Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 72/2016 Starosty Staszowskiego z dnia 28 grudnia 2016 roku

Transkrypt

1 Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 72/2016 Starosty Staszowskiego z dnia 28 grudnia 2016 roku w sprawie zmian w przepisach wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Starostwie Powiatowym w Staszowie. Na podstawie art. 40 ust.1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tj. Dz.U. z 2016 roku poz z późn. zm.) oraz na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz.U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. z 2014 r. poz. 1773) zarządzam co następuje: 1. W załączniku nr 1 Zasady rachunkowości i zakładowy plan kont dla budżetu powiatu i Starostwa Powiatowego w Staszowie do Zarządzenia Nr 7/2012 z dnia 22 marca 2012 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Starostwie Powiatowym w Staszowie zmienionego Zarządzeniem Nr 21/2012 z dnia 15 czerwca 2012 roku, Zarządzeniem Nr 24/2012 z dnia 10 lipca 2012 roku, Zarządzeniem Nr 23/2013 z dnia 24 czerwca 2013 roku, Zarządzeniem Nr 25/2014 z dnia 27 czerwca 2014 roku, Zarządzeniem Nr 38/2015 z dnia 18 sierpnia 2015 roku oraz Zarządzeniem Nr 8/2016 z dnia 28 stycznia 2016 roku wprowadza się następujące zmiany: I. W 4 po wierszu Sprawozdawczość finansowa dodaje się wiersz w brzmieniu: Zasady ewidencji księgowej rozliczeń VAT 1. Zasady ewidencji księgowej rozliczeń VAT: a) Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się VAT-u podlegającego odliczeniu przez jednostkę, natomiast podatek należny nie jest dla jednostki przychodem, dlatego koszty (w przypadku, gdy VAT podlega odliczeniu) i przychody ewidencjonowane są w kwotach netto. b) W sprawozdaniu budżetowym Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostka wykazuje w poszczególnych paragrafach wydatki w kwotach netto w przypadku, gdy VAT podlega odliczeniu. c) W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych wykazane dochody budżetowe jednostki są kwotami netto. d) Operacje związane z podatkiem VAT w ciągu roku budżetowego ujmowane są w księgach rachunkowych jednostki Starostwa na analitycznym koncie 130 VAT Rachunek bieżący jednostki podatek VAT. e) Jeżeli należności nie zostaną uregulowane przez kontrahentów do końca roku budżetowego, to wartości zapłaconego podatku VAT do urzędu skarbowego z konta analitycznego 130 W Rachunek bieżący jednostki wydatki klasyfikuje się w paragrafie 4530 Podatek od towarów i usług i wykazuje się w sprawozdaniu Rb-28S.

2 f) W przypadku zwrotu podatku VAT przez urząd skarbowy w sytuacji kiedy podatek naliczony jest wyższy niż podatek należny, zwrot ten traktowany jest jako dochód i ewidencjonowany jest na koncie analitycznym 130 D Rachunek bieżący jednostki dochody w paragrafie 0970 Wpływ z różnych dochodów i wykazuje w sprawozdaniu Rb-27S. g) Jeżeli kontrahent wpłaci zaległą należność na konto jednostki w następnym roku budżetowym, wartość podatku VAT staje się dochodem jednostki z tytułu rozliczeń z lat ubiegłych. Dochód ten jednostka klasyfikuje w paragrafie 0940 Wpływ z rozliczeń/zwrotów z lat ubiegłych i wykazuje w sprawozdaniu Rb-27S. 2. Zasady ewidencjonowania operacji gospodarczych związanych z ewidencją podatku VAT: VAT należny wyższy od VAT naliczonego Lp. Wyszczególnienie Jednostka Organ Konto Wn Konto Ma Konto Wn Konto Ma 1. Faktura VAT sprzedaży 221 xxx 221 VAT 7xxx należny 2. Wpłata do faktury VAT sprzedaży 130 D 130 VAT 221 xxx 221 VAT VAT VAT 3. Faktura VAT zakupu 4xx naliczony 4. Zapłata do faktury VAT zakupu W 5. PK przeksięgowanie na koniec miesiąca VAT należnego na rozrachunki z US poprzez budżet powiatu należny US 6. PK przeksięgowanie na koniec miesiąca VAT naliczonego na rozrachunki z US poprzez budżet powiatu 7. Przelew podatku VAT do US poprzez budżet powiatu US naliczony US 130 VAT 224 VAT 133 VAT 8. Przelew podatku VAT na zwrot wydatków W 130 VAT VAT 133 VAT 9. PK zapis techniczny - przeksięgowanie VAT na zwrot wydatków -130 W -130 Wxxx

3 VAT naliczony wyższy od VAT należnego Lp. Wyszczególnienie Jednostka Organ Konto Wn Konto Ma Konto Wn Konto Ma 1. Faktura VAT sprzedaży 221 xxx 221 VAT 7xxx należny 2. Wpłata do faktury VAT sprzedaży 130 D 130 VAT 221 xxx 221 VAT VAT VAT 3. Faktura VAT zakupu 4xx naliczony 4. Zapłata do faktury VAT zakupu 5. PK przeksięgowanie na koniec miesiąca VAT należnego na rozrachunki z US poprzez budżet powiatu 6. PK przeksięgowanie na koniec miesiąca VAT naliczonego na rozrachunki z US poprzez budżet powiatu W należny US US naliczony 7. Przelew podatku VAT na zwrot wydatków W 130 VAT VAT 133 VAT 8. PK zapis techniczny - przeksięgowanie VAT na zwrot wydatków 9 Zwrot różnicy podatku VAT z US poprzez budżet powiatu -130 W -130 Wxxx 130 D US II. W 5 Plan kont dla budżetu jednostki samorządu terytorialnego w pkt II. Zasady funkcjonowania kont oraz zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązanie z kontami syntetycznymi Konta bilansowe pkt 7) Konto 224 Rozrachunki budżetu otrzymuje brzmienie: Konto 224 służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, a w szczególności:

4 1) rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego; 2) rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów; 3) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji; 4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa, 5) rozrachunków z tytułu poniesionych wydatków sfinansowanych z własnych środków lub środkami z pożyczek i kredytów, podlegające refundacji z budżetu państwa w formie dotacji celowej, 6) rozrachunki z tytułu rozliczeń podatku od towarów i usług (VAT). Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń. Na stronie Wn konta 224 ujmuje się: - należności z tytułu dochodów budżetowych zrealizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu, wynikające z okresowych sprawozdań, w korespondencji z kontem przekazanie należnych budżetowi państwa dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, w korespondencji z kontem 133/01 1, - przeksięgowanie otrzymanych w danym miesiącu udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych na dochody poprzedniego miesiąca, w korespondencji z kontem 901, - należności od budżetu państwa z tytułu poniesionych wydatków sfinansowanych z własnych środków lub środkami z pożyczek i kredytów, podlegające refundacji, w korespondencji z kontem 909, - przekazanie należnego podatku VAT do właściwego urzędu skarbowego w korespondencji z kontem 133/01 1, - zwrot różnicy podatku VAT w rozliczeniach z urzędem skarbowym (podatek naliczony wyższy od podatku należnego) do jednostek objętych centralizacją w korespondencji z kontem 133/01 1. Na stronie Ma konta 224 ujmuje się: - przekazane przez urzędy skarbowe na rachunek bieżący budżetu należności z tytułu dochodów budżetowych, w korespondencji z kontem 133/ wpływ dochodów należnych budżetowi państwa dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, w korespondencji z kontem 133/01 1, - wpływ na rachunek budżetu dochodów z tytułu udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych, w korespondencji z kontem 133/01 1,

5 - przeksięgowanie w dniu wpływu należności z budżetu państwa na wydzielony rachunek z tytułu poniesionych wydatków sfinansowanych z własnych środków lub środkami z pożyczek i kredytów, w korespondencji ze stroną Wn konta 909, - wpływ należnego podatku VAT z jednostek budżetowych powiatu objętych centralizacją w korespondencji z kontem 133/01 1, - wpływ z urzędu skarbowego należności z tytułu VAT w korespondencji z kontem 133/01 1. Zasady prowadzenia kont pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej. Ewidencja szczegółowa do konta 224 umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów, z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej. Ewidencja szczegółowa do konta 224 w zakresie rozliczeń podatku VAT prowadzona jest bez klasyfikacji budżetowej w rozbiciu na poszczególne jednostki budżetowe objęte centralizacją. Konto 224 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności, a saldo Ma konta stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych rozrachunków. III. W 5 Plan kont dla Starostwa Powiatowego w Staszowie pkt II. Zasady funkcjonowania kont oraz zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązania z kontami syntetycznymi, 1. Konta bilansowe pkt 21) Konto 225 Rozrachunki z budżetami celem uszczegółowienia tytułów rozrachunków wprowadza się konta analityczne w brzmieniu: - 225/VAT rozrachunki z tytułu podatku VAT z urzędem skarbowym poprzez budżet powiatu, - 225/VAT NALEŻNY rozrachunki z tytułu podatku VAT należnego, - 225/VAT NALICZONY rozrachunki z tytułu podatku VAT naliczonego. IV. W 9 Wykaz zbiorów tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych oraz opis sposobu informatycznego i systemu zabezpieczeń I. Wykaz programów wykorzystywanych do prowadzenia rachunkowości jednostki i organu dodaje się pkt 2a w brzmieniu: 2a) System ewidencji księgowej pod nazwą PUMA. Wykaz modułów systemu - FK program ewidencji operacji finansowo-księgowych wersja modułu BUDŻET planowanie budżetu wersja modułu ADMIN administrowanie prawami dostępu do aplikacji wersja modułu Środki Trwałe program do ewidencji środków trwałych, wyposażenia oraz wartości niematerialnych i prawnych w wersji modułu Celem modułu FINANSE I KSIĘGOWOŚĆ jest zautomatyzowanie procesu księgowania wszystkich operacji finansowych w zakresie księgowości budżetu. Ewidencja operacji księgowych budżetu odbywa się w oparciu o plan kont i bieżące dowody księgowe.

6 Plan kont dzieli się na dwie podstawowe części: Konta bilansowe, na których obowiązuje zapis dwustronny Konta pozabilansowe, na których prowadzi się zapisy jednostronne Plan kont definiowany jest przez użytkownika i obejmuje: - konta syntetyczne wg obowiązującego planu kont, - konta analityczne wg potrzeb szczegółowej ewidencji zapewniającej bezpośredni dostęp do informacji, - konta wg klasyfikacji budżetowej zgodnie z obowiązującymi przepisami oraz w zakresie niezbędnym do wykonania sprawozdań, - oraz klasyfikację budżetową rozszerzoną o rodzaje i numery zadań zdefiniowanych w planie finansowym budżetu. Wykaz ksiąg rachunkowych księgowości budżetu Ewidencja operacji finansowych prowadzona jest w oparciu o następujące księgi rachunkowe: I. Dziennik zbiór danych zawierający zarejestrowane i zadekretowane dokumenty zewnętrzne własne i obce oraz wewnętrzne dowody księgowe. Na każdy dokument wystawiany jest dekret zawierający: rodzaj dokumentu, np.: WB wyciąg bankowy, PK polecenie księgowania (nota), RB dokument, na podstawie którego księgowane są sprawozdania z wykonania planu przez podległe jednostki, numer dokumentu, datę dokumentu, liczbę porządkowa pozycji na dokumencie, numer konta strony WINIEN numer konta strony MA kwotę do zaksięgowania opis operacji. Dokumenty księgowe rejestrowane są na bieżąco, chronologicznie i mają automatycznie nadawany kolejny numer pozycji księgowej, pod która zostały wprowadzone do dziennika. Obroty dziennika ustalane są za każdy miesiąc i w sposób ciągły, narastająco w kolejnych miesiącach i w roku obrotowym. II. Księga główna zbiór zapisów księgowych na kontach syntetycznych zgodnie z obowiązującym planem kont, prowadzonych równolegle z rejestracją operacji finansowych w dzienniku. Zbiór zawiera

7 sumy łączne na kontach, obroty i salda za każdy miesiąc i w sposób ciągły narastająco w kolejnych miesiącach i w roku obrotowym. Sprawdzianem poprawności księgi jest zgodność sum łącznych obciążeń i uznań kont bilansowych oraz zgodność obrotów z dziennikiem w ramach poszczególnych miesięcy i narastająco w roku obrotowym. III. Księgi pomocnicze: Zbiór kont analitycznych prowadzony jest w ramach księgi głównej. Zapisy w zbiorze kont analitycznych dokonywane są według zasad podwójnego zapisu i są pierwotne w stosunku do zapisów kont głównych. Sumy obrotów i sald na tych kontach stanowią obroty i salda odpowiadających im kont księgi głównej. Zbiór kartotek kont analitycznych jest to zbiór wszystkich operacji finansowych składających się na obroty kont analitycznych. Sumy obrotów i sald kartotek są zgodne z obrotami i saldami odpowiadających im kont analitycznych w ramach poszczególnych miesięcy i narastająco w roku obrotowym. IV Księgi rachunkowe księgowości budżetu prowadzone w systemie PUMA. Księgi rachunkowe księgowości budżetu w systemie PUMA prowadzone są w sposób określony w 4 instrukcji Zasady rachunkowości i zakładowy plan kont dla budżetu powiatu i Starostwa Powiatowego w Staszowie. Po zamknięciu miesięcznych okresów sprawozdawczych sprawdzone i uzgodnione: dziennik, dziennik główna oraz zestawienie obrotów i sald (syntetyka i analityka) są generowane elektronicznie i archiwizowane w PDF. Moduł Budżet jest częścią systemu PUMA PUMA. Jego zadaniem jest informatyczne wspomaganie powiatu i innych jednostek organizacyjnych w pracach związanych z tworzeniem projektu budżetu, a po jego zatwierdzeniu, z realizacją uchwalonego budżetu. Projekt jest tworzony wg klasyfikacji kont budżetowych, z możliwością wykorzystania danych z poprzednich lat. Po sporządzeniu projektów przez poszczególne jednostki organizacyjne, następuje proces korygowania (zmian) a po jego zakończeniu, zatwierdzenie projektu budżetu i utworzenie budżetu do realizacji. Warunkiem pełnego wykorzystania modułu jest ścisła współpraca z modułem FK. Dane o wszystkich zmianach i korektach budżetu są przesyłane do modułu FK, tak by dane w module FK zawierały aktualne informacje o planowanych kwotach dochodów i wydatków na poszczególnych kontach. Zakres modułu Moduł Budżet obejmuje następujące zagadnienia: - tworzenie projektu budżetu na podstawie danych budżetu ubiegłorocznego i projektów cząstkowych składanych przez poszczególne jednostki organizacyjne - zmiany projektu budżetu - zatwierdzanie projektu i utworzenie budżetu do realizacji - zmiany uchwalonego budżetu w trakcie roku - możliwość prowadzenia budżetu zadaniowego - wczytywanie wykonania budżetu na podstawie sprawozdań z podległych jednostek organizacyjnych zarejestrowanych w module FK - tworzenie raportów i graficzna prezentacje budżetu i jego wykonania na dowolnie wybrany dzień. Opis procesu przetwarzania danych

8 I ETAP Uzupełnienie słowników klasyfikacji budżetowej, klasyfikacji źródeł dochodów, klasyfikacji grup wydatków, kodów działalności pozabudżetowej oraz wydziałów (referatów) starostwa oraz przygotowanie ewidencji jednostek budżetowych dane dotyczące jednostek budżetowych wprowadza się w module Kontrahenci. II ETAP Zdefiniowanie słownika symboli zadań oraz opracowanie zakresu zadań przewidzianych do wykonania w budżecie w bieżącym roku. W następnych latach zadania można przepisywać z roku na rok, nanosząc tylko niezbędne zmiany i korekty. III ETAP Stworzenie projektu budżetu w oparciu o klasyfikacje budżetową i wykaz przygotowanych zadań oraz zamkniecie projektu. W następnych latach projekt może być tworzony w oparciu o budżet lub wykonanie z roku poprzedniego. Wprowadzanie autopoprawek do projektu. IV ETAP Zatwierdzenie, na podstawie uchwały, wprowadzonego projektu budżetu i utworzenie budżetu do realizacji. Wprowadzanie zmian do budżetu. V ETAP Wczytanie miesięczne, kwartalne lub półroczne wykonania budżetu na podstawie danych z modułu FK. Efektem przetwarzania są następujące zestawienia mogące stanowić załączniki do uchwały budżetowej: - projekt budżetu z przewidywanym wykonaniem z roku ubiegłego - plan dochodów / wydatki budżetu wg klasyfikacji budżetowej - plan dochodów budżetu wg źródeł powstawania - dochody i wydatki związane z realizacja zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych powiatowi ustawami - dochody i wydatki związane z realizacja zadań wspólnych wykonywanych w drodze umów i porozumień z innymi JST - źródła sfinansowania deficytu lub rozdysponowanie nadwyżki budżetowej - wykaz zadań własnych zlecanych do realizacji podmiotom nie zaliczanym do SFP i nie działających w celu osiągniecia zysku - dotacje dla niepublicznych jednostek systemu oświaty. Środki trwałe - moduł środki trwałe pozwala na usprawnienie zarządzania środkami trwałymi, zautomatyzowanie prac ewidencyjnych i obrachunkowych w zakresie środków trwałych, wyposażenia oraz wartości niematerialnych i prawnych. Zastosowanie modułu pozwala zrealizować następujące zadania: - zakładanie kartoteki środków trwałych, wyposażenia oraz wartości niematerialnych i prawnych - aktualizację informacji zawartych w kartotece - wykonywanie operacji na środkach trwałych (przyjęcie, modernizacja, zmiana wartości początkowej, sprzedaż, częściowa sprzedaż, likwidacja, częściowa likwidacja, przekazanie, przesunięcie) - wyznaczanie planów amortyzacji i umorzeń - naliczanie umorzeń i amortyzacji oraz korekty umorzeń i amortyzacji - dokonywanie przecen na żądanie - inwentaryzację środków trwałych

9 - import danych do modułu finansowo-księgowego (FK). Dokumentacja eksploatacyjna systemu PUMA w aplikacji PDF stanowi załącznik do niniejszego zarządzenia. Pozostała treść zarządzenia nie ulega zmianie. 2 3 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 roku.