SPRAWOZDANIE KOMISJI

Transkrypt

1 KOMISJA EUROPEJSKA Bruksela, dnia r. COM(2015) 211 final SPRAWOZDANIE KOMISJI w sprawie postępowania wyjaśniającego dotyczącego manipulowania danymi statystycznymi w Hiszpanii, o którym mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1173/2011 w sprawie skutecznego egzekwowania nadzoru budżetowego w strefie euro (decyzja Komisji z dnia 11 lipca 2014 r.) {SWD(2015) 105 final} PL PL

2 SPIS TREŚCI Spis treści...1 Streszczenie Wprowadzenie Kontekst Formalne postępowanie wyjaśniające Komisji w sprawie domniemanych manipulacji danymi statystycznymi w Hiszpanii, o którym mowa w rozporządzeniu (UE) nr 1173/ Główne ustalenia Rejestrowanie przez IGGV rachunków wierzycieli na koncie księgi głównej Wspólnoty Autonomicznej Walencji Kwoty zgłaszane do IGAE przez IGGV w 2012 r Zgłaszanie niezarejestrowanych wydatków przez regionalny trybunał obrachunkowy Grupa Robocza ds. wydatków na opiekę zdrowotną utworzona w ramach rady ds. polityki budżetowej i finansowej Częściowe uznanie niezarejestrowanych wydatków na koncie Przyczyny wprowadzenia w błąd w odniesieniu do danych we Wspólnocie Autonomicznej Walencji Ocena ustaleń Wnioski...33

3 STRESZCZENIE W dniu 11 lipca 2014 r. Komisja Europejska wszczęła formalne postępowanie wyjaśniające w sprawie ewentualnych manipulacji danymi statystycznymi we Wspólnocie Autonomicznej Walencji (Comunidad Valenciana) w Hiszpanii. Decyzja o wszczęciu postępowania została podjęta zgodnie z art. 8 ust. 3 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1173/2011 z dnia 16 listopada 2011 r. w sprawie skutecznego egzekwowania nadzoru budżetowego w strefie euro oraz z decyzją delegowaną Komisji 2012/678/UE z dnia 29 czerwca 2012 r. w sprawie postępowań wyjaśniających i grzywien związanych z manipulowaniem danymi statystycznymi, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1173/2011 w sprawie skutecznego egzekwowania nadzoru budżetowego w strefie euro. Celem postępowania wyjaśniającego było zbadanie, czy można potwierdzić poważne poszlaki wskazujące na wprowadzanie w błąd w odniesieniu do danych dotyczących deficytu i długu w 2012 r., a jeżeli tak, to czy dopuszczono się tego umyślnie, czy w wyniku poważnego zaniedbania. W niniejszym sprawozdaniu przedstawiono ustalenia Komisji dokonane w świetle prowadzonego postępowania wyjaśniającego oraz najważniejsze fakty potwierdzające te ustalenia. Sprawozdanie zawiera również pisemne uwagi przedstawione przez Królestwo Hiszpanii na temat wstępnych ustaleń Komisji. W sprawozdaniu przedstawiono szczegółowy opis głównych przyczyn korekty deficytu publicznego Hiszpanii w wysokości 1,9 mld EUR w 2012 r. na podstawie analizy sposobu zestawiania, rejestrowania i zgłaszania wydatków publicznych we Wspólnocie Autonomicznej Walencji. W sprawozdaniu stwierdza się, że poważne nieprawidłowości w odniesieniu do księgowania, rejestrowania i zgłaszania wydatków Wspólnoty Autonomicznej Walencji miały miejsce na przestrzeni wielu lat. Nie przestrzegano zasady memoriałowej, rachunki pozabudżetowe były stosowane w sposób niezgodny z obowiązującymi przepisami, czasami nie rejestrowano wydatków przez dość długie okresy, a informacje statystyczne przekazywane organom krajowym przez władze regionalne Walencji wprowadzały w błąd, co prowadziło do błędów w sprawozdawczości dotyczącej deficytu Hiszpanii. W rezultacie dane dotyczące procedury nadmiernego deficytu przekazane Eurostatowi nie obejmują części wydatków poniesionych przez ten region, co stanowi naruszenie zasad ESA 95. W niniejszym sprawozdaniu ustalono kluczową rolę, jaką odegrała IGGV (rządowa izba kontroli Wspólnoty Autonomicznej Walencji Intervención General de la Generalitat Valenciana) w wydarzeniach związanych z nierejestrowaniem i niezgłaszaniem wydatków. Ponadto omówiono udział innych instytucji (krajowego urzędu statystycznego (Instituto Nacional de Estadística INE), głównej państwowej izby kontroli (Intervención General de la Administración del Estado IGAE), regionalnego ministerstwa zdrowia Wspólnoty Autonomicznej Walencji (Consejería de Sanidad de la Generalitat Valenciana) oraz 3

4 regionalnego trybunału obrachunkowego Wspólnoty Autonomicznej Walencji (Sindicatura de Cuentas de la Comunidad Valenciana)). Innym kluczowym ustaleniem w ramach niniejszego sprawozdania jest fakt, że informacje na temat niezarejestrowanych wydatków były publicznie dostępne w rocznych sprawozdaniach regionalnego trybunału obrachunkowego Wspólnoty Autonomicznej Walencji, który zalecił, aby rządowa izba kontroli Wspólnoty Autonomicznej Walencji (IGGV) zapewniła prawidłowe rejestrowanie takich wydatków. Praktykę nierejestrowania wydatków ponoszonych w długich okresach zakończono jednak dopiero po wprowadzeniu w 2012 r. przez instytucje rządowe na szczeblu centralnym specjalnego mechanizmu finansowania zaległych wydatków regionów. W tym kontekście stwierdza się, że nierejestrowanie wydatków na rachunkach narodowych było poważnym zaniedbaniem ze strony podmiotu (IGGV) należącego do sektora instytucji rządowych i samorządowych Królestwa Hiszpanii. W związku z tym dane przesyłane Eurostatowi przez Hiszpanię w kontekście sprawozdawczości w ramach procedury nadmiernego deficytu były niekompletne w zakresie, w jakim nie zostały zgłoszone znaczne kwoty wydatków na opiekę zdrowotną. W oparciu o przedstawione w niniejszym sprawozdaniu ustalenia dotyczące postępowania władz państwa członkowskiego w okresie od dnia 13 grudnia 2011 r. do wszczęcia postępowania wyjaśniającego w dniu 11 lipca 2014 r. Komisja może zdecydować o przyjęciu skierowanego do Rady zalecenia dotyczącego nałożenia grzywny na Królestwo Hiszpanii przewidzianej w rozporządzeniu (UE) nr 1173/

5 Wykaz użytych skrótów AC Wspólnota Autonomiczna (Comunidad Autónoma) B.9 deficyt budżetowy / nadwyżka budżetowa CPFF rada ds. polityki budżetowej i finansowej (Consejo de Política Fiscal y Financiera) EDP procedura nadmiernego deficytu ESA Europejski System Rachunków IGAE główna państwowa izba kontroli (Intervención General de la Administración del Estado) IGGV rządowa izba kontroli Wspólnoty Autonomicznej Walencji (Intervención General de la Generalitat Valenciana) INE krajowy urząd statystyczny (Instituto Nacional de Estadística) MoF ministerstwo finansów (Consejería de Hacienda y Admistración Pública) PGCP generalny plan rachunkowości publicznej (Plan General de Contabilidad Pública) PGCPGV generalny plan rachunkowości publicznej Wspólnoty Autonomicznej Walencji (Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana) SGCAL Secretaría General de Coordinación Autonómica y Local SPM specjalny mechanizm płatności (Mecanismo de Pago a Proveedores) SQ standardowy kwestionariusz WG grupa robocza 5

6 Wykaz tabel Tabela 1. Rachunki wierzycieli w bilansie Wspólnoty Autonomicznej Walencji; konta księgi głównej opublikowane przez IGGV Tabela 2. Kwoty na koncie 409 przekazane IGAE przez IGGV w styczniu, kwietniu i czerwcu 2012 r. za pośrednictwem standardowego kwestionariusza Tabela 3. Korespondencja między IGGV a IGAE w porządku chronologicznym Tabela 4. Kwoty nieuznanych (niezarejestrowanych) wydatków wyszczególnione w sprawozdaniach regionalnego trybunału obrachunkowego Wspólnoty Autonomicznej Walencji Tabela 5. Wydatki na ochronę zdrowia oczekujące na przydział środków budżetowych do końca każdego roku przedstawione w sprawozdaniach grupy roboczej ds. wydatków na opiekę zdrowotną z 2007 r. Tabela 6. Szczegółowe dane dotyczące nieuznanych (niezarejestrowanych) wydatków Wspólnoty Autonomicznej Walencji Wykaz załączników Załącznik: Uwagi Królestwa Hiszpanii dotyczące wstępnych ustaleń w odniesieniu do postępowania wyjaśniającego w sprawie manipulowaniem danymi statystycznymi w Hiszpanii Wykaz dokumentów towarzyszących sprawozdaniu (dostępnych jedynie w angielskiej wersji językowej) Dokument roboczy służb Komisji (SWD): Istotne informacje podstawowe dotyczące wprowadzenia w błąd w odniesieniu do danych we Wspólnocie Autonomicznej Walencji towarzyszący dokumentowi Sprawozdanie Komisji na temat postępowania wyjaśniającego dotyczącego manipulowania danymi statystycznymi w Hiszpanii na podstawie rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1173/2011 w sprawie skutecznego egzekwowania nadzoru budżetowego w strefie euro (decyzja Komisji z dnia 11 lipca 2014 r.). 6

7 1. WPROWADZENIE 1.1. Kontekst Od grudnia 2011 r. rozporządzenie (UE) nr 1173/2011 w sprawie skutecznego egzekwowania nadzoru budżetowego w strefie euro 1 uprawnia Komisję do wszczynania postępowań wyjaśniających, jeżeli istnieją poważne poszlaki wskazujące na umyślne lub wynikające z poważnego zaniedbania manipulowanie danymi statystycznymi. Pewne kryteria, procedury i zasady, które są istotne z punktu widzenia wykonywania tego uprawnienia, zostały określone w decyzji delegowanej Komisji 2012/ Zgodnie z rozporządzeniem (UE) nr 1173/2011 wspomniane postępowania wyjaśniające mogą skutkować przyjęciem skierowanego do Rady zalecenia Komisji, zgodnie z którym Rada powinna nałożyć grzywnę na państwo członkowskie. Grzywna, jaka ma być zalecona, zostanie obliczona przez Komisję, lecz to Rada ma decydujący głos w kwestii jej nałożenia i wysokości. W przypadku wykrycia, że państwo członkowskie umyślnie lub w wyniku poważnego zaniedbania błędnie przedstawiło dane dotyczące swojego deficytu i długu publicznego, Rada może zadecydować o nałożeniu grzywny w wysokości do 0,2 % PKB tego państwa członkowskiego. Państwa członkowskie mają obowiązek składania Komisji (Eurostatowi) sprawozdań na temat rocznych danych dotyczących ich deficytu i długu publicznego w pełnej zgodności z europejskimi zasadami i procedurami statystycznymi (Europejskim Systemem Rachunków, ESA 3 ). Zgodnie z art. 16 rozporządzenia Rady (WE) nr 479/2009 o stosowaniu Protokołu w sprawie procedury dotyczącej nadmiernego deficytu załączonego do Traktatu ustanawiającego Wspólnotę Europejską 4 państwa członkowskie zapewniają, aby rzeczywiste dane przekazane Komisji (Eurostatowi) zostały dostarczone zgodnie z zasadami ustanowionymi w 1 Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1173/2011 z dnia 16 listopada 2011 r. w sprawie skutecznego egzekwowania nadzoru budżetowego w strefie euro, Dz.U. L 306 z , s Decyzja delegowana Komisji 2012/678/UE z dnia 29 czerwca 2012 r. w sprawie postępowań wyjaśniających i grzywien związanych z manipulowaniem danymi statystycznymi, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1173/2011 w sprawie skutecznego egzekwowania nadzoru budżetowego w strefie euro, Dz.U. L 306 z , s Odpowiednia sprawozdawczość, o której mowa w tym przypadku, określona została w rozporządzeniu Rady (WE) nr 2223/96 z dnia 25 czerwca 1996 r. w sprawie europejskiego systemu rachunków narodowych i regionalnych we Wspólnocie (ESA 95), Dz.U. L 310 z , s. 1. Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 549/2013 z dnia 21 maja 2013 r. w sprawie europejskiego systemu rachunków narodowych i regionalnych w Unii Europejskiej (ESA 2010), Dz.U. L 174 z , s. 1, stosuje się od dnia 1 września 2014 r. 4 Rozporządzenie Rady (WE) nr 479/2009 z dnia 25 maja 2009 r. o stosowaniu Protokołu w sprawie procedury dotyczącej nadmiernego deficytu załączonego do Traktatu ustanawiającego Wspólnotę Europejską, Dz.U. L 145 z , s. 1. 7

8 art. 2 rozporządzenia (WE) nr 223/2009. W tym względzie obowiązkiem krajowych organów statystycznych jest zapewnienie zgodności przekazanych danych z art. 1 niniejszego rozporządzenia oraz z zasadami rachunkowości ESA 2010 będących ich podstawą. Zgodnie z art. 3 rozporządzenia Rady (WE) nr 479/2009 państwa członkowskie składają Komisji (Eurostatowi) sprawozdania na temat planowanego i rzeczywistego deficytu publicznego oraz wysokości długu publicznego dwa razy w roku: po raz pierwszy przed dniem 1 kwietnia roku bieżącego (roku n ), a po raz drugi przed dniem 1 października roku n. Dane przedstawione w roku n dotyczą lat n-1, n-2, n-3 i n-4. Hiszpania przesłała do Eurostatu swoją pierwszą notyfikację w ramach procedury nadmiernego deficytu w dniu 30 marca 2012 r. Poza innymi danymi w notyfikacji zawarto pierwsze zgłoszone dane za 2011 r. Po przeprowadzeniu zwykłej procedury oceny danych Eurostat zatwierdził i opublikował dane przedstawione przez Hiszpanię w dniu 23 kwietnia 2012 r. w komunikacie prasowym w sprawie procedury nadmiernego deficytu 5. W dniu 17 maja 2012 r. hiszpańskie urzędy statystyczne poinformowały jednak Eurostat o wzroście wydatków rządów regionalnych (wspólnot autonomicznych) o około 4,5 mld EUR (około 0,4 % PKB), który miał wywrzeć wpływ na deficyt hiszpańskiego sektora instytucji rządowych i samorządowych głównie w 2011 r. pociągając za sobą korektę w górę danych dotyczących deficytu przedstawionych w notyfikacji w ramach procedury nadmiernego deficytu z kwietnia 2012 r. Eurostat odbył wizytę techniczną w Hiszpanii w dniu 24 maja 2012 r. Działania następcze będące wynikiem tej wizyty zostały dalej omówione podczas wizyt konsultacyjnych dotyczących wyjściowych źródeł danych 6 w dniach czerwca 2012 r. i września 2012 r. Kolejną wizytę ad hoc przeprowadzono we wrześniu 2013 r. Wspomniane wizyty (w szczególności ostatnia wizyta ad hoc, która miała miejsce we wrześniu 2013 r.) odbyły się, aby w pełni zrozumieć korekty z dnia 17 maja 2012 r. oraz ustalić, czy istniały poważne poszlaki, które uzasadniłyby wszczęcie postępowania wyjaśniającego na podstawie art. 8 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 1173/2011 stanowiącego, że Komisja może zadecydować o wszczęciu postępowania wyjaśniającego, jeżeli stwierdzi poważne poszlaki wskazujące na istnienie faktów, które mogą stanowić [przedmiotowe] przypadki wprowadzania w błąd. 5 Komunikat prasowy w sprawie procedury nadmiernego deficytu jest dostępny pod adresem: 6e699ff87cd5. 6 Głównym celem wizyty konsultacyjnej dotyczącej wyjściowych źródeł danych w ramach procedury nadmiernego deficytu było dokonanie przeglądu jakości systemu sprawozdawczości w ramach procedury nadmiernego deficytu, a w szczególności pierwotnych ( wyjściowych ) źródeł danych rachunkowości publicznej. Spotkanie to zaplanowano jeszcze przed dniem 17 maja 2012 r., gdy Eurostat dowiedział się o zgłoszeniu błędnych danych dotyczących Wspólnoty Autonomicznej Walencji. 8

9 Uznano, że Wspólnota Autonomiczna Walencji (Comunidad Valenciana, zwana dalej Wspólnotą Autonomiczną Walencji) wykazuje znaczące nieprawidłowości, ponieważ dopuszczono, aby wydatki publiczne w szczególności w sektorze opieki zdrowotnej kumulowały się przez wiele lat bez ich rejestrowania na rachunkach publicznych, co stanowiło naruszenie zasady memoriałowej 7. Korekta wydatków zgłoszonych przez Wspólnotę Autonomiczną Walencji w notyfikacji w ramach procedury nadmiernego deficytu z kwietnia 2012 r. odpowiadających zaległym wydatkom wyniosła około 1,9 mld EUR. Zaległe wydatki zostały ujawnione w związku z tym, że w 2012 r. rząd Hiszpanii wprowadził specjalny mechanizm finansowania, czyli specjalny mechanizm płatności na potrzeby regulowania zaległych płatności wspólnot autonomicznych i gmin. Mechanizm ten regulowano porozumieniem rady ds. polityki budżetowej i finansowej nr 6/2012 z dnia 6 marca 2012 r. (dotyczącym wspólnot autonomicznych, zwanym dalej porozumieniem ), ustawą nr 4/2012 (dotyczącą gmin) oraz ustawą nr 7/2012 (dotyczącą zarówno wspólnot autonomicznych, jak i gmin). Procedurę i harmonogram stosowania specjalnego mechanizmu płatności określono w porozumieniu 8. Zastosowanie specjalnego mechanizmu płatności oznaczało, że wspólnoty autonomiczne muszą ujawnić swoje wszelkie nieuregulowane rachunki w zamian za ich uregulowanie bezpośrednio przez rząd centralny. W szczególności w celu złożenia wniosku o zastosowanie specjalnego mechanizmu płatności, wspólnoty autonomiczne musiały podjąć następujące działania: 1. wysłać wniosek do krajowego ministerstwa finansów (Ministerio de Hacienda y Administración Publica zwane dalej Krajowym MF) przed dniem 1 kwietnia 2012 r.; 2. wysłać faktury dotyczące nieuregulowanych rachunków do krajowego ministerstwa finansów przed dniem 15 kwietnia 2012 r.; 3. do dnia 30 kwietnia 2012 r. przedstawić plan naprawczy (plan gospodarczo-finansowy), który w ciągu 15 dni musiał zostać zatwierdzony przez radę ds. polityki budżetowej i finansowej. Większość regionów wysłała więc faktury dotyczące nieuregulowanych rachunków za pośrednictwem swoich regionalnych ministerstw finansów do krajowego ministerstwa finansów przed dniem 17 maja 2012 r. Ponadto plany naprawcze zapewniające możliwość spłaty pożyczek zostały już przedstawione przez regiony i zatwierdzone przez radę ds. polityki budżetowej i finansowej oraz opublikowane na jej stronach internetowych. W tym samym dniu krajowy urząd statystyczny (INE) po raz pierwszy poinformował Eurostat o wykryciu niezarejestrowanych wydatków w niektórych wspólnotach autonomicznych. 7 Zasada memoriałowa oznacza, że wydatki powinny być rejestrowane w momencie, w którym zostają poniesione, a nie w momencie uregulowania faktury. Punkt 1.57 ESA 95 stanowi, że system rejestruje przepływy w ujęciu memoriałowym; to znaczy w momencie, w którym wartość ekonomiczna jest tworzona, przekształcana lub niszczona, albo gdy należności i zobowiązania powstają, są przekształcane lub umarzane. 8 Porozumienia dotyczące wspólnot autonomicznych są dostępne pod adresem: 9

10 Regionalne ministerstwo finansów Wspólnoty Autonomicznej Walencji (zwane dalej regionalnym ministerstwem finansów ), w związku z tym, że miało wysłać do krajowego ministerstwa finansów wniosek w ramach specjalnego mechanizmu płatności przed dniem 1 kwietnia 2012 r., znajdowało się zatem w posiadaniu informacji o niezarejestrowanych wydatkach w momencie zgłaszania Eurostatowi danych w procedurze nadmiernego deficytu w ramach notyfikacji z kwietnia 2012 r. W porozumieniu określono ponadto wymagania, jakie musiały zostać spełnione, aby kwoty nieuregulowanych rachunków zostały zaakceptowane do zwrotu w ramach specjalnego mechanizmu płatności. Cechy, jakie musiały posiadać nieuregulowane rachunki, i warunki jakie musiały one spełniać obejmowały między innymi zgodność z rozliczeniami okresowymi zarejestrowanymi i oczekującymi na uregulowanie pod koniec 2011 r. Aby móc skorzystać z możliwości zwrotu kwot nieuregulowanych rachunków przez rząd centralny, wspólnoty autonomiczne i gminy były wiec zobowiązane do ujawnienia całkowitej kwoty istniejących zadłużeń (nieuregulowanych rachunków) wobec dostawców, w związku z czym musiały zostać ujawnione wydatki wcześniej niezarejestrowane. W toku prowadzonego postępowania stało się oczywiste, że niektóre wydatki poniesione w 2011 r. i w latach poprzednich nie zostały zgłoszone w notyfikacji w ramach procedury nadmiernego deficytu z kwietnia 2012 r. (ani w żadnej innej wcześniejszej notyfikacji w ramach procedury nadmiernego deficytu). Kwoty te spowodowały zwiększenie deficytu wspólnot autonomicznych, a co za tym idzie deficytu sektora instytucji rządowych i samorządowych, o 0,4 % PKB. Jak wspomniano powyżej, znaczna część niezgłoszonych wydatków występowała we Wspólnocie Autonomicznej Walencji. Okazało się, że przypadki naruszenia zasady memoriałowej powtarzały się w tym regionie, ponieważ znaczne kwoty nieuregulowanych i nieprzewidzianych w budżecie wydatków na opiekę zdrowotną nie były zgłaszane na żadnym koncie ani budżetowym, ani pozabudżetowym Formalne postępowanie wyjaśniające Komisji w sprawie domniemanych manipulacji danymi statystycznymi w Hiszpanii, o którym mowa w rozporządzeniu (UE) nr 1173/2011 Na podstawie przeprowadzonych wizyt i dalszej analizy sytuacji Eurostat stwierdził, że istnieją poważne poszlaki wskazujące na wprowadzenie w błąd w odniesieniu do danych statystycznych, które uzasadniają wszczęcie postępowania wyjaśniającego na podstawie art. 8 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 1173/2011. W związku z powyższym Eurostat zalecił Komisji wszczęcie postępowania wyjaśniającego w sprawie wprowadzenia w błąd w odniesieniu do danych zgłaszanych w ramach procedury nadmiernego deficytu w Hiszpanii. W dniu 11 lipca 2014 r. Komisja Europejska podjęła decyzję o wszczęciu formalnego 10

11 postępowania wyjaśniającego w sprawie ewentualnego manipulowania danymi statystycznymi przedstawianymi przez Wspólnotę Autonomiczną Walencji w Hiszpanii 9. Właśnie wtedy Komisja skorzystała po raz pierwszy ze swoich nowych uprawnień na podstawie rozporządzenia (UE) nr 1173/2011 w celu zbadania przypadku domniemanego manipulowania danymi dotyczącymi deficytu i długu publicznego państwa członkowskiego. Zespół Komisji prowadzący postępowanie wyjaśniające przeprowadził podczas oddzielnych spotkań rozmowy z przedstawicielami krajowego urzędu statystycznego (Instituto Nacional de Estadística INE), głównej państwowej izby kontroli (Intervención General de la Administración del Estado IGAE 10 ), rządowej izby kontroli Wspólnoty Autonomicznej Walencji (Intervención General de la Generalitat Valenciana IGGV 11 ), regionalnego ministerstwa zdrowia Wspólnoty Autonomicznej Walencji (Consejería de Sanidad de la Generalitat Valenciana, zwanego dalej regionalnym ministerstwem zdrowia ), regionalnego trybunału obrachunkowego Wspólnoty Autonomicznej Walencji (Sindicatura de Cuentas de la Comunidad Valenciana, zwanego dalej regionalnym trybunałem obrachunkowym ) oraz z byłym głównym audytorem Wspólnoty Autonomicznej Walencji (kierownikiem IGGV) w odniesieniu do okresu , który wziął udział w rozmowie na swoją prośbę. Z każdego spotkania sporządzono pisemny protokół, który został podpisany przez wszystkich uczestników. Cytaty zamieszczone w przypisach (oznaczone lit. a, b, c, itd.) do niniejszego sprawozdania pochodzą z oficjalnych sprawozdań ze wspomnianych wyżej spotkań i stanowią dokładne odtworzenie oświadczeń złożonych przez przedstawicieli różnych instytucji, z którymi przeprowadzono rozmowy. W niniejszym sprawozdaniu przedstawiono ustalenia, których Komisji dokonała w trakcie postępowania wyjaśniającego przeprowadzonego zgodnie z decyzją delegowaną Komisji 2012/678, oraz najważniejsze fakty potwierdzające te ustalenia. Dalsze informacje faktyczne na temat wprowadzenia w błąd w odniesieniu do danych w 2012 r. można znaleźć w dokumencie roboczym służb Komisji: Istotne podstawowe informacje dotyczące wprowadzenia w błąd w odniesieniu do danych we Wspólnocie Autonomicznej Walencji (zwanym dalej dokumentem roboczym służb Komisji) dołączonym do niniejszego sprawozdania. 9 Decyzja Komisji C(2014) 4856 z dnia 11 lipca 2014 r. w sprawie wszczęcia postępowania wyjaśniającego dotyczącego manipulowania danymi statystycznymi w Hiszpanii na podstawie rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1173/2011 w sprawie skutecznego egzekwowania nadzoru budżetowego w strefie euro. Zob. również 10 IGAE odpowiada za gromadzenie danych na temat niefinansowych rachunków sektora publicznego oraz za przekształcanie rachunków publicznych w rachunki narodowe (ESA 95). 11 IGGV jest odrębną jednostką w regionalnym ministerstwie finansów odpowiedzialną za opracowywanie, kontrolę wewnętrzną oraz sprawozdawczość w zakresie rachunków publicznych regionu. 11

12 Należy zauważyć, że podczas przeprowadzania postępowania wyjaśniającego w sprawie wprowadzenia w błąd w odniesieniu do wydatków Komisja miała na celu odkrycie pełnej skali problemu oraz ustalenie, jak doszło do jego pojawienia się, aby zapobiec takim przypadkom w przyszłości. Dlatego też nieodłącznym elementem analizy jest przedstawienie faktycznych wydarzeń poprzedzających wejście w życie rozporządzenia (UE) nr 1173/2011 w dniu 13 grudnia 2011 r. Celem postępowania wyjaśniającego jest wykazanie wprowadzenia w błąd w odniesieniu do danych, do którego doszło po wejściu w życie rozporządzenia. Odnośne zachowanie państwa członkowskiego, które może stanowić podstawę do wydania przez Komisję zalecenia dla Rady, dotyczy zatem zachowania w okresie od dnia 13 grudnia 2011 r. do czasu wszczęcia postępowania wyjaśniającego w dniu 11 lipca 2014 r. Wstępne ustalenia z postępowania wyjaśniającego w sprawie manipulowania danymi statystycznymi w Hiszpanii, o którym mowa w rozporządzeniu (UE) nr 1173/2011, przekazano Królestwu Hiszpanii, z prośbą o przedłożenie jego uwag, w dniu 19 lutego 2015 r., zgodnie z wymogiem zawartym w art. 6 decyzji delegowanej Komisji 2012/678. Komisja zwróciła się do Królestwa Hiszpanii z prośbą o przedstawienie na piśmie spostrzeżeń dotyczących wstępnych ustaleń do dnia 19 marca 2015 r. Królestwo Hiszpanii przekazało swoje pisemne spostrzeżenia w dniu 24 marca 2015 r. Należy odnotować, że ogólnie niektóre spośród uwag przekazanych przez Królestwo Hiszpanii są zbieżne z zarzutami przedstawionymi przez to państwo członkowskie w sprawie T-676/14 Hiszpania przeciwko Komisji. Sprawa ta jest aktualnie rozpatrywana przez Sąd (organ sądowy Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej). Uwagi przedstawione przez Hiszpanię będą rozpatrywane w kontekście sprawy prowadzonej przez Sąd w zakresie, w jakim dotyczą kwestii prawnych w tym przysługującego jej prawa do obrony do których to kwestii Hiszpania odniosła się przed Trybunałem Sprawiedliwości. W kontekście niniejszego sprawozdania Komisja skupiła się zatem na uwagach Hiszpanii dotyczących okoliczności faktycznych sprawy. Pisemne uwagi przekazane przez Królestwo Hiszpanii w odniesieniu do wstępnych ustaleń Komisji zostały załączone do niniejszego sprawozdania końcowego (załącznik). W sprawozdaniu końcowym uwzględniono wszystkie uwagi przedstawione w załączniku II do uwag Hiszpanii, tj. wykaz błędów i nieścisłości w odniesieniu do faktów GŁÓWNE USTALENIA W tej sekcji w sposób szczegółowy opisano główne przyczyny korekty deficytu publicznego Hiszpanii w wysokości 1,9 mld EUR przeprowadzonej w maju 2012 r. oraz udział różnych instytucji. Wspólnota Autonomiczna Walencji została uznana przez Komisję (Eurostat) za jedyny region wykazujący znaczące nieprawidłowości. Nieprawidłowości te dotyczą głównie zgłaszania wydatków na opiekę zdrowotną. Wydatki z różnych lat, które nie zostały 12 W związku z tym do sprawozdania wprowadzono poprawki. 12

13 zarejestrowane ani na rachunkach publicznych, ani narodowych Wspólnoty Autonomicznej Walencji, wyniosły ogółem 1,9 mld EUR. IGGV nigdy nie zgłosiła IGAE tych kwot a w standardowym kwestionariuszu 13, mimo że regionalny trybunał obrachunkowy we wszystkich swoich rocznych sprawozdaniach podkreślał istnienie kwot odnoszących się do niezarejestrowanych wydatków od 1988 r. Kwotę 1,9 mld EUR zgłoszono IGAE b dopiero po wejściu w życie specjalnego mechanizmu płatności uruchomionego przez rząd centralny w celu uregulowania zaległości wspólnot autonomicznych, ponieważ zgodnie z głównym warunkiem uzyskania finansowania w ramach tego mechanizmu kwoty powinny odpowiadać wydatkom, które zostały zarejestrowane i oczekiwały na uregulowanie do końca 2011 r Rejestrowanie przez IGGV rachunków wierzycieli na koncie księgi głównej Wspólnoty Autonomicznej Walencji Tabela 1 zawiera przegląd rachunków wierzycieli zestawionych przez IGGV w bilansie za okres Tabela 1: Rachunki wierzycieli w bilansie Wspólnoty Autonomicznej Walencji; konta księgi głównej opublikowane przez IGGV Rachunki wierzycieli w bilansie. Źródło: konto księgi głównej regionu; IGGV (nieskonsolidowane) Jednostka: mln EUR Nowa rejestracja Rachunki wierzycieli uwzględnione w budżecie z których na koncie 409 (*) N.A Rachunki pozabudżetowe (w tym konto 411) (*) Konto 409 jest kontem pozabudżetowym, ale w starym planie rachunkowości było zaliczane do grupy kont budżetowych. Niezależnie od tego, do której grupy to konto jest zaliczane, jego zawartość jest taka sama: kwoty niezapłacone, nieprzewidziane w budżecie, które powinny być przydzielone do budżetu na kolejny rok. Tabela 1 obejmuje dwie kolumny dotyczące 2011 r. Druga kolumna (prawidłowy zapis) stanowi wersję opublikowaną przez IGGV pod koniec czerwca 2012 r. po dokonaniu korekty deficytu w maju 2012 r. W pierwszej kolumnie przedstawiono wstępne dane przesłane IGAE przez IGGV w styczniu 2012 r., które wykorzystano na potrzeby notyfikacji w ramach procedury nadmiernego deficytu z kwietnia 2012 r. W pierwszym wierszu przedstawiono kwoty nieuregulowane w danym roku, lecz przewidziane w budżecie (w rachunkach publicznych), a zatem odzwierciedlone w rachunkach narodowych. Jak można zauważyć w tabeli 1, rachunki wierzycieli w budżecie pozostają na dość stabilnym poziomie do 2008 r., w którym zaczęły rosnąć. Trzeci wiersz rachunki pozabudżetowe przedstawia kwoty nieuregulowane w danym roku i nieprzewidziane w budżecie, ale zarejestrowane na tych rachunkach w celu przypisania ich do budżetu na kolejny rok. Znaczny wzrost kwot odnotowano w 2007 r. i 2009 r. Wzrost ten był spowodowany uznaniem niezarejestrowanych wydatków, co miało miejsce we 13 Standardowy kwestionariusz służy do gromadzenia informacji na temat rachunków publicznych regionu (więcej szczegółowych informacji znajduje się w sekcji (przekształcanie rachunków publicznych na rachunki narodowe) w dokumencie roboczym służb Komisji). 13

14 wskazanych latach dzięki wprowadzeniu regionalnych ustaw szczególnych (art. 59a ust. 2. lit. d) i 3 ustawy o finansach publicznych) oraz podpisaniu różnych porozumień (więcej szczegółowych informacji przedstawiono w sekcji 2.5). Kwoty na koncie (drugi wiersz) były nieznaczne do momentu, w którym po raz pierwszy wprowadzono prawidłowy zapis w odniesieniu do 2011 r., w którym wszedł w życie specjalny mechanizm płatności. W rezultacie w okresie poprzedzającym czerwiec 2012 r. do IGAE zgłoszono jedynie niewielkie kwoty zarejestrowane na koncie 409. Pierwsze znaczne kwoty (chociaż nadal niepełne) dotyczące 2011 r. zgłoszono w styczniu 2012 r. (i potwierdzono w kwietniu 2012 r.) po interwencji IGAE. W ramach trzeciego przekazania danych w czerwcu 2012 r. zgłoszono znaczne korekty w odniesieniu do konta 409 dotyczącego 2011 r., co stanowi potwierdzenie dokonania korekty deficytu Wspólnoty Autonomicznej Walencji w wysokości 1,9 mld EUR. Wspólnota Autonomiczna Walencji rejestrowała kwoty tych wydatków na koncie , a nie na koncie 409. W innych regionach korzystano tylko z konta 409 c Kwoty zgłaszane do IGAE przez IGGV w 2012 r. Tabela 2 zawiera szczegółowe kwoty zgłoszone do IGAE przez IGGV za pośrednictwem standardowego kwestionariusza w styczniu, kwietniu i czerwcu 2012 r. w tabelach dotyczących konta 409. Z tabeli wynika, że IGGV nie zgłosiła do IGAE wszystkich kwot w standardowym kwestionariuszu wysłanym w styczniu 2012 r. Tabela 2: Kwoty na koncie 409 przekazane do IGAE przez IGGV w styczniu, kwietniu i czerwcu 2012 r. za pośrednictwem standardowego kwestionariusza 14 Konto 409 obejmuje wydatki nieprzypisane w budżecie na rok T, w przypadku których uznano obowiązek zapłaty (otrzymana faktura) i które muszą być uwzględnione w budżecie na rok T+1. Wydatki te mają wpływ na deficyt w ramach procedury nadmiernego deficytu (B.9) w roku T. Aby uzyskać więcej szczegółowych informacji, zob. sekcja 2 w dokumencie roboczym służb Komisji (przegląd rachunków wierzycieli w planie rachunkowości publicznej Hiszpanii). 15 Konto 411 obejmuje wydatki, które nie są przypisane w budżecie na rok T, w odniesieniu do których nie istnieje obowiązek zapłaty, ponieważ termin uregulowania tych wydatków nie jest znany (nie otrzymano jeszcze oficjalnej faktury), które należy przypisać do budżetu na rok T+1 z chwilą otrzymania faktury, po terminie płatności i uznaniu obowiązku zapłaty. Wydatki te mają wpływ na deficyt w ramach procedury nadmiernego deficytu (B.9) w roku T. Aby uzyskać więcej szczegółowych informacji, zob. sekcja 2 w dokumencie roboczym służb Komisji (przegląd rachunków wierzycieli w planie rachunkowości publicznej Hiszpanii). 14

15 Jednostka: mln EUR Tabela w standardowym kwestionariuszu Standardowy kwestionariusz wysłany w styczniu 2012 r. Kwoty dodane w następstwie rozmowy telefonicznej po zapytaniu IGAE Wykorzystane na potrzeby notyfikacji za kwiecień 2012 r. w ramach EDP Styczeń 2012 ogółem Standardowy kwestionariusz wysłany w kwietniu 2012 r. Wykorzystane na potrzeby notyfikacji za październik 2012 r. w ramach EDP Standardowy kwestionariusz wysłany w czerwcu 2012 r. A7 Dział administracji ogólnej C7 Inne jednostki E7 Zdrowie F7 Usługi społeczne OGÓŁEM Styczeń 2012 (procedura nadmiernego deficytu z kwietnia 2012 r.) czerwiec 2012 (procedura nadmiernego deficytu z października 2012) W ramach procesu gromadzenia danych w styczniu 2012 r. IGAE skontaktowała się z IGGV i podała w wątpliwość ilość danych zgłoszonych na koncie 409, ponieważ zauważono, że kwoty zgłoszone na tym koncie są wyjątkowo niskie. W rezultacie IGGV zgłosiła telefonicznie dodatkowe wydatki w wysokości około 300 mln EUR, których wcześniej nie uwzględniono w standardowym kwestionariuszu. IGAE następnie uwzględniła te dodatkowe, uzyskane telefonicznie informacje w danych przekazanych Eurostatowi w notyfikacji w ramach procedury nadmiernego deficytu z kwietnia 2012 r. IGGV oficjalnie zgłosiła te dane za pośrednictwem standardowego kwestionariusza dopiero w dniu 30 kwietnia 2012 r. Kwoty nieuregulowanych rachunków w wysokości 1,9 mld EUR nie przekazano IGAE w żadnej z wersji standardowego kwestionariusza, które IGGV wysłała pod koniec stycznia i pod koniec kwietnia 2012 r. Przed końcem kwietnia 2012 r. te same nieuregulowane rachunki uwzględnione w kwocie 1,9 mld EUR zostały jednak przekazane krajowemu ministerstwu finansów przez regionalne ministerstwo finansów, a plan gospodarczo-finansowy regionu Walencji na lata , w którym również uwzględniono tę kwotę, został przedłożony radzie ds. polityki budżetowej i finansowej. Na początku maja 2012 r. krajowe ministerstwo finansów i rada ds. polityki budżetowej i finansowej przystąpiły do analizy i sprawdzania zarówno faktur, jak i planu naprawczego (planu gospodarczo-finansowego). Dopiero w tym momencie krajowe ministerstwo finansów d poinformowało IGAE o korekcie w wysokości 1,9 mld EUR związanej ze Wspólnotą Autonomiczną Walencji. IGAE bezzwłocznie skontaktowało się z IGGV w celu potwierdzenia tej informacji. W rozmowie telefonicznej IGGV potwierdziła, że dodatkowe zadłużenie wynosi około 1,8 mld EUR, ale że na tym etapie nie ma możliwości określenia dokładnej kwoty ze względu na jeszcze trwający proces zatwierdzania danych. IGAE następnie poruszyła tę kwestię w ramach hiszpańskiego komitetu technicznego ds. rachunków narodowych 16, w następstwie czego postanowiono natychmiast poinformować o tych faktach Eurostat (w dniu 17 maja 2012 r.), mimo trwającego jeszcze procesu zatwierdzania danych. Dane dotyczące nieuregulowanych rachunków zapisanych po raz pierwszy na koncie 409, zostały ostatecznie przekazane do IGAE przez IGGV pod koniec czerwca 2012 r. 16 W skład komitetu wchodzą INE, IGAE i Bank Hiszpanii, a jego rola ogranicza się do klasyfikowania jednostek i do kwestii metodologicznych. 15

16 Największą część niezarejestrowanych i nieuregulowanych rachunków, oficjalnie zgłoszonych w czerwcu 2012 r. (1,9 mld EUR), wygenerowano w 2011 r. Kwotę 862 mln EUR przypisano do 2011 r., natomiast mniej więcej 1 mld EUR przypisano do lat poprzedzających 2011 r. w następujący sposób: 29 mln EUR do 2008 r. i lat wcześniejszych, 378 mln EUR do 2009 r. oraz 624 mln EUR do 2010 r. W tabeli 3 przedstawiono w porządku chronologicznym najważniejsze wydarzenia dotyczące przepływu informacji między IGGV a IGAE. Kwotę 1,9 mld EUR uwzględniono w planie naprawczym na lata przedłożonym krajowemu ministerstwu finansów przez Wspólnotę Autonomiczną Walencji w kwietniu 2012 r., lecz kwoty tej nie ujęto w standardowym kwestionariuszu przekazanym IGAE pod koniec kwietnia 2012 r., mimo że ostateczny termin składania obu dokumentów ustalono na dzień 30 kwietnia 2012 r. 17. W odniesieniu do rejestrowania wydatków na opiekę zdrowotną we Wspólnocie Autonomicznej Walencji można sformułować następujące wnioski: do momentu uruchomienia specjalnego mechanizmu płatności (w marcu 2012 r.) na koncie 409 rejestrowano jedynie nieznaczne kwoty 18, jak wskazano w wierszu 2 tabeli 2. Prawidłowy wpis uzyskano dopiero w odniesieniu do 2011 r. po dokonaniu korekt kwot w celu skorzystania ze specjalnego mechanizmu płatności (w czerwcu 2012 r., co miało wpływ na konto 409 dotyczące 2011 r.); istotne kwoty nieuznanego zadłużenia z wcześniejszych lat zarejestrowano i wykazano na koncie 411, jak wskazano w wierszu 3 tabeli 1; między przekazaniem danych w styczniu 2012 r. a przekazaniem, które miało miejsce w czerwcu 2012 r., kwoty odnoszące się do konta 409 dotyczącego 2011 r. przekazane IGAE przez IGGV zostały skorygowane o 1,9 mld EUR; wydatki za 2011 r. zgłoszone na koncie 409 za pośrednictwem standardowego kwestionariusza wysłanego w czerwcu 2012 r. obejmują kwoty odnoszące się do wcześniejszych lat. 17 Władze regionalne Walencji uznały, że kwota ta jest wystarczająco wiarygodna, aby można było ją zgłosić organom krajowym w celu skorzystania ze specjalnego mechanizmu płatności, lecz niewystarczająco wiarygodna, aby ją zgłosić IGAE w celu wykazania faktycznej wartości niezarejestrowanych wydatków na opiekę zdrowotną. Oznacza to, że dane były dostępne na szczeblu regionalnym, ale nie zostały przekazane do IGAE przez IGGV w notyfikacji w ramach procedury nadmiernego deficytu z kwietnia 2012 r. 18 Lub nie rejestrowano żadnych kwot w przypadku niektórych lat. 16

17 Tabela 3: Korespondencja między IGGV a IGAE w porządku chronologicznym Regionalne ministerstwo finansów wysyła faktury z tytułu nieuregulowanych należności krajowemu ministerstwu finansów. 15/04/ /01/ /04/ /05/ /05/ /06/2012 Standardowy kwestionariusz wysłany Standardowy kwestionarius z wysła ny Pl a ny na pra wcze są zatwierdzone Wizyta techniczna w Hiszpanii Standardowy kwestionariusz wysłany do IGAE przez IGGV; do IGAE przez IGGV; do IGAE przez IGGV; aktualizacja i opublikowane przez CPFF; przeprowadzona przez Eurostat aktualizacja wcześniejszego standardowego kwestionariusza; wykorzystany do notyfikacji z kwietnia 2012 r.; wcześniejszego standardowego kwestionariusza; wpływ nieuregulowanych należności na deficyt kwota zgłos zona na koncie 409: 2,392 mln EUR; kwota zgłoszona na koncie 409: 500 mln EUR; kwota zgłoszona na koncie 409: 469 mln EUR; zostaje podany do wiadomości publicznej; Do zrobienia rejestracja zgłoszono nieuregulowane należności. nie zgłoszono żadnych nieuregulowanych należności. nie zgłoszono żadnych nieuregulowanych należności. wzrost deficytu Walencji o 1,9 mln EUR. na koncie 409 Regionalne ministerstwo przedstawia INE informuje Eurostat IGGV publikuje konto księgi głównej za 2011 r.; plan naprawczy na lata o korekcie deficytu. nieuregulowane należności zostają zarejestrowane na koncie 409; z uwzględnieniem kwot nieuregulowanych należności. istotne kwoty zostają po raz pierwszy zarejestrowane na koncie 409; wcześniej do celów rejestrowania nieujętych przeszłych wydatków wykorzystywano konto 411. NIEPRAWIDŁOWA REJESTRACJA NIEPRAWIDŁOWA REJESTRACJA PRAWIDŁOWA REJESTRACJA 17

18 2.3. Zgłaszanie niezarejestrowanych wydatków przez regionalny trybunał obrachunkowy W czerwcu każdego roku IGGV przedstawia regionalnemu trybunałowi obrachunkowemu konto księgi głównej danej wspólnoty autonomicznej za rok T-1. W listopadzie regionalny trybunał obrachunkowy przekazuje IGGV projekt swojego sprawozdania z oceny z prośbą o uwagi. IGGV udostępnia projekt sprawozdania wszystkim potencjalnie zainteresowanym podmiotom w regionie i gromadzi wszelkie uwagi/zmiany, które następnie przekazuje regionalnemu trybunałowi obrachunkowemu w celu ewentualnego zaktualizowania sprawozdania. Regionalny trybunał obrachunkowy przeprowadza analizę uwag i w odniesieniu do każdej uwagi podejmuje decyzję, czy należy ją uwzględnić w ostatecznej wersji dokumentu. Jeżeli regionalny trybunał obrachunkowy uzna ostateczną wersję sprawozdania za rok T-1 wraz ze zmianami za odpowiednią, zostaje ona zatwierdzona i opublikowana do grudnia roku T. Co roku regionalny trybunał obrachunkowy publikował, w imieniu wszystkich zaangażowanych podmiotów, uwagi przesłane przez IGGV do regionalnego trybunału obrachunkowego w celu ich ewentualnego uwzględnienia w sprawozdaniu, jako załącznik II 19 do sprawozdania; przy czym załącznik ten zawierał także decyzję i dalsze wyjaśnienia regionalnego trybunału obrachunkowego dotyczące powodu ich uwzględnienia (bądź ich nieuwzględnienia). W ramach rocznych sprawozdań regionalnego trybunału obrachunkowego dotyczących konta księgi głównej Wspólnoty Autonomicznej Walencji zgłoszono występowanie nieuznanych (i niezarejestrowanych) wydatków w regionie od roku W tabeli 4 przedstawiono nieuznane wydatki z podziałem na lata za okres , zgodnie ze sprawozdaniami regionalnego trybunału obrachunkowego 20. Wszystkie sprawozdania regionalnego trybunału obrachunkowego na przestrzeni lat wskazują więc na występowanie znacznych kwot nieuznanych wydatków związanych z sektorem opieki zdrowotnej. W sprawozdaniach regionalnego trybunału obrachunkowego zaleca się (co najmniej od 2003 r.) rejestrację tego rodzaju nieuznanych wydatków związanych z sektorem opieki zdrowotnej na koncie 409 zgodnie z zasadą 5 instrukcji prowadzenia rachunkowości skierowaną do Wspólnoty Autonomicznej Walencji (Instrucción de Contabilidad de la Generalitat). Regionalny trybunał obrachunkowy wyszczególniał kwoty 19 Wszystkie sprawozdania są dostępne pod adresem: uery=field%20titulo=anexo%20or%20field%20titol=anexo%20or%20field%20claves=anexo&check=1&nom Vista=Informes+castellano+- +Cuenta+general+de+la+GV&vista=vInformesCastellanoCGGV&qOriginal=anexo 20 Sprawozdania regionalnego trybunału obrachunkowego dotyczące konta księgi głównej w latach są dostępne pod adresem: 18

19 niezarejestrowanych wydatków w każdym roku. IGGV nigdy nie podjęła jednak żadnego działania w celu wdrożenia tych zaleceń e. Regionalny trybunał obrachunkowy zalecił zatem rządowi regionalnemu (Consell), aby ten przyjął środki w celu likwidacji i płatności pozostałych nieuznanych wydatków. W tym kontekście trybunał zalecił przeanalizowanie i uregulowanie wydatków odnoszących się do wcześniejszych lat na rachunkach wierzycieli. Ponadto w sprawozdaniu regionalnego trybunału obrachunkowego zalecono opracowanie budżetu dotyczącego sektora opieki zdrowotnej zgodnie ze stanem faktycznym, ponieważ istniejąca wersja stanowi naruszenie stosowania zasady skuteczności, efektywności, oszczędności i legalizmu. W celu rozwiązania zaistniałej sytuacji różne środki były wdrażane przez rząd regionalny od roku 2007 (podpisywanie porozumień, uznawanie wcześniejszego zadłużenia), przy czym zalecono dalsze stosowanie tego rodzaju środków do czasu zrównoważenia zaistniałej sytuacji. Na początku całkowita kwota wydatków nieuznanych w danym roku była niezwłocznie uwzględniana w następnym roku, przy czym kwoty te były dość nieznaczne, przez co całkowity wpływ był ograniczony. Od roku 1993 jednak tylko część, a nie całkowita kwota, wydatków nieuznanych w danym roku była uwzględniana w następnym roku. W rezultacie kwoty wydatków jeszcze nieuregulowanych, nieprzewidziane w budżecie i niezgłoszone, stopniowo rosły, osiągając znaczne wartości. W sprawozdaniach regionalnego trybunału obrachunkowego stwierdzano, że dane były dostarczane przez regionalne ministerstwo zdrowia, a zatem były publicznie dostępne f. W toku postępowania wyjaśniającego regionalny trybunał obrachunkowy potwierdził, że niezmiennie otrzymywał od regionalnego ministerstwa zdrowia wszystkie niezbędne informacje księgowe w wymaganych terminach, a współpraca z ministerstwem w tym zakresie zawsze przebiegała pomyślnie g. Regionalne ministerstwo zdrowia zazwyczaj przedstawiało regionalnemu trybunałowi obrachunkowemu informacje dotyczące wydatków na opiekę zdrowotną między lutym a majem każdego roku. Data zmieniała się w poszczególnych latach i zależała od terminu, w którym regionalny trybunał obrachunkowy zwrócił się o przedstawienie przedmiotowych informacji. Zazwyczaj regionalne ministerstwo zdrowia dysponowało tymi informacjami na początku roku i niezwłocznie przekazywało je regionalnemu trybunałowi obrachunkowemu. W 2006 r. wyjątkowo regionalne ministerstwo zdrowia przekazało bezpośrednio IGGV informacje dotyczące pełnej kwoty niezarejestrowanych wydatków na opiekę zdrowotną poniesionych w latach na początku roku h. 19

20 Tabela 4: Kwoty nieuznanych (niezarejestrowanych) wydatków wyszczególnione w sprawozdaniach regionalnego trybunału obrachunkowego Jednostka: mln EUR Rok Nieujęte wydatki Odniesienie Link do sprawozdania % nieujętych wydatków przypisanych do budżetu na kolejny % nieujętych wydatków nieprzypisanych na kolejny rok , % 0% ,0 2.5.b), % 0% ,6 2.4.f), 4.7.d) 100% 0% ,6 2.4.d), % 0% ,9 4.3, 15.e) 100% 0% ,9 4,4 12% 88% ,1 2,4 0% 100% ,2 2,4 94% 6% ,9 2,4 93% 7% , % 2% , % 17% , % 43% , % 54% , % 53% , % 64% , % 57% , % 70% ,8 2.1.c), 8.1.g) 25% 75% ,4 2.1.c), 8.1.g) % + znaczna kwota ujęta na koncie 4 ok. 10% ,9 2.1.d), 8.1.g) 46% 54% ,0 2.1.d), 8.1.g) % + znaczna kwota ujęta na koncie 4 ok. 0% ,6 3.1.d), 8.1.f) % + niewielka kwota ujęta na koncie 4 ok. 50% ,3 3.1.d), 8.1.f) % + niewielka kwota ujęta na koncie 4 ok. 50% ,5 3.1.e) sprawozdanie opublikowano w grudniu 2012 r.; uwzględniono w nim skorygowane dane, które przesłano Eurostatowi w kontekście notyfikacji w ramach procedury nadmiernego deficytu z października 2012 r. 1 w kwietniu 2012 r., kiedy dane przekazano Eurostatowi w kontekście notyfikacji w ramach procedury nadmiernego deficytu z kwietnia 2012 r., kwota nieujętych wydatków wynosiła 1,842 mln EUR. 20

21 Regionalny trybunał obrachunkowy zaproponował, że dostarczy IGGV wszystkie informacje (jeżeli IGGV nie ma do nich dostępu) dotyczące niezarejestrowanych nieuregulowanych rachunków w sektorze opieki zdrowotnej, co opisano w sprawozdaniu publicznym regionalnego trybunału obrachunkowego za 2010 r. i. Pomimo tej propozycji IGGV nigdy nie zwróciła się do regionalnego trybunału obrachunkowego o dostarczenie jej takich danych. Regionalny trybunał obrachunkowy przesyłał swoje sprawozdania około 60 osobom z różnych organów wspólnot autonomicznych, w tym z regionalnego ministerstwa zdrowia i IGGV j. Projekty sprawozdań przesyłano IGGV do przekazania osobom zarządzającym odpowiedzialnym za sporządzenie uwag. Sprawozdanie końcowe (zawierające wnioski i zalecenia) przesyłano wszystkim osobom zarządzającym w różnych organach i IGGV. Z postępowania wyjaśniającego wynika, że centra zarządzania (takie jak regionalne ministerstwo zdrowia) nie dysponują uprawnieniami do wykazywania poniesionych, lecz nieuregulowanych wydatków na koncie 409 ani na innych kontach przeznaczonych do tego celu (co mogła uczynić jedynie IGGV), ale wyłącznie na kontach budżetowych. Zgodnie z ustawą o finansach publicznych we Wspólnocie Autonomicznej Walencji to IGGV odpowiada za zapewnienie, aby wydatki były rejestrowane zgodnie z zasadą memoriałową. Prawidłowe wykonanie zasady memoriałowej stanowi kwestię czysto księgową Grupa robocza ds. wydatków na opiekę zdrowotną utworzona w ramach rady ds. polityki budżetowej i finansowej W 2007 r. rada ds. polityki budżetowej i finansowej utworzyła grupę roboczą ds. wydatków na opiekę zdrowotną, której głównym zadaniem było analizowanie tego rodzaju wydatków 21. Wszystkie 17 regionów reprezentowali regionalni ministrowie zdrowia, którym towarzyszyli regionalni główni audytorzy (dyrektorzy rządowych izb kontroli poszczególnych regionów). Walencja była reprezentowana przez regionalne ministerstwo zdrowia i regionalne ministerstwo finansów, przy czym IGGV bezpośrednio podlega ministerstwu finansów. W grupie roboczej uczestniczyła także IGAE. Trzy wspólnoty autonomiczne (Andaluzja, Katalonia i Walencja) odpowiadały za 75 % całkowitych wydatków oczekujących na przydział do budżetu do końca każdego roku (zob. tabela 5). Zachodziły jednak między nimi istotne różnice. W Andaluzji i Katalonii kwoty zostały prawidłowo zarejestrowane na rachunkach pozabudżetowych (konto 409 lub podobne) i odpowiednio zgłoszone do IGAE. Nie miało to miejsca w Walencji. 21 Sprawozdanie grupy roboczej za rok 2007 jest dostępne na stronie internetowej: 21