych, c) dane finansowe spolek prawa handlowego, wymienionych w 4 ust. 2 pkt 3 z wykorzystaniem zal^cznikow Nr Wzor skonsolidowanego bilansu jednostki samorz^du terytorialnego, zgodny z zal^cznikiem Nr 10 do rozporz^dzenia, stanowi zal^cznik Nr 7 do niniejszej Instrukcji. 2. Skonsolidowany bilans Miasta Lodzi podpisuje Prezydent Miasta Lodzi i Skarbnik Miasta Lodzi. 3. W przypadku koniecznosci rozszerzenia dokumentacji konsolidacyjnej o nowy dokument, jego tresc i form? akceptuje Skarbnik Miasta Lodzi. 4. Wzory drukow i informacji dotycz^ce sporz^dzania skonsolidowanego bilansu przedstawiaj^nizej wymienione zal^czniki: Zal^cznik Nr 1 - Wykaz jednostek wchodz^cych w sklad grupy kapitalowej. Zal^cznik Nr 2 - Wykaz dotycz^cy wzajemnych naleznosci i zobowi^zan pomi?dzy jednostkami obj^tymi konsolidacj^. Zal^cznik Nr 3 - Wykaz rzeczowych aktywow trwalych stanowi^cych wlasnosc Miasta Lodzi b^d^cych w uzytkowaniu jednostek obj?tych konsolidacj^. Zal^cznik Nr 4 - Srodki pieni^zne nieprzekazane do Wydzialu Budzetu na 31 grudnia r. Zal^cznik Nr 5 - Wartosci udzialow i akcji w spoikach prawa handlowego, w ktorych Miasto Lodz posiada prawa wlasnosci oraz wartosci dokonanych odpisow aktualizuj^cych. Zal^cznik Nr 6 - Kapital wlasny spolek nie wchodz^cych w sklad grupy kapitalowej. Zal^cznik Nr 7 - Skonsolidowany bilans jednostki samorz^du terytorialnego. Zal^cznik Nr 8 - Zakres informacji wykazywanych w skonsolidowanym bilansie Miasta Lodzi. Zal^cznik Nr 9 - Nota koryguj^ca. Zal^cznik Nr 10 - Arkusz konsolidacyjny - bilans jednostki dominuj^cej. Zal^cznik Nr 11 - Arkusz konsolidacyjny bilansu jednostki dominuj^cej z bilansami jednostek podporz^dkowanych.

6 Zal^cznikNr 1 do Instrukcji WYKAZ JEDNOSTEK WCHODZACYCH W SKLAD GRUPY KAPITALOWEJ Lp. Nazwa jednostki Forma organizacyjno-prawna Udzial % w organach jednostek

7 Zal^cznik Nr 2 do Instrukcji Wykaz dotycz^cy wzajemnych naleznosci i zobowiazan pomi^dzy jednostkami obj^tymi konsolidacj^ Dotyczyjednostek sporzqdzajqcych bilans wg wzoru z ustawy NAZWA I ADRES JEDNOSTKI SPORZ4DZAJ4CEJ ZESTAWIENIE NAZWA I ADRES JEDNOSTKI POWI^ZANEJ Lp. I II III IV Naleznosci wg pozycji bilansowych NALEZNOSCI DLUGOTERMINOWE A.III.2. NALEZNOSCI Z TYTULU DOSTAW I USLUG B.II.2.a) NALEZNOSCI Z TYTULU PODATKOW B.II.2.b) NALEZNOSCI INNE B.II.2.c) w zl, gr Lp. I II III IV Zobowiazan ia wg pozycji bilansowych ZOBOWIAZANIA DLUGOTERMINOWE B.II.2.d) ZOBOWIAZANIA Z TYTULU DOSTAW I USLUG B.III.2.d) ZOBOWIAZANIA Z TYTULU PODATKOW B.III.2.g) ZOBOWIAZANIA INNE B.IIL2.1) w zt, gr

8 Dotyczyjednostek sporzqdzajqcych bilans wg zal. Nr 5 do rozporzqdzenia NAZWA I ADRES JEDNOSTKI SPORZ^DZAJ^CEJ ZEST A WIENIE. NAZWA I ADRES JEDNOSTKI POWI^ZANEJ. Lp. I Naleznosci wg pozycji bilansowych NALEZNOSCI DLUGOTERMINOWE A.III w z», gr II NALEZNOSCI Z TYTULU DOSTAW I USLUG B.II.l. III NALEZNOSCI OD BUDZETOW B.II.2 IV NALEZNOSCI POZOSTALE B.II.4 V ROZLICZENIA Z TYTULU SRODKOW NA WYDATKI BUDZETOWE I Z TYTULU DOCHODOW BUDZETOWYCH B.II.5 Lp. I Zobowi^zania wg pozycji bilansowych ZOBOWIAZANIA DLUGOTERMINOWE C.I w zt, gr II ZOBOWIAZANIA Z TYTULU DOSTAW I USLUG C.II. 1. III ZOBOWIAZANIA WOBEC BUDZETOW C.II.2 IV POZOSTALE ZOBOWIAZANIA C.II.5 V VI SUMY OBCE (DEPOZYTOWE ZABEZPIECZENIE WYKONANIA UMOW) C.II.6 ROZLICZENIA Z TYTULU SRODKOW NA WYDATKI BUDZETOWE I Z TYTULU DOCHODOW BUDZETOWYCH C.II.7

9 Zal^cznik Nr 3 do Instrukcji Wykaz rzeczowych aktywow trwalych stanowi^cych wlasnosc Miasta Lodzi b^chjcych w uzytkowaniu jednostek obj^tych konsolidacjsj NAZWA I ADRES JEDNOSTKI SPORZADZAJACEJ ZESTAWIENIE. 1. a) b) c) d) e) 2. Rzeczowe aktywa trwaie srodki trwate grunty (w tym prawo uzytkowania wieczystego gruntu) budynki, lokale i obiekty inzynierii l^dowej i wodnej urz^dzenia techniczne i maszyny srodki transportu inne srodki trwale Srodki trwale w budowie Wartosc brutto (w zi, gr) Wartosd netto na koniec okresu sprawozdawczego (w zl, gr) Amortyzacja w okresie sprawozdawczym (w zl, gr)

10 Zat^cznik Nr 4 do Instrukcji Srodki pieni^zne nieprzekazane do Wydzialu Budzetu na 31 grudnia 20 r. NAZWA I ADRES JEDNOSTKI Lp. Wyszczegolnienie wg poszczegolnych rachunkow bankowych Kwota w zl, gr

11 Zal^cznik Nr 5 do Instrukcji Wartosci udzialow i akcji w spotkach prawa handlowego, w ktorych Miasto Lodz posiada prawa wlasnosci oraz wartosci dokonanych odpisow aktualizujacych. Lp. Nazwa spotki Wartosc brutto udzialow/akcji w zi, gr Wartosc odpisu aktualizujqcego na dzieri r. Odpis aktualizuj^cy obciqzaj^cy koszty w 20 r. Wartosc netto udzialow/akcji w zl, gr / =(3-4)

12 Kapita} wtasny spotek nie wchodzacych w sklad Zal^cznik Nr 6 do Instrukcji Lp. Nazwa spolki Kapitat wlasny w zl, gr 10

13 Skonsolidowany bilans jednostki samorz^du terytorialnego Zai^cznik Nr 7 do Instrukcji Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej SKONSOLIDOWANY BILANS Adresat jednostki samorz^du terytorialnego sporz^dzony nadzieri 20 r. umer identyfikacyjny REGON Wyslac bez pisma przewodniego AKTYWA Stan na poczqtek roku Stan na koniec roku PASYWA Stan na pocz^tek roku Stan na koniec roku A Aktywa trwale A Pundusz I \\artosci nicmatcrialne i prawne I Fundusze jednostek II Wartosc* firmy jednostek podporza^dkowanych II Skumulowany wynik budzetu (+,-) III Rzeczowe aktywa trwale III Wynik budzetu (+,-) 1.1. Grunty IV Wyniki finansowe roku biez^cego 1.2. Budynki, lokale i obiekty inzynierii l^dowej i wodnej 1.1. Zysk netto 1.3. Pozostale srodki trwale 1.2. Strata netto (-) 1.4. Inwestycje (srodki trwale w budowie) V Wyniki finansowe lat ubieglych 1.5. Srodki przekazane na poczet inwestycji (srodkow trwafych w budowie) 1.1. Zysk netto rv Dlugoterminowe aktywa finansowe 1.2. Strata netto (-) 1.1 Akcje i udziary VI Kapitah mniejszosci Papiery wartosciowe dlugoterminowe Inne VII B Pozostale pozycje Zobowi^zania dlugoterminowe V Naleznosci finansowe dlugoterminowe I Zobowiqzania finansowe dtugoterminowe VI Warto c mienia zlikwidowanych jednostek II Pozostate zobowi^zania dtugoterminowe B Aktywa obrotowe Zapasy C I Zobowiqzania krotkoterminowe i fundusze specjalne Zobowiazania finansowe kr6tkoterminowe II Naleznosci i roszczenia II Pozostate zobowiijzania kr6tkoterminowe III Naleznosci finansowe krotkoterminowe III Rezerwy na zobowi^zania 11

14 IV Srodki pieni^zne IV Fundusze specjalne V Krotkoterminowe papiery wartosciowe D Rozliczenia mifdzyokresowe c Rozliczenia mi^dzyokresowe E Ujemna wartos firmy jednostek podporz^dkowanych D Inne aktywa F Inne pasywa SUMA, AKTYWOW SUMA PASYW6W Jednostki samorz^du terytorialnego, sporz^dzaj^ce bilans skonsolidowany, mog^ rozszerzyc zakres pozycji. Informacje uzupehiiaj^ce istotne dla rzetelnosci i przejrzysto^ci sytuacji finansowej i maj^tkowej: (skarbnik) (rok, miesi^c, dzien) (zarz^d) 12

15 Zal^cznik Nr 8 Instrukcji Zakres informacji wykazywanych w skonsolidowanym bilansie Miasta Lodzi AKTYWA Wyszczegdlnlenie ujf tyeh pozycji z bilans6w podlegaj^cych konsolidacji Bane pochodz^ z bilans6w A. AKTYWA TRW ALE I. Wartosci niematerialne i prawne II. Wartosc firmy jednostek podporz^dkowanych SUM A pozycji od A. I do A. VI wartosci niematerialne i prawne wartosc firmy 1} 2) z bilansu - zal^cznik nr 1 do III. Rzeczowe aktywa trwale /./. Grunty 1.2. Budynki, lokale i obiekty inzynierii Iqdowej i wodnej 1.3. Pozostale srodki trwale 1.4. Inwestycje (srodki trwale w budowie) 1.5. Srodki przekazane napoczet inwestycji (srodkow trwafych w budowie) IV. Dhigoterminowe aktywa finansowe 1.1. Akcje i udziaty 1.2. Papiery wartosciowe dlugoterminowe 1.3. Inne SUMA pozycji od A III. 1.1 do A III 1.5. grunty grunty (w tym prawo uzytkowania wieczystego gruntu) budynki, lokale i obiekty inzynierii l^dowej i wodnej budynki, lokale i obiekty inzynierii l^dowej i wodnej urz^dzenia techniczne i maszyny srodki transportu inne srodki trwale urz^dzenia techniczne i maszyny srodki transportu inne srodki trwale srodki trwale w budowie (inwestycje) srodki trwale w budowie zaliczki na srodki trwale w budowie (inwestycje) zaliczki na srodki trwale w budowie SUMA pozycji A.IV. 1.1 i A.IV akcje i udzialy udzialy lub akcje Inne papiery wartosciowe inne papiery wartosciowe inne dhigoterminowe aktywa finansowe 13

16 V. Naleznosci finans owe dlugoterminowe VI. Wartosc mienia zlikwidowanych jednostek B. AKTYWA OBROTOWE I. Zapasy II. Naleznosci i roszczenia udzielone pozyczki inne dhigoterminowe aktywa flnansowe naleznosci flnansowe dhigoterminowe (powyzej 12 miesi^cy) wartosc mienia zlikwidowanych jednostek SUMA pozycji od B.I. do B. V. zapasy zapasy naleznosci od budzetow pozostale naleznosci i rozliczenia naleznosci krotkoterminowe naleznosci kr6tkoterminowe naleznosci flnansowe krotkoterminowe (do 12 miesi^cy) z bilansu- zal^cznik nr 1 do z bilansu z wykonania budzetu zafycznik - nr 9 do z bilansu - zat^cznik nr 5 do z bilansu - z wykonania budzetu zal^cznik nr 9 do z bilansu z wykonania budzetu zal^cznik - nr 9 do III. Naleznosci flnansowe krotkoterminowe IV. Srodki pieni^zne V. Krotkoterminowe papiery wartosciowe C. ROZLICZENIA MI^DZYOKRESOWE D. INNE AKTYWA SUMA AKTYW6W krotkoterminowe aktywa flnansowe tj.: - udzielone pozyczki - inne krotkoterminowe aktywa flnansowe inne krotkoterminowe aktywa flnansowe srodki pieni^zne srodki pieni^zne w kasie, na rachunkach bankowych, panstwowego funduszu celowego, inne srodki pieni^zne i inne aktywa pieni^zne akcje lub udziafy -inne papiery wartosciowe -udziaty lub akcje -inne papiery wartosciowe rozliczenia mi^dzyokresowe krotkoterminowe rozliczenia mi^dzyokresowe inne aktywa nie uj^te w wyzej wymienionych pozycjach SUMA A4- B+C+D z bilansu - zal^cznik nr 5 do z bilansu z wykonania budzetu - zal^cznik nr 9 do z bilansu - zafycznik nr 5 do z bilansu z wykonania budzetu zal^cznik - nr 9 do 14

17 PASYWA A. FUNDUSZ I. Fundusze jednostek II. Skumulowany wynik budzetu (V) III. Wynik budzetu (+,-) IV. Wyniki finansowe roku biez^cego 7.7. Zysk netto 7.2. Strata netto (-) V. Wyniki finansowe lat ubiegtych 7.7. Zysk netto 1.2. Strata netto (-) VI. Kapitafy mniejszosci VII. Pozostale pozycje B. ZOBOWIAZANIA DLUGOTERMINOWE I. Zobowiazania finansowe dhlgoterminowe II. Pozostale zobowiazania dhlgoterminowe Wyszczegdlnienie ujf tyeh pozycji z bilans6w podlegaj^cych konsolidacji SUM A pozycji od A. I. do A. VII. fundusz jednostki kapital (fundusz) podstawowy nalezne wplaty na kapital podstawowy (wielkosd ujemna) udziafy (akcje) wlasne ( wielkosc* ujemna) kapital (fundusz zapasowy) kapital (fundusz) z aktualizacji wyceny pozostale kapitaly (fundusze) rezerwowe Skumulowany wynik budzetu nadwyzka budzetu deficyt budzetu (-) SUMA pozycji A.IV i A. IV zysk netto zysk netto strata netto strata netto SUMA pozycji A.V i A. V zysk netto strata netto SUMA pozycji B.I. i B.II. zobowiazania finansowe dhlgoterminowe (powyzej 12 miesi^cy) zobowiazania dhlgoterminowe tj.: - kredyty i po yczki - z tytuhi emisji dhiznych papierow wartosciowych - inne zobowiazania finansowe zobowiazania dhlgoterminowe Dane pochodz^ z bilans6w» z bilansu - zal^cznik nr 1 do z bilansu z wykonania budzetu - zal^cznik nr 9 do z bilansu z wykonania budzetu - zal^cznik nr 9 do Z konsolidacji z bilansu z wykonania budzetu - zal^cznik nr 9 do z bilansu- zal^cznik nr 5 do 15

18 C. ZOBOWI4ZANIA KROTKOTERMINOWE I FUNDUSZE SPECJALNE I. Zobowi^zania finansowe krotkoterminowe II. Pozostale zobowi^zania krotkoterminowe III. Rezerwy na zobowi^zania IV. Fundusze specjalne D. ROZLICZENIA MI^DZYOKRESOWE E. UJEMNA WARTOSC FIRMY JEDNOSTEK PODPORZ4DKOWANYCH F. INNE PASYWA SUM A PASYW6W inne zobowi^zania dhigoterminowe SUMA pozycji od C.I. do C. IV zobowi^zania finansowe krotkoterminowe (do 12 miesi^cy) zobowi^zania krotkoterminowe tj.: - kredyty i pozyczki - z tytuhi emisji dhiznych papierow wartosciowych - inne zobowi^zania finansowe zobowi^zania krotkoterminowe zobowi^zania wobec budzet6w pozostate zobowi^zania zobowi^zania krotkoterminowe tj.: - z tytuhi dostaw i ushig - zaliczki otrzymane na dostawy - zobowi^zania wekslowe - z tytuhi podatkow, eel, ubezpieczen i innych swiadczen - z tytuhi wynagrodzen - inne rezerwy na zobowi^zania rezerwy na zobowi^zania fundusze specjalne fundusze specjalne rozliczenia mi^dzyokresowe rozliczenia mi^dzyokresowe inne pasywa nie uj^te w wyzej wymienionych po2^ycjach SUM A A+B+C+B* E4-F z bilansu z wykonania budzetu - zal^cznik nr 9 do z bilansu z wykonania budzetu - zal^cznik nr 9 do z bilansu z wykonania budzetu - zal^cznik nr 9 do 1) - rozporz^dzenie Ministra Finansow z dnia 5 Iipca2010 r. w sprawie szczegolnych zasad rachunkowosci oraz planow kont dla budzetu panstwa, budzetow jednostek samorz^du terytorialnego, jednostek budzetowych, 16

19 samorz^dowych zakladow budzetowych, pahstwowych funduszy celowych oraz paristwowych jednostek budzetowych maj^cych siedzib^ poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289). 2) - ustawa z dnia 29 wrzesnia 1994 r. o rachunkowosci (Dz. U. z 2013 r. poz. 330) 17

20 Zal^cznik Nr 9 do Instrukcji NOTA KORYGUJACA NAZWA JEDNOSTKI KORYGOWANEJ KORYGOWANA POZYCJA BILANSU TYTUL KOREKTY KWOTA 18

21 Arkusz konsolidacyjny - bilans jednostki dominuj^cej Zat^cznik Nr 10 do Instrukcji Wyszczego In ien ie pozycji aktywow i pasywow Bilans z wykonania budzetu L^czny bilans jednostek budzetowych L^czny bilans samorz^dowych zakladow budzetowych Korekty Bilans jednostki dominuj^cej AKTYWA Dt Ct SUMA AKTYWOW PASYWA SUMA PASYWOW Suma korekt 19

22 Zat^cznik Nr 11 do Instrukcji Arkusz konsolidacyjny bilansu jednostki dominuj^cej z bilansami jednostek podporz^dkowanych Wyszczegdhuenie pozycji aktywdw i pasywdw Bilans jednostki domiimj^cej L^czny biians SFZOZ L^czny biians instytucji kultury Bilanse innych jednostek Bilanse sp61ek handlowych Dt Korekty Ct Biians skonsolidowany A. Aktywa trwate I. Wartosci niematerialne i prawne II. Wartosc firmy jednostek podporz^dkowanych III. Rzeczowe aktywa trwate 1.1. Grunty 1.2. Budynki, lokale i obiekty inzynierii l^dowej i wodnej 1.3. Pozostale srodki trwale 1.4. Inwestycje rozpocz^te (srodki trwate w budowie) 1.5. Srodki przekazane na poczet inwestycji (srodkow trwatych w budowie) IV. Dtugoterminowe aktywa finansowe 1.1. Akcje i udziaty 1.2. Papiery wartosciowe dtugoterminowe 20

23 1.3. Inne V. Naleznosci finansowe dlugoterminowe VI. Wartosc mienia zlikwidowanych jednostek B. Aktywa obrotowe I. Zapasy II. Naleznosci i roszczenia III. Naleznosci flnansowe krotkoterminowe IV. Srodki pieni^zne V. Krotkoterminowe papiery wartosciowe C. Rozliczenia mi^dzyokresowe D. Inne aktywa Sum a aktywow 21

24 A. Fundusz Wyszczegdlnieitie poayeji aktywdw ipasywdw Bilansjednostki dominuj^cej L^cznybilans SPZOZ L^cznybilans instytucji kultury Bilanse imych jednostek Bilanse spolek handlowych Dt Korekty Ct Bilans skonsolidowany I. Fundusze jednostek II. Skumulowany wynik budzetu (+,-) III. Wynik budzetu (+,-) IV. Wyniki finansowe roku biez^cego 1.1. Zysknetto 1.2. Strata netto (-) V. Wyniki finansowe lat ubieglych 1.1. Zysk netto 1.2. Strata netto (-) VI. Kapitaty mniejszosci VII. Pozostale pozycje B. Zobowiqzania diugoterminowe I. Zobowi^zania finansowe diugoterminowe II. Pozostale zobowi^zania diugoterminowe 22

25 C. Zobowi^zania krotkoterminowe i fundusze specjalne I. Zobowiqzanie finansowe krotkoterminowe II. Pozostale zobowi^zania krotkoterminowe III. Rezerwy na zobowi^zania IV. Fundusze specjalne D. Rozliczenia mi^dzyokresowe E. Ujemna wartosc firmy jednostek podporzqdkowanych F. Inne pasywa Suma pasywow 23