Faktury te nie stanowią potwierdzenia dostawy towarów lub wykonania usługi.

Transkrypt

1 Faktury te nie stanowią potwierdzenia dostawy towarów lub wykonania usługi. Charakterystyczną cechą tego rodzaju faktur jest brak odbiorcy faktury. Zasadnicza różnica pomiędzy zwykłą fakturą VAT a fakturą wewnętrzną polega na tym, że druga z wymienionych ma funkcję dokumentacyjną. Faktura wewnętrzna nie stanowi bowiem potwierdzenia dostawy towarów lub wykonania usługi. Jest ona natomiast dowodem wykazania podatku należnego przez podatnika, który będzie wpływał na zobowiązanie podatkowe za dany miesiąc. Zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy VAT za pomocą faktur wewnętrznych dokumentuje się następujące czynności: 1. przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, w szczególności: 1. przekazania lub zużycia towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia - jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności w całości lub w części, 2. wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny, 3. nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, 4. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, 5. dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz 6. import usług, 7. udokumentowanie zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze. 1 / 6

2 Istnieje możliwość wystawienia za dany okres rozliczeniowy jednej faktury wewnętrznej dokumentującej transakcje dokonane w tym okresie. Przepisy ustawy wskazują, że zasady wystawiania faktur wewnętrznych są takie same, jak w przypadku faktur zwykłych. W przypadku czynności wymienionych w pkt. 1 i 2 w sytuacji, gdy brak jest konkretnego nabywcy towaru lub usługi, faktura nie zawiera danych dotyczących tego nabywcy oraz kwoty należnej z tytułu wykonania czynności. W przypadku dostawy, o której mowa w pkt. 4 faktura może nie zawierać numeru identyfikacji podatkowej kontrahenta. Z przepisów ogólnych o fakturach wynika, że fakturę należy wystawić w ciągu siedmiu dni od dnia dokonania dostawy towarów lub usługi. Przepis art. 106 ust. 7 daje podatnikowi możliwość wystawienia jednej faktury wewnętrznej za dany okres rozliczeniowy. Jedna faktura wewnętrzna w okresie rozliczeniowym może być wystawiona nawet wtedy, jeżeli odbiorców było więcej niż jeden. Czynnikiem warunkującym okres rozliczeniowy, w którym faktura wewnętrzna powinna zostać ujęta jest moment powstania obowiązku podatkowego. Faktury wewnętrzne można wystawiać w pojedynczym egzemplarzu, powinny one być przechowywane wraz z całą dokumentacją dotyczącą podatku VAT. PROBLEMY 2 / 6

3 Prezenty o małej wartości a faktura wewnętrzna Nasza Spółka przekazuje klientom prezenty, którymi są m.in. kubki, taśmy na klucze, notesy. Czy w związku z tym mamy obowiązek wystawiania faktur wewnętrznych? Przekazanie tego typu przedmiotów kontrahentom Spółki będzie stanowić przekazanie prezentów o małej wartości. Zgodnie z art. 7 ust. 3 ustawy o VAT przekazanie tego typu materiałów nie podlega opodatkowaniu. O prezentach o małej wartości mówimy, gdy: 3 / 6

4 - jednostkowa cena nabycia lub koszt wytworzenia danych towarów nie przekracza 5 zł, - wartość w roku podatkowym nie przekracza kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości osób obdarowanych. Zatem jeżeli przekazywane prezenty spełniają wyżej wymienione przesłanki, oznaczać to będzie, iż nie będą podlegały opodatkowaniu i podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury wewnętrznej. A contrario - jeżeli wystąpi konieczność opodatkowania przekazanego prezentu, to podatnik musi wystawić fakturę wewnętrzną. Wycofanie z działalności gospodarczej samochodu firmowego Podatnik po kilku latach używania samochodu w firmie, postanowił wycofać go z działalności i przekazać na potrzeby osobiste. W jaki sposób należy udokumentować tę czynność? Zgodnie z art. 7 ust. 2 przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności: przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia oraz wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części. Tego typu przekazanie samochodu będzie stanowiło czynność opodatkowaną VAT. 4 / 6

5 Zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy o VAT w przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT wystawiane są faktury wewnętrzne. Zatem w przypadku przekazania samochodu do użytku prywatnego należy tę czynność udokumentować fakturą wewnętrzną. Podobne stanowisko w tej sprawie zajął Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów w postanowieniu z 5 marca 2007 r., sygn. 1433/NG/GV/ /2006/LŚ. Przekazanie paczek pracownikom Czy przekazanie przez pracodawcę pracownikom paczek wcześniej przez niego zakupionych powinno być opodatkowane VAT według stawki właściwej dla takiej paczki oraz udokumentowane stosowną fakturą wewnętrzną? Przekazanie pracownikom paczek zakupionych przez pracodawcę należy traktować jako nieodpłatne świadczenie podlegające VAT, które zgodnie z UVAT należy dokumentować fakturą wewnętrzną. Możliwe są w tym przypadku dwie sytuacje. Pierwsza, gdy pracodawca zakupił gotowe" paczki. W tej sytuacji faktura powinna być wystawiona według stawki określonej dla danego typu przekazywanej paczki oraz zawierać ich ilość i wartość. 5 / 6

6 Druga, gdy to sam pracodawca kompletuje paczki z wcześniej zakupionych produktów. W tym wypadku faktura wewnętrzna powinna dokumentować poszczególne elementy, które zawarte są w paczkach z uwzględnieniem właściwych stawek. Kwota podatku naliczonego przy zakupie paczek gotowych lub towarów do przygotowania paczek we własnym zakresie będzie równa kwocie podatku należnego z tytułu ich przekazania pracownikom. 6 / 6