LISTY ZASTAWNE ZASADY OBSŁUGI PODATKOWEJ DLA RACHUNKÓW ZBIORCZYCH

Transkrypt

1 LISTY ZASTAWNE ZASADY OBSŁUGI PODATKOWEJ DLA RACHUNKÓW ZBIORCZYCH Poniższe zasady obsługi podatkowej dotyczą listów zastawnych oraz innych dłużnych p.w., z których dochody uzyskiwane przez nierezydentów są zwolnione z podatku dochodowego na terytorium Rzeczpospolitej Polski. Spis treści 1. Formularz podatkowy dla listów zastawnych Uprawnienia podatkowe w zakresie listów zastawnych Obsługa podatku u źródła w zakresie listów zastawnych Obsługa zwrotu pobranego podatku przed jego odprowadzeniem do Urzędu Skarbowego - Quick Refund Formularz podatkowy dla listów zastawnych Poniższy dokument wymaga uwierzytelnienia przez notariusza oraz potwierdzenia apostillą lub legalizacji, jeśli jest to wymagane. U100 Upoważnienie Podatnika dla posiadacza rachunku zbiorczego do przekazania informacji określających wysokość wydatków poniesionych przez Podatnika na nabycie papierów wartościowych. Upoważnienie składane jednorazowo, ważne do czasu poinformowania KDPW o jego odwołaniu. W przypadku listów zastawnych upoważnienie dotyczy tylko rezydentów polskich, Podatników PIT. 2. Uprawnienia podatkowe w zakresie listów zastawnych NIEREZYDENT PODATNIK CIT PODATNIK PIT ZWOLNIENIE PODATKOWE OD r. Wymagane ujawnienie REZYDENT PL PODATNIK CIT REZYDENT PL PODATNIK PIT PODATNIK NIEUJAWNIONY PODATNIK CIT PODATNIK PIT BRAK POBORU PODATKU U ŹRÓDŁA Wymagane ujawnienie STANDARDOWA STAWKA PIT (19%) Wymagane ujawnienie z ceną nabycia tylko dla wykupu STANDARDOWA STAWKA PODATKU OD KWOTY BRUTTO Stawka CIT (20%) Stawka PIT (19%) będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 1 / 6

2 3. Obsługa podatku u źródła w zakresie listów zastawnych Schemat 1: Podatek u źródła podział na grupy podatkowe dla wypłaty odsetek z listów zastawnych Brak Ujawnienia Podatnika Pełne Podatnicy CIT Podatnicy PIT 20% 19% 0% Schemat 2: Podatek u źródła - podział na grupy podatkowe dla wykupu listów zastawnych Brak Ujawnienia Podatnika Pełne Podatnicy CIT Podatnicy PIT Jednorazowe upoważnienie bez ceny nabycia Ujawnienie Podatnika z ceną nabycia 20% kwoty brutto 19% kwoty brutto 0% 19% od dyskonta będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 2 / 6

3 Tabela 1: Termin przekazywania do KDPW informacji związanych z obsługą podatku u źródła Dostarczenie informacji Termin obowiązujący Hipoteczne listy zastawne W-3 (dni robocze) do 12:00 W dzień wypłaty świadczenia OBSŁUGA NIEREZYDENTÓW (REZYDENTÓW INNEGO PAŃSTWA) ZWOLNIENIE Z PODATKU U ŹRÓDŁA LISTÓW ZASTAWNYCH 1. Od r. nierezydenci, zarówno Podatnicy CIT (osoby prawne) jak i Podatnicy PIT (osoby fizycznie), są zwolnieni z podatku u źródła. 2. Warunkiem zwolnienia jest ujawnienie danych osobowych nierezydenta. 3. Ujawnienie oznacza przekazanie do KDPW w wymaganym terminie (Tabela 1) danych osobowych Podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, odrębnie dla każdego zdarzenia korporacyjnego. Dokonywane to jest za pośrednictwem sformatowanego komunikatu elektronicznego. Komunikat ujawnienia Podatnika przekazuje między innymi: dane osobowe Podatnika, kod ISIN, liczbę papierów wartościowych. Zakres ujawnianych danych wynika z przepisów podatkowych określających obowiązki informacyjne KDPW związane z funkcją płatnika podatku dochodowego. 4. Dodatkowo nierezydenci są odpowiedzialni za przekazanie za pośrednictwem posiadacza rachunku zbiorczego ważnego certyfikatu ich rezydencji podatkowej. Certyfikat rezydencji, który nie wskazuje okresu swojej ważności, uznaje się za jest ważny przez okres 12 kolejnych miesięcy od daty jego wystawienia, o ile w okresie tym miejsce zamieszkania Podatnika dla celów podatkowych nie ulegnie zmianie. Gdyby tak się stało Podatnik nierezydent obowiązany jest do niezwłocznego przekazania KDPW nowego, aktualnego certyfikatu rezydencji. Certyfikat rezydencji powinien być dostarczony, w formie oryginalnego dokumentu lub notaryzowanej kopii, do KDPW za pośrednictwem posiadacza rachunku zbiorczego. Notaryzowana kopia wymaga potwierdzenia apostillą lub legalizacji, jeśli jest to wymagane. 5. Ujawnieni nierezydenci, ze względu na zwolnienie z podatku u źródła, mogą nie przekazywać informacji o cenie nabycia listów zastawnych dla potrzeb obsługi wypłat związanych z wykupem tych papierów wartościowych. OBSŁUGA REZYDENTÓW POLSKICH, PODATNIKÓW CIT BRAK POBORU PODATKU PRZEZ KDPW 1. Rezydenci Podatnicy CIT (osoby prawne) nie są zobowiązani do zapłaty u źródła podatku od uzyskiwanych przez nich dochodów z odsetek, a także z dyskonta przy wykupie papierów dłużnych. 2. Warunkiem braku poboru podatku przez KDPW jest jednak ujawnienie rezydenta Podatnika CIT. będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 3 / 6

4 3. Ujawnienie oznacza przekazanie do KDPW w wymaganym terminie (Tabela 1) danych identyfikujących Podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, odrębnie dla każdego zdarzenia korporacyjnego. Dokonywane to jest za pośrednictwem sformatowanego komunikatu elektronicznego. Zakres ujawnianych danych wynika z przepisów podatkowych określających obowiązki informacyjne KDPW związane z funkcją płatnika podatku dochodowego. 4. KDPW nie jest płatnikiem podatku dla ujawnionych rezydentów Podatników CIT. OBSŁUGA REZYDENTÓW POLSKICH, PODATNIKÓW PIT STANDARDOWA STAWKA PODATKU PIT 1. KDPW pobiera od rezydentów polskich Podatników PIT (osób fizycznych) zryczałtowany podatek dochodowy według stawki standardowej: a) od odsetek - od kwoty odsetek brutto, bez konieczności ujawnienia się Podatnika; b) przy wykupie - od dyskonta (cena wykupu pomniejszona o cenę nabycia), jednakże pod warunkiem: ujawnienia Podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, złożenia przez Podatnika jednorazowego dokumentu U100 - Upoważnienia Podatnika dla posiadacza rachunku zbiorczego, do przekazywania informacji określających wysokość wydatków poniesionych przez Podatnika na nabycie listów zastawnych. Upoważnienie pozostanie ważne do czasu jego odwołania. przekazania przez posiadacza rachunku zbiorczego na podstawie upoważnienia udzielonego przez Podatnika, informacji o cenie nabycia papierów wartościowych. Informacja o cenie nabycia przekazywana jest w tym samym sformatowanym komunikacie elektronicznym, wymaganym przy ujawnieniu się Podatnika. 2. Ujawnienie oznacza przekazanie do KDPW w wymaganym terminie (Tabela 1) danych osobowych Podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, odrębnie dla każdego zdarzenia korporacyjnego. Dokonywane to jest za pośrednictwem sformatowanego komunikatu elektronicznego. Zakres ujawnianych danych wynika z przepisów podatkowych określających obowiązki informacyjne KDPW związane z funkcją płatnika podatku dochodowego. OBSLUGA PODATNIKA NIEUJAWNIONEGO STANDARDOWA STAWKA PODATKU CIT/PIT OD KWOTY BRUTTO ŚWIADCZENIA KDPW pobiera zryczałtowany podatek dochodowy według stawki standardowej właściwej dla nieujawnionych Podatników CIT (osób prawnych) albo nieujawnionych Podatników PIT (osób fizycznych) przy wypłacie odsetek oraz przy wykupie papierów dłużnych, od kwoty brutto świadczenia. Przy wykupie papierów dłużnych nieuwzględnienia się ceny nabycia dłużnego papieru wartościowego przekazaną przez Podatnika nieujawnionego. będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 4 / 6

5 4. Obsługa zwrotu pobranego podatku przed jego odprowadzeniem do Urzędu Skarbowego - Quick Refund (QR) Schemat 3: Quick Refund (QR) - podział na grupy podatkowe dla odsetek od listów zastawnych Możliwa zmiana grupy podatkowej z CIT na PIT Podatnicy zakwalifikowani do grup podatkowych CIT i PIT w procesie obsługi podatku u Źródła Podatnik CIT 1% 20% (19%) (20%) 1. KDPW umożliwia odzyskiwanie nadpłaconego podatku dochodowego w procesie Quick Refund (QR), tj. w okresie po pobraniu podatku z przekazywanego świadczenia pieniężnego, a przed jego odprowadzeniem do Urzędu Skarbowego. 2. Obsługa Quick Refund uruchamiana jest po dniu wypłaty świadczenia pieniężnego. Wymagane dokumenty są składane do KDPW do drugiego dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty świadczenia (Tabela 2). Podatek dochodowy jest odprowadzany przez KDPW do właściwego Urzędu Skarbowego. 3. Zakres dokumentów i komunikatów przesyłanych do KDPW będzie taki sam jak przy stosowaniu obsługi ulgi u źródła. 4. Quick Refund daje możliwość dokonania korekty informacji o grupach podatkowych (nowy podział na Podatników CIT i Podatników PIT), z zastrzeżeniem, że dopuszczalna korekta nastąpi z grupy o stawce wyższej do niższej, z zastrzeżeniem konieczności ujawnienia danych Podatnika powodującego korektę. Tabela 2: Termin przekazania do KDPW informacji związanych z obsługą zwrotu zaliczki na podatek dochodowy Dostarczenie informacji Hipoteczne listy zastawne Termin drugi dzień roboczy miesiąca następującego po miesiącu wypłaty świadczenia będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 5 / 6

6 Schemat 4: Quick Refund (QR) - podział na grupy podatkowe dla wykupu listów zastawnych Możliwa zmiana grupy podatkowej z CIT na PIT Podatnicy zakwalifikowani do grup podatkowych CIT i PIT w procesie obsługi podatku u Źródła Jednorazowe Upoważnienie Jednorazowe Upoważnienie Ujawnienie Podatnika z ceną nabycia bez ceny nabycia Ujawnienie Podatnika z ceną nabycia 1% od kwoty brutto +19% od ceny nabycia (20%) (19%) (20%) 19% od ceny nabycia będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 6 / 6