Newsletter luty 2014r.

Transkrypt

1 Newsletter luty 2014r. Szanowni Państwo, Podatnicy mają wiele wątpliwości związanych z brzmieniem przepisów ustawy o VAT po 1 stycznia 2014r. Bardzo dobrze zatem, że pojawiają się już pierwsze interpretacje prawa podatkowego, co cieszy - w większości pozytywne i spójne z rozumieniem danego zagadnienia przez podatników oraz doradców podatkowych. W lutowym newsletterze prezentujemy Państwu kilka najbardziej interesujących, odnoszących się do momentu powstania obowiązku podatkowego. Ponadto, wspominamy o procesie legislacyjnym toczącym się w zakresie regulacji dotyczących odpadów. W przypadku zainteresowania tą tematyką, zachęcamy do kontaktu. Joanna Rudzka Doradca Podatkowy nr kontakt@taxadvisorypoland.pl Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 1

2 Obowiązek podatkowy a dokonanie dostawy Nie jest jasne co w praktyce zmienia nowa redakcja przepisu 19a ustawy o VAT: obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów, dawne brzmienie: obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru. Nierzadko bowiem pomiędzy wysyłką towaru a jego odebraniem mija kilka dni. Często przewozem zajmuje się firma transportowa przy czym transport ten organizowany jest czasem przez nadawcę czasem przez odbiorcę. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 5 grudnia 2013r. o sygnaturze IPPP1/ /13-2/MP uznał, iż moment przekazania towaru przewoźnikowi, najętemu przez nabywcę, należy uznać za dokonanie dostawy. Jednocześnie, do podstawy opodatkowania nie wlicza się kosztów transportu ponieważ transport ma miejsce po dokonaniu dostawy. Minister Finansów dał prymat temu jak strony transakcji uregulowały swoje wzajemne zobowiązania co do warunków dostawy, również w kontekście odpowiedzialności za transport, a nie temu kto formalnie zlecił go przewoźnikowi. W stanie faktycznym dealer może odebrać towar osobiście, ewentualnie może zlecić Spółce wykonanie usługi transportowej do wskazanego miejsca, poprzez wybranego przez siebie przewoźnika. Zatem, organ zauważył, iż z wydaniem towaru przechodzi prawo do rozporządzania tymi towarami jak właściciel. W momencie wydania towarów z magazynu przewoźnikowi, Spółka przestaje bowiem ponosić odpowiedzialność za przypadkową utratę czy zniszczenie towarów w transporcie przechodzi ona na nabywcę towarów, zatem zdarzenie to powoduje utratę ekonomicznego władztwa nad rzeczą przez Spółkę. Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 2

3 Czy jedynie dostawy ciągłe mogą być rozliczone okresowo Jeżeli z umowy wynika obowiązek zapewnienia ciągłości dostaw towarów, moment dostawy towarów nastąpi z upływem każdego okresu rozliczeniowego i w tym dniu powstanie obowiązek podatkowy uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 22 października 2013r. o sygn. IPPP3/ /13-2/IG. Spółka zamierza dokonywać dostaw towarów (m.in. paliw, olejów smarowych) w ustalonych z kontrahentami okresach (tygodniowych, miesięcznych lub innych), dla których ustalone zostaną następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń. Zdaniem Spółki, obowiązek podatkowy z tytułu dostaw towarów realizowanych przez nią w ustalonych okresach rozliczeniowych, dla których określone są terminy płatności powinien być rozpoznany zgodnie z art. 19a ust. 1 w zw. z ust. 3 i 4 znowelizowanej ustawy o VAT, tj. w ostatnim dniu każdego okresu rozliczeniowego. Organ, zgadzając się ze stanowiskiem wnioskodawcy, stwierdził, że zastosowanie powyższego przepisu nie jest uwarunkowane uznaniem, że mamy do czynienia ze sprzedażą o charakterze ciągłym. Ustawodawca w żaden sposób nie sformułował takiego wymogu. Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 3

4 Faktury na przełomie miesiąca Zgodnie z art. 106i ust. 7 ustawy o VAT faktura nie może być wystawiona wcześniej niż 30 dni przed: dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty. Moment wystawienia faktury nie ma jednakże wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego, uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 22 sierpnia 2013r. o sygn. IPPP1/ /13-2/AP. W sytuacji, gdy Wnioskodawca wystawi fakturę w ostatnim dniu miesiąca i jednocześnie dany towar przekaże na własne ryzyko przewoźnikowi, który towar ten dostarczy odbiorcy następnego dnia (a więc już w następnym miesiącu), zaś z zawartej umowy wynikać będzie, że prawo do rozporządzania towarami jak właściciel przejdzie na kupującego w momencie dostarczenia do punktu odbioru kupującego - a więc dokonana zostanie dostawa towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT - obowiązek podatkowy powstanie właśnie z chwilą dokonania tej dostawy. Na powstanie obowiązku podatkowego w przedmiotowej sytuacji nie będzie miało wpływu, iż faktura dokumentująca sprzedaż wystawiona zostanie 1 dzień przed dokonaniem tej dostawy. Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 4

5 Odpady 1 stycznia 2014r. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 13 czerwca 2013r. o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi (Dz. U poz. 888). Nowe regulacje dotyczą obowiązku zapewnienia odzysku i recyklingu odpadów opakowaniowych oraz opłaty produktowej. Obecnie trwają konsultacje społeczne projektu rozporządzenia Ministra Środowiska w sprawie stawek opłat produktowych dla poszczególnych rodzajów opakowań. Konsultacje toczą się również w Unii Europejskiej, w odniesieniu do zmian Dyrektywy 94/62/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 grudnia 1994 r. w sprawie opakowań i odpadów opakowaniowych. Proponowane zmiany dotyczą ograniczenia używania lekkich toreb plastikowych. Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 5

6 Kontakt Warszawa i Poznań Szkolenia i Doradztwo ul. Nowy Świat 61/ Warszawa ul. Nowy Świat 61/ Warszawa kontakt@taxadvisorypoland.pl szkolenia@taxadvisorypoland.pl

7 Kancelaria Bieżące doradztwo prawno-podatkowe Interpretacja przepisów oraz ocena podatkowych skutków transakcji (m.in. analiza umów) Występowanie o interpretację przepisów podatkowych do Ministra Finansów Planowanie i optymalizacja obciążeń podatkowych Pomoc przy rozpoczęciu działalności i przy przekształceniach Przeglądy podatkowe, sprawdzanie poprawności rozliczeń podatkowych Podatkowe due diligence Pomoc w czasie postępowań podatkowych Reprezentacja przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi Doradztwo w zakresie cen transferowych (TP) Doradztwo prawne Podatkowe hotline (krótkie porady telefoniczne i mailowe) Szkolenia dla firm i otwarte Doradztwo w języku polskim i angielskim Praktyczne analizy odpowiadające wprost na pytania klientów Bezpośredni kontakt z licencjonowanym doradcą podatkowym Skuteczność w zakresie odzyskiwania znacznych kwot podatku oraz w jak najszybszym kończeniu postępowań podatkowych Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 7