Zarządzenie Nr 1/2008 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Czeladzi z dnia 01 stycznia 2008 roku

Transkrypt

1 Zarządzenie Nr 1/2008 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Czeladzi z dnia 01 stycznia 2008 roku w sprawie: wprowadzenia zmian w dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości dla Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Czeladzi. Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. Nr 76, poz. 694 z 2002 roku, z późniejszymi zmianami.) oraz zgodnie z art. 17 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005r. Nr 249, poz z późniejszymi zmianami) w oparciu o rozporządzenie Ministra Finansów z 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020). Zarządzam, co następuje: 1 wprowadzam następujące zmiany w dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości jednostki określonych Zarządzeniem Nr 3/2006 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Czeladzi z dnia 31 października 2006 roku. 2 Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 3/2006 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Czeladzi z dnia 31 października 2006 roku METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW otrzymuje brzmienie określone w Załączniku nr 1 do niniejszego Zarządzenia W załączniku nr 1 do Zakładowego Planu Kont Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w części I Wykaz kont syntetycznych w zakresie ewidencji bilansowej po tytule 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami wprowadza się tekst: 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 2. W załączniku nr 1 do Zakładowego Planu Kont Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w części II Opis kont syntetycznych punkt 1 Konta bilansowe po tytule Konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami dodaje się następujący tekst: KONTO 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych. Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy. Na koncie 221 ujmowane są dochody przypisane w wysokości wynikającej z odpowiednich dowodów księgowych (decyzji, faktur itp.) Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat z tytułu dochodów nienależnie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu. Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności.

2 Na koncie 221 ujmuje się również należności z tytułu podatków pobieranych przez właściwe organy Zapisy z tego tytułu mogą być dokonywane na koniec okresów sprawozdawczych na podstawie sprawozdań z ewidencji podatkowej (zaległości i nadpłaty). Na koncie 221 nie ujmuje się należnych subwencji i dotacji zaliczanych do dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej (rozdział budżetu i paragraf dochodów). Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach. 3. W załączniku nr 1 do Zakładowego Planu Kont Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w części II Opis kont syntetycznych, punkt 1 Konta bilansowe Konto 290 Odpisy aktualizujące należności poprzedni tekst otrzymuje następujące brzmienie: Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności z tytułu odsetek przypisanych, ale niezapłaconych do dnia bilansowego. Wartość należnych odsetek ujmuje się po stronie Wn konto 221, Ma konto 290. Na początek następnego kwartału stornuje się odsetki naliczone na koniec kwartału poprzedniego Wn konto 290 Ma konto 221. W ciągu kwartału księguje się wyłącznie odsetki zapłacone z jednoczesnym ich przypisaniem na kontach należności i przychodów finansowych (Wn 130, Ma 221 oraz Wn 221, Ma 750). Konto 290 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odsetek należnych, ale jeszcze niezapłaconych przez kontrahentów jednostki do dnia bilansowego. 4. W załączniku nr 1 do Zakładowego Planu Kont Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w części II Opis kont syntetycznych w zakresie ewidencji pozabilansowej konto 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego dodaje się tekst: Ujęte na koncie 998 zaangażowanie wydatków budżetowych jednostka wykazuje w kwartalnych sprawozdaniach Rb-28S. Suma wykazywanego w nich zaangażowania nie może być mniejsza od sumy wydatków wykonanych i występujących na koniec okresu zobowiązań wymagalnych w danym roku. W sprawozdaniach o wydatkach budżetowych na formularzach Rb-28S w kolumnie Zaangażowanie, wykazuje się sumę wartości zaangażowania narastająco od początku roku ze strony Ma konta 998 w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf klasyfikacji budżetowej. Jeżeli płatności za miesiąc grudzień, które na podstawie stosownych przepisów mogą być dokonywane w styczniu następnego roku, nie są ujęte w planie finansowym danego roku budżetowego, to środki na te płatności nie powinny być zaangażowane w danym roku budżetowym, bowiem zaangażowaniu powinny podlegać środki na wydatki ujęte w planie określonym na rok budżetowy. 4 W 4 Zarządzenia nr 3/2006 z dnia 31 października 2006 roku Dyrektora Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Czeladzi w sprawie dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości dla Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji dodaje się punkt 4. w brzmieniu: Zasady ewidencji dochodów i wydatków budżetowych zawiera Załącznik nr 5 5 Dodaje się Załącznik nr 5 do Zarządzenia nr 3/2006 z dnia 31 października 2006 roku Dyrektora Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji w Czeladzi, który otrzymuje brzmienie określone w Załączniku nr 2 do niniejszego Zarządzenia. 6 Powyższe zasady należy stosować przy prowadzeniu rachunkowości jednostki od 01 stycznia 2008 roku.

3 7 Wykonanie niniejszego zarządzenia powierzam głównemu księgowemu jednostki. 8 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.

4 Załącznik Nr 1 do Zarządzenia nr 1/2008 Dyrektora MOSiR Czeladź z dnia 01 stycznia 2008 roku Załącznik Nr 1 do Zarządzenia nr 3/2006 Dyrektora MOSiR Czeladź z dnia 31 października 2006 roku METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Aktywa i pasywa jednostki wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach wydanych na podstawie ustawy o finansach publicznych według niżej przedstawionych metod. I. METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW 1. Aktywa i pasywa wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w następujący sposób: a. środki trwałe (o wartości początkowej powyżej 3.500,00zł o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne i zdatne do użytku w momencie oddania do używania, przeznaczone na potrzeby działalności jednostki) oraz wartości niematerialne i prawne (o wartości początkowej powyżej 3.500,00zł nadające się do wykorzystania w dniu przyjęcia do używania, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok) według cen nabycia, kosztów wytworzenia lub wartości rynkowej (w przypadku otrzymania w drodze darowizny, przy czym jeżeli w umowie wskazano wartość niższą, obowiązuje wartość podana w umowie), lub wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny środków trwałych). Środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu wyceniane są w wartości określonej w tej decyzji. Na dzień bilansowy środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne wycenia się w wartości początkowej pomniejszonej o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe oraz ewentualne odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. b. pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne (nie spełniające powyższych kryteriów środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, a jednocześnie spełniające warunek zamiaru użytkowania przez jednostkę tych składników majątkowych przez okres dłuższy niż jeden rok) wycenia się według ceny nabycia lub kosztów wytworzenia. Postanowienia dotyczące wyceny darowizny lub przekazania przez właściwy organ stosuje się odpowiednio. c. grunty według cen nabycia, lub operatów szacunkowych, d. środki trwałe w budowie - w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości, e. krajowe środki pieniężne (złoty polskie) w wartości nominalnej, f. rzeczowe składniki majątku obrotowego - według cen ewidencyjnych,

5 g. należności i zobowiązania na koniec każdego kwartału i na dzień bilansowy wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty należności (z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny), zobowiązania w kwocie wymagającej zapłaty, h. jednostka nie posiada udziałów (akcji własnych), i. w jednostce nie występują rozliczenia między okresowe bierne oraz tytuły do tworzenia rezerw na przyszłe zobowiązania, j. kapitały (fundusze) własne, oraz pozostałe aktywa i pasywa - w wartości nominalnej. 2. Za cenę nabycia przyjmuje się cenę zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, a w przypadku importu powiększoną o obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz powiększoną o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu, łącznie z kosztami transportu, jak też załadunku, wyładunku, składowania lub wprowadzenia do obrotu, a obniżoną o rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski. Jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów, a w szczególności przyjętego nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny - jego wyceny dokonuje się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu. 3. Za cenę (wartość) sprzedaży netto składnika aktywów przyjmuje się możliwą do uzyskania na dzień bilansowy cenę jego sprzedaży, bez podatku od towarów i usług i podatku akcyzowego, pomniejszoną o rabaty, opusty i inne podobne zmniejszenia oraz koszty związane z przystosowaniem składnika aktywów do sprzedaży i dokonaniem tej sprzedaży, a powiększoną o należną dotację przedmiotową. Jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny sprzedaży netto danego składnika aktywów, należy w inny sposób określić jego wartość godziwą na dzień bilansowy. 4. Za wartość godziwą przyjmuje się kwotę, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej, pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami. 5. Trwała utrata wartości zachodzi wtedy, gdy istnieje duże prawdopodobieństwo, że kontrolowany przez jednostkę składnik aktywów nie przyniesie w przyszłości w znaczącej części lub w całości przewidywanych korzyści ekonomicznych. Uzasadnia to dokonanie odpisu aktualizującego doprowadzającego wartość składnika aktywów wynikającą z ksiąg rachunkowych do ceny sprzedaży netto, a w przypadku jej braku - do ustalonej w inny sposób wartości godziwej. 6. Cena nabycia i koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obejmuje ogół kosztów poniesionych przez jednostkę za okres budowy, montażu, przystosowania, ulepszenia i nabycia podstawowych środków trwałych zliczonych do dnia bilansowego lub przyjęcia do używania, w tym również: nie podlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich finansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszone o przychody z tego tytułu 7. Na dzień nabycia lub powstania ujmuje się w księgach rachunkowych nabyte lub powstałe: zapasy rzeczowych składników aktywów obrotowych - według cen nabycia lub kosztów wytworzenia należności i zobowiązania, w tym również z tytułu pożyczek - według wartości nominalnej. 8. Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki tych aktualizacji odnoszone są na fundusz.

6 9. Wartość początkowa środków trwałych ulega podwyższeniu o wartość nakładów poniesionych na ich ulepszenie. Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji to wartość początkową tych środków trwałych powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500,00zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku obrotowym przekracza 3.500,00zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania. 10. Umarza się jednorazowo i w całości zalicza w koszty w momencie przyjęcia do eksploatacji następujące składniki aktywów: książki i inne zbiory biblioteczne, środki dydaktyczne, odzież i umundurowanie, meble i dywany, inwentarz żywy, pozostałe środki trwałe (wyposażenie) oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne uznawane są za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w miesiącu oddania do używania. 11. Nie umarza się gruntów i dóbr kultury. 12.Księgi inwentarzowe prowadzi się dla pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych umarzanych, w 100%, których wartość jest nie niższa niż 500,00zł. 13. Bez względu na wartość księgi inwentarzowe prowadzi się również dla następujących pozostałych środków trwałych: meble, sprzęt komputerowy, drukarki, monitory, sprzęt audiowizualny, kamery, aparaty fotograficzne maszyny do pisania, maszyny do liczenia i kalkulatory elektronarzędzia lodówki, odkurzacze aparaty telefoniczne i inny sprzęt łącznościowy 14. Pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości poniżej 500,00zł. podlegają jedynie ewidencji ilościowej. 15. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje jednorazowo, na koniec grudnia każdego roku obrotowego, przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych (lub stawki określonej w decyzji dysponenta części budżetowej). Umorzenie i amortyzację oblicza się od wartości początkowej, występującej w ewidencji jednostki. Przyjmuje się liniową metodę amortyzacji. 16. Nowo przyjęte środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje począwszy od następnego miesiąca po miesiącu, w którym przyjęto je do używania i do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie wysokości umorzenia z ich wartością początkową lub w którym środki trwałe postawiono w stan likwidacji, sprzedano, przekazano nieodpłatnie.

7 17. Nie dokonuje się odpisów aktualizacyjnych należności z tytułu dochodów i wydatków budżetowych. 18. Odsetki od należności i zobowiązań ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału. W momencie naliczenia odsetki od należności nie zwiększają przychodów, lecz są odnoszone na zwiększenie odpisów aktualizujących. Dopiero w momencie ich zapłaty odsetki zwiększają przychody finansowe. Nie ewidencjonuje się odsetek naliczonych, których wartość nie przekracza kosztów opłat pocztowych (wysyłka listu poleconego za potwierdzeniem odbioru). 19. Należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy. 20. W jednostce obowiązuje ewidencja kosztów w układzie rodzajowym. Ponoszone koszty ujmowane są na kontach zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie. 21. Ze względu na nieistotny wpływ na sytuację finansową jednostki oraz zasadę kasową obowiązującą w sprawozdawczości budżetowej przyjmuje się zasadę, że w księgach danego miesiąca ujmowane są zobowiązania uznane, dotyczące kosztów danego miesiąca, na które otrzymano od dostawców i wykonawców dokumenty (faktury, rachunki, noty), z datą wpływu do komórki finansowo - księgowej do 8 dnia miesiąca (włącznie) następującego po okresie sprawozdawczym ze względu na termin złożenia sprawozdania Rb-28S (10-ty dzień każdego miesiąca). Jeżeli termin ten jest dniem wolnym od pracy, datą tą jest pierwszy poprzedzający dzień pracujący. Wyjątek stanowi miesiąc grudzień, w którym ujmuje się zobowiązania uznane dotyczące grudnia z datą wpływu do 31 stycznia (włącznie) następnego roku. 22. Przyjmuje się następującą metodę prowadzenia ewidencji analitycznej rzeczowych aktywów obrotowych: Jednostka nie prowadzi ewidencji obrotu materiałowego. Ze względu na nieistotny wpływ na sytuację finansową jednostki (koszty w zbliżonej wysokości) materiały zakupione na potrzeby administracyjno-gospodarcze, w tym materiały biurowe, gospodarcze, środki czystości, odpisuje się w ciężar właściwego konta kosztów w momencie zakupu po rzeczywistych cenach zakupu. Przyjmuje się zasadę, że nieużyte materiały biurowe, papier, środki czystości stanowią na koniec okresu sprawozdawczego zapas podręczny poszczególnych pracowników, który nie podlega inwentaryzacji. 23. Dopuszcza się dokonywanie przeksięgowań z konta 222 i 223 na koniec roku obrotowego na podstawie sprawozdania finansowego o dochodach i wydatkach jednostki. 24. Dopuszcza się rezygnację z rozliczeń między okresowych, nieistotnych co do wyniku wielkości kosztów oraz kosztów z tego samego tytułu przechodzących z roku na rok w zbliżonej wysokości. Opłacane z góry prenumeraty, ubezpieczenia majątkowe, wszelkie abonamenty (i inne) nie podlegają rozliczeniom w czasie za pośrednictwem rozliczeń między okresowych kosztów, księguje się je natomiast w koszty miesiąca, w którym zostały poniesione. 25. Zapisów na koncie "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego" dokonuje się z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej w oparciu o następujące dokumenty: umowy o dostawy lub usługi z terminem płatności w danym roku, obliczenia wartości rocznych wynagrodzeń wynikających z umów o pracę, nominacji i zlecenia oraz pochodnych od tych wynagrodzeń wymagalnych w danym roku, wyliczenia podatków, składek wymagalnych w danym roku, obliczenia wartości świadczeń przyznanych na podstawie wydanych decyzji, rozliczenia kosztów podróży służbowych wyliczenia wartości przewidywanego, rocznego zużycia energii, wody, gazu, faktury, rachunki - w przypadkach zakupu towarów i usług bez zawartych wcześniej umów.

8 decyzje administracyjne, uchwały Rady Miejskiej, porozumienia, postanowienia i inne dokumenty których realizacja spowoduje wydatkowanie środków w bieżącym roku budżetowym. 26. Zapisów na koncie "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat" dokonuje się na podstawie: umowy o dostawy lub usługi z terminem płatności w następnych latach, naliczone składki, podatki, pochodne od płac oraz dodatkowe wynagrodzenie wymagalne w następnym okresie sprawozdawczym, faktury za towary i usługi niezapłacone do dnia sprawozdawczego i nie objęte wcześniej zawartymi umowami, decyzje administracyjne, uchwały Rady Miejskiej, porozumienia, postanowienia i inne dokumenty których realizacja spowoduje wydatkowanie środków w latach przyszłych. II. METODA USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO 1. W jednostce obowiązuje ewidencja kosztów w układzie rodzajowym. W związku z tak zorganizowaną ewidencją kosztów jednostka stosuje porównawczy wariant ustalania wyniku finansowego. 2. Wynik finansowy jednostki ustalany jest na koniec roku obrotowego na koncie 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy. Saldo Wn oznacza stratę netto, saldo Ma zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800 Fundusz jednostki. Księgowania na koncie w ciągu roku obrotowego oraz w końcu roku przedstawia się przy opisie konta 860 w zakładowym planie kont. 3. Wynik finansowy brutto pomniejszony o obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego stanowi wynik finansowy netto. 4. W bilansie wykazuje się wynik finansowy netto. Ponieważ jednostka nie płaci podatku dochodowego od osób prawnych, wynik finansowy netto jest równy wynikowi finansowemu brutto.

9 Załącznik Nr 2 do Zarządzenia nr 1/2008 Dyrektora MOSiR Czeladź z dnia 01 stycznia 2008 roku Załącznik Nr 5 do Zarządzenia nr 3/2006 Dyrektora MOSiR Czeladź z dnia 31 października 2006 roku ZASADY EWIDENCJI DOCHODÓW I WYDATKÓW BUDŻETOWYCH I. ZASADY OGÓLNE 1. Dochody i wydatki Miejskiego Ośrodka Sportu i Rekreacji ujęte są w planie finansowym na dany rok budżetowy, w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf odrębnie dla dochodów i wydatków. Wiąże się to z metodą finansowania brutto działalności jednostki budżetowej, to znaczy jednostka w całości otrzymuje środki na działalność, natomiast osiągnięte dochody przekazuje do budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Cechą charakterystyczną dla gospodarki finansowej jednostki jest niewiązanie dochodów z przeznaczeniem na sfinansowanie imiennie określonych wydatków. Konsekwencją tej zasady jest konieczność prowadzenia przez jednostkę szczegółowej ewidencji księgowej dla dochodów i wydatków budżetowych. 2. Dochodem budżetowym są wpływy uzyskane przez jednostkę z tytułu wpłat podlegających zarachowaniu na dochody budżetu samorządu terytorialnego. 3. Wydatkiem budżetowym jest każda kwota pobrana z rachunku bieżącego jednostki z tytułu finansowania zadań ujętych w planie wydatków. Ujęte w planie finansowym jednostki wydatki stanowią nieprzekraczalny limit. 4. Sposób ujmowania obrotów na rachunku bankowym z tytułu dochodów i wydatków budżetowych został określony w umowie zawartej z bankiem przez kierownika jednostki. 5. Koszty prowadzenia rachunku bieżącego jednostki finansowane są ze środków na wydatki budżetowe, jednostka nie uzyskuje odsetek od środków na rachunku. 6. Jednostka nie prowadzi odrębnego rachunku dla realizacji dochodów i wydatków. Dochody budżetowe w jednostce są realizowane za pośrednictwem bankowego rachunku bieżącego służącego również do ewidencji obrotów związanych z wydatkami objętymi planami finansowymi jednostki. 7. Do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku bankowym dotyczących dochodów i wydatków budżetowych jednostki służy konto 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych. Zapisy na koncie prowadzone są na podstawie wyciągów bankowych (musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem) oraz według podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów i wydatków. 8. Szczegółowy opis operacji ewidencjonowanych na koncie 130 znajduje się w załączniku nr 1 do zakładowego planu kont w punkcie II Opis kont syntetycznych. 9. W celu prezentacji danych w sprawozdawczości budżetowej w ewidencji księgowej jednostki wyodrębniono pomocnicze konta analityczne prowadzone oddzielnie dla dochodów i oddzielnie dla wydatków z zachowaniem zasady czystości obrotów. Odpowiednio dla dochodów: konto Dochody budżetowe, dla wydatków: konto Wydatki budżetowe. 10. Sprawozdawczość jednostek budżetowych określona jest w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej. W zakresie dochodów i wydatków jednostka

10 sporządza za okresy miesięczne, kwartalne oraz roczne sprawozdania: Rb-27S dla dochodów budżetowych oraz Rb-28S dla wydatków budżetowych. Sprawozdania sporządza się w szczegółowości dział, rozdział, paragraf, w związku z czym do konta 130 prowadzi się szczegółową analitykę w podziale na działy, rozdziały i paragrafy klasyfikacji budżetowej. II. EWIDENCJA DOCHODÓW BUDŻETOWYCH 1. Dochody budżetowe dzielą się na: przypisane czyli takie, które ujmowane są najpierw na kontach należności i przychodów, w wysokościach ujętych w odpowiednim dowodzie księgowym (np. fakturze, decyzji), nieprzypisane czyli takie, które ujmowane są na koncie przychodu w momencie wpływu na rachunek bankowy. 2. Na wyodrębnione konto dochodów budżetowych przyjmowane są: wpłaty przypisanych i nieprzypisanych dochodów jednostki, wynikające z podstawowej działalności, wpływy z lat ubiegłych czyli zwroty wydatków dotyczące poprzedniego roku budżetowego, na podstawie Uchwały podjętej przez Radę Miasta Czeladź, wpływy ze sprzedaży składników mienia ruchomego jednostki, wpływy z tytułu zryczałtowanego wynagrodzenia dla płatnika, wynikające z odrębnych przepisów. 3. Z konta dochodów budżetowych dokonywane są: zwroty nienależnie pobranych dochodów, przekazanie środków na rachunek budżetu samorządu terytorialnego, w terminach określonych Uchwałą Rady Miasta Czeladź według stanu środków na: 10. dzień miesiąca do dnia 15 danego miesiąca 27 dzień miesiąca do ostatniego dnia danego miesiąca ostatni dzień danego miesiąca do dnia 4 następnego miesiąca. Na koniec roku budżetowego wpływy zaksięgowane na koncie dochodów budżetowych należy przekazać do budżetu samorządu terytorialnego do dnia 8 stycznia następnego roku. 4. W zakresie ewidencji dochodów opodatkowanych podatkiem VAT przyjmuje się następujące rozwiązanie: wpływ należności opodatkowanej na rachunek jednostki jest ujmowany jako dochód budżetowy (w odpowiednich podziałkach klasyfikacji budżetowej) w wartości brutto opłaconej faktury, a podatek VAT należny (pomniejszony o podatek VAT naliczony podlegający odliczeniu) odprowadzony na rachunek urzędu skarbowego zmniejsza dochody budżetowe sklasyfikowane w 0750 Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa. W celu ewidencji i rozliczania podatku VAT należnego i naliczonego jednostka stosuje konto 225 Rozrachunki z budżetami, do którego prowadzone są pomocnicze konta analityczne: konto VAT należny na którym po stronie Ma ewidencjonuje się pod. VAT należny naliczony w fakturach sprzedaży i fakturach korygujących, a po stronie Wn wyksięgowuje się pod. VAT należny podlegający opodatkowaniu na konto Urzędu Skarbowego w bieżącym okresie, konto VAT naliczony na którym po stronie Wn wykazuje się VAT naliczony wykazany w fakturach zakupu dotyczących działalności opodatkowanej i zwolnionej (w jednostce tylko część tego podatku może być odliczona od podatku należnego od sprzedaży opodatkowanej wg wskaźnika proporcji ustalanego każdorazowo dla danego roku podatkowego) oraz pod. VAT naliczony odnoszący się w całości do sprzedaży opodatkowanej, Po stronie Ma konta wyksięgowuje się pod VAT naliczony podlegający opodatkowaniu na konto Urzędu Skarbowego w bieżącym okresie, konto Rozrachunki z Urzędem Skarbowym z tyt. VAT na którym po stronie Wn ujmuje się naliczony pod.vat podlegający w bieżącym miesiącu rozliczeniu z podatkiem należnym, a po stronie Ma należny podatek VAT podlegający obowiązkowi podatkowemu w bieżącym okresie sprawozdawczym. Konto może wykazywać

11 dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, saldo Ma stan zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego. 5. Dla prawidłowej ewidencji dochodów jednostki należy zachować czystość zapisów na poszczególnych kontach, jest to związane z uzgodnieniami poszczególnych obrotów (obroty Ma konta muszą być zgodne z obrotami konta 222). 6. Okresowe przeniesienie zrealizowanych dochodów dokonywane jest na podstawie rocznego sprawozdania Rb-27S pod datą 31 grudnia roku obrotowego. III. EWIDENCJA WYDATKÓW BUDŻETOWYCH 1. Wysokość wydatków budżetowych jednostki wynikających z Uchwał budżetowych jest nieprzekraczalnym limitem. Oznacza to, że jednostka może zaciągać zobowiązania tylko w granicach ustalonego na dany rok limitu wydatków. 2. Główne grupy wydatków jednostki obejmują: wydatki bieżące, wśród których najważniejszymi pozycjami są wynagrodzenia z pochodnymi oraz niezbędne do funkcjonowania zakupy materiałów, towarów i usług, wydatki majątkowe (inwestycyjne). 3. Jednostka prowadzi szczegółową ewidencję wydatków (uwzględniając klasyfikację paragrafów wydatków określoną w przepisach o klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych) umożliwiającą ustalenie wielkości zaangażowanych środków, wysokość poniesionych wydatków oraz ich zgodności z planem finansowym. 4. Zgodnie z Uchwałą podjętą przez Radę Miasta Czeladź zyskane przez jednostkę zwroty wydatków dokonanych: w tym samym roku budżetowym przyjmowane są na rachunek bieżący wydatków i zmniejszają wykonanie wydatków w tym roku budżetowym. Refundacje wydatków mogą dotyczyć wydatków poniesionych zastępczo za inne jednostki lub osoby fizyczne, które zobowiązane zostały do zwrotu tych wydatków. W szczególności dotyczy to wydatków za energię, gaz i wodę oraz usługi telekomunikacyjne. w poprzednich latach budżetowych są przyjmowane na rachunki bieżące dochodów i podlegają odprowadzeniu na dochody budżetu samorządu terytorialnego w terminach określonych w pkt II podpunkt 3 załącznika. 5. Na rachunek bieżący wydatków jednostki przyjmowane są: wpływy środków pieniężnych od dysponenta wyższego stopnia na realizację własnych wydatków, wpływy z tytułu zwrotu wydatków dokonanych w tym samym roku budżetowym, w którym poniesiono wydatki, 6. Natomiast z rachunku bieżącego wydatków jednostki dokonywane są: wydatki bieżące, wydatki inwestycyjne, zwroty środków na wydatki niewykorzystanych w danym roku budżetowym, na rachunek bieżący dysponenta wyższego stopnia. 7. W zakresie ewidencji wydatków opodatkowanych podatkiem VAT przyjmuje się następujące rozwiązanie: VAT wykazany w fakturach otrzymanych od dostawców i wykonawców jest zaliczany do tego paragrafu klasyfikacji budżetowej do którego jest zaliczany wydatek. 8. Okresowe przeniesienie zrealizowanych wydatków dokonywane jest na podstawie rocznego sprawozdania Rb-28S pod datą 31 grudnia roku obrotowego.