LISTY ZASTAWNE ZASADY OBSŁUGI PODATKOWEJ DLA RACHUNKÓW ZBIORCZYCH

Transkrypt

1 LISTY ZASTAWNE ZASADY OBSŁUGI PODATKOWEJ DLA RACHUNKÓW ZBIORCZYCH 1. Formularz podatkowy U100 Upoważnienie podatnika dla posiadacza rachunku zbiorczego do przekazania informacji określających wysokość wydatków poniesionych przez Podatnika na nabycie papierów wartościowych. Tylko dla rezydentów polskich, podatników PIT. 2. Uprawnienia podatkowe dla listów zastawnych NIEREZYDENT PODATNIK CIT PODATNIK PIT REZYDENT PL PODATNIK CIT REZYDENT PL PODATNIK PIT PODATNIK NIEUJAWNIONY ZWOLNIENIE PODATKOWE OD r. Wymagane ujawnienie BRAK POBORU PODATKU U ŹRÓDŁA Wymagane ujawnienie STANDARDOWA STAWKA PIT (19%) Wymagane ujawnienie z ceną nabycia tylko dla wykupu STANDARDOWA STAWKA CIT/ PIT (/19% - kwota brutto) 3. Obsługa podatku u źródła dla listów zastawnych Schemat 1: Podatek u źródła podział na grupy podatkowe dla wypłaty odsetek dla listów zastawnych Brak Ujawnienia Pełne Ujawnienie Podatnicy CIT Podatnicy PIT 19% 0% 0% 0% Niniejszy dokument ma wyłącznie charakter informacyjny. Zawarte w nim informacje nie stanowią porady prawnej, ani też nie mają charakteru doradztwa podatkowego. Krajowy Depozyt Papierów Wartościowych S.A. nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek szkody powstałe w wyniku działań lub zaniechań będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje.

2 Schemat 2: Podatek u źródła - podział na grupy podatkowe dla wykupu listów zastawnych Brak Ujawnienia Pełne Ujawnienie Podatnicy CIT Podatnicy PIT Jednorazowe upoważnienie bez ceny nabycia Ujawnienie Podatnika z ceną nabycia kwoty brutto 19% kwoty brutto 0% 0% 0% 19% od dyskonta Tabela 1: Termin przekazywania do KDPW informacji związanych z obsługą podatku u źródła Termin obecnie Planowana zmiana od kwietnia Dostarczenie informacji obowiązujący 2017 Hipoteczne listy zastawne RD+2 W-3 do 12:00 RD dzień ustalenia praw z papierów wartościowych. W dzień wypłaty świadczenia OBSŁUGA NIEREZYDENTÓW (REZYDENTÓW INNEGO PAŃSTWA) ZWOLNIENIE Z PODATKU U ŹRÓDŁA DLA LISTÓW ZASTAWNYCH 1. Od r. nierezydenci, zarówno podatnicy CIT (osoby prawne) jak i podatnicy PIT (osoby fizycznie), są zwolnieni z podatku u źródła. 2. Warunkiem zwolnienia jest ujawnienie danych osobowych nierezydenta. 3. Ujawnienie oznacza przekazanie do KDPW w wymaganych terminach (Tabela 1) danych osobowych podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, odrębnie dla każdego zdarzenia korporacyjnego. Dokonywane to jest za pośrednictwem sformatowanego komunikatu elektronicznego. Zakres ujawnianych danych wynika z przepisów podatkowych określających obowiązki informacyjne KDPW związane z funkcją płatnika. 2 / 6

3 4. Dodatkowo nierezydenci są odpowiedzialni za przekazanie za pośrednictwem posiadacza rachunku zbiorczego ważnego certyfikatu ich rezydencji podatkowej. Certyfikat rezydencji, który nie wskazuje okresu swojej ważności, uznaje się za jest ważny przez okres 12 kolejnych miesięcy od daty jego wystawienia, o ile w okresie tym miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych nie ulegnie zmianie. Gdyby tak się stało podatnik nierezydent obowiązany jest do niezwłocznego przekazania KDPW nowego, aktualnego certyfikatu rezydencji. 5. Ujawnieni nierezydenci, ze względu na zwolnienie z podatku u źródła, mogą nie przekazywać informacji o cenie nabycia listów zastawnych dla potrzeb obsługi wypłat związanych z wykupem tych papierów wartościowych. OBSŁUGA REZYDENTÓW POLSKICH, PODATNIKÓW CIT BRAK POBORU PODATKU PRZEZ KDPW 1. Rezydenci podatnicy CIT (osoby prawne) nie są zobowiązani do zapłaty u źródła podatku od uzyskiwanych przez nich dochodów z odsetek, a także z dyskonta przy wykupie papierów dłużnych. 2. Warunkiem braku poboru podatku przez KDPW jest jednak ujawnienie rezydenta podatnika CIT. 3. Ujawnienie oznacza przekazanie do KDPW w wymaganych terminach (Tabela 1) danych identyfikujących podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, odrębnie dla każdego zdarzenia korporacyjnego. Dokonywane to jest za pośrednictwem sformatowanego komunikatu elektronicznego. Zakres ujawnianych danych wynika z przepisów podatkowych określających obowiązki informacyjne KDPW związane z funkcją płatnika. 4. KDPW nie jest płatnikiem podatku dla ujawnionych rezydentów Podatników CIT. OBSŁUGA REZYDENTÓW POLSKICH, PODATNIKÓW PIT STANDARDOWA STAWKA PODATKU PIT 1. KDPW pobiera od rezydentów polskich podatników PIT (osób fizycznych) zryczałtowany podatek dochodowy według stawki standardowej: a) od odsetek - od kwoty odsetek brutto, bez konieczności ujawnienia się podatnika; b) przy wykupie - od dyskonta (cena wykupu pomniejszona o cenę nabycia), jednakże pod warunkiem: ujawnienia podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, złożenia przez podatnika jednorazowego dokumentu U100 - Upoważnienia podatnika dla posiadacza rachunku zbiorczego, do przekazywania informacji określających wysokość wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie listów zastawnych. Upoważnienie pozostanie ważne do czasu jego odwołania. przekazania przez posiadacza rachunku zbiorczego na podstawie upoważnienia udzielonego przez podatnika, informacji o cenie nabycia papierów wartościowych. Informacja o cenie nabycia przekazywana jest w tym samym sformatowanym komunikacie elektronicznym, wymaganym przy ujawnieniu się podatnika. 2. Ujawnienie oznacza przekazanie do KDPW w wymaganych terminach (Tabela 1) danych osobowych podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, odrębnie dla każdego zdarzenia korporacyjnego. Dokonywane to jest za pośrednictwem sformatowanego komunikatu elektronicznego. Zakres ujawnianych danych wynika z przepisów podatkowych określających obowiązki informacyjne KDPW związane z funkcją płatnika. 3 / 6

4 OBSLUGA PODATNIKA NIEUJAWNIONEGO STANDARDOWA STAWKA PODATKU CIT/PIT od KWOTY BRUTTO ŚWIADCZENIA KDPW pobiera zryczałtowany podatek dochodowy według stawki standardowej właściwej dla nieujawnionych Podatników CIT (osób prawnych) albo nieujawnionych Podatników PIT (osób fizycznych) przy wypłacie odsetek oraz przy wykupie papierów dłużnych, od kwoty brutto świadczenia. Przy wykupie papierów dłużnych nie uwzględnienia się ceny nabycia dłużnego papieru wartościowego przekazaną przez podatnika nieujawnionego. 4. Obsługa zwrotu pobranego podatku przed jego odprowadzeniem do Urzędu Skarbowego - Quick Refund (QR) Schemat 3: Quick Refund (QR) dla odsetek od listów zastawnych Zmiana Grupy Podatkowej z CIT na PIT Grupy Podatkowe jak dla Podatku u Źródła 1% (19%) 4 / 6

5 Schemat 4: Quick Refund (QR) dla wykupu listów zastawnych Zmiana Grupy Podatkowej z CIT na PIT Grupy Podatkowe jak dla Podatku u Źródła Jednorazowe Upoważnienie Jednorazowe Upoważnienie Ujawnienie Podatnika z ceną nabycia bez ceny nabycia Ujawnienie Podatnika z ceną nabycia 1% od kwoty brutto +19% od ceny nabycia (19%) 19% od ceny nabycia Tabela 2: Termin przekazania do KDPW informacji związanych z obsługą zwrotu zaliczki na podatek dochodowy Dostarczenie informacji Hipoteczne listy zastawne Termin drugi dzień roboczy miesiąca następującego po miesiącu wypłaty świadczenia 1. KDPW umożliwia odzyskiwanie nadpłaconego podatku dochodowego w procesie Quick Refund (QR), tj. w okresie po pobraniu podatku z przekazywanego świadczenia pieniężnego, a przed jego odprowadzeniem do Urzędu Skarbowego. 2. Obsługa Quick Refund uruchamiana jest po dniu wypłaty świadczenia pieniężnego. Wymagane dokumenty są składane do KDPW do drugiego dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty świadczenia (Tabela 2). Podatek dochodowy jest odprowadzany przez KDPW do właściwego Urzędu Skarbowego. 3. Zakres dokumentów i komunikatów przesyłanych do KDPW będzie taki sam jak przy stosowaniu obsługi ulgi u źródła. 4. Quick Refund daje możliwość dokonania korekty informacji o grupach podatkowych (nowy podział na podatników CIT i podatników PIT), z zastrzeżeniem, że dopuszczalna korekta nastąpi z grupy o stawce wyższej do niższej, oraz będzie związana z ujawnieniem danych podatnika powodującego korektę. 5 / 6

6 5. Wdrożenie pełnej zautomatyzowanej obsługi Quick Refund dla wszystkich rodzajów świadczeń pieniężnych jest planowane do uruchomienia w wiosennym oknie wdrożeniowym 2017 r. równolegle z wdrożeniem wypłaty świadczeń pieniężnych zgodnie z normą ISO Zwrot nadpłaty w pobranym podatku dochodowym dotyczy wszystkich papierów wartościowych 1. KDPW nie oferuje pełnej usługi w zakresie zwrotu nadpłaty odprowadzonego do Urzędu Skarbowego podatku dochodowego (tzw. tax reclaim). Wystawia natomiast zaświadczenia uprawniające do ubiegania się o zwrot nadpłaty podatku dochodowym, w sytuacji gdy KDPW pełnił rolę płatnika podatku dochodowego. 2. Osoba uprawniona z papierów wartościowych może wystąpić w dowolnym czasie do KDPW, za pośrednictwem prowadzącego rachunek zbiorczy, z wnioskiem o wydanie stosownego zaświadczenia/formularza. 3. Na podstawie wniosku, KDPW w ciągu 14 dni wystawia zaświadczenie uprawniające do ubiegania się o zwrot nadpłaty w pobranym podatku. a) Zaświadczenie ZPP-1 wydawane jest dla danej wypłaty świadczenia emitenta tym beneficjentom, którzy nie zostali ujawnieni na etapie obsługi podatku u źródła i Quick Refund. b) Formularze IFT-1 lub IFT-2 dotyczą uzyskanych dochodów w danym okresie przez beneficjentów zagranicznych w zależności od ich statusu podatkowego (CIT/PIT), którzy zostali uprzednio ujawnieni. 4. Osoba uprawniona z papierów wartościowych zwraca się bezpośrednio lub za pośrednictwem upoważnionego przez niego podmiotu do właściwego urzędu skarbowego, przedkładając certyfikat rezydencji oraz zaświadczenie wystawione przez KDPW dla osoby uprawnionej na jej żądanie (ZPP-1 lub IFT-1 lub IFT-2). 6. Coroczne formularze podatkowe przekazywane przez KDPW do podatników Zgodnie z ordynacją podatkową KDPW generuje i przesyła podatnikom odpowiednie formularze związane z wypłatą świadczeń z listów zastawnych: Dla podatników CIT: IFT-2R (Nierezydenci) Dla podatników PIT: IFT-1R (Nierezydenci), PIT-11 (Rezydenci polscy). 6 / 6