XLII. US UGI BUDOWLANE... 60

Transkrypt

1 XLI. US UGI Poj cie us ugi w ustawie o VAT [art. 8 ust. 1] Opodatkowanie odp atnego wiadczenia us ug [art. 8 ust. 1] Przeniesienie praw do warto ci niematerialnych i prawnych [art. 8 ust. 1 pkt 1] Zaniechanie czynno ci albo tolerowanie czynno ci lub sytuacji, na przyk ad s u ebno ci [art. 8 ust. 1 pkt 2] Us ugi nieodp atne a VAT [art. 8 ust. 2] Obrót wierzytelno ciami. Faktoring [art. 8 ust. 1] Sprzeda praw lub udzielanie licencji (sublicencji) w rozumieniu przepisów prawa w asno ci przemys owej [art. 8 ust. 1] Przeniesienie praw autorskich [art. 8 ust. 1] U ytkowanie znaku towarowego [art. 8 ust. 1] Wniesienie aportu [art. 8 ust. 1] Know-how opodatkowanym wiadczeniem us ug [art. 8 ust. 1] Wydanie towarów na podstawie umowy u yczenia mo e podlega opodatkowaniu [art. 8 ust. 2] Dotacja, subwencja, dofinansowanie podlega VAT Czynno ci wykonywane w ramach dzia alno ci wykonywanej osobi cie, w tym w ramach umów zlecenia i umów o dzie o [art. 8 ust. 1] Czynno ci wykonywane w ramach kontraktu mened erskiego [art. 8 ust. 1] Bezumowne korzystanie z lokalu po zako czeniu umowy najmu (dzier awy) [art. 8 ust. 1] Transfer zawodnika do innego klubu sportowego [art. 8 ust. 1] Odp atne przy czenie do sieci energetycznej, ciep owniczej lub gazowej [art. 8 ust. 1] Us ugi serwisowe i gwarancyjne a VAT [art. 8 ust. 1 i 2] Wynajem lokalu u ytkowego [art. 8 ust. 1] Zamontowanie urz dzenia do sprzeda y towarów w lokalu u innego podatnika nie jest najmem nieruchomo ci [art. 8 ust. 1] Us ugi agencyjne [art. 8 ust. 1] Us ugi po rednictwa na rzecz Totalizatora Sportowego [art. 8 ust. 1] Szkolenie personelu kontrahenta nie jest us ug edukacyjn zwolnion od VAT [art. 8 ust. 1] Jedna us uga w przypadku sprzeda y standardowego oprogramowania przystosowanego do potrzeb nabywcy [art. 8 ust. 1] Zatrzymanie po zako czeniu dzier awy ulepsze (nak adów) niemaj cych cech towaru us ug [art. 8 ust. 1] Dodatkowe czynno ci towarzysz ce us udze najmu jako sk adniki kompleksowej us ugi najmu [art. 8 ust. 1] Refakturowanie kosztów dostaw energii i us ug komunalnych przy umowach najmu pytanie do Trybuna u Sprawiedliwo ci

2 29. Us ugi pocztowe brak podstaw do refakturowania [art. 8 ust. 1] Czynno ci dodatkowe w ramach szkolenia [art. 8 ust. 1] Us ugi naukowo-badawcze [art. 8 ust. 1] Nieodp atne udost pnienie zleceniobiorcy narz dzi przez zleceniodawc dla realizacji zamówienia nie podlega VAT [art. 8 ust. 1] Wydanie zezwole na amatorski po ów ryb jest wiadczeniem us ug opodatkowanym stawk 23% [art. 8 ust. 1] Katering stanowi wiadczenie us ug [art. 8 ust. 1] Op ata rodowiskowa a VAT [art. 8 ust. 1] S u ebno przesy u a VAT [art. 8 ust. 1] XLII. US UGI BUDOWLANE Stawki podatkowe w budownictwie w latach [art. 41 ust. 2 i 12, art. 146a pkt 2] Definicja budownictwa spo ecznego [art. 41 ust. 12a] Obiekty budownictwa spo ecznego a stawka 8% w 2014 roku [art. 41 ust. 12 i 12b] Poj cie obiektów budownictwa mieszkaniowego i ich opodatkowanie w 2014 roku stawk 8% [art. 2 pkt 12] Lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych oraz domy opieki spo ecznej z opiek medyczn [art. 41 ust. 2 i 12, art. 146a pkt 2] Remont m odzie owego o rodka wychowawczego jaka stawka VAT? [art. 41 ust. 2 i 12, art. 146a pkt 2] Budynki i lokale wy czone z programu budownictwa spo ecznego i ich opodatkowanie [art. 41 ust. 12c] Czynno ci budowlane, do których ma zastosowanie stawka 8% [art. 42 ust. 12] Jak ustali powierzchni u ytkow? [art. 41 ust. 12b] W jaki sposób udokumentowa powierzchni lokalu lub budynku? [art. 41 ust. 12b] Opodatkowanie infrastruktury towarzysz cej budownictwu [art. 41 ust. 1] Prace budowlane wykonane na zewn trz budynku obj te stawk 23% [art. 41 ust. 1] Kot ownia budynku mieszkalnego [art. 41 ust. 12 i 12a] Instalacja dolnego ród a pompy ciep a opodatkowana stawk 23% [art. 41 ust. 1, ust c] Budowa chodnika i parkingu z kostki granitowej [art. 41 ust. 1] Dostawa i remont lokalu u ytkowego w budynku mieszkalnym [art. 41 ust. 1] Zasady klasyfikowania obiektów budowlanych wed ug PKOB Jednolita stawka przy budowie budynku [art. 41] Budowa budynku mieszkalnego z lokalami u ytkowymi oraz o powierzchni przekraczaj cej 150 m 2 [art. 41 ust. 12, art. 146a pkt 2] Ró ne stawki VAT dla remontu cz ci wspólnych budynku mieszkalnego oraz remontu lokali u ytkowych w tym budynku [art. 41] Stawka VAT stosowana przez podwykonawc budowy obiektu mieszkalnego [art. 41] Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u us ugi budowlanej wykonanej na rzecz podatnika [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a), ust. 7 i 8] Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u us ugi budowlanej wykonanej na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 1 i 8] Fakturowanie us ug budowlanych na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 1] Moment wykonania us ugi budowlanej [art. 106i ust. 3 pkt 1] Brak odbioru wykonanej us ugi budowlanej a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a)]

3 27. Dokumentowanie us ug budowlanych wykonanych na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 111 ust. 1] Sprzeda domów jednorodzinnych stawka podatku zale na od wielko ci domu [art. 41 ust. 12c] Sprzeda mieszkania przez dewelopera stawka podatku zale na od wielko ci lokalu [art. 41 ust. 12c] Przedmiot sprzeda y robót budowlanych a stawka VAT [art. 41] Instalowanie urz dze pomiarowych [art. 41 ust. 1 i 12] Okablowanie sieci telefoniczn i komputerow [art. 41 ust. 1 i 12] Roboty elektryczne przy budowie budynku mieszkalnego [art. 41 ust. 12] Stawka VAT na wykonanie kominków w domkach jednorodzinnych [art. 41 ust. 12] Budowa i remont budynku zbiorowego zamieszkania, np. domu pomocy spo ecznej [art. 41 ust. 2 i 12] Stawka VAT na remont i modernizacj mieszkania [art. 41 ust. 1 oraz ust. 2 i 12] Stawka VAT na roboty konserwacyjne [art. 41 ust. 1 oraz ust. 2 i 12] Monta okien i drzwi przez ich producentów [art. 41 ust. 2 i 12] Trwa a zabudowa meblowa (kuchenna, azienkowa, wn kowa, itp.) us ug budowlan [art. 41 ust. 2 i 12] Stawka VAT na roboty budowlano-monta owe z u yciem wytworzonych przez producenta produktów (np. parapety, rolety, blaty, schody, balustrady, bramy gara owe, itp.) [art. 41 ust. 2 i 12] Stawka VAT na instalacj w z ów ciep a przez ich producenta w obiektach mieszkaniowych [art. 41 ust. 2 i 12] Naprawa, konserwacja i przegl d urz dze grzewczych [art. 41 ust. 2 i 12] Monta i wzniesienie budynku z prefabrykatów na indywidualne zamówienie us ug budowlan [art. 8 ust. 1] Stawka VAT na us ug wylania betonu przez jego producenta [art. 42 ust. 2 i 12] Monta schodów, posadzek, tarasów, parapetów, kominków oraz blatów kamiennych [art. 42 ust. 2 i 12] U o enie pod óg, ok adzin ciennych, instalacja bia ego monta u (umywalek, wanien, sedesów), drzwi wewn trznych [art. 41 ust. 2 i 12] Monta sauny i a ni parowej oraz wanny SPA [art. 41 ust. 2 i 12] Monta wykonanych schodów drewnianych [art. 41 ust. 2 i 12] Monta systemów alarmowych [art. 41 ust. 2 i 12] Monta rolet zewn trznych [art. 41 ust. 2 i 12] Monta i konserwacja urz dze klimatyzacyjnych [art. 41 ust. 2 i 12] Produkcja i monta balustrad [art. 41 ust. 2 i 12] Rozbiórka obiektu budowlanego opodatkowana stawk 23% [art. 41 ust. 1] Przy czenie do sieci wodoci gowej wed ug tej samej stawki co pó niejsza dostawa wody (8%) [art. 41 ust. 2] Roboty budowlane wykonane bez tytu u prawnego zrekompensowane odszkodowaniem us ug [art. 8 ust. 1] Miejsce opodatkowania transgranicznych us ug budowlanych [art. 28e] Roboty budowlane realizowane przez spó dzielnie mieszkaniowe dla lokatorów [art. 41 ust. 1, 2 i 12] Polska firma budowlana buduje poza granicami Polski [art. 28e] Ewidencjonowanie us ugi budowlanej opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 109 ust. 3a] XLIII. US UGI ELEKTRONICZNE Cel i zakres ustalenia specjalnych zasad opodatkowania us ug elektronicznych [art. 2 pkt 26] Zakres podmiotowy szczególnej procedury dla podmiotów wiadcz cych us ugi elektroniczne [art. 131]

4 8 3. Na czym polega szczególna procedura dotycz ca podmiotów zagranicznych przy us ugach elektronicznych? [art. 132] Procedura szczególna nadanie numeru identyfikacji, gdy wybranym pa stwem identyfikacji jest Polska [art. 132] Zasady dokonywania zg osze informacyjnych [art. 132] Obowi zek prowadzenia ewidencji dla potrzeb VAT [art. 134] Sk adanie deklaracji VAT przez podmioty zagraniczne zidentyfikowane w Polsce [art. 133] Miejsce opodatkowania us ug elektronicznych [art. 28k] Dostawa produktów cyfrowych czy towarów przez Internet? XLIV. US UGI FINANSOWE Katalog zwolnionych od podatku oraz wy czonych od zwolnienia us ug finansowych [art. 43] Transakcje dotycz ce walut, banknotów i monet [art. 43 ust. 1 pkt 7] Us uga cash processingu jest zwolniona z VAT [art. 43 ust. 1 pkt 7] Us ugi zarz dzania: funduszami inwestycyjnymi, kapita owymi, emerytalnymi zwolnione od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 12] Czynno ci zarz dzania dobrowolnymi funduszami emerytalnymi [art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. d)] Nabywanie i zbywanie akcji lub udzia ów a VAT [art. 15 ust. 1 i 2] Sprzeda udzia ów w spó ce z o.o. [art. 15 ust. 1 i 2] Obrót udzia ami w spó kach posiadaj cych i nieposiadaj cych osobowo ci prawnej i innych podmiotach [art. 43 ust. 1 pkt 40a i ust. 16] Faktoring i obrót wierzytelno ciami omówienie problemów [art. 43 ust. 15 pkt 1] Uwagi ogólne Faktoring a obrót wierzytelno ciami podobie stwa i ró nice Dyrektywa 2006/112/WE a opodatkowanie faktoringu Cesja (sprzeda ) wierzytelno ci (d ugu) a VAT Faktoring i cesja wierzytelno ci w wyroku ETS z dnia 27 pa dziernika 2011 r., w sprawie C-93/10 GFKL Financial Services AG Konsekwencje orzecze ETS w sprawie faktoringu oraz cesji (obrotu) wierzytelno ciami na praktyk opodatkowania tych czynno ci w Polsce Windykacja ( ci gni cie) d ugu a cesja wierzytelno ci na ryzyko sprzedawcy (cedenta) Cesja wierzytelno ci a PCC Podstawa opodatkowania przy us ugach faktoringu Obowi zek podatkowy i podstawa opodatkowania a us ugi finansowe zwolnione od podatku [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e)] Udzielenie po yczki przez podatnika VAT podlega opodatkowaniu VAT czy PCC? [art. 43 ust. 1 pkt 38] Udzielanie po yczek o charakterze pomocniczym stanowi element dzia alno ci gospodarczej [art. 15 ust. 2, art. 90 ust. 6] Obowi zek podatkowy i podstawa opodatkowania przy us ugach po yczki [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e) i art. 29a ust. 1] Us ugi agenta ubezpieczeniowego [art. 43 ust. 1 pkt 37] Us ugi finansowe lombardu zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 38] Doradztwo finansowe b d ce elementem us ugi po rednictwa kredytowego zwolnione od VAT [art. 43 ust. 15 pkt 2] Zarz dzanie portfelem inwestycji na rzecz klientów-inwestorów [art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. a)] Przej cie zobowi zania do renowacji nieruchomo ci nie jest transakcj finansow [art. 8 ust. 1] Zbycie przez spó k dominuj c ca o ci akcji spó ki zale nej a VAT [art. 6 pkt 1, art. 43 ust. 1 pkt 41]

5 20. Transakcje zarz dzania zbywalnymi instrumentami finansowymi, innymi ni papiery warto ciowe [art. 43 ust. 1 pkt 41] Po rednictwo finansowe wiadczone przez Internet [art. 43 ust. 1 pkt 37-41] Us ugi cash poolingu o charakterze pomocniczym nie podlegaj VAT [art. 15 ust. 1] Miejsce opodatkowania transgranicznych us ug finansowych [art. 28b, art. 28c, art. 28l] Us ugi finansowe wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych [art. 28b] Us ugi finansowe wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami [art. 28c] Us ugi finansowe wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami [art. 28l] Przyk ady Prawo do odliczenia podatku naliczonego zwi zanego z transakcjami finansowymi opodatkowanymi na terytorium pa stwa trzeciego [art. 86 ust. 9] XLV. US UGI TRANSPORTOWE Krajowe us ugi transportowe Stawka podatku [art. 41 ust. 1 i 2, art. 146a] Moment powstania obowi zku podatkowego [art. 19a ust. 1 i 8] Zasady fakturowania us ug transportowych [art. 106i ust. 1 i 2] Podstawa opodatkowania [art. 29a ust. 1] WUTT jako cz transportu mi dzynarodowego stawka 0% Miejsce wiadczenia us ug transportowych decyduje o ich opodatkowaniu [art. 28a, art. 28b, art. 28c] Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b, art. 28f] Us ugi transportu towarów [art. 28b] Us ugi transportu towarów, gdy transport wykonywany jest w ca o ci poza terytorium Unii Europejskiej [art. 28f ust. 1a pkt 1] Transport towarów wykonywany w ca o ci w Polsce na rzecz podatnika z pa stwa trzeciego [art. 28f ust. 1a pkt 2] Us ugi transportu pasa erów [art. 28f ust. 1] Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28c, art. 28f] Us ugi transportu towarów [art. 28f ust. 2-5] Us ugi transportu pasa erów [art. 28f ust. 1] Us ugi drogowego transportu osób [art. 28f ust. 1] Us ugi kolejowego transportu osób [art. 28f ust. 1] Us ugi lotniczego i morskiego transportu osób Mi dzynarodowy transport towarów [art. 83 ust. 1 pkt 23, ust. 3 pkt 1] Definicja us ug transportu mi dzynarodowego towarów Miejsce opodatkowania us ug transportu mi dzynarodowego (UTM) towarów Stawka podatku 0% i warunki jej stosowania Us ugi po rednictwa i spedycji mi dzynarodowej Us uga firmy transportowej spoza Unii importem us ug Mi dzynarodowy transport osób [art. 28f ust. 1, art. 83 ust. 3 pkt Transport drogowy osób Kolejowy, morski i lotniczy transport osób transportem mi dzynarodowym Udokumentowanie mi dzynarodowego transportu osób Kolejowy mi dzynarodowy transport osób Lotniczy i morski mi dzynarodowy transport osób Us ugi po rednictwa i spedycji mi dzynarodowej

6 11. Zasady opodatkowania us ug transportu towarów wiadczonych przez krajowego przewo nika dla podatników Stawka VAT przy transporcie towarów wiadczonym na rzecz polskiego kontrahenta [art. 41 ust. 2, art. 146a] Miejsce opodatkowania us ug pomocniczych do us ug transportowych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b] Za adunek, roz adunek, prze adunek lub podobne us ugi pomocnicze w transporcie na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28h] Transport z kraju trzeciego (Kanady) do kraju unijnego (Niemiec) Powstanie obowi zku podatkowego w us ugach transportowych krajowych i importowych [art. 19a ust. 1-3 i 8] Ewidencjonowanie us ugi transportowej opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 109 ust. 3a] Czarter ca kowity oraz cz ciowy statku morskiego opodatkowany stawk 0% [art. 83 ust. 1 pkt 12] Transport w Polsce towarów przeznaczonych na eksport Rozliczanie VAT przez przewo ników zagranicznych wiadcz cych w Polsce okazjonalne przewozy osób [art. 134a-134c] Us uga mi dzynarodowego przewozu osób wykonana przez unijn firm Obowi zek podatkowy z tytu u us ug transportowych do 31 grudnia 2013 r. sprzeczny z dyrektyw VAT Us ugi transportowe wykonane na prze omie 2013/2014 roku XLVI. US UGI TURYSTYKI Szczególne zasady opodatkowania us ug turystycznych w dyrektywie unijnej [art. 119] Us ugi turystyki definiowane niezale nie od klasyfikacji statystycznych [art. 119 ust. 3] Istota szczególnego opodatkowania us ug turystyki w ustawie o VAT opodatkowanie mar y [art. 119 ust. 1-10] Przes anki opodatkowania mar y w turystyce [art. 119 ust. 3] Zasady opodatkowania mar y maj charakter obligatoryjny [art. 119 ust. 3a] Nabywc us ugi nie tylko osoba fizyczna, lecz równie po rednik [art. 119 ust. 3] Dzia anie na rzecz nabywcy us ugi we w asnym imieniu i na w asny rachunek [art. 119 ust. 3] Nabywanie towarów lub us ug od innych podatników [art. 119 ust. 5] Stawka podatku przy wiadczeniu us ug turystyki [art. 41, art. 146a] Biuro turystyczne rozlicza VAT [art. 119] Wykonywanie us ugi turystyki cz ciowo we w asnym zakresie [art. 119 ust. 5] Okre lanie ceny us ugi w asnej [art. 119 ust. 5] Stawka VAT dla us ugi w asnej przewozu wiadczonej w ramach us ugi turystycznej 8% [art. 119 ust. 5] Moment powstania obowi zku podatkowego przy us ugach turystyki opodatkowanych wed ug szczególnej procedury [art. 19a ust. 1] Obowi zek podatkowy w przypadku otrzymania zap aty przed wykonaniem us ugi turystyki Ujemna mar a a kwota podatku w deklaracji [art. 119 ust. 1] Faktury podatnika wiadcz cego us ugi turystyki [art. 106e ust. 2] Spó nione dokumenty biuro turystyczne rozlicza poprzez korekt w okresie obowi zku podatkowego [art. 19a ust. 1, art. 119] Opodatkowanie po rednictwa w us ugach turystycznych [art. 119 ust. 3] Opodatkowanie us ug turystycznych wiadczonych w Polsce dla turystów z zagranicy [art. 28n, art. 119] Kasy rejestruj ce a ewidencjonowanie obrotu z tytu u us ug turystycznych obj tych szczególn procedur

7 22. Nie tylko biuro podró y opodatkowuje mar z tytu u wiadczenia us ugi turystyki [art. 119] Sprzeda us ug turystycznych podmiotom zagranicznym [art. 29a, art. 119] Sprzeda przez biuro podró y biletów do opery bez wiadczenia us ugi turystyki nie podlega procedurze mar y [art. 119] Same przewozy autokarowe nie wiadcz o wykonywaniu us ug turystyki [art. 119] XLVII. WEWN TRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA NOWEGO RODKA TRANSPORTU Zasady opodatkowania dostaw nowych rodków transportu [art. 2 pkt 10] Zwrot podatku podatnikom wymienionym w art. 16 ustawy [art. 87 ust. 10, art. 86 ust. 2 pkt 7] Faktura w przypadku WDT nowych rodków transportu [art. 106e ust. 1 pkt 22 i ust. 4 pkt 2, art. 106g ust. 4] Dowody wywozu z Polski nowego rodka transportu [art. 42 ust. 3-6] Zasady zwrotu podatku podatnikom wymienionym w art. 16 ustawy [art. 99 ust. 11] Zwrot podatku czynnym podatnikom VAT, wymienionym w art. 15 [art. 99 ust. 1] Nieterminowy wywóz z Polski przez nabywc nowego rodka transportu [art. 42 ust. 8-10] WDT nowych rodków transportu w wyja nieniach Ministerstwa Finansów XLVIII. WEWN TRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW (WDT) Czym jest wewn trzwspólnotowa dostawa towarów? [art. 5 ust. 1 pkt 5, art. 13] Warunki uznania wywozu towaru za WDT [art. 13] Rejestracja dla potrzeb transakcji wewn trzwspólnotowych [art. 13 ust. 6 i 7, art. 42 ust. 1 pkt 3] Przemieszczenie (transfer) towarów przedsi biorstwa z Polski na terytorium innego pa stwa Unii [art. 13 ust. 3] Transfer towarów podatnika nieb d cy WDT [art. 13 ust. 4] Dostawa towaru z monta em lub instalacj a WDT [art. 13 ust. 4 pkt 1] Niewyst powanie WDT z uwagi na rodzaj towaru b d cego przedmiotem dostawy [art. 13 ust. 8] Obowi zek podatkowy z tytu u WDT [art. 20 ust. 1 i 1a] Zaliczka z tytu u WDT nie rodzi obowi zku podatkowego Faktura z tytu u WDT [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1] Termin wystawienia faktury z tytu u WDT [art. 106i ust. 1 i 7] Przemieszczenie towaru z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju [art. 13 ust. 3] Podstawa opodatkowania WDT [art. 29a ust. 1, 6, 7, 10 i 11] Koszty transportu w ramach WDT [art. 29a ust. 6 pkt 2] Podstawa opodatkowania WDT z tytu u przemieszczenia towarów do przedsi biorstwa podatnika [art. 29a ust. 3] Podstawa opodatkowania przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju unijnym [art. 29a ust. 4] Stawka podatku 0% a WDT [art. 42] Wst p Status dostawcy oraz nabywcy Dowody wywozu z Polski i dostarczenia nabywcy towaru Dowody wywozu z Polski nowego rodka transportu Inne dokumenty pomocne w dowodzeniu wywozu towaru z Polski Niezb dny katalog dokumentów uprawniaj cych do stosowania stawki 0% z tytu u WDT [art. 42 ust. 1, 3 i 11] List przewozowy w formacie PDF uprawnia do stawki 0% z tytu u WDT [art. 42 ust. 3 i 11] Stawka 0% z tytu u WDT u podatnika rozliczaj cego si kwartalnie [art. 42 ust. 12 pkt 1 i ust. 12a] Stawka 0% z tytu u WDT u podatnika rozliczaj cego si miesi cznie [art. 42 ust. 12 pkt 2 i ust. 12a]

8 22. Brak dowodów WDT a wymóg wykazania dostawy ze stawk krajow [art. 42 ust. 12, ust. 12a i ust. 13] Podstawa opodatkowania dostawy krajowej, gdy brak dowodów wywozu i mo liwo ci zastosowania stawki 0% [art. 29a] Zwrot towarów wywiezionych w ramach WDT korekta podstawy opodatkowania [art. 29a ust. 10 pkt 2] Naprawa w wyniku reklamacji towarów wywiezionych w ramach WDT Drobny przedsi biorca zwolniony od podatku a stawka 0% z tytu u WDT [art. 13 ust. 6] Stawka 0% z tytu u WDT, gdy odbiorc towaru jest podatnik zwolniony od podatku ]art. 42 ust. 1 pkt 1] Wystawienie faktury, a obowi zek podatkowy w WDT [art. 20 ust. 1] Udokumentowanie WDT spó nion faktur a obowi zek podatkowy [art. 20 ust. 1, art. 31a] Us ugi po rednictwa w WDT [art. 28b] Darowizna na rzecz kontrahenta unijnego [art. 13 ust. 1] Dostawa towaru z Polski do Wielkiej Brytanii na zlecenie firmy norweskiej [art. 41 ust. 1] Przesuni cie towaru z jednostki macierzystej na rzecz jej oddzia u [art. 13 ust. 3] Przemieszczenie w asnych towarów do Szwecji w celu wykonania tam us ugi [art. 13 ust. 3, art. 42 ust. 14] Jak opodatkowa transakcj mi dzy oddzia ami firmy w ró nych krajach? [art. 13 ust. 4 pkt 5] Sprzeda towarów wywo onych do pa stwa innego ni siedziba nabywcy [art. 13 ust. 1] WDT w wyja nieniach Ministerstwa Finansów [art. 13] Oszustwo nabywcy co do wywozu towaru w ramach WDT a stawka 0% [art. 13 i art. 42] Stawka 0% przy WDT, gdy dowód dostawy zostanie przedstawiony z opó nieniem [art. 42] Stawka 0%, a b dny adres odbiorcy towarów [art. 42] Fa szywe faktury na fikcyjnych kupuj cych nie daj prawa do stawki 0% WDT [art. 42] Której z dwóch nast puj cych po sobie dostaw nale y przyporz dkowa transport wspólnotowy? [art. 42] WDT gdy wywóz towaru nast puje po jakim czasie od dostawy [art. 42] Brak numeru identyfikacyjnego nabywcy a prawo do stawki 0% w WDT [art. 42] Dostarczenie towaru unijnemu odbiorcy bez jakiegokolwiek udokumentowania, a stawka 0% [art. 42] Wykre lenie z moc wsteczn numeru identyfikacyjnego nabywcy a stawka 0% przy WDT [art. 42] XLIX. WEWN TRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE RODKÓW TRANSPORTU Wewn trzwspólnotowe nabycie nowych rodków transportu Definicja nowych rodków transportu [art. 2 pkt 10] Samochód uszkodzony mo e by nowym rodkiem transportu [art. 2 pkt 10] Nabywca nowego rodka transportu w ramach WNT podatnikiem zobowi zanym do odprowadzenia podatku [art. 9 ust. 3] Dostawca nowego rodka transportu w ramach WNT Zasady opodatkowania wewn trzwspólnotowego nabycia nowego rodka transportu [art. 17 ust. 1 pkt 3, art. 20 ust. 9, art. 29a ust. 1 i 6, art. 99 ust. 10, art. 103 ust. 3 i 4] Zasady zap aty podatku z tytu u wewn trzwspólnotowego nabycia nowego rodka transportu [art. 99 ust. 10, art. 103 ust. 3 i 4] Wydawanie przez naczelników urz dów skarbowych za wiadcze niezb dnych do rejestracji rodków transportu [art. 105] Moment powstania obowi zku podatkowego od wewn trzwspólnotowego nabycia nowych rodków transportu [art. 20 ust. 9] Termin rozliczenia si nabywcy nowych rodków transportu z podatku VAT [art. 103 ust. 3 i 4]

9 11. Stawka podatku przy wewn trzwspólnotowym nabyciu nowych rodków transportu [art. 41 ust. 1] Rozliczenie WNT nowego rodka transportu w deklaracji VAT-7 (VAT-7K) [art. 86 ust. 10b pkt 2] Poj cie innego (u ywanego) rodka transportu w ustawie o VAT [art. 103 ust. 4] Nabycie u ywanego rodka transportu stanowi ce WNT, które podlega opodatkowaniu VAT [art. 103 ust. 3 i 4] Nabycie u ywanego rodka transportu stanowi ce WNT, które nie podlega opodatkowaniu VAT [art. 105 ust. 1 pkt 2] Rozliczenie WNT samochodów w wyja nieniu naczelnika urz du skarbowego Opodatkowanie wewn trzwspólnotowego nabycia u ywanych rodków transportu w wyja nieniach Ministerstwa Finansów Podstawa opodatkowania nabycia nowego rodka transportu [art. 29a ust. 1] Elementy podstawy opodatkowania WNT samochodu osobowego nieb d cego nowym rodkiem transportu [art. 29a ust. 1 i 6] Podatek od pojazdów bezpo rednio zwi zany z dostaw elementem podstawy opodatkowania VAT dostawy tego pojazdu L. WEWN TRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW (WNT) Poj cie wewn trzwspólnotowego nabycia towarów [art. 9] WNT od firmy z siedzib w Turcji pos uguj cej si niemieckim numerem identyfikacyjnym [art. 9] Czy dostawa towaru od podatnika z UE, który nie jest w swoim kraju zarejestrowanym podatnikiem VAT UE stanowi WNT dla polskiego nabywcy? [art. 9] Nabycie towarów na cele reprezentacji i reklamy od podatnika niezarejestrowanego dla potrzeb transakcji wewn trzwspólnotowych [art. 9] Darowizna towaru od podatnika z kraju UE dla polskiego podatnika nie stanowi WNT [art. 9] Przypadki kiedy WNT nie wyst puje [art. 10] Dostawa, która u nabywcy nie stanowi WNT [art. 10 ust. 1 pkt 3, 4, 5] Towar, którego nabycie nie stanowi u nabywcy WNT [art. 10 ust. 1 pkt 1] Dostawca, którego dostawa na stanowi u nabywcy WNT [art. 10 ust. 1 pkt 3] Status nabywcy decyduj cy o braku WNT [art. 10 ust. 1 pkt 2] Warto WNT skutkuj ca utrat zwolnienia [art. 10 ust. 1 pkt 2] Nabycie towarów stanowi ce zawsze WNT [art. 10 ust. 3] Wybór opodatkowania WNT przez podmioty korzystaj ce z wy czenia w opodatkowaniu [art. 10 ust. 6] Zwolnienie WNT od podatku [art. 44] Zwolnienie od podatku wewn trzwspólnotowego nabycia towarów wprowadzanych do sk adu celnego Przemieszczenie (transfer) towarów w asnych podatnika z kraju cz onkowskiego Unii do Polski WNT [art. 11] Przemieszczenie towaru z zagranicznego (unijnego) oddzia u podatnika do jego siedziby w Polsce [art. 11] Przemieszczenie towarów w asnych podatnika do Polski niestanowi ce WNT [art. 12 ust. 1] Nabycie towaru z monta em lub instalacj a WNT [art. 12 ust. 1 pkt 1] Przywóz towarów do Polski w celu przerobu uszlachetniaj cego a WNT [art. 12 ust. 1 pkt 6] Brak rejestracji nabywcy jako podatnika VAT UE nie wyklucza WNT [art. 9, art. 97 ust. 1] Obowi zek podatkowy z tytu u WNT [art. 20 ust. 5] Zaliczka nie rodzi obowi zku podatkowego z tytu u WNT Opó nione otrzymanie faktury z tytu u WDT a obowi zek podatkowy z tytu u WNT [art. 20 ust. 5] WNT w przypadku nabycia wyrobów akcyzowych [art. 10 ust. 3 pkt 2]

10 26. Podstawa opodatkowania WNT [art. 30a] Faktura za transport i pakowanie towarów otrzymana od dostawcy po rozliczeniu WNT [art. 30a] Podatek od warto ci dodanej naliczony przez dostawc a podstawa opodatkowania WNT [art. 30a] Podatek naliczony z tytu u WNT [art. 86 ust. 2 pkt 4] Odliczenie podatku z tytu u WNT [art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c), ust. 10b pkt 2, ust. 10g, ust. 10h i art. 88 ust. 6] Wymóg posiadania faktury dostawcy dla odliczenia podatku z tytu u WNT rozszerzenie opcji warunków odliczenia [art. 86 ust. 10b pkt 2] Odliczenie podatku przy WNT, maj cego charakter wewn trzwspólnotowego przemieszczenia towarów [art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. d), ust. 10b pkt 3] Miejsce opodatkowania ( wiadczenia) WNT [art. 25 ust. 1 i 2] Miejsce opodatkowania WNT gdy polski podatnik VAT UE podaje numer identyfikacyjny innego kraju UE [art. 25 ust. 1 i 2] Faktura otrzymana po dostawie towarów w ramach WNT moment powstania obowi zku podatkowego i kurs waluty [art. 31a] WNT w wyja nieniach Ministerstwa Finansów Kurs waluty na fakturze i fakturze koryguj cej [art. 31a] Okres rozliczenia faktury koryguj cej WNT [art. 86 ust. 19a] Podstawa opodatkowania przy transferze towaru przez podatnika do Polski [art. 30a ust. 2, art. 29a ust. 2] Okre laj c podatnikowi podatek nale ny z tytu u WNT, organ okre la jednocze nie podatek naliczony [art. 86 ust. 10b ust. 2] Stawka VAT z tytu u WNT na przyk adzie zakupu ksi ek od dostawcy z Francji [art. 41 ust. 2a] WNT z Czech poprzedzone obróbk we W oszech [art. 25 ust. 1] WNT poprzedzone importem samochodów ze Szwajcarii na teren Niemiec [art. 11] WNT udokumentowane paragonem z Wielkiej Brytanii obowi zki krajowego podatnika [art. 9, art. 100 ust. 1 pkt 2] LI. WEWN TRZWSPÓLNOTOWE TRANSAKCJE TRÓJSTRONNE Poj cie wewn trzwspólnotowych transakcji trójstronnych (WTT) [art. 135] Kiedy nie mo na stosowa procedury uproszczonej WTT? [art. 135] Na czym polega uproszczona procedura rozliczenia wewn trzwspólnotowej transakcji trójstronnej (WTT)? [art. 135] Miejsce opodatkowania ( wiadczenia) przy wewn trzwspólnotowych transakcjach trójstronnych [art. 25] Procedura uproszczona przy WTT, gdy po rednikiem jest podatnik VAT zarejestrowany w Polsce [art. 136] Obowi zki ewidencyjne podatnika b d cego po rednikiem w WTT przy stosowaniu procedury uproszczonej [art. 138] Obowi zki ewidencyjne podatnika b d cego ostatnim w kolejno ci w WTT przy stosowaniu procedury uproszczonej [art. 138] Obowi zki dokumentacyjne wszystkich podatników w ramach procedury uproszczonej WTT w zarysie [art. 136, art. 138] Transakcje trójstronne w wyja nieniach Ministerstwa Finansów Opodatkowanie wewn trzwspólnotowej transakcji trójstronnej na zasadach ogólnych Na czym polega procedura uproszczona w wewn trzwspólnotowej transakcji trójstronnej Czy jest mo liwa procedura uproszczona, gdy przy transakcji trójstronnej ostatni podatnik dokonuje sam odbioru towaru (transportu) od podatnika pierwszego?

11 11. Opodatkowania dostawy towarów w ramach transakcji trójstronnej [art ] Opodatkowanie dostawy towarów realizowanej przez polskiego producenta, uzale nione od warunków realizacji transakcji a cuchowej LII. WK ADY NIEPIENI NE (APORTY) Opodatkowanie aportów w wyja nieniach Ministra Finansów Ogólne zasady opodatkowania aportów Sposób opodatkowania Odliczenie i korekta podatku Dokumentowanie Podstawa opodatkowania czynno ci wniesienia wk adu niepieni nego (aportu) do spó ki [art. 29a ust. 1] Podstawa opodatkowania VAT od aportów pytanie do NSA Rzecznika Praw Obywatelskich Obowi zek podatkowy z tytu u aportu [art. 19a ust. 1] Stawka VAT w przypadku aportu [art. 41 ust. 1, 2 i 2a] Korekta podatku naliczonego od zakupu towarów wnoszonych aportem [art. 91] Aport przedsi biorstwa [art. 6 pkt 1] Zmiana umowy spó ki poprzez wniesienie aportu przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci a VAT i PCC LIII. ZAKO CZENIE DZIA ALNO CI Opodatkowanie towarów pozosta ych w wyniku likwidacji dzia alno ci [art. 14] Kogo nie dotyczy obowi zek likwidacyjny VAT? [art. 14] Towary opodatkowane VAT przy likwidacji [art. 14] Czy opodatkowaniu w momencie likwidacji dzia alno ci podlegaj rodki trwa e podatnika? Termin sporz dzenia spisu z natury przy likwidacji [art. 14] Moment powstania obowi zku podatkowego i rozliczenie podatku [art. 14, art. 99] Podstawa opodatkowania [art. 14, art. 29a ust. 2] Zwolnienie od podatku dostawy towarów obj tych likwidacyjnym spisem z natury [art. 14] Inwestycja w obcym rodku trwa ym przy likwidacji dzia alno ci Zasady zwrotu ró nicy podatku by ym wspólnikom spó ek niemaj cych osobowo ci prawnej oraz osobom fizycznym, które zaprzesta y dzia alno ci [art. 14 ust. 9a-9j] Wst p Dokumenty wymagane do uzyskania zwrotu ró nicy podatku Zasady zwrotu ró nicy podatku Korekta podatku naliczonego, gdy nast pi o zako czenie dzia alno ci gospodarczej [art. 91 ust. 3-5] Obowi zki spadkobierców po mierci podatnika VAT [art. 14] Kontynuacja dzia alno ci po mierci podatnika z o enie deklaracji przez nast pc prawnego LIV. ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE OD VAT Uregulowanie zwolnie przedmiotowych na gruncie obecnej ustawy o VAT Nowy katalog zwolnie podatkowych uchylenie za cznika nr 4 do ustawy [art. 43 ust. 1] Zwolnienie dostawy towarów, w stosunku do których dostawcy nie przys ugiwa o prawo odliczenia podatku [art. 43 ust. 1 pkt 2] Nowa tre art. 43 ust. 1 pkt Zwolnienie w dyrektywie 2006/112/WE

12 3.3. Zwolnienia w dyrektywie a zwolnienie w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy Stosowanie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy Sprzeda towarów u ywanych nabytych bez VAT Zbycie towaru u ywanego determinuje jego zwolnienie od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 2] Sprzeda samochodu osobowego b d cego rodkiem trwa ym Zwolnienie od podatku dostawy gotowych posi ków dla pasa erów [art. 43 ust. 1 pkt 2a] Zwolnienie od podatku dostawy znaczków pocztowych [art. 43 ust. 1 pkt 4] Dostawa terenów niezabudowanych [art. 43 ust. 1 pkt 9] Zwolnienie od podatku dostaw obiektów budowlanych oraz definicja poj cia pierwsze zasiedlenie [art. 43 ust. 1 pkt 10] Obligatoryjne wy czenie ze zwolnienia dostaw budynków, budowli lub ich cz ci, czyli kiedy ich dostawa jest opodatkowana [art. 43 ust. 1 pkt 10] Zwolnienie od podatku dostawy budynków, budowli lub ich cz ci w okoliczno ciach kwalifikuj cych j jako opodatkowan [art. 43 ust. 1 pkt 10a] Pierwsze zasiedlenie po ulepszeniu [art. 43 ust. 1 pkt 10] Rezygnacja ze zwolnienia dostawy budynków, budowli lub ich cz ci, czyli wybór ich opodatkowania [art. 43 ust. 10] Ustalenie czy sprzeda budynków i budowli podlega opodatkowaniu, czy zwolnieniu od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 10 i pkt 10a] Sprzeda 10-letniego budynku, który zosta nabyty w celu dalszej odsprzeda y [art. 43 ust. 1 pkt 10a] Dostawa nieruchomo ci nabytej w drodze aportu przedsi biorstwa przed up ywem 2 lat od pierwszego zasiedlenia [art. 43 ust. 1 pkt 10] Zwolnienie od podatku licencji oraz praw autorskich, bez pobrania nale no ci, do programu komputerowego [art. 43 ust. 1 pkt 13] Us ugi wiadczone przez techników dentystycznych oraz dostawy protez i sztucznych z bów [art. 43 ust. 1 pkt 14] Us ugi techników dentystycznych i dostawa protez dentystycznych wykonywane w ramach zatrudnienia w spó ce kapita owej [art. 43 ust. 1 pkt 14] Czynno ci w zakresie gier losowych, zak adów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych, uznane za zwolnione od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 15] Po rednictwo w przyjmowaniu zak adów zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 15] Darowizna produktów spo ywczych na cele charytatywne [art. 43 ust. 1 pkt 16, ust. 12 i 12a] Powszechne us ugi pocztowe [art. 43 ust. 1 pkt 17] Us ugi w zakresie opieki medycznej wykonywane przez zak ady opieki zdrowotnej [art. 43 ust. 1 pkt 18] Zakres zwolnienia medycznego w aspekcie rozumienia celu terapeutycznego przez ETS [art. 43 ust. 1 pkt 18] Us ugi wiadczone przez firmy outsourcingowe na rzecz podmiotów leczniczych na ich terenie zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 18a] Us ugi w zakresie opieki medycznej wiadczone w ramach zawodów medycznych i paramedycznych [art. 43 ust. 1 pkt 19] Zawód maj cego fachowe kwalifikacje psychoanalityka zawodem medycznym [art. 43 ust. 1 pkt 19] Zwolnienie od podatku tzw. pakietów medycznych wykupionych na rzecz pracowników i ich rodzin [art. 43 ust. 1 pkt 19a] Us ugi medyczne zwolnione od VAT w interpretacjach organów podatkowych [art. 43 ust. 1 pkt 18-19a]

13 30.1. Us ugi w zakresie leczenia niep odno ci. In vitro Szko a rodzenia Us ugi protetyczne Us ugi zakwaterowania i wy ywienia osób obecnych w trakcie hospitalizacji pacjentów Chirurgia plastyczna Us ugi fizjoterapii Badania laboratoryjne Szczepienia ochronne Zabezpieczenie medyczne imprez i zgromadze masowych Us ugi przeprowadzania bada lekarskich wst pnych, okresowych i kontrolnych pracowników Sekcja zw ok Pobyt w szpitalu pacjentów pozostaj cych w nim, mimo braku potrzeby dalszego leczenia szpitalnego Us ugi medyczne opodatkowane w interpretacjach organów podatkowych [art. 43 ust. 1 pkt 18-19a] Badania kierowców Us ugi wybielania z bów Sporz dzanie kopii dokumentacji medycznej Badania kliniczne Pobranie krwi p powinowej Opinie lekarskie na zlecenie s dów i organów cigania Dostarczanie lekarzom sprz tu medycznego i udost pnianie sal operacyjnych Dzia alno sanatoriów [art. 43 ust. 1 pkt 18] Us ugi transportu sanitarnego [art. 43 ust. 1 pkt 20] Us ugi niezale nych grup osób, na rzecz swoich cz onków [art. 43 ust. 1 pkt 21] Us ugi pomocy spo ecznej [art. 43 ust. 1 pkt 22] Us ugi opieki nad osobami niepe nosprawnymi [art. 43 ust. 1 pkt 23] Us ugi opieki nad dzie mi i m odzie [art. 43 ust. 1 pkt 24] Us ugi w zakresie obowi zkowych ubezpiecze spo ecznych [art. 43 ust. 1 pkt 25] Katalog podmiotowo-przedmiotowy us ug edukacyjnych zwolnionych od VAT Us ugi o wiaty wiadczone przez podmioty instytucjonalne [art. 43 ust. 1 pkt 26] Us ugi sto ówek szkolnych zwolnienie od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 26] Kursy fryzjerskie i kosmetyczne [art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a)] Us ugi o wiaty wiadczone przez nauczycieli [art. 43 ust. 1 pkt 27] Korepetycje grupowe wiadczone przez nauczycieli zatrudnionych przez firm nie s zwolnione [art. 43 ust. 1 pkt 27] Us ugi nauczania j zyków obcych [art. 43 ust. 1 pkt 28] Us ugi kszta cenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego [art. 43 ust. 1 pkt 29] Us ugi edukacyjne w rozumieniu ETS [art. 43 ust. 1 pkt 26-29] Wadliwa implementacja dyrektywy VAT w art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy Kursy prawa jazdy zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a)] Szkolenie BHP [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a)] Zwolnienie kszta cenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego finansowanego w cz - ci ze rodków publicznych w interpretacji ogólnej Ministra Finansów [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c)] Finansowanie szkolenia przez jednostk samorz du terytorialnego [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c)] Szkolenia lekarzy [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a)] Kursy kwalifikacyjne dla piel gniarek i po o nych oraz ratowników medycznych [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a)]

14 55. Szkolenia w zakresie wymaganych kwalifikacji przy eksploatacji urz dze i instalacji energetycznych [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a)] Szkolenie osób zatrudnionych przy obs udze zbiorników LPG [art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a)] Dotacja na sfinansowanie kosztów szkolenia Us ugi zakwaterowania [art. 43 ust. 1 pkt 30] Us ugi organizacji non profit [art. 43 ust. 1 pkt 31] Zaopatrywanie w wod przez spó k wodn swoich cz onków [art. 43 ust. 1 pkt 31 lit. b)] Stowarzyszenie sk adka cz onkowska a zap ata za us ug [art. 43 ust. 1 pkt 31 lit. b)] Us ugi ci le zwi zane ze sportem [art. 43 ust. 1 pkt 32] Wst p na klubowe pole golfowe wolny od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 32] Us ugi obiektu sportowego (p ywalni) mog by zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 32] Us ugi kulturalne [art. 43 ust. 1 pkt 33] Formy organizacyjne dzia alno ci kulturalnej [art. 43 ust. 1 pkt 33] Fundacja kultury podmiotem korzystaj cym ze zwolnienia od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a)] Bilet wst pu do muzeum na spotkanie z artystami z podatkiem [art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a)] Us uga w zakresie kultury wiadczona przez zespó artystów [art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a) i b)] Us ugi kulturalne indywidualnych twórców i artystów wykonawców [art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b)] Us ugi radiofonii i telewizji [art. 43 ust. 1 pkt 34] Us ugi zapewnienia personelu przez organizacje wyznaniowe w celu zapewnienia opieki duchowej [art. 43 ust. 1 pkt 35] Us ugi w zakresie wynajmowania lub wydzier awiania nieruchomo ci na cele mieszkaniowe [art. 43 ust. 1 pkt 36] Us ugi w zakresie zarz dzania nieruchomo ciami mieszkalnymi Us ugi ubezpieczeniowe i reasekuracyjne [art. 43 ust. 1 pkt 37] Us ugi pomocy drogowej mieszcz ce si w poj ciu us ug ubezpieczeniowych zwolnione od VAT [art. 43 ust. 1 pkt 37] Us ugi assistance w interpretacji Ministra Finansów nie s zwolnione z VAT [art. 43 ust. 1 pkt 37 i ust. 13] Us ugi assistance w orzeczeniu NSA s zwolnione z VAT [art. 43 ust. 1 pkt 37 i ust. 13] Czynno ci s u ce ocenie ryzyka ubezpieczeniowego [art. 43 ust. 1 pkt 37 i ust. 13] Us ugi brokerów likwidacyjnych na rzecz ubezpieczonych nie s zwolnione [art. 43 ust. 1 pkt 37 i ust. 13] Us ugi udzielania kredytów lub po yczek pieni nych [art. 43 ust. 1 pkt 38] Us ugi udzielania por cze, gwarancji i wszelkich innych zabezpiecze transakcji finansowych i ubezpieczeniowych [art. 43 ust. 1 pkt 39] Us ugi w zakresie depozytów rodków pieni nych i transakcji p atniczych [art. 43 ust. 1 pkt 40] Us ugi swift nie s zwolnione z VAT [art. 43 ust. 1 pkt 40] Us ugi, których przedmiotem s instrumenty finansowe [art. 43 ust. 1 pkt 41] Przechowywanie i zarz dzanie innymi ni papiery warto ciowe zbywalnymi instrumentami finansowymi wadliwa implementacja [art. 43 ust. 1 pkt 41] Transakcje, których przedmiotem s udzia y w spó kach posiadaj cych i nieposiadaj cych osobowo ci prawnej i innych podmiotach [art. 43 ust. 1 pkt 40a i ust. 16] Wykonywanie wy cznie czynno ci zwolnionych bez ewidencji [art. 109 ust. 3] Przekroczenie obrotu z przy wykonywaniu wy cznie czynno ci zwolnionych przedmiotowo LV. ZWOLNIENIE PODMIOTOWE OD VAT Kto jest drobnym przedsi biorc w rozumieniu ustawy o VAT? [art. 113]

15 2. Szczególna procedura w przypadku drobnych przedsi biorców o obrocie do z [art. 113 ust. 1] Ustalanie warto ci obrotu z uprawniaj cego do zwolnienia [art. 113 ust. 2] Wp yw dotacji i otrzymanego odszkodowania na kwot uprawniaj c do zwolnienia podmiotowego [art. 113 ust. 2] Ustalanie warto ci obrotu z uprawniaj cego do zwolnienia w przypadku rolnika rycza towego [art. 113 ust. 2] Warunki i termin rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego [art. 113 ust. 4] Rozpoczynaj cy dzia alno zwolnieni z VAT z mocy prawa, z mo liwo ci wyboru opodatkowania [art. 113 ust. 9] Podatnik zwolniony od podatku zachowuj cy si jak podatnik czynny konsekwencje dla nabywców jego towarów i us ug [art. 113 ust. 4, art. 88 ust. 3a pkt 2] Fakturowanie sprzeda y zwolnionej podmiotowo od podatku [art. 106b ust. 2 i art. 106e ust. 1 pkt 19] Utrata prawa do zwolnienia w momencie przekroczenia limitu obrotów [art. 113 ust. 5] Wy czenia ze zwolnienia podmiotowego [art. 113 ust. 13] Drobny przedsi biorca jako nabywca od czynnego podatnika VAT odpadów i praw do emisji gazów [art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8] Zwolnienie podmiotowe a import us ug [art. 113 ust. 1] Podatnik zwolniony podmiotowo a WNT [art. 113 ust. 1] Podatnik zwolniony podmiotowo a wewn trzwspólnotowa dostawa towarów [art. 113 ust. 1 i 13] Korekta (odzyskanie) VAT po rezygnacji ze zwolnienia Korekta (odzyskanie) VAT od rodków trwa ych i warto ci niematerialnych i prawnych o warto ci wy szej ni z Korekta (odzyskanie) VAT od niskocennych rodków trwa ych i wyposa enia Korekta (odzyskanie) VAT od towarów handlowych lub surowców i materia ów Utrata prawa do zwolnienia mo liwo jego reaktywowania [art. 113 ust. 11 i 11a] Podatnicy rozpoczynaj cy dzia alno moment utraty zwolnienia [art. 113 ust. 4, 5 i 9] Kwota uprawniaj ca do zwolnienia u po redników, agentów i zleceniobiorców [art. 113 ust. 1 i 9] Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego [art. 109 ust. 1] Ewidencja sprzeda y u podatników zwolnionych podmiotowo od VAT, wykonuj cych jedynie czynno ci zwolnione przedmiotowo [art. 109 ust. 1] Podatnicy powi zani a moment utraty zwolnienia [art. 113 ust. 12] Rzeczoznawstwo nieb d ce doradztwem zwolnione podmiotowo od VAT [art. 113 ust. 13] Us ugi w zakresie rachunkowo ci mog by zwolnione podmiotowo [art. 113 ust. 13] Zwolnienie podmiotowe ograniczone jest terytorialnie [art. 113] Podatnicy-taksówkarze opodatkowani w formie rycza tu [art. 114] LVI. ZWROT KRAJOWYM PODATNIKOM VAT ZAP ACONEGO W INNYM KRAJU UNII EUROPEJSKIEJ Zasady ubiegania si przez podatników podatku od towarów i us ug o zwrot podatku od warto ci dodanej zap aconego w innym pa stwie cz onkowskim Unii Europejskiej [art. 89 ust. 1h-1l] Podmioty uprawnione do zwrotu podatku od warto ci dodanej naliczonego w innym ni Polska pa stwie cz onkowskim Unii Europejskiej [art. 89 ust. 1h-1i] Tryb i forma sk adania wniosku o zwrot podatku Termin z o enia wniosku o zwrot podatku od warto ci dodanej Okres za jaki mo na wyst pi o zwrot podatku i minimalna kwota wnioskowanego zwrotu Proporcjonalne okre lenie wnioskowanej kwoty zwrotu [art. 89 ust. 1k]

16 7. Sposób post powania przy zmianie proporcji [art. 89 ust. 1l] Przypadki kiedy wniosek o zwrot podatku od warto ci dodanej nie jest przekazywany do w a ciwego pa stwa cz onkowskiego zwrotu [art. 89 ust. 1i i 1j] Dodatkowe wymogi i zasady jakie mo e okre li pa stwo cz onkowskie zwrotu LVII. ZWROT PODATKU OD TOWARÓW I US UG PODMIOTOM ZAGRANICZNYM Implementacja dyrektywy 2008/9/WE od 1 stycznia 2010 roku Zasady zwrotu podatku od towarów i us ug podmiotom zagranicznym [art. 89 ust. 1-1g] Podmioty uprawnione do ubiegania si o zwrot podatku od towarów i us ug w Polsce [art. 89 ust. 1] Warunki uzyskania zwrotu podatku przez podmioty uprawnione [art. 89 ust. 1a] Okres za jaki mo na wyst pi o zwrot podatku i minimalna kwota wnioskowanego zwrotu Okre lenie kwoty podatku podlegaj cego zwrotowi Tryb i forma sk adania wniosku o zwrot podatku przez podatnika unijnego Tryb i forma sk adania wniosku o zwrot podatku przez podatnika pozaunijnego Informacje, jakie powinien zawiera wniosek o zwrot podatku sk adany drog elektroniczn Za wiadczenie o przynale no ci wnioskodawcy do grupy podatkowej Terminy i tryb dokonywania zwrotu podatku uprawnionym podmiotom Odsetki w przypadku niezwrócenia kwoty podatku w terminie [art. 89 ust. 1f] Proporcjonalne okre lenie wnioskowanej kwoty zwrotu podatku [art. 89 ust. 1b] Przypadki kiedy nie stosuje si zwrotu podatku dla podmiotów uprawnionych [art. 89 ust. 1c] Zwrot do urz du skarbowego kwot uzyskanych nienale nie [art. 89 ust. 1g] Sta e miejsce prowadzenia dzia alno ci gospodarczej a prawo do zwrotu podatku LVIII. ZWROT PODATKU PODRÓ NYM (TAX FREE) Podmioty uprawnione do otrzymania zwrotu podatku [art. 126] Warunki jakie musi spe ni podró ny aby uzyska zwrot podatku [art. 126] Potwierdzenie wywozu towaru przez urz d celny [art. 128 ust. 3] Warunki jakie musi spe nia sprzedawca, aby oferowa zwrot podatku [art. 127] Obowi zki sprzedawców [art. 127] Kiedy sprzedawca mo e dokonywa zwrotów podatku podró nym? [art. 127] Podmioty nieb d ce sprzedawcami uprawnione do dokonywania zwrotów podatku [art. 127 ust. 8] Forma zwrotu podatku podró nym [art. 127 ust. 5] Bezgotówkowy zwrot VAT podró nym w wyja nieniu Ministerstwa Finansów Wywóz towaru przez podró nego w stanie nienaruszonym jako warunek zwrotu podatku Stawka podatku w przypadku dostaw, od których dokonano zwrotu podatku [art. 129] Zasada proporcjonalno ci przy pozbawianiu podatnika prawa do stawki 0% od dostawy towarów, od których dokonano zwrotu podatku podró nemu Naruszenie przez sprzedawc wymogów formalnych a prawo do stawki 0% z tytu u TAX FREE Minimalna kwota zakupów po 1 maja 2004 roku uprawniaj ca do zwrotu podatku LIX. ZMIANY OBOWI ZUJ CE OD 1 STYCZNIA 2014 ROKU Wst p Definicja faktury [art. 2 pkt 31] Faktura elektroniczna [art. 2 pkt 32] WDT nie dla podatnika zwolnionego podmiotowo [art. 13 ust. 6] Podstawa opodatkowania przy likwidacyjnym spisie z natury [art. 14 ust. 8] Obowi zek podatkowy wst p [art. 19a]

17 7. Obowi zek podatkowy zasada [art. 19a ust. 1 i 2] Obowi zek podatkowy przy wiadczeniach ci g ych [art. 19a ust. 3] Szczególne momenty powstawania tego obowi zku [art. 19a ust. 5, 7 i 8] Otrzymanie ca o ci lub cz ci zap aty [art. 19a ust. 5 pkt 1] Komis [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. a)] Dostawa towaru z nakazu organu w adzy publicznej oraz w trybie egzekucji [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. b) i lit. c)] Us ugi wiadczone na zlecenie s dów i prokuratury [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. d)] Us ugi zwolnione od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e)] Otrzymanie dotacji, subwencji i innych dop at [art. 19a ust. 5 pkt 2] Obowi zek podatkowy powstaj cy z momentem wystawienia faktury [art. 19a ust. 5 pkt 3] Obowi zek podatkowy powstaj cy z momentem wystawienia faktury, nie pó niej ni z up ywem terminu jej wystawienia [art. 19a ust. 5 pkt 4] Obowi zek podatkowy w przypadku otrzymania zaliczki [art. 19a ust. 8] Powstanie obowi zku podatkowego z tytu u importu towarów [art. 19a ust. 9-11] Metoda kasowa a ma y podatnik rozliczaj cy VAT na zasadach ogólnych [art. 21 ust. 6] Podstawa opodatkownia nowa regulacja [art. 29a] Podstawa opodatkownia przy nieodp atnych dostawach towarów oraz wiadczeniu us ug [art. 29a ust. 2-5] Dodatkowe elementy obj te podstaw opodatkowania [art. 29a ust. 6] Elementy nieobj te podstaw opodatkowania [art. 29a ust. 7] Dostawa budynków i oddanie w u ytkowanie wieczyste gruntu z jednoczesn dostaw budynków [art. 29a ust. 8 i 9] Przes anki obni enia podstawy opodatkowania [art. 29a ust. 10] Warto opakowania a podstawa opodatkowania [art. 29a ust. 11 i ust. 12] Warunki dokonywania obni enia podstawy opodatkowania [art. 29a ust. 13 i 14] Usuni te regulacje okre laj ce podstaw opodatkowania stosowanie zasady ogólnej [art. 29a ust. 1] Podstawa opodatkowania w przypadku wewn trzwspólnotowego nabycia towarów [art. 30a] Podstawa opodatkowania w imporcie towarów [art. 30b] Podstawa opodatkowania w imporcie us ug [art. 30c ust. 1] Podstawa opodatkowania przy dostawie towarów, dla których podatnikiem jest nabywca towarów [art. 30c ust. 2] Odpowiednie stosowanie przepisów celnych [art. 38 ust. 1] Zaliczka w eksporcie a stawka 0% [art. 41 ust. 9a i 9b] Dostawy i us ugi o charakterze czynno ci ci g ych w kontek cie zmiany stawek VAT [art. 41 ust. 14b i ust. 14c] Faktury o charakterze masowym w przypadku zmiany stawek podatkowych [art. 41 ust. 14e] Zap ata otrzymana przed dniem zmiany stawki podatku [art. 41 ust. 14f] Wystawienie dokumentu wywozu [art. 42 ust. 6 i ust. 7] Uchylenie przepisów delegacyjnych [art. 42 ust. 15 i 17] Zwolnienie od podatku dostawy towarów wykorzystywanych wy cznie do dzia alno ci zwolnionej od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 2 i ust. 2] Zwolnienie od podatku dostawy gotowych posi ków dla pasa erów [art. 43 ust. 1 pkt 2a] Zwolnienie od podatku czynno ci zarz dzania dobrowolnymi funduszami emerytalnymi [art. 43 ust. 1 pkt 12 lit. d)] Zwolnienie wiadczenia us ug ci le zwi zanych z opiek nad dzie mi i m odzie [art. 43 ust. 1 pkt 24] Transakcje, których przedmiotem s udzia y w spó kach posiadaj cych i nieposiadaj cych osobowo ci prawnej i innych podmiotach [art. 43 ust. 1 pkt 40a i ust. 16]

18 46. Zmiany w zakresie odliczenia podatku naliczonego [art. 86] Podatek naliczony wynikaj cy z faktur [art. 86 ust. 2 pkt 1] Podatek naliczony w przypadku importu towarów [art. 86 ust. 2 pkt 2 i pkt 5] Podatek naliczony w przypadku dostawy nowego rodka transportu albo wewn trzwspólnotowego nabycia tego rodka [art. 86 ust. 2 pkt 7 i ust. 20] Podatek naliczony od prezentów o ma ej warto ci lub próbek [art. 86 ust. 8 uchylenie pkt 2] Terminy obni enia podatku nale nego o podatek naliczony zasada [art. 86 ust. 10] Faktura i dokument celny a odliczenie podatku [art. 86 ust. 10b pkt 1] WNT a odliczenie podatku [art. 86 ust. 10b pkt 2] Odliczenie u podatnika, który jest nabywc lub us ugobiorc [art. 86 ust. 10b pkt 3] Odliczenie podatku przy stosowaniu w imporcie towarów procedury uproszczonej [art. 86 ust. 10d pkt 1] Odliczenie podatku gdy kwota podatku nale nego wynika z decyzji organu podatkowego [art. 86 ust. 10d pkt 2] Odliczenie podatku przez ma ego podatnika [art. 86 ust. 10e] Odliczenie podatku naliczonego w ramach korekty deklaracji [art. 86 ust. 13 i 13a] Deklaracja, w której nabywca obni a podatek naliczony z tytu u faktury koryguj cej zawy ony podatek nale ny [art. 86 ust. 19a i 19b] Zwrot podatku podatnikowi dokonuj cemu wewn trzwspólnotowej dostawy nowych rodków transportu [art. 87 ust. 10] Wy czenie prawa do odliczenia dla podatników, którzy ponosz wydatki w imieniu i na rachunek osób trzecich [art. 88 ust. 1a] Transakcje wy czone z podstawy do wyliczenia proporcji odliczenia podatku naliczonego [art. 90 ust. 6] VAT wy czony z podstawy do wyliczenia proporcji odliczenia podatku naliczonego [art. 90 ust. 9a] Termin dokonania zg oszenia rejestracyjnego podatnika zwolnionego od rejestracji, który utraci zwolnienie lub z niego zrezygnowa [art. 96 ust. 5] Prawo do uzyskania potwierdzenia rejestracji kontrahenta w innym kraju cz onkowskim [art. 97 ust ] Zmiany w informacjach podsumowuj cych [art. 100 ust. 8 pkt 4 i ust. 11] Zmiany w zasadach fakturowania wst p [art. 106a-106q] Zakres obowi zku wystawiania faktur [art. 106a] Kiedy podatnik jest obowi zany wystawi faktur [art. 106b] Faktury wystawiane w imieniu i na rzecz d u nika przez organy egzekucyjne w administracji i komorników s dowych [art. 106c] Wystawianie faktur w imieniu i na rzecz podatnika przez nabywc lub upowa nione przez niego osoby trzecie [art. 106d] Dane na fakturze [art. 106e] Dokumentowanie dostaw i us ug opodatkowanych w innym kraju unijnym [art. 106e ust. 5 pkt 1] Dokumentowanie dostaw i us ug opodatkowanych w kraju trzecim [art. 106e ust. 5 pkt 2] Faktury uproszczone i dane na nich zawarte [art. 106e ust. 5 pkt 3 i ust. 6] Ilo wystawianych egzemplarzy faktury [art. 106g] Termin wystawienia faktury [art. 106i] Szczególne terminy wystawiania faktur [art. 106i ust. 3-6] Us ugi budowlane lub budowlano-monta owe Dostawy ksi ek drukowanych Drukowanie ksi ek Dostawa i dystrybucja energii, us ugi telekomunikacyjne, komunalne, najmu, dzier awy i leasingu oraz sta ej obs ugi prawnej i biurowej

19 78.5. Niezwrócenie przez nabywc opakowania tzw. zwrotnego Termin wystawienia faktury na danie Kiedy najwcze niej mo na wystawi faktur [art. 106i ust. 7 i 8] Zasady wystawiania faktur koryguj cych [art. 106j] Faktury elektroniczne [art. 106m i art. 106n] Ewidencja obrotu i kwot podatku nale nego przy zastosowaniu kas rejestruj cych [art. 111 ust. 1a] Przechowywanie i udost pnianie faktur [art. 112a] Zmiany w zwolnieniu podmiotowym [art. 113] Wy czenia ze zwolnienia podmiotowego [art. 113 ust. 13] Drobny przedsi biorca zwolniony od VAT nie podlega zwolnieniu z tytu u importu towarów i us ug Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów u ywanych, dzie sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków s owniczek poj [art. 120 ust. 1] Lista towarów, do których nie maj zastosowania zwolnienia od podatku okre lone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy [za cznik nr 12] Przepisy przej ciowe w zakresie obowi zku podatkowego i podstawy opodatkowania 2013/ Stawki podatku w ustawie o VAT w latach [art. 146a] LX. NOWE ZASADY ODLICZANIA I ROZLICZANIA WYDATKÓW DOTYCZ CYCH POJA- ZDÓW SAMOCHODOWYCH PROJEKT Wst p Mo liwo odliczenia pe nego (w 100%) podatku naliczonego Kiedy mo na uzna, e pojazd samochodowy jest wykorzystywany wy cznie do dzia alno ci gospodarczej podatnika Kiedy nie ma obowi zku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, a jest on uznawany za wykorzystywany wy cznie do dzia alno ci gospodarczej podatnika Konstrukcyjne uwarunkowania pojazdu samochodowego a prawo do pe nego odliczenia podatku System zabezpieczaj cy prawid owo korzystania z pe nego odliczenia Obowi zek z o enia informacji o pojazdach daj cych pe ne prawo odliczenia Obowi zek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu Mo liwo odliczenia do 50% podatku naliczonego Pojazdy samochodowe obj te ograniczonym prawem do odliczenia podatku Okre lenie róde podatku naliczonego, który mo e podlega odliczeniu w 50% Wydatki od których podatek naliczony mo e podlega odliczeniu w 50% Wy czenie opodatkowania u ytku prywatnego Dokonywanie korekt podatku naliczonego Odliczenie podatku od wydatków na monta towarów montowanych w pojazdach samochodowych Deregulacja w zakresie za wiadcze co do samochodów przywiezionych do Polski Regulacje przej ciowe i ko cowe LXI. TEKSTY AKTÓW PRAWNYCH Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us ug Ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obci e administracyjnych w gospodarce Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug oraz niektórych innych ustaw Ustawa z dnia 29 pa dziernika 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca wiadczenia us ug oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonuj cej nabycia (importu) towarów lub us ug

20 6. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 6 kwietnia 2004 r. w sprawie okre lenia podatników niemaj cych obowi zku sk adania zg oszenia rejestracyjnego Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie potwierdzania zidentyfikowania okre lonego podmiotu na potrzeby transakcji wewn trzwspólnotowych na terytorium pa stwa cz onkowskiego innym ni terytorium kraju Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 19 kwietnia 2004 r. w sprawie trybu przyjmowania przez urz dy skarbowe kaucji gwarancyjnej sk adanej przez podmioty, których przedmiotem dzia alno ci b dzie dokonywanie zwrotu podatku od towarów i us ug podró nym Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie minimalnej cznej warto- ci zakupów, przy której podró ny mo e da zwrotu podatku od towarów i us ug Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od warto ci dodanej naliczonego w innym ni Rzeczpospolita Polska pa stwie cz onkowskim Wspólnoty Europejskiej Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i us ug niektórym podmiotom Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestruj cych Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnie z obowi zku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestruj cych Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 26 pa dziernika 2005 r. w sprawie terminu zap aty podatku od towarów i us ug z tytu u importu towarów Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnie od podatku od towarów i us ug oraz warunków stosowania tych zwolnie Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i us ug, dla których obni a si stawk podatku od towarów i us ug, oraz warunków stosowania stawek obni onych Rozporz dzenie Wykonawcze Rady (UE) Nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiaj ce rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od warto ci dodanej Dyrektywa 2006/112/WE RADY z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od warto ci dodanej SKOROWIDZ RZECZOWY