Wst p CZ I. VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWN TRZWSPÓLNOTOWE 27

Transkrypt

1 Spis tre ci Wst p CZ I. VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWN TRZWSPÓLNOTOWE 27 ROZDZIA I. Eksport towarów Poj cie eksportu towarów Definicja eksportu towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r Terytorium Unii Europejskiej Pa stwa cz onkowskie UE Obowi zek podatkowy Eksport bezpo redni i eksport po redni Podmiot dokonuj cy wywozu a eksport towarów Termin otrzymania dokumentów celnych w celu wykazania stawki 0% Stawka VAT w eksporcie bezpo rednim Stawka 0% w eksporcie po rednim od dnia 1 grudnia 2008 r Data wywozu pó niejsza ni data faktury a opó nienie w otrzymaniu dokumentu celnego Komis a stawka 0% Fa szywy kontrahent a prawo do zastosowania stawki 0% Brak mo liwo ci zidentyfikowania odbiorcy towaru a prawo do stawki 0% Fa szywy kontrahent a prawo do zastosowania stawki 0% w wyja nieniach organów podatkowych Zaliczka w eksporcie towarów Zaliczka na eksport towarów a brak wywozu towaru w terminie 6 miesi cy Rozliczenie eksportu towaru a wcze niejsze zaliczki Kolejne zaliczki na eksport towarów Zaliczka na eksport towarów a brak dokumentu celnego Opó nienie w otrzymaniu dokumentu celnego a zaliczka na eksport towarów Zatrzymanie zaliczki otrzymanej na poczet eksportu Zaliczka na poczet eksportu towarów w wyroku NSA Dokumentowanie eksportu towarów Dokumnenty potwierdzaj ce prawo do stawki 0% w eksporcie towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r Dokumentowanie eksportu po redniego od dnia 1 kwietnia 2013 r Typowa dokumentacja w eksporcie towarów Papierowa forma dokumentowania eksportu towarów Dokument SAD Dokumenty potwierdzaj ce wwóz towarów do kraju trzeciego To samo towaru w przypadku eksportu po redniego Za wiadczenie z urz du celnego w przypadku zagubienia dokumentu SAD Elektroniczna forma dokumentowania eksportu towarów Elektroniczne potwierdzenie wywozu towarów poza granice Unii Europejskiej Komunikat IE-599 w wyja nieniach Ministerstwa Finansów System ECS Komunikaty elektroniczne a stawka 0% Utrata komunikatu IE

2 Eksport po redni a komunikaty elektroniczne Poj cie kopia elektronicznego dokumentu celnego Dokumentowanie eksportu towaru zagadnienia wspólne Potwierdzenie wywozu cz ci towaru a stawka 0% Urz d celny wywozu i urz d celny wyjazdu Urz d celny potwierdzaj cy wywóz towaru poza Uni Europejsk w przypadku zagini cia dokumentu celnego Inne dokumenty potwierdzaj ce wywóz towaru poza UE a prawo do stawki 0% Brak dokumentu celnego a inne dokumenty potwierdzaj ce bezspornie wywóz towaru poza UE B dy w dokumentach celnych a prawo do zastosowania stawki 0% Wysy ka towarów do USA poczt Podstawa opodatkowania Sprzeda towaru do oddzia u firmy Sprzeda towaru dla podmiotu krajowego z przeznaczeniem na eksport Metody liczenia podatku nale nego w przypadku braku dokumentu celnego Brak dokumentów celnych a stawka VAT na prze omie 2010 r. i 2011 r Zastosowanie nieprawid owej metody liczenia VAT Sprzeda towarów znajduj cych si w magazynie po o onym za granic Sprzeda towaru na targach w USA Rozpocz cie eksportu w innym kraju Unii Europejskiej Rozpocz cie wywozu w innym kraju a eksport towarów Wywóz towaru przez zagraniczne przej cie graniczne poza Polsk Rozpocz cie procedury wywozu w innym kraju UE do dnia 31 marca 2011 r Reklamacje w eksporcie towarów Obni enie ceny Wymiana towaru na niewadliwy Naprawa towarów Zwrot wyeksportowanego towaru od dnia 1 grudnia 2008 r Zwrot wyeksportowanego towaru do dnia 30 listopada 2008 r Braki i nadwy ki w dostawie Reklamacja w eksporcie towarów a brak przywozu towarów do Polski Odszkodowanie za palety uszkodzone w transporcie Powrót do Polski wyeksportowanego towaru Nieodp atna dostawa towarów a eksport towarów Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej warto ci Nabycie i sprzeda towaru poza granicami UE Sprzeda towarów do firmy z UE i wywóz poza UE Faktura dla niemieckiej firmy, towar poza UE Sprzeda towarów z monta em poza granice UE Faktura eksportowa w maju, wywóz w czerwcu Zastosowanie stawki VAT 0% w przypadku magazynowania towarów w toku eksportu towarów Us ugi zwi zane bezpo rednio z eksportem towarów Podstawa zastosowania stawki 0% do us ug zwi zanych z eksportem towarów Us ugi polegaj ce na wype nianiu dokumentów eksportowych Koszty transportu dotycz ce eksportu towarów Eksport towaru a kurs waluty Wysoko zwrotu VAT w terminie 60 dni a eksport towarów od dnia 1 grudnia 2008 r Dotacja z agencji rynku rolnego zwi zana z eksportem towarów Sprzeda w kraju a pó niejszy wywóz towaru przez kontrahenta Zg oszenie do eksportu dokonane przez podmiot trzeci Uzyskanie przez podatnika potwierdzenia dokonania eksportu po zako czeniu dzia alno ci...100

3 ROZDZIA II. Wewn trzwspólnotowa dostawa towarów Rozró nienie pomi dzy eksportem towarów, wewn trzwspólnotow dostaw towarów i sprzeda wysy kow Zasady ustalania miejsca opodatkowania dostawy towarów Wewn trzwspólnotowa dostawa towarów poj cie Czynno ci zrównane z wewn trzwspólnotow dostaw towarów i zasady ich opodatkowania Czynno ci zrównane z wewn trzwspólnotow dostaw towarów Przemieszczenia towarów pomi dzy oddzia ami firmy w ró nych krajach Wy czenia z wewn trzwspólnotowej dostawy towarów Moment powstania obowi zku podatkowego w przypadku przemieszczania towaru pomi dzy magazynami podatnika Dokumentowanie czynno ci zrównanych z wewn trzwspólnotow dostaw towarów Wywóz do konkretnego lub nieokre lonego odbiorcy Warunki zastosowania stawki 0% w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów Zmiana warunków stosowania stawki 0% w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r Weryfikacja kontrahenta a stawka 0% Weryfikacja numeru VAT-UE Stawka 0% a niezidentyfikowanie kontrahenta w systemie VIES Stawka 0% a oszustwo dokonane przez kontrahenta Dokumentowanie wewn trzwspólnotowej dostawy towarów Dowody potwierdzaj ce wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje firma transportowa Dowody potwierdzaj ce wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje nabywca lub dostawca Dokumenty dodatkowe Dokumentowanie wewn trzwspólnotowej dostawy towarów uchwa a NSA Dokumenty pomocnicze a prawo do stawki 0% Brak niektórych dokumentów uprawniaj cych do zastosowania stawki 0% Dokumenty potwierdzaj ce wywóz nowych rodków transportu Poj cie dokumentów przewozowych Dokumenty w WDT razem czy osobno Odbiór towaru przez dostawc Transport do wielu odbiorców Faktura VAT w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów Termin wystawiania faktur w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów Cz stkowe fakturowanie elementów sk adowych ceny w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów Faktura koryguj ca w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów Dokumentowanie korekt dotycz cych wewn trzwspólnotowego nabycia towarów Dokumenty otrzymane po terminie a stawka 0% w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów Obowi zek podatkowy w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów Zmiana momentu powstania obowi zku podatkowego w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów od dnia 1 stycznia 2013 r Data dokonania dostawy Moment powstania obowi zku podatkowego w wewn trzwspólnotowej dostawie z omu Wewn trzwspólnotowa dostawa nowych rodków transportu Odliczenie VAT przy wewn trzwspólnotowej dostawie nowych rodków transportu Definicja nowego rodka transportu Zaliczka w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów od dnia 1 stycznia 2013 r Stawka 0% w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów Uj cie WDT u podatników rozliczaj cych si metod miesi czn Uj cie WDT u podatników rozliczaj cych si metod kwartaln

4 Zasady dokonania przesuni cia wewn trzwspólnotowej dostawy towarów Termin otrzymania dokumentów uprawniaj cych do zastosowania stawki 0% Zasady korekty deklaracji VAT w przypadku opó nienia w otrzymaniu dokumentów uprawniaj cych do zastosowania stawki 0% Komis a wewn trzwspólnotowa dostawa towarów Komis w WDT Podstawa opodatkowania Zasady okre lania podstawy opodatkowania w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów Rycza t sk adnicowy a podstawa opodatkowania Metody liczenia podatku nale nego w przypadku braku dokumentów uprawniaj cych do zastosowania stawki 0% Brak dokumentów potwierdzaj cych wewn trzwspólnotow dostaw towarów a stawka VAT na prze omie lat 2010 i Zasady rozliczenia wewn trzwspólnotowej dostawy towarów przy braku wymaganych dokumentów Sprzeda towarów znajduj cych si w magazynie po o onym w innym kraju UE a wewn trzwspólnotowa dostawa towarów Reklamacje w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów Obni enie ceny Wymiana towaru na niewadliwy Naprawa towarów Zwrot towaru wywiezionego w ramach wewn trzwspólnotowej dostawy towarów Braki w dostawie wewn trzwspólnotowej Nadwy ki w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów Kradzie towaru poza terytorium Polski a prawo do zastosowania stawki 0% Nieodp atna dostawa towarów a wewn trzwspólnotowa dostawa towarów Nieodp atna dostawa towarów a wewn trzwspólnotowa dostawa towarów wg organów skarbowych Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej warto ci Sprzeda towarów z monta em do innego kraju UE Dostawa wyrobów stolarskich z monta em w Niemczech Us ugi zwi zane bezpo rednio z wewn trzwspólnotow dostaw towarów Sprzeda towaru zagranicznej firmie do przerobu na terytorium Polski Stawka VAT do dostawy towarów do przerobu Moment powstania obowi zku podatkowego Przerób uszlachetniaj cy zmiany od dnia 1 grudnia 2008 r Faktura dla podmiotu spoza UE, a towar do kraju UE Towar do Niemiec, faktura do firmy szwajcarskiej Brak potwierdzenia rejestracji kontrahenta przez biuro wymiany informacji o VAT Wywóz towaru do innego kraju UE w celu jego dalszego eksportu Wewn trzwspólnotowa dostawa towarów a metoda opodatkowania mar y Sprzeda towarów na zagranicznych targach Zakup towaru z Niemiec i sprzeda na Ukrain z tranzytem przez Polsk Wywóz towarów po d u szym okresie ich sk adowania w Polsce przez kontrahenta Zastosowanie stawki VAT 0% w przypadku magazynowania towarów w toku eksportu towarów Dostawa towarów dla cypryjskiego armatora morskiego Wysoko zwrotu VAT w terminie 60 dni Sprzeda towaru dla zagranicznego kontrahenta do przerobu w Polsce Obowi zek rejestracji jako podatnika VAT UE przez podmioty dokonuj ce wewn trzwspólnotowej dostawy towarów Wewn trzwspólnotowa dostawa towarów a rejestracja jako podatnika VAT UE od dnia 1 kwietnia 2013 r Rejestracja jako podatnika VAT UE a brak obowi zku wp acania kaucji Rejestracja jako podatnika VAT UE a aktualizacja zg oszenia rejestracyjnego Brak zg oszenia rejestracyjnego VAR-R/UE a stawka 0%...176

5 48. Brak aktualizacji zg oszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0% w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów Brak zg oszenia rejestracyjnego VAT-R/UE, je eli podatnik powiadomi organ o WDT, nie pozbawia prawa do zastosowania stawki 0% Dostawa towarów wykonanych w cz ci z materia ów powierzonych ROZDZIA III. Sprzeda wysy kowa z terytorium kraju Poj cie sprzeda y wysy kowej z terytorium kraju Miejsce opodatkowania sprzeda y wysy kowej z terytorium kraju Przekroczenie limitu sprzeda y wysy kowej Sprzeda nowego rodka transportu dla osoby fizycznej z innego kraju UE Sprzeda towarów z monta em dla osoby fizycznej z innego kraju UE Sprzeda wyrobów akcyzowych Sprzeda towarów u ywanych, przedmiotów kolekcjonerskich i dzie sztuki do innego kraju UE Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze miejsca opodatkowania sprzeda y wysy kowej Limity sprzeda y wysy kowej w poszczególnych krajach Dokumentowanie sprzeda y wysy kowej z terytorium kraju Termin otrzymania dokumentów a pomini cie sprzeda y wysy kowej Mo liwo odliczenia VAT naliczonego od zakupów s u cych czynno ciom wykonywanym poza terytorium kraju ROZDZIA IV. Zwrot turystyczny VAT Zasady ogólne Zmiany w zakresie zwrotu VAT dla podró nych od dnia 1 kwietnia 2011 r Forma dokonywania zwrotu Podmioty dokonuj ce zwrotu Dokument Tax Free od dnia 1 kwietnia 2011 r Warunki stosowania stawki 0% w przypadku zwrotu VAT dla podró nych w innej formie ni gotówkowa Otrzymanie dokumentu Tax Free w pó niejszym okresie Minimalna czna warto zakupów od dnia 1 kwietnia 2011 r Warunki nabycia prawa do otrzymania zwrotu podatku Podró ny spoza UE posiadaj cy paszport UE Osoba maj ca podwójne obywatelstwo a zwrot VAT dla podró nych Wywóz w baga u osobistym Poj cie baga osobisty Sprzeda towarów o charakterze handlowym a Tax Free Piecz tki potwierdzaj ce wywóz towaru poza granice UE Podmioty dokonuj ce zwrotu Prawo do dokonywania samodzielnie zwrotu a wysoko obrotów podatnika Brak prawa do dokonywania zwrotu VAT w ramach Tax Free w pierwszym roku dzia alno ci Przekroczenie obrotu z a dokonywanie zwrotu Tax Free w pierwszym roku dzia alno ci Dokonywanie zwrotu podró nym Obowi zki sprzedawców Zasady stosowania stawki 0% Termin otrzymania dokumentów Tax Free Zasady wystawiania i skutki b dów Braki w dokumencie Tax Free a prawo do stawki 0% Sfa szowanie dokumentu Tax Free przez nabywc Brak obowi zku legitymowania podró nych Zagubienie dokumentów Tax Free przez podró nego

6 Mo liwo sprawdzania przez organy podatkowe autentyczno ci danych zamieszczonych na Tax Free ROZDZIA V. Import towarów Poj cie importu towarów Zmiana definicji importu towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r Miejsce opodatkowania importu towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r Podatnik VAT w imporcie towarów Obowi zek podatkowy Podstawa opodatkowania Zasady ogólne Uszlachetnianie bierne Odprawa czasowa z cz ciowym zwolnieniem od c a oraz procedura przetwarzania pod kontrol celn Import towarów a us uga transportowa Koszty transportu importowanych towarów do innego ni pierwsze miejsce przeznaczenia C o antydumpingowe a podstawa opodatkowania VAT Prowizja agenta a warto celna towaru Podstawa opodatkowania VAT a decyzja okre laj ca warto celn towaru Import towarów a stawka VAT na prze omie lat 2010 i Import us ug transportowych a import towarów Odliczanie VAT naliczonego z tytu u importu towarów Rozliczanie VAT od importu towarów w zg oszeniu celnym a VAT naliczony Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT (art. 33a ustawy) a VAT naliczony Rozliczanie VAT od importu towarów, z tzw. deklaracji importowej (art. 33b ustawy VAT) a VAT naliczony Procedura uproszczona polegaj ca na wpisie do rejestru a VAT naliczony Termin odliczenia podatku VAT od importu towarów w ramach procedury uproszczonej Decyzje celne uzupe niaj ce Dokumenty uprawniaj ce do odliczenia Dokument celny jako podstawa odliczenia VAT naliczonego VAT od towarów nabytych nieodp atnie Zasady pozosta e dotycz ce odliczania VAT naliczonego w imporcie towarów Pobranie elektronicznego potwierdzenia zg oszenia celnego przez Agencj Celn a odliczenie VAT naliczonego Zaliczki w imporcie towarów Wi ca interpretacja taryfowa a stawka VAT Przeliczanie warto ci importu towarów Aport z zagranicy Komis w imporcie towarów Zaliczka u komisanta realizuj cego import towarów Ró nice kursowe Darowizna z zagranicy Odliczenie VAT z b dnego sad do czasu jego korekty B dy formalne B dy merytoryczne Zani enie podatku VAT Zawy enie podatku VAT Duplikat dokumentu celnego w imporcie towarów Import towaru w ramach umowy u yczenia Rozliczenie VAT nale nego z tytu u importu towarów Zasady poboru VAT w imporcie towarów Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT

7 Mo liwo rozliczenia VAT z tytu u importu towarów w deklaracji VAT Obj cie towaru procedur uproszczon przez przedstawiciela po redniego Zabezpieczenie kwoty VAT z tytu u importu towarów Obowi zek przed o enia deklaracji VAT w urz dzie celnym w procedurze uproszczonej Deklaracje importowe Import towarów dor czanych w formie przesy ek pocztowych Zg oszenie celne dokonywane przed przedstawiciela podatkowego od dnia 1 kwietnia 2013 r Nadp ata w imporcie towarów Organ podatkowy w a ciwy w VAT z tytu u importu towarów Reklamacje w imporcie towarów Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych Wymiana towaru Naprawa towarów w zwi zku z reklamacj Zwrot importowanego towaru Nadwy ki i niedobory Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj UE Towar z USA wieziony przez Austri Towar zakupiony od firmy niemieckiej, sprowadzony z Chin Nabycie z Rosji towaru z monta em Zwolnienia z tytu u importu towarów Zwolnienie z VAT importu towarów do 22 euro Import towarów dla którego miejscem przeznaczenia jest terytorium innego kraju Zaliczka w imporcie towarów Dostawa zaimportowanych wcze niej towarów Dostawa towarów pochodz cych z importu Obrót towarem poza granicami kraju przed importem bez VAT Zwolnienie z VAT towarów przywo onych w baga u osobistym Kradzie towaru wiezionego pod os on karnetu TIR Przesy anie decyzji urz du celnego do urz du skarbowego Zani enie kwoty VAT z tytu u importu towarów w deklaracji VAT lub deklaracji importowej Zasady liczenia odsetek w przypadku decyzji dotycz cych VATw imporcie towarów Weryfikacja wysoko ci VAT z tytu u importu towarów a przedawnienie nale no ci celnych ROZDZIA VI. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów Poj cie wewn trzwspólnotowego nabycia towarów Zmiana definicji wewn trzwspólnotowego nabycia towarów Metoda opodatkowania mar y a wewn trzwspólnotowe nabycie towarów Wy czenia z wewn trzwspólnotowego nabycia towarów Zmiana limitu wy czenia z wewn trzwspólnotowego nabycia towarów od dnia 1 stycznia 2008 r. a przepisy przej ciowe Zawiadomienie o rezygnacji z wy czenia z rozliczania nabycia wewn trzwspólnotowego Podatnik zwolniony podmiotowo a rejestracja jako podatnik VAT UE Rolnik rycza towy a nabycie wewn trzwspólnotowe Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów u podatnika zwolnionego z VAT Miejsce opodatkowania wewn trzwspólnotowego nabycia towarów Zasady rozliczania czynno ci zrównanych z nabyciem wewn trzwspólnotowym Czynno ci zrównane z nabyciem wewn trzwspólnotowym Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów automatów do gier Moment powstania obowi zku podatkowego w przypadku przemieszczenia towaru pomi dzy magazynami podatnika Obowi zek podatkowy przy przemieszczaniu w asnego towaru Dokumentowanie czynno ci zrównanych z wewn trzwspólnotowym nabyciem towarów

8 Wy czenia z wewn trzwspólnotowego nabycia towarów w przypadku przemieszczenia towarów pomi dzy krajami UE w ramach maj tku podatnika Wy czenia z wewn trzwspólnotowego nabycia towarów przemieszczonych w celu wykonania na nich us ugi Przemieszczenie w asnego towaru z Belgii do Polski i pó niejsza sprzeda towaru na terytorium kraju Nieodp atna dostawa z innego kraju UE Darowizna z kraju UE a wewn trzwspólnotowe nabycie towarów Nieodp atne otrzymanie towarów z zagranicy Otrzymanie nieodp atnie z zagranicy katalogów w celu rozdania klientom Rozliczenia wewn trzwspólnotowego nabycia towarów Obowi zek podatkowy w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów Zmiana momentu powstania obowi zku podatkowego w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów od dnia 1 stycznia 2013 r Zmiana zasad powstania obowi zku podatkowego w wewnatrzwspólnotym nabyciu towarów a przepisy przej ciowe Zaliczka w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów Faktura pro-forma a obowi zek rozliczenia WNT Podstawa opodatkowania w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów Zasady ustalania podstawy opodatkowania w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów Inne nale no ci a podstawa opodatkowania w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów a us uga transportowa Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów podstawa opodatkowania a koszty transportu Koszty transportu a podstawa opodatkowania w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów WNT a VAT zap acony za granic Rabaty a podstawa opodatkowania w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów Upust za zap at gotówk a podstawa opodatkowania Skonto od kontrahenta zagranicznego Termin uwzgl dnienia skonta Brak faktury od kontrahenta zagranicznego a podstawa opodatkowania Odsetki od kredytu kupieckiego Podstawa opodatkowania w przypadku czynno ci zrównanych z wewn trzwspólnotowym nabyciem towarów Import us ug transportowych a WNT Likwidacja faktur wewn trznych a sposób dokumentowania wewn trzwspólnotowego nabycia towarów Puste faktury wewn trzne dokumentuj ce wewn trzwspólnotowe nabycie towaru Rejestr wewn trzwspólnotowego nabycia towarów Reklamacje w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych Wymiana towaru Naprawa towarów w zwi zku z reklamacj Zwrot towaru Nadwy ki Niedobory Zwrot w ramach reklamacji do WNT Nieuwzgl dnienie reklamacji przez kontrahenta zagranicznego Faktury koryguj ce w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów Obowi zek podatkowy w VAT i akcyzie Nabycie towarów od osoby fizycznej nieb d cej podatnikiem Wewn trzwspólnotowe nabycie nowych rodków transportu Nabycie towarów z monta em Przeliczanie faktur w walucie obcej Zasady przeliczenia kwot wyra onych w walucie obcej w WNT

9 29.2. Przeliczenie kwot wykazanych na fakturze w euro Kurs walut w przypadku faktury koryguj cej dotycz cej wewn trzwspólnotowego nabycia towarów Koszty transportu kurs waluty Brak NIP UE na fakturze od kontrahenta zagranicznego VAT zap acony w innym kraju UE Faktura z USA, towar z Niemiec Faktura z Szwajcarii, towar z Niemiec Nowe zasady odliczania VAT naliczonego od wewn trzwspólnotowego nabycia towarów i importu us ug od dnia 1 kwietnia 2013 r Nabycie wewn trzwspólnotowe w innym kraju a brak prawa do odliczenia VAT naliczonego Nowy zakaz odliczania VAT naliczonego w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów, a zniszczenie towarów w innym kraju UE Odliczenia VAT z tytu u WNT, a brak NIP na fakturze Pó niejsze otrzymanie towaru ni faktury a termin odliczenia VAT naliczonego w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów Brak rejestracji podatnika VAT UE a nabycie towaru w Niemczech Paliwo tankowane za granic do samochodów Nabycie od zagranicznej firmy towarów znajduj cych si w Polsce Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów zaimportowanych z innego kraju UE Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj UE Wykazywanie w deklaracji nabycia wewn trzwspólnotowego towarów importowanych wcze- niej do innego kraju UE Podstawa opodatkowania w przypadku przemieszczenia do Polski towarów zaimportowanych do innego kraju UE WNT udokumentowane paragonem a obowi zki polskiego nabywcy Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów a stawka VAT na prze omie lat ROZDZIA VII. Sprzeda wysy kowa na terytorium kraju Zasady opodatkowania sprzeda y wysy kowej na terytorium kraju Sprzeda nowego rodka transportu dla osoby fizycznej z Polski Sprzeda towarów z monta em dla osoby fizycznej z innego kraju UE Sprzeda wyrobów akcyzowych Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze terytorium Polski jako miejsca opodatkowania sprzeda y wysy kowej na terytorium kraju Limit sprzeda y wysy kowej na terytorium Polski od dnia 1 stycznia 2008 r ROZDZIA VIII. Magazyny konsygnacyjne Magazyny konsygnacyjne a rozliczenie VAT Definicja magazynów konsygnacyjnych Warunki rozliczania WNT przez prowadz cego magazyn konsygnacyjny Obowi zek podatkowy w przypadku towarów pobranych z magazynu konsygnacyjnego Przemieszczenie towaru do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy do magazynów konsygnacyjnych w innych krajach Podstawa opodatkowania w przypadku towarów dostarczanych do magazynów konsygnacyjnych w Polsce Magazyn z którego towar pobiera wielu odbiorców ROZDZIA IX. Transakcje wielostronne Szczególna procedura dla transakcji trójstronnych Szczególne i ogólne zasady rozliczania transakcji trójstronnych

10 Zasady opodatkowania transakcji trójstronnych Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez pierwszy w kolejno ci podmiot Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez drugi w kolejno ci podmiot Rozliczenie VAT przez drugiego w kolejno ci podatnika w transakcji trójstronnej Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez trzeci w kolejno ci podmiot Ewidencje VAT w transakcjach trójstronnych Zmiany w zakresie transakcji trójstronnych od dnia 1 grudnia 2008 r Sprzeda towaru do firmy z W. Brytanii i wysy ka do Francji Zasady rozliczania wybranych transakcji a cuchowych Transakcje dokonywane na terytorium UE Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowych Zmiana zasad okre lania dokonania dostawy w przypadku transakcji a cuchowych od 1 dnia kwietnia 2013 r Dostawa towarów w a cuszku Polska Francja Niemcy Dostawa towarów w a cuszku Niemcy Francja Polska z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych Dostawa towarów w a cuszku Niemcy Francja Polska bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych Dostawa towarów w a cuszku Francja Polska Niemcy z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych Dostawa towarów w a cuszku Francja Polska Niemcy bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych Transakcje trójstronne, gdy jednym z podmiotów jest firma spoza UE Dostawa towarów w a cuszku Rosja Polska Litwa Dostawa towarów w a cuszku Litwa Polska Rosja Dostawa towarów w a cuszku Polska Niemcy Rosja Dostawa towarów w a cuszku Polska Rosja Niemcy Dostawa towarów w a cuszku Rosja Niemcy Polska Dostawa towarów w a cuszku Niemcy Rosja Polska Dostawa towarów w a cuszku Chiny Rosja Polska Dostawa towarów w a cuszku Polska Chiny Rosja Dostawa towarów w a cuszku Chiny Polska Rosja Podmiot dokonuj cy transportu a zasady rozliczania transakcji a cuchowych Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach a cuchowych Dostawa a cuchowa w wyroku ETS Towar z Danii, faktura z Szwajcarii Towar nabyty w Wietnamie i sprzedany do Czech ROZDZIA X. Transakcje wewn trzwspólnotowe dotycz ce rodków transportu Poj cie nowego rodka transportu Warunki zaliczenia pojazdu do nowych rodków transportu Uszkodzony samochód jako nowy rodek transportu Transakcje wewn trzwspólnotowe dotycz ce nowych rodków transportu Wewn trzwspólnotowe nabycie nowych rodków transportu Wewn trzwspólnotowe nabycie rodków transportu przez podatników VAT czynnych Rozliczenie wewn trzwspólnotowego nabycia nowych rodków transportu przez podatników VAT czynnych Zakup u ywanych samochodów z innego kraju UE Nabycie samochodu do odsprzeda y a pó niejsza rejestracja Nabycie rodka transportu rozliczenie VAT w deklaracji a pó niejsza rejestracja Wewn trzwspólnotowe nabycie samochodu u ywanego Nabycie samochodu a rozliczenie VAT zap aconego do urz du skarbowego Nabycie z Niemiec u ywanych towarów

11 6.8. Wewn trzwspólnotowe nabycie wózka wid owego a VAT Podatek nale ny z tytu u wewn trzwspólnotowego nabycia rodków transportu podatkiem naliczonym WNT rodków transportu a VAT naliczony Wewn trzwspólnotowe nabycie rodków transportu przez osoby fizyczne Wewn trzwspólnotowe nabycie samochodu przez osob fizyczn Sprowadzenie samochodu z Niemiec przez osob fizyczn Wewn trzwspólnotowa dostawa nowych rodków transportu Okazjonalna wewn trzwspólnotowa dostawa nowych rodków transportu a podatnik VAT Rozliczenie wewn trzwspólnotowej dostawy nowych rodków transportu przez podatników VAT czynnych Rozliczanie wewn trzwspólnotowej dostawy towarów przez osoby fizyczne nieb d ce podatnikami VAT Wniosek o zwrot VAT w przypadku wewn trzwspólnotowej dostawy nowych rodków transportu przez niepodatników Zasady dokumentowania wewn trzwspólnotowej dostawy nowych rodków transportu Za wiadczenia niezb dne do rejestracji rodków transportu Podatek akcyzowy a metoda opodatkowania mar y Wprowadzenie do ewidencji rodków trwa ych samochodu nabytego wcze niej prywatnie z innego kraju UE Podatek od pojazdów bezpo rednio zwi zany z dostaw a podstawa opodatkowania VAT Podstawa opodatkowania wewn trzwspólnotowego nabycia rodków transportu ROZDZIA XI. Obowi zki podatników dokonuj cych transakcji wewn trzwspólnotowych Informacje podsumowuj ce Obowi zek sk adania informacji podsumowuj cych Us ugi, które nale y wykaza w informacji podsumowuj cej Podmioty zobowi zane do sk adania informacji podsumowuj cych Termin sk adania informacji podsumowuj cej Przekroczenie limitów uprawniaj cych do sk adania informacji podsumowuj cych za okresy kwartalne Termin sk adania elektronicznych informacji podsumowuj cych Dane zawarte w informacji podsumowuj cej Brak numerów NIP UE kontrahentów a obowi zek z o enia informacji podsumowuj cej Zerowa informacja podsumowuj ca Brak dokumentów potwierdzaj cych wewn trzwspólnotow dostaw towarów a informacja podsumowuj ca Ewidencja towarów otrzymanych do przerobu uszlachetniaj cego Ewidencja towarów wywiezionych do przerobu Ewidencja czasowo przemieszczonych towarów Rejestr towarów nabytych z UE przez podmioty zwolnione z rozliczania wewn trzwspólnotowego nabycia towarów Dodatkowe wymogi dotycz ce rejestrów VAT w przypadku wiadczenia us ug zagranicznych Rejestracja jako podatnik VAT UE Podmioty zobowi zane do rejestracji jako podatnik VAT UE Nabywanie us ug zagranicznych a obowi zek rejestracji jako podatnik VAT UE wiadczenie us ug dla podmiotów zagranicznych a obowi zek rejestracji jako podatnik VAT UE Podatnicy zarejestrowani wcze niej jako podatnicy VAT UE a zmiana przepisów od dnia 1 stycznia 2010 r Termin zg oszenia rejestracyjnego jako podatnika VAT UE Zawiadomienie o rezygnacji z wy czenia z rozliczenia nabycia wewn trzwspólnotowego Baza podatników VAT UE

12 Identyfikacja kontrahenta w systemie VIES Potwierdzenie w systemie VIES a utrata przez kontrahenta NIP UE Rola rozporz dze i dyrektyw UE ROZDZIA XII. Dostawa towarów w ró nych krajach zagadnienia pozosta e Wybrane przypadki przemieszczenia towaru Dostawa na pok adach statków, samolotów lub poci gów Miejsce zatrzymania statku Import towarów przeznaczonych do konsumpcji w samolotach Zakup i sprzeda towaru na terytorium Rosji Nabycie od zagranicznej firmy towaru znajduj cego si w Polsce od dnia 1 kwietnia 2013 r Zakup towaru w Polsce od firmy szwajcarskiej Faktura od zagranicznego dostawcy z Polskim VAT Sprzeda formy, która pozosta a w Polsce Sprzeda nieruchomo ci po o onej w Hiszpanii U o enie kabla na terytorium kilku krajów Dostawa dla której podatnikiem jest nabywca Poj cie dostawy dla której podatnikiem jest nabywca Obowi zek podatkowy w dostawie, dla której podatnikiem jest nabywca Przeliczanie faktur wystawionych w walucie obcej Wystawienie faktury w walucie obcej przeliczanie w podatku VAT Zasady ogólne przeliczania kwot wyra onych w walucie obcej dla celów podatku VAT Zmiany w zakresie przeliczania kwot w walucie obcej od dnia 1 stycznia 2013 r Mo liwo przeliczania kwot w walucie po kursie Europejskiego Banku Centralnego Nowe zasady przeliczania faktur wystawionych przed powstaniem obowi zku podatkowego Przeliczanie faktur koryguj cych Zasady przeliczania wewn trzwspólnotowego nabycia towarów, importu us ug i dostawy dla której podatnikiem jest nabywca Faktury eksportowe zasady przeliczania Sk ad celny a podatek VAT Sprzeda towarów w sk adzie celnym Wprowadzenie towaru do sk adu celnego z innego kraju UE Poj cie sk adu celnego Wywóz zagranic towaru sprowadzonego do sk adu celnego Sprzeda towaru ze sk adu celnego a eksport towarów Status Gibraltaru dla celów podatku VAT Druk ksi ek w Finlandii dostawa towarów czy wiadczenie us ug ROZDZIA XIII. Us ugi zagraniczne Zasady opodatkowania us ug zagranicznych Miejsce opodatkowania us ug od dnia 1 stycznia 2010 r Podstawowe poj cia istotne dla okre lania miejsca opodatkowania us ug Sposób okre lania miejsca wiadczenia us ug od dnia 1 stycznia 2010 r Poj cie podatnika dla celów okre lania miejsca opodatkowania us ug Zasady weryfikacji statusu podmiotu w wietle rozporz dzenia UE Poj cie siedziby i sta ego miejsca prowadzenia dzia alno ci Poj cie sta ego miejsca zamieszkania i zwyk ego miejsca pobytu Zasady okre lania sta ego miejsca prowadzenia dzia alno ci gospodarczej us ugobiorcy Sta e miejsce prowadzenia dzia alno ci gospodarczej Identyfikacja statusu kontrahenta oraz natury wiadczenia Us ugi wiadczone na rzecz podatników Zasada podstawowa okre lania miejsca wiadczenia us ug na rzecz podatników

13 4.2. Szczególne zasady okre lania miejsca opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników Us ugi zwi zane z nieruchomo ciami wiadczone na rzecz podatników Transport osób wiadczony na rzecz podatników Transport towarów wiadczony w ca o ci na terytorium Polski na rzecz podmiotów spoza UE Transport towarów wiadczony w ca o ci poza terytorium UE na rzecz polskich podmiotów Us ugi w dziedzinie kultury wiadczone na rzecz podatników Us ugi w dziedzinie kultury na prze omie lat Us ugi restauracyjne i cateringowe na rzecz podatników Us ugi krótkotrwa ego wynajmu rodków transportu na rzecz podatników Us ugi turystyki opodatkowane VAT mar a na rzecz podatników Skutki zmian miejsca wiadczenia us ug na rzecz podatników od 1 stycznia 2010 r Us ugi wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Zasada podstawowa okre lania miejsca opodatkowania us ug na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Us ugi wiadczone dla podatników przeznaczone na cele osobiste podatnika lub jego pracowników Charakter w jakim dzia a us ugobiorca Szczególne zasady okre lania miejsca opodatkowania us ug na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Us ugi po redników wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Us ugi zwi zane z nieruchomo ciami wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Transport osób wiadczony na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Transport towarów wiadczony na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Us ugi w dziedzinie kultury wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Us ugi pomocnicze do us ug transportowych na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Wycena rzeczowego maj tku ruchomego oraz us ugi na rzeczowym maj tku ruchomym na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Us ugi restauracyjne i cateringowe na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Us ugi krótkotrwa ego wynajmu rodków transportu na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Miejsce opodatkowania us ug d ugoterminowego wynajmu rodków transportu na rzecz niepodatników od dnia 1 stycznia 2013 r Us ugi elektroniczne na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami spoza UE Miejsce opodatkowania us ug doradczych, in ynierskich i prawniczych zmiany od dnia 1 stycznia 2011 r Us ugi telekomunikacyjne oraz us ugi nadawcze i telewizyjne na rzecz osób nieb d cych podatnikami Us ugi turystyki opodatkowane,,vat mar a na rzecz osób nieb d cych podatnikami Skutki zmian miejsca wiadczenia us ug na rzecz osób nieb d cych podatnikami od dnia 1 stycznia 2010 r Moment powstania obowi zku podatkowego Zmiany w zakresie momentu powstania obowi zku podatkowego od dnia 1 stycznia 2010 r Moment powstania obowi zku podatkowego w imporcie us ug Zaliczki a moment powstania obowi zku podatkowego w imporcie us ug Moment wykazania w ewidencji us ug wiadczonych dla kontrahentów zagranicznych Import us ug a przepisy przej ciowe Opó nienie faktury od kontrahenta a rozliczenie importu us ug Import us ug Poj cie importu us ug Podatnik VAT w imporcie us ug od dnia 1 kwietnia 2013 r

14 Odliczenie VAT z tytu u importu us ug Nowe zasady odliczania VAT naliczonego od wewn trzwspólnotowego nabycia towarów i importu us ug od dnia 1 kwietnia 2013 r Import us ug z rajów podatkowych w wyroku ETS Obliczanie VAT od importu us ug Import us ug a zwolnienie podmiotowe Reklamacje w imporcie us ug Faktura wewn trzna w imporcie us ug Faktura za pr d zu yty podczas targów Podmiot wiadcz cy wy cznie nieodp atne us ugi Refakturowanie zagranicznych us ug Import us ug a zmiana stawek VAT Fakturowanie us ug zagranicznych Zasady okre lania sposobu fakturowania us ug zagranicznych Faktury wystawiane dla podmiotów z Unii Europejskiej Faktury wystawiane dla podmiotów spoza Unii Europejskiej Stawka np na fakturze dokumentuj cej us ugi zagraniczne Termin wystawiania faktur dla kontrahentów zagranicznych ROZDZIA XIV. Zasady opodatkowania wybranych rodzajów us ug zagranicznych Us ugi zwi zane z nieruchomo ciami Miejsce opodatkowania us ug zwi zanych z nieruchomo ciami Zakres us ug zwi zanych z nieruchomo ciami Us ugi budowlane wykonywane za granic Wynajem lokalu po o onego w Polsce od osoby fizycznej zamieszka ej w Niemczech Poj cie us ug zwi zanych z nieruchomo ciami Cesja praw do po owu Us ugi budowlane wiadczone na terenie Niemiec Najem magazynu w Niemczech Monitoring sytemu alarmowego Us ugi magazynowania jako us ugi zwi zane z nieruchomo ciami wiadczenie us ug w dziedzinie kultury, sportu, nauki Us ugi w dziedzinie kultury w 2010 r Zasady opodatkowania us ug w dziedzinie kultury w 2010 r Us ugi w dziedzinie kultury od dnia 1 stycznia 2011 r Us ugi w dziedzinie kultury wiadczone na rzecz podatników od dnia 1 stycznia 2011 r Us ugi w dziedzinie kultury wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami od dnia 1 stycznia 2011 r wiadczenie us ug szkoleniowych Poj cie us ug wst pu na imprezy kulturalne Poj cie us ugi pomocnicze zwi zane z wydarzeniami kulturalnymi Us ugi po rednictwa Us ugi po redników wiadczone na rzecz podatników Us ugi po redników wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Miejsce wiadczenia us ug po rednictwa na rzecz ostatecznych konsumentów w wyja nieniach Ministerstwa Finansów Us ugi po redników na rzecz osób nieb d cych podatnikami a warunek wiadczenia us ug w imieniu i na rzecz osób trzecich Podstawa opodatkowania us ug wiadczonych we w asnym imieniu ale na rzecz osób trzecich Dzia anie w imieniu i na rzecz Po rednicy dzia aj cy na rzecz ludno ci w transakcjach transgranicznych Us ugi wynajmu Zasady opodatkowania us ug wynajmu

15 4.2. Wynajem na rzecz podatników a zasady okre lania miejsca opodatkowania Us ugi wynajmu na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Us ugi krótkoterminowego wynajmu rodków transportu Miejsce opodatkowania us ug d ugoterminowego wynajmu rodków transportu Poj cie rodków transportu w wyja nieniach Ministerstwa Finansów Definicja poj cia rodki transportu Wynajem przyczep i naczep Zasady okre lania okresu ci g ego posiadania rodka transportu Zasady okre lania okresu u ywania rodka transportu od dnia 1 lipca 2011 r Import us ug wynajmu a moment powstania obowi zku podatkowego Zestawienie zasad opodatkowania us ug wynajmu Us ugi niematerialne Us ugi niematerialne na rzecz podatników Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami spoza Unii Europejskiej Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami z Unii Europejskiej Us ugi niematerialne w transakcjach zagranicznych a moment powstania obowi zku podatkowego Zagraniczna kampania reklamowa Og oszenia w prasie Prawo do odliczenia podatku VAT od niektórych us ug finansowych Po yczka od szwedzkiego kontrahenta Sprzeda oprogramowania na rzecz kontrahenta z Niemiec Us ugi ksi gowe dla firmy rosyjskiej Us ugi w zakresie t umacze wiadczenie us ug elektronicznych na terytorium UE przez podmioty zagraniczne osobom nieb d cym podatnikami szczególna procedura Us ugi na rzeczach ruchomych Us ugi na rzeczach ruchomych na rzecz podatników Wycena rzeczowego maj tku ruchomego oraz na rzeczowym maj tku ruchomym na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Poj cie us ug na rzeczach ruchomych Dostawa towarów czy us uga na rzeczach ruchomych Wywóz towaru po wykonaniu us ugi do innego kraju ni kraj pochodzenia towarów Przerób uszlachetniaj cy Us uga przerobu stawka VAT Przerób uszlachetniaj cy a towar spoza UE Uszlachetnianie dokonywane przez podatnika, który sprowadzi towar do Polski Podwykonawstwo w uszlachetnianiu czynnym Po rednictwo w przerobie uszlachetniaj cym Przerób uszlachetniaj cy w ramach kontraktów wielostronnych Opodatkowanie stawk 0% us ug uszlachetniania Przerób uszlachetniaj cy zmiany od dnia 1 grudnia 2008 r Us ugi transportowe Transport osób Transport towarów Transport towarów na rzecz podatników Transport towarów wiadczony w ca o ci na terytorium Polski na rzecz podatników spoza UE Transport towarów wiadczony w ca o ci poza terytorium UE na rzecz polskich podatników Transport towarów wiadczony na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Miejsce rozpocz cia i zako czenia transportu

16 Moment powstania obowi zku podatkowego w imporcie i wiadczeniu us ug transportowych Miejsce wiadczenia us ug mi dzynarodowych transportu morskiego i lotniczego Stawka 0% na nabywane przez biuro turystyczne us ugi transportu lotniczego i morskiego Import us ug transportowych a import towarów Import us ug transportowych a WNT Import us ugi transportowej a stawka VAT Brak transportu w SAD a stawka VAT na transport towarów Stawka VAT dla us ug transportowych w przypadku braku dokumentu potwierdzaj cego w czenie transportu do podstawy opodatkowania Posi ki dla pasa erów a VAT naliczony Transport mi dzynarodowy Definicja transportu mi dzynarodowego towarów Transport mi dzynarodowy osób Dokumentowanie transportu mi dzynarodowego Pozosta e przypadki transportu obj te stawk 0% Rozliczanie VAT przez przewo ników zagranicznych wiadcz cych w Polsce okazjonalne przewozy osób Zmiany od dnia 1 stycznia 2012 r. Dotycz ce rozliczania VAT w Polsce przez zagranicznych przewo ników Zasady ogólne rozliczania VAT w polsce przez zagranicznych przewo ników Zasady uproszczone rozliczania VAT w Polsce przez zagranicznych przewo ników Nieodp atne przewozy osób pojazdami zarejestrowanymi za granic Zwolnienie z VAT us ug okazjonalnego przewozu osób przez zagranicznych przewo- ników Stawka VAT dla us ug transportowych w ró nych krajach UE Us ugi pomocnicze do us ug transportowych Us ugi pomocnicze do us ug transportowych na rzecz podatników Us ugi pomocnicze do us ug transportowych na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Us ugi restauracyjne i cateringowe Zasady okre lania miejsca opodatkowania us ug restauracyjnych i cateringowych Poj cie us ug restauracyjnych i cateringowych Us ugi restauracyjne i cateringowe na pok adach statków i poci gów Miejsce zatrzymania statku Definicja us ug restauracyjnych i cateringowych Us ugi gastronomiczne czy sprzeda towarów w orzecznictwie ETS Us ugi turystyczne a faktura VAT Zasady opodatkowania us ug turystycznych Us ugi turystyczne zmiana podstawy opodatkowania w metodzie VAT mar a od dnia 1 kwietnia 2013 r Faktury VAT w przypadku us ug turystycznych Us ugi turystyczne podstawa opodatkowania Us ugi turystyczne w Turcji ROZDZIA XV. VAT w transakcjach zagranicznych zagadnienia pozosta e Termin z o enia deklaracji przez podatników zwolnionych z VAT, którzy dokonali wewn trzwspólnotowego nabycia towarów lub importu us ug Przedstawiciel podatkowy jako podatnik VAT od dnia 1 kwietnia 2013 r Nowe regulacje dotycz ce przedstawicieli podatkowych od dnia 1 kwietnia 2013 r Zwrot VAT zap aconego w innym kraju UE Zasady zwrotu VAT zap aconego za granic Zasady zwrotu VAT zap aconego w innym kraju w wyja nieniach Ministra Finansów Zwrot polskiego podatku VAT dla podmiotów z innych krajów...588

17 6. Zakupy niedaj ce prawa do otrzymania zwrotu w krajach UE Zmiany w zakresie opodatkowania gazu, energii cieplnej oraz ch odniczej Mosty graniczne a terytorium Polski Stawki podatku VAT w poszczególnych krajach UE CZ II. ZAGADNIENIA POZOSTA E ROZDZIA XVI. Ró nice kursowe Ró nice kursowe zasady rozliczania Zmiany w zakresie ró nic kursowych od dnia 1 stycznia 2012 r Rozliczanie ró nic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowo ci Podmioty uprawnione do rozliczania ró nic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowo ci Zasady ustalania ró nic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowo ci Zasady wyboru i termin stosowania rozliczania ró nic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowo ci Rezygnacja z ustalania ró nic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowo ci Przej cie z metody podatkowej ustalania ró nic kursowych na metod przewidzian w ustawie o rachunkowo ci Kurs waluty przy ustalaniu ró nic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowo ci Ustalanie ró nic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowo ci w wyja nieniach organów podatkowych Ustalanie ró nic kursowych na podstawie przepisów podatkowych Podatkowa metoda ustalania ró nic kursowych Dodatnie ró nice kursowe Ujemne ró nice kursowe Przeszacowanie a ró nice kursowe Kurs walut stosowany w transakcjach walutowych Kurs waluty przy transakcjach bez przewalutowywania Kurs faktycznie zastosowany Kurs waluty do rozliczania operacji na rachunku walutowym Kurs waluty w przypadku braku zap aty w wyroku NSA Kurs waluty ró ni cy si o wi cej ni 5% od redniego kursu NBP Brak mo liwo ci stosowania kursu Europejskiego Banku Centralnego zamiast kursu NBP Zakup waluty w kantorze a ró nice kursowe Potr cenie a ró nice kursowe Waluty nienotowane a ró nice kursowe Regulowanie p atno ci w walucie obcej za po rednictwem konta z otówkowego Sprzeda eksportowa w walutach obcych Warto pocz tkowa nabytego rodka trwa ego a ró nice kursowe Po yczka w walucie obcej na nabycie rodka trwa ego a ró nice kursowe Przeliczanie faktury koryguj cej Data wydania towaru inna ni data faktury a zasady przeliczania kwot w walutach obcych Przeliczanie faktur kosztowych Data wp ywu faktury a kurs waluty Przewalutowanie kredytu Ró nice kursowe od warto ci netto i VAT Ró nice kursowe powsta e na VAT a podatek dochodowy Obowi zek ustalania ró nic kursowych odr bnie dla ka dej operacji gospodarczej ROZDZIA XVII. Zasady opodatkowania dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granic Ogólne zasady wynikaj ce z umowy modelowej OECD

18 22 2. Sposób obliczania dni pobytu pracownika w danym kraju Wynagrodzenie za óg statków i samolotów Opodatkowanie wynagrodze pracowników skierowanych do pracy za granic przez polskiego pracodawc Zasady ogólne Oddelegowanie pracownika do pracy za granic zasady okre lania miejsca opodatkowania Moment od którego nale y zaprzesta poboru zaliczek na podatek dochodowy w Polsce Zwolnienie cz ci dochodów osób przebywaj cych czasowo za granic Pomniejszenie dochodu uzyskanego za granic o 30% diety Przeliczenie wynagrodzenia wyp aconego w walucie obcej Rozliczenie roczne Wynagrodzenie za czas choroby wyp acone dla pracownika oddelegowanego do pracy do Niemiec PIT-11 za pracownika oddelegowanego za granic Miejsce wykonywania pracy a miejsce opodatkowania dochodów z pracy najemnej Obowi zki obcokrajowców zatrudnionych w Polsce przez zagraniczne firmy Opodatkowanie wynagrodzenia osoby fizycznej zatrudnionej przez zagranicznego pracodawc Obowi zki p atnika w przypadku wynagrodzenia p aconego obcokrajowcowi wykonuj cemu prac w Polsce Sk adki zap acone za granic Mo liwo odliczania sk adek zap aconych za granic Warunki odliczenia sk adek uiszczonych za granic Wynagrodzenie za czas choroby wyp acone dla pracownika oddelegowanego do pracy do Niemiec Dochody zagraniczne zwolnione z opodatkowania Praca za granic a deklaracje miesi czne i roczne w Polsce ROZDZIA XVIII. Zagadnienia pozosta e Zagraniczne podró e s u bowe w jednostkach sfery bud etowej Diety i inne nale no ci z tytu u podró y s u bowej poza granicami kraju Sposób liczenia czasu podró y s u bowej Rozliczenie diety Wysoko diety a docelowy kraj podró y Zwrot kosztów przejazdu Zwrot kosztów dojazdów rycza ty Zwrot kosztów noclegów Zwrot kosztów leczenia Inne wydatki poniesione przez pracownika Rozliczanie kosztów podró y s u bowych poza granicami kraju Zasady rozliczania kosztów zagranicznych podró y s u bowych w jednostkach spoza sfery bud etowej Zagraniczny wyjazd s u bowy przedsi biorcy Diety wyp acane kierowcom Diety wyp acane kierowcom po wyroku naczelnego s du administracyjnego Zagraniczne szkolenia wykazanie zwi zku z przychodem Praca za granic a podró s u bowa Moment uj cia kosztów delegacji Transakcje pomi dzy podmiotami powi zanymi Szczegó owa dokumentacja podatkowa Dokumentacja transakcji podmiotów powi zanych a inne obowi zki informacyjne Definicja poj cia transakcja dla potrzeb szczególnej dokumentacji podatkowej Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych Dokumentacja transakcji podmiotów powi zanych Konsekwencje naruszenia obowi zku sporz dzenia dokumentacji podatkowej

19 9.7. Termin sporz dzenia dokumentacji cen transferowych Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku Podmioty powi zane a korekta dochodów uzyskanych w innym kraju Ograniczony i nieograniczony obowi zek podatkowy w przypadku osób fizycznych Przebywanie w Polsce powy ej 183 dni a nieograniczony obowi zek podatkowy Ograniczony i nieograniczony obowi zek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych Dochody polskiej firmy uzyskane za granic Prowadzenie dzia alno ci gospodarczej przez polsk firm na terenie innego kraju Definicja zak adu Metoda wy czenia z progresj. Sposób obliczania podatku Metoda wy czenia pe nego. Sposób wyliczenia podatku Metoda zaliczenia. Sposób wyliczenia podatku Metoda unikania podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów uzyskanych w kraju, z którym Polska nie zawar a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Naliczony za granic podatek od warto ci dodanej Podatek od warto ci dodanej a koszty uzyskania przychodów Zagraniczny podatek od warto ci dodanej raz jeszcze CZ III. ZMIANY W PRZEPISACH NA 2013 R ROZDZIA XIX. Zmiany w transakcjach zagranicznych na 2013 r Nowa definicja eksportu towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r Dokumnenty potwierdzaj ce prawo do stawki 0% w eksporcie towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r Dokumentowanie eksportu po redniego od dnia 1 kwietnia 2013 r Wy czenia z wewn trzwspólnotowej dostawy towarów w przypadku przemieszczania towarów w ramach maj tku podatnika od dnia 1 kwietnia 2013 r Zmiana warunków stosowania stawki 0% w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r Dokumentowanie wewn trzwspólnotowej dostawy towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r Termin wystawiania faktur w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów od dnia 1 stycznia 2013 r Obowi zek podatkowy w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów od dnia 1 stycznia 2013 r Sprzeda wysy kowa z terytorium Polski zmiany od dnia 1 stycznia 2013 r Definicja importu towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r Miejsce opodatkowania importu towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r Zg oszenie celne dokonywane przed przedstawiciela podatkowego od dnia 1 kwietnia 2013 r Wy czenia z wewn trzwspólnotowego nabycia towarów w przypadku przemieszczania towarów w ramach maj tku podatnika od dnia 1 kwietnia 2013 r Zmiana momentu powstania obowi zku podatkowego w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów od dnia 1 stycznia 2013 r Zmiana zasad powstania obowi zku podatkowego w wewnatrzwspólnotowej dostawie towarów i wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów a przepisy przej ciowe Likwidacja faktur wewn trznych a sposób dokumentowania wewn trzwspólnotowego nabycia towarów Nabycie wewn trzwspólnotowe w innym kraju a brak prawa do odliczenia VAT naliczonego od dnia 1 kwietnia 2013 r Nowy zakaz odliczania VAT naliczonego w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów, a zniszczenie towarów w innym kraju UE od dnia 1 kwietnia 2013 r Nowe zasady odliczania VAT naliczonego od wewn trzwspólnotowego nabycia towarów i importu us ug od dnia 1 kwietnia 2013 r Zmiana zasad okre lania dokonania dostawy w przypadku transakcji a cuchowych od dnia 1 kwietnia 2013 r Okazjonalna wewn trzwspólnotowa dostawa nowych rodków transportu a podatnik VAT Nabycie od zagranicznej firmy towaru znajduj cego si w Polsce od dnia 1 kwietnia 2013 r

20 Przeliczenie kwoty wyra onych w walucie obcej od dnia 1 stycznia 2013 r Zmiany w zakresie przeliczania kwot w walucie obcej od dnia 1 stycznia 2013 r Mo liwo przeliczania kwot w walucie po kursie Europejskiego Banku Centralnego Nowe zasady przeliczania faktur wystawionych przed powstaniem obowi zku podatkowego Us ugi wynajmu od dnia 1 stycznia 2013 r Zasady opodatkowania us ug wynajmu Miejsce opodatkowania us ug d ugoterminowego wynajmu rodków transportu Wynajem na rzecz podatników a zasady okre lania miejsca opodatkowania Us ugi wynajmu na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami Zestawienie zasad opodatkowania us ug wynajmu Miejsce opodatkowania us ug turystycznych Zmiany w definicji podatnika w imporcie us ug od dnia 1 kwietnia 2013 r Zasady okre lania sposobu fakturowania us ug zagranicznych Termin wystawiania faktur dla kontrahentów zagranicznych Us ugi turystyczne zmiana podstawy opodatkowania w metodzie VAT mar a od dnia 1 kwietnia 2013 r Przedstawiciel podatkowy jako podatnik VAT od dnia 1 kwietnia 2013 r Nowe regulacje dotycz ce przedstawicieli podatkowych od dnia 1 kwietnia 2013 r CZ IV. AKTY PRAWNE Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us ug (j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz ze zm.) Ustawa z dnia 29 pa dziernika 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug. (Dz.U. Nr 226, poz. 1476) (wyci g) Ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug oraz ustawy o transporcie drogowym. (Dz.U. Nr 247, poz. 1652, z 2011 r. Nr 102, poz. 585, oraz z 2012 r., poz. 1456) (wyci g) Rozporz dzenie Wykonawcze Rady (UE) Nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiaj ce rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od warto ci dodanej (wersja przekszta cona) ( Dz.U. UE z 2011 r. L 77/1)