Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa. dr Joanna Zawiejska-Rataj Rafał Zajączkowski 23 listopada 2016 r.

Transkrypt

1 Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa dr Joanna Zawiejska-Rataj Rafał Zajączkowski 23 listopada 2016 r.

2 Program webcastu KAS 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 2

3 Założenia ustawy o KAS 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 3

4 Założenia ustawy o KAS Czym jest Krajowa Administracja Skarbowa? Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) tworzy nową strukturę, łączącą w sobie wszystkie dotychczasowe urzędy wchodzące w skład administracji podatkowej, skarbowej oraz celnej. KAS zaczyna działać od 1 marca 2017 r. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej Dyrektor Izby Skarbowej Dyrektor Izby Celnej Naczelnik Urzędu Celno- Skarbowego Dyrektor UKS Naczelnik Izby Celnej Minister właściwy ds. finansów publicznych Szef KAS Minister właściwy ds. finansów publicznych Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej Naczelnik Urzędu Skarbowego Minister właściwy ds. finansów publicznych 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 4

5 Założenia ustawy o KAS Uzasadnienie projektu ustawy Uzasadnienie projektu ustawy wskazuje na następujące założenia dotyczące wprowadzenia KAS: ograniczenie skali oszustw podatkowych zwiększenie skuteczności poboru należności podatkowych i celnych zwiększenie poziomu dobrowolności wypełniania obowiązków podatkowych zapewnienie obsługi klienta na wysokim poziomie Zasadniczym celem ustawy jest zwiększenie efektywności działania polskiej administracji podatkowej. obniżenie kosztów funkcjonowania administracji skarbowej w relacji do poziomu uzyskiwanych dochodów budżetowych rozwój profesjonalnej kadry 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 5

6 Wprowadzenie KAS a inne ustawy Utrata mocy obowiązującej Wraz z wejściem w życie ustawy przepisy przejściowe i wprowadzające ustawę o KAS, tracą moc następujące ustawy: ustawa o kontroli skarbowej ustawa o urzędach i izbach skarbowych ustawa o Służbie Celnej ustawa o administracji podatkowej Znosi się w tym samym momencie: Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej Szefa Służby Celnej Dyrektorów Izb Skarbowych Dyrektorów Izb Celnych Dyrektorów Urzędów Kontroli Skarbowej Naczelników Urzędów Celnych 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 6

7 Organy KAS 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 7

8 Organy KAS Minister właściwy ds. finansów publicznych Minister właściwy ds. finansów publicznych Minister właściwy ds. finansów publicznych jest organem, który pozostaje w ramach struktury KAS. Jego rola ulega natomiast znacznemu ograniczeniu Powoływanie oraz sprawowanie zwierzchnictwa nad Szefem KAS Wydawanie ogólnych interpretacji prawa podatkowego oraz ich zmiana albo uchylanie Koordynowanie i współpraca w kształtowaniu polityki państwa w zakresie zadań KAS 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 8

9 Organy KAS Szef Krajowej Administracji Skarbowej Szef KAS Szef KAS jest zupełnie nowym organem administracji skarbowej w polskim systemie prawnym. Powołuje go Minister właściwy do spraw finansów publicznych. Szef KAS jest jednocześnie sekretarzem stanu w Ministerstwie Finansów. Przejmuje znaczną część uprawnień Ministra finansów. Sprawowanie nadzoru nad pozostałymi organami oraz jednostkami organizacyjnymi KAS Prowadzenie albo przejmowanie postępowań związanych z klauzulą o unikaniu opodatkowania Organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalania cen transakcyjnych Organ właściwy w sprawach interpretacji zabezpieczających Uprawnienia w zakresie derogacji interpretacji indywidualnych prawa podatkowego w określonym zakresie Prowadzenie polityki kadrowej KAS Koordynowanie kontroli celno-skarbowych prowadzonych przez Naczelników Urzędów Celno-Skarbowych oraz ich prowadzenie w zakresie oświadczeń o stanie majątkowym składanych przez funkcjonariuszy i pracowników KAS 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 9

10 Organy KAS Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przejmuje obowiązki związane z wydawaniem interpretacji indywidualnych przepisów podatkowych. Przejmuje rolę Ministra właściwego ds. finansów publicznych w tym zakresie. Prowadzenie spraw związanych z wydaniem interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego Zapewnianie i udostępnianie jednolitej i przejrzystej informacji podatkowej i celnej Prowadzenie działalności edukacyjnej i informacyjnej w zakresie prawa podatkowego i celnego 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 10

11 Organy KAS Dyrektor Izby Administracji Skarbowej Dyrektor Izby Administracji Skarbowej Dyrektor Izby Administracji Skarbowej przejmuje rolę Dyrektorów Izby Skarbowej oraz Izby Celnej. Jest to konsekwencją ustanowienia organu w postaci Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego i likwidacji Służby Celnej. Sprawowanie zasadniczego nadzoru nad Naczelnikami Urzędów Skarbowych i Urzędów Celno-Skarbowych oraz rozstrzyganie w drugiej instancji spraw im właściwych Rozstrzyganie w określonych sprawach w pierwszej instancji Wykonywanie audytów i czynności audytowych określonych w ustawie Udzielanie i ustalanie dotacji przedmiotowych dla przedsiębiorców oraz analiza ich prawidłowego wykorzystania 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 11

12 Indywidualne interpretacje prawa podatkowego Podział kompetencji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydawanie interpretacji indywidualnych dotyczących przepisów prawa podatkowego, zmiana interpretacji indywidualnych na etapie rozpatrywania wezwania do usunięcia naruszenia prawa stwierdzenie wygaśnięcia interpretacji indywidualnej uchylanie interpretacji indywidualnych zmianę lub uchylenie postanowień o stwierdzenie bezprzedmiotowości wniosku w związku z wydaniem interpretacji ogólnej dotyczącej tego samego stanu faktycznego Szef KAS zmiana interpretacji indywidualnej z urzędu uchylanie interpretacji indywidualnych i umarzenie postępowania w sprawie wydania interpretacji, jeżeli w dniu jej wydania istniały przesłanki odmowy wszczęcia postępowania 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 12

13 Organy KAS Naczelnik Urzędu Skarbowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Wykonywanie kontroli podatkowej i czynności sprawdzających Prowadzenie postepowania podatkowego Ustalanie, określanie, pobór podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych oraz innych należności na podstawie odrębnych przepisów Pobór należności celnych oraz innych opłat związanych z wywozem i przywozem towarów Wykonywanie zadań związanych z egzekucją należności publicznoprawnych oraz zadań wierzyciela należności pieniężnych Prowadzenie ewidencji podatników, obsługi i wsparcia podatników Współpraca z Państwami Członkowskimi UE Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego Wykonywanie kontroli celno-skarbowej Prowadzenie postępowania podatkowego Ustalanie i określanie podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych i innych należności na podstawie odrębnych przepisów Rozstrzyganie w drugiej instancji spraw związanych z czynnościami kontrolujących przy przeszukaniu Prowadzenie urzędowego sprawdzenia Wykonywanie czynności przewidzianych przez prawo celne oraz prowadzenie postępowań celnych Rozpoznawanie, wykrywanie, ściganie i zwalczanie określonych czynów zabronionych Rozpoznawanie, wykrywanie, zapobieganie i zwalczanie określonych czynów zabronionych 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 13

14 Wpływ wprowadzenia KAS na inne postępowania Zmiany w prawie karnym i prawie karnym skarbowym W kodeksie karnym skarbowym najważniejsze zmiany dotyczą przede wszystkim organów prowadzących postępowanie przygotowawcze. Jako oskarżyciele publiczni występują: Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego organ właściwy w znacznej większości przestępstw i wykroczeń skarbowych oraz części przestępstw powszechnych Naczelnik Urzędu Skarbowego w przypadku innych przestępstw i wykroczeń skarbowych, w szczególności w zakresie czynów zabronionych określonych w ustawie o rachunkowości Szef KAS w zakresie przestępstw i wykroczeń ujawnionych w trakcie swojego działania Odpowiednio do tych organów stosuje się przepisy dotyczące prokuratora w Kodeksie postępowania karnego. Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego jest właściwy w przypadku m.in.: Oszustwa podatkowego w typie podstawowym, Firmanctwa w typie podstawowym Nieujawniania podmiotu lub przedmiotu opodatkowania w typie podstawowym Przestępstwach i wykroczeniach związanych z naruszeniem prawa akcyzowego Prawie wszystkich czynach zabronionych związanych z naruszeniem prawa celnego, Znacznej części wykroczeń i przestępstw przeciwko obrotowi dewizowemu Określonych przestępstwach powszechnych 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 14

15 Pytanie sondażowe Nr 1 Czy w historii Państwa firmy były prowadzone postępowania kontrolne Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej lub postępowania prowadzone przez Służbę Celną? TAK NIE NIE DOTYCZY 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 15

16 Postępowanie przed organami KAS Rodzaje postępowań 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 16

17 Postępowanie przed organami KAS Rodzaje postępowań Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej Szef KAS + Dyrektor Izby Administracji Skarbowej Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej Dyrektor Izby Administracji Skarbowej Dyrektor Izby Celnej Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego Dyrektor Izby Celnej Dyrektor Izby Celnej Naczelnik Urzędu Celnego Naczelnik Urzędu Celnego Kontrola celno-skarbowa Audyt Czynności audytowe Urzędowe sprawdzenie Kontrola celna Postępowanie kontrolne Audyt Czynności audytowe Urzędowe sprawdzenie Ustawa o kontroli skarbowej Ustawa o Służbie Celnej 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 17

18 Postępowanie przed organami KAS Kontrola celno-skarbowa 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 18

19 Postępowanie przed organami KAS Kontrola celno-skarbowa Podstawowe informacje W kontroli celno-skarbowej odpowiednio stosuje się do niej przepisy Ordynacji podatkowej dotyczące m. in.: obliczania terminów Zakres podmiotów podlegających kontroli nie jest ograniczony Kontrolę celno-skarbową rozpoczyna doręczenie upoważnienia do jej przeprowadzenia wraz z okazaniem legitymacji. O kontroli nie zawiadamia się podmiotu kontrolowanego. Kontrola wszczynana jest z urzędu zgód na doręczanie drogą elektroniczną postępowania podatkowego zasad postępowania, pełnomocnictw, doręczeń, wszczynania postępowania, udostępniania akt, materiału dowodowego, zadawania pytań przesłuchiwanym, przesłuchania strony, żądań strony, terminów na przedstawienie dowodu, oceny dowodów, uznania okoliczności za udowodnioną kontroli podatkowej, z wyłączeniem przepisów dotyczących zawiadomienia o kontroli, upoważnienia do przeprowadzenia kontroli, zakończenia i niezwłocznego podjęcia kontroli, uprawnień kontrolującego, obowiązków kontrolowanego, treści protokołu z kontroli i czynności kontrolnych, zastrzeżeń do protokołu tajemnicy skarbowej 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 19

20 Postępowanie przed organami KAS Kontrola celno-skarbowa Przedmiot kontroli Przedmiotem kontroli celno-skarbowej jest przestrzeganie przepisów: Prawa podatkowego Prawa dewizowego art. 54 ust. 1 pkt 2 i 3 oraz ust. 2 ustawy o KAS Kontrola ta dotyczy także innych kwestii, między innymi: Prawa celnego oraz innych przepisów związanych z przywozem i wywozem towarów Prowadzenia i urządzania gier hazardowych Rodzaju paliwa w zbiorniku środka przewozowego Ruchu i transportu drogowego w odpowiednich przypadkach i trybie Wywozu i przywozu towarów objętych ograniczeniami lub zakazami Przesyłek pocztowych Innych, wskazanych w ustawie 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 20

21 Procedura kontroli celno-skarbowej w zakresie przestrzegania przepisów prawa podatkowego i dewizowego jest inna, niż kontroli celno-skarbowej w pozostałych przypadkach Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 21

22 Postępowanie przed organami KAS Przestrzeganie przepisów prawa podatkowego i dewizowego Kontrola celno-skarbowa Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego Przestrzeganie prawa podatkowego i dewizowego Rozpoczęcie kontroli celnoskarbowej Wyniki kontroli Przekształcenie w postępowanie podatkowe Decyzja Naczelnika UC-S Postępowanie odwoławcze 3 miesiące Przestrzeganie prawa w pozostałym zakresie Kontrola celno-skarbowa przekształca się w postępowanie podatkowe w przypadku kontroli przestrzegania przepisów podatkowych, jeżeli nie została złożona korekta w ciągu 14 dni od zakończenia kontroli lub gdy korekta nie została uznana Rozpoczęcie kontroli celnoskarbowej Protokół kontroli 3 miesiące Wszczęcie postępowania Decyzja organu Postępowanie odwoławcze Postępowanie toczy się na podstawie odrębnych przepisów 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 22

23 Postępowanie przed organami KAS Przestrzeganie przepisów prawa podatkowego i dewizowego Kontrola celno-skarbowa przestrzegania prawa podatkowego i dewizowego 1 Imienne upoważnienie do przeprowadzenia kontroli 2 3 miesiące? Wynik kontroli zawiera zakres kontroli, informację o nieprawidłowościach + pouczenie o prawie korekty deklaracji Momentem przekształcenia w postępowanie podatkowe jest moment doręczenia postanowienia o przekształceniu kontrolowanemu. 14 dni Brak korekty 3 Korekta deklaracji Nieuznanie Uznanie 4 Przekształcenie w postępowanie podatkowe Brak przekształcenia w postępowanie podatkowe 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 23

24 Postępowanie przed organami KAS Postępowanie podatkowe Kontrola W wyniku podatkowa zakończenia US postepowania podatkowego (c.d.) 5 Zakończenie postępowania podatkowego w formie decyzji Naczelnika UC-S rozstrzyga sprawę co do istoty 14 dni 14 dni 6 Odwołanie do Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego 2 miesiące 2 miesiące 7 Decyzja Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego 30 dni 30 dni 30 dni 8 Skarga do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 24

25 Postępowanie przed organami KAS Pozostałe przedmioty kontroli Kontrola podatkowa celno-skarbowa US w pozostałym zakresie 1 Imienne upoważnienie do przeprowadzenia kontroli 3 miesiące 2 Protokół kontroli zawiera zakres kontroli, opis ustaleń faktycznych 14 dni 14 dni Zastrzeżenia / Wyjaśnienia 3 14 dni 14 dni Odpowiedź na zastrzeżenia 4 Wszczęcie odpowiedniego postępowania szczególnego Brak wszczęcia odpowiedniego postępowania szczególnego 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 25

26 Postępowanie przed organami KAS Kontrola celno-skarbowa Uprawnienia kontrolujących Uprawnienia zasadniczo tożsame z uprawnieniami dotychczasowych funkcjonariuszy Służby Celnej Dokonywać rewizji towarów, wyrobów i środków przewozowych Przeszukania osób i pomieszczeń, w tym z użyciem środków technicznych i psów Konwoju i strzeżenia towarów Zatrzymywania i kontroli pojazdów oraz statków Kontroli używanego paliwa Dokonać zamknięcia urzędowego Zabezpieczenia dowodów Przeszukania dokonuje się jedynie po uzyskaniu zgody właściwego prokuratora rejonowego, którą przedkłada się przed czynnością kontrolowanemu. Wyjątkiem są sytuacje niecierpiące zwłoki, gdy zgoda musi być uzyskana po dokonaniu czynności. Przepisy kodeksu postępowania karnego stosuje się odpowiednio Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 26

27 Postępowanie przed organami KAS Kontrola celno-skarbowa Protokół Przesłuchanie świadka lub kontrolowanego nastąpić może za pośrednictwem środków porozumiewania się na odległość Z takiego przesłuchania sporządza się protokół ograniczony do najistotniejszych oświadczeń osób biorących udział w czynności Obraz i dźwięk są obligatoryjnie nagrywane podczas tego przesłuchania Zapis stanowi załącznik do protokołu Kontrolowany może uzyskać jedną kopię zapisu obrazu i dźwięku na swój koszt 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 27

28 Postępowanie przed organami KAS Kontrola celno-skarbowa Obowiązki kontrolowanego Kontrolowany ma szereg obowiązków mających na celu umożliwienie poprowadzenia skutecznie kontroli przez organy KAS, w szczególności zaś ma obowiązek: Umożliwić wgląd w objęte zakresem kontroli celno-skarbowej dokumenty, ewidencje, dokumenty handlowe, księgowe i finansowe, także w formie elektronicznej, w tym poufne Udostępniać towary, urządzenia oraz środki przewozowe, a także pomieszczenia i inne miejsca niezbędne dla przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej Udzielania wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli celno-skarbowej, w tym przez reprezentanta lub prowadzącego sprawy kontrolowanego Przedstawiać urzędowe tłumaczenia dokumentów sporządzonych w języku obcym Umożliwić zbadanie, w tym pobranie próbek, towarów, surowców, półproduktów i wyrobów gotowych Umożliwiać nieodpłatnie sporządzanie kopii, szkiców, fotografowania i filmowania oraz sporządzania nagrań dźwiękowych Zapewniać warunki do wykonywania czynności kontrolnych, w tym przez przez udostępnianie urządzeń technicznych i środków łączności, jeżeli są niezbędne dla kontroli oraz w miarę możliwości przez udostępnienie pomieszczenia Udzielać niezbędnej pomocy dla uzyskania dostępu do dokumentów elektronicznych Te same obowiązki mają pracownicy kontrolowanego, osoby z nim współdziałające oraz podmioty prowadzące i przechowujące księgi podatkowe, jak i podmioty wykonujące czynności podlegające kontroli celno-skarbowej 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 28

29 Postępowanie przed organami KAS Kontrola celno-skarbowa Protokół Czynności kontrolne, mające istotne znaczenie dla sprawy, wymagają sporządzenia protokołu Protokół sporządza się przede wszystkim z: Oględzin Zabezpieczenia dowodów Przeszukania osoby, lokalu, pomieszczeń, miejsc lub rzeczy Kontroli dokumentów i ewidencji Rewizji Pobierania próbek towarów i wyrobów oraz ich badania Przesłuchania kontrolowanego lub świadka Protokół przesłuchania jest odczytywany i przedkładany niezwłocznie po zakończeniu czynności osobie przesłuchanej 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 29

30 Pytanie sondażowe Nr 2 Czy wystąpiły sytuacje, kiedy po zakończonej kontroli dokonali Państwo korekty rozliczeń podatkowych? TAK NIE NIE DOTYCZY 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 30

31 Postępowanie przed organami KAS Audyt 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 31

32 Postępowania przed organami KAS Audyt Audyt prowadzony jest w następujących sprawach: Gospodarowanie środkami unijnymi oraz pochodzącymi od państw EFTA Gospodarowania innymi środkami publicznymi oraz wywiązywania się z warunków finansowania pomocy publicznej Wykorzystanie i rozporządzanie mieniem uzyskanym od Skarbu Państwa na realizację celów publicznych Wypełnianie zobowiązań wynikających z gwarancji i poręczeń udzielonych przez Skarb Państwa Audytowi podlegają: Instytucje i podmioty realizujące wspólne programy finansowe oraz wydatkujące, przekazujące i otrzymujące środki unijne Władający i zarządzający mieniem państwowym Spółki z udziałem SP, podmioty wykorzystujące mienie ze SP, w tym sprywatyzowane Podmioty zobowiązane do przestrzegania warunków finansowania pomocy publicznej Beneficjenci gwarancji i pożyczek udzielonych przez SP W zakresie gospodarowania środkami pochodzącymi z budżetu UE oraz od państw EFTA, audyt przeprowadza Szef KAS W każdym innym przypadku audyt przeprowadza Dyrektor Izby Administracji Skarbowej 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 32

33 Postępowania przed organami KAS Audyt Audyt Sprawozdanie Opinia Zalecenie Kończące audyt opinia, sprawozdanie albo zalecenie przekazywane są: Podmiotowi sprawującemu nadzór albo kontrolę nad audytowanym Organom UE Uprawnionym na mocy zawartych przez RP umów międzynarodowych Przedstawicielom innych państw w zakresie realizacji wspólnych programów finansowych Podmiot sprawujący nadzór w ciągu 3 miesięcy od otrzymania dokumentu kończącego audyt informuje o sposobie wykorzystania informacji albo niewykorzystaniu jej Audytowany w terminie wyznaczonym przez organ informuje o podjętych działaniach w związku z doręczonym sprawozdaniem, opinią lub zaleceniem Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 33

34 Postępowanie przed organami KAS Czynności audytowe 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 34

35 Postępowania przed organami KAS Czynności audytowe W każdym przypadku organem właściwym do dokonywania czynności audytowych jest Dyrektor Izby Administracji Skarbowej. Czynności audytowe przeprowadza się wobec: Podmiotu chcącego uzyskać status upoważnionego przedsiębiorcy Gdy uzyskanie pozwolenia celnego wymaga spełnienia kryteriów dla upoważnionego przedsiębiorcy (np. wysoki poziom kontroli operacji i przepływu towarów) Sprawdzenia, czy podmiot występujący o inne pozwolenia spełnia określone kryteria Ponownej oceny decyzji określonej w unijnym kodeksie celnym Czynności audytowe obejmują: Badanie dokumentacji, i w razie potrzeby, weryfikacji jej autentyczności Dokonywanie oględzin i sprawdzaniu stanu pomieszczeń oraz innych obiektów Dokonywanie oceny wypłacalności wnioskodawcy Badanie bezpieczeństwa systemów teleinformatycznych, w tym oprogramowania, pod względem możliwości prowadzenia kontroli danych zawartych w tych systemach 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 35

36 Postępowania przed organami KAS Czynności audytowe Czynności audytowe Raport Zalecenia Kończy czynności audytowe Określa spełnienie albo niespełnienie warunków i kryteriów dla wydania zezwolenia Wskazują konieczne działania naprawcze i termin na ich dokonanie. Pojawiają się, gdy podmiot nie spełnia wymagań Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 36

37 Postępowanie przed organami KAS Urzędowe sprawdzenie 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 37

38 Postępowania przed organami KAS Urzędowe sprawdzenie Organem właściwym do wykonywania urzędowego sprawdzenia jest Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego Urzędowego sprawdzenia dokonuje się m.in. wobec: Podmiotu prowadzącego działalność podlegającą podatkowi akcyzowemu Podmiotu prowadzącego i urządzającego gry hazardowe oraz zakłady wzajemne przez Internet Podmiotu prowadzącego działalność w zakresie wydobywania rud miedzi, ropy naftowej i gazu ziemnego Podmiotów zobowiązanych do spełniania warunków dotyczących ułatwiania i umożliwiania kontroli Urzędowe sprawdzenie polega na wykonaniu czynności w celu ustalenia, czy w miejscu prowadzenia działalności podlegającej kontroli celno-skarbowej są zapewnione warunki i środki do sprawnego przeprowadzenia tej kontroli a także czy spełnia warunki określone w przepisach akcyzowych, gdy podmiot prowadzi taką działalność Przed rozpoczęciem działalności podmiot przesyła zgłoszenie wraz z dokumentami mającymi znaczenie dla kontroli celno-skarbowej, które określi w rozporządzeniu Minister właściwy ds. finansów publicznych 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 38

39 Postępowania przed organami KAS Urzędowe sprawdzenie Urzędowe sprawdzenie Protokół Wraz ze zgłoszeniem i dokumentami stanowi akta weryfikacyjne. Decyzja Wydawana w wypadku działalności akcyzowej określonej w ustawie o KAS Zatwierdzenie akt weryfikacyjnych Postanowienie Zażalenie przysługuje tylko w wypadku weryfikacji dalszego spełniania warunków W wypadku braku zgodności z warunkami, Naczelnik UC-S wyznacza termin na uzupełnienie braków i przeprowadza powtórne urzędowe sprawdzenie. Powtórne urzędowe sprawdzenie w wypadku stwierdzenia dalszej niezgodności z warunkami kończy się w ten sam sposób, jak pierwotne, czyli postanowieniem, postanowieniem na które przysługuje zażalenie lub decyzją o odmowie zatwierdzenia akt weryfikacyjnych Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 39

40 Przepisy przejściowe Postępowania wszczęte i niezakończone 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 40

41 Przepisy przejściowe Postępowania wszczęte i niezakończone Techniczne aspekty związane z wprowadzeniem KAS Likwidacja dotychczasowych organów prowadzących kontrole i postępowania kontrolne Likwidacja organów prowadzących inne postępowania Zmiana organów odpowiedzialnych za prowadzenie i rozstrzyganie spraw Konsekwencje Konieczność określenia zasad prowadzenia wszczętych postępowań Określenie odpowiednich organów do prowadzenia postępowań Określenie organów właściwych dla rozpoznania zażaleń i odwołań 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 41

42 Postępowanie przed organami KAS Wszczęte i niezakończone postępowanie kontrolne Wszczęta i niezakończona kontrola podatkowa lub postępowanie kontrolne Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej Mazowiecki Dyrektor Izby Administracji Skarbowej Nadzwyczajne środki zaskarżenia (stwierdzenie nieważności, wznowienie postępowania itd.) w toku Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej Szef Krajowej Administracji Skarbowej Postępowania przejęte przez ministra dot. zastosowania GAAR Minister właściwy ds. finansów publicznych Szef Krajowej Administracji Skarbowej W każdym wypadku stosuje się dotychczasowe przepisy Postępowanie prowadzi właściwy miejscowo organ 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 42

43 Przepisy przejściowe Wszczęte i niezakończone postępowanie podatkowe Postępowanie podatkowe Naczelnik Urzędu Celnego Naczelnik Urzędu Skarbowego Dyrektor Izby Celnej Dyrektor Izby Administracji Skarbowej Dyrektor Izby Skarbowej Dyrektor Izby Administracji Skarbowej Minister właściwy ds. finansów publicznych Szef KAS W każdym wypadku stosuje się dotychczasowe przepisy Postępowanie prowadzi właściwy miejscowo organ 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 43

44 Przepisy przejściowe Wszczęte i niezakończone postępowanie celne Postępowanie celne Naczelnik Urzędu Celnego Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego Dyrektor Izby Celnej Dyrektor Izby Administracji Skarbowej W każdym wypadku stosuje się dotychczasowe przepisy Postępowanie prowadzi właściwy miejscowo organ 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 44

45 Przepisy przejściowe Wszczęte i niezakończone postępowanie podatkowe W sprawach: Wznowienia postępowania podatkowego Wznowienia postępowania celnego Stwierdzenia nieważności, wygaśnięcia, uchylenia lub zmiany decyzji właściwe są organy, które stały się właściwe w takich sprawach po dniu wejścia w życie ustawy o KAS Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 45

46 Przepisy przejściowe Odwołania i zażalenia Decyzja/postanowienie w I instancji Naczelnik Urzędu Skarbowego Wejście w życie ustawy 1 marca 2017 Naczelnik Urzędu Celnego Dyrektor UKS 14 dni Dyrektor Izby Administracji Skarbowej Dyrektor Izby Celnej Dyrektor Izby Skarbowej 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 46

47 Przepisy przejściowe Postępowania o wydanie interpretacji indywidualnej W przypadku postępowań o: wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej przepisów podatkowych, wszczętych, ale nie zakończonych zmianę interpretacji indywidualnych na etapie rozpatrywania wezwania do usunięcia naruszenia prawa stwierdzenie wygaśnięcia interpretacji indywidualnej uchylenie interpretacji indywidualnych zmianę lub uchylenie postanowień o stwierdzenie bezprzedmiotowości wniosku w związku z wydaniem interpretacji ogólnej dotyczącej tego samego stanu faktycznego organem właściwym jest Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej W przypadku postępowań o: zmianę interpretacji indywidualnej z urzędu uchylenia interpretacji indywidualnej i umorzenia postępowania w sprawie wydania interpretacji, jeżeli w dniu jej wydania istniały przesłanki odmowy wszczęcia postępowania organem właściwym jest Szef KAS Minister wł. ds. finansów publicznych Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej Minister wł. ds. finansów publicznych Szef KAS 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 47

48 Pytanie sondażowe Nr 3 Czy obecnie prowadzone są wobec Państwa firmy czynności przez organy skarbowe/celne lub postępowania o wydanie interpretacji indywidualnej, na które bezpośrednio będzie miała wpływ reforma KAS? TAK NIE NIE DOTYCZY 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 48

49 Śniadania Podatkowe Cykl śniadań podatkowych: Krajowa Administracja Skarbowa Serdecznie zapraszamy na cykl bezpłatnych śniadań podatkowych, na których zaprezentowane zostaną najważniejsze zagadnienia związane z powstaniem nowej administracji podatkowej i celnej w postaci Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Mamy nadzieję, że nieformalny charakter śniadań sprzyjał będzie dyskusji co do podatkowych aspektów nadchodzącej reformy oraz związanych z nią perspektyw. Adresaci Adresatami spotkań są głównie prezesi, członkowie zarządów, dyrektorzy finansowi oraz główni księgowi średnich i dużych przedsiębiorstw. Ilość miejsc ograniczona. Terminy i lokalizacje: 30 listopada Wrocław 1 grudnia Kraków 2 grudnia Katowice 8 grudnia Sopot 9 grudnia Łódź 13 grudnia Poznań 15 grudnia Szczecin 11 stycznia Rzeszów 17 stycznia Bydgoszcz 2016 Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 49

50 Webcast: wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa Kontakt dr Joanna Zawiejska - Rataj Starszy Menadżer Poznań jzawiejska@deloittece.com tel. +48 (61) Rafał Zajączkowski Starszy Menadżer Warszawa rzajaczkowski@deloittece.com tel. +48 (22) Deloitte Polska Webcast: Wkrótce zacznie działać Krajowa Administracja Skarbowa 50

51 Niniejsze materiały, opracowane przez Deloitte Doradztwo Podatkowe Tokarski i Wspólnicy sp.k., zawierają jedynie informacje natury ogólnej i nie wyczerpują omawianego zagadnienia. Przedstawionych tu informacji nie należy zatem traktować jako porad księgowych, podatkowych, inwestycyjnych, konsultingowych, prawnych czy innych. Nie należy także wyłącznie na podstawie zawartych tu informacji podejmować jakichkolwiek decyzji dotyczących Państwa działalności. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań dotyczących kwestii finansowych czy biznesowych powinni Państwo dokonać pogłębionej analizy przedmiotowego zagadnienia. Powyższe materiały opracowane przez Deloitte Doradztwo Podatkowe Tokarski i Wspólnicy sp.k. nie zawierają żadnych oświadczeń ani gwarancji dotyczących zawartej w nich treści. W związku z tym Deloitte Doradztwo Podatkowe Tokarski i Wspólnicy sp.k. nie gwarantuje, że zawarte tu informacje są wolne od błędów i spełniają określone kryteria co do ich zawartości czy jakości. Deloitte Doradztwo Podatkowe Tokarski i Wspólnicy sp.k. kategorycznie zaprzecza wszelkim domniemanym gwarancjom, obejmującym bez wyjątku gwarancje dotyczące potencjału rynkowego, tytułów, przydatności do określonych celów, nienaruszalności, zgodności, bezpieczeństwa i dokładności. Powyższa publikacja zawiera jedynie informacje natury ogólnej. Deloitte Touche Tohmatsu Limited, firmy członkowskie oraz podmioty stowarzyszone nie świadczą tym samym, ani nie przedstawiają w tej publikacji porad księgowych, podatkowych, inwestycyjnych, finansowych, konsultingowych, prawnych czy innych. Nie należy także wyłącznie na podstawie zawartych tu informacji podejmować jakichkolwiek decyzji dotyczących Państwa działalności. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań dotyczących kwestii finansowych czy biznesowych powinni Państwo skorzystać z porady profesjonalnego doradcy. Deloitte Touche Tohmatsu Limited, firmy członkowskie oraz podmioty stowarzyszone nie ponoszą odpowiedzialności za jakiekolwiek szkody wynikające z wykorzystania informacji zawartych w publikacji ani za Państwa decyzje podjęte w związku z tymi informacjami. Osoby korzystające z powyższej publikacji robią to na własne ryzyko i ponoszą pełną związaną z tym odpowiedzialność. Nazwa Deloitte odnosi się do jednej lub kilku jednostek Deloitte Touche Tohmatsu Limited, prywatnego podmiotu prawa brytyjskiego z ograniczoną odpowiedzialnością i jego firm członkowskich, które stanowią oddzielne i niezależne podmioty prawne. Dokładny opis struktury prawnej Deloitte Touche Tohmatsu Limited oraz jego firm członkowskich można znaleźć na stronie Deloitte świadczy usługi audytorskie, konsultingowe, doradztwa podatkowego i finansowego klientom z sektora publicznego oraz prywatnego, działającym w różnych branżach. Dzięki globalnej sieci firm członkowskich obejmującej 150 krajów oferujemy najwyższej klasy umiejętności, doświadczenie i wiedzę w połączeniu ze znajomością lokalnego rynku. Pomagamy klientom odnieść sukces niezależnie od miejsca i branży, w jakiej działają pracowników Deloitte na świecie realizuje misję firmy: stanowić standard najwyższej jakości. Deloitte Central Europe to regionalna jednostka działająca w ramach Deloitte Central Europe Holdings Limited, członka Deloitte Touche Tohmatsu Limited w Europie Środkowej. Usługi świadczą spółki zależne i stowarzyszone z Deloitte Central Europe Holdings Limited, które stanowią odrębne i niezależne podmioty prawne. Spółki zależne i stowarzyszone z Deloitte Central Europe Holdings Limited to jedne z wiodących firm świadczących usługi profesjonalne; zatrudniają łącznie ponad 5300 pracowników w 41 biurach w 17 krajach Europy Środkowej Deloitte Polska