UDZIAŁOWE PAPIERY WARTOŚCIOWE ZASADY OBSŁUGI PODATKOWEJ DLA RACHUNKÓW ZBIORCZYCH

Transkrypt

1 UDZIAŁOWE PAPIERY WARTOŚCIOWE ZASADY OBSŁUGI PODATKOWEJ DLA RACHUNKÓW ZBIORCZYCH Informacja nt. zasad obsługi podatkowej listów zastawnych i papierów dłużnych znajduje się w odrębnych dokumentach. Spis treści 1. Formularze podatkowe dla dywidend i innych świadczeń pieniężnych z tytułu udziału w zyskach osób prawnych Uprawnienia podatkowe w zakresie udziałowych papierów wartościowych Obsługa podatku u źródła w zakresie udziałowych papierów wartościowych Obsługa zwrotu pobranego podatku przed jego odprowadzeniem do Urzędu Skarbowego - Quick Refund Formularze podatkowe dla dywidend i innych świadczeń pieniężnych z tytułu udziału w zyskach osób prawnych Wszystkie wymienione poniżej dokumenty podatkowe: wymagają uwierzytelnienia przez notariusza i powinny być potwierdzone apostillą lub legalizowane, jeśli jest to wymagane, są traktowane jako ważne i aktualne przez okres kolejnych 12 miesięcy od dnia podpisania oświadczenia albo do czasu poinformowana KDPW o ich odwołaniu (nie dotyczy to ewentualnych specyficznych oświadczeń podatkowych, innych niż U101, U102, U106, U107, składanych przez Podatnika). Podatnik zobowiązany jest poinformować KDPW o jakiejkolwiek zmianie okoliczności potwierdzonej w złożonym przez niego oświadczeniu podatkowym, mającej miejsce w okresie 12 miesięcy od dnia jego podpisania. 1. Formularze oświadczeń podatkowych składane przez Podatników ubiegających się o zwolnienia z podatku: U101 Oświadczenie Podatkowe Zagraniczny Fundusz Inwestycyjny - wszystkie papiery wartościowe (CIT); U102 Oświadczenie Podatkowe Zagraniczny Fundusz Emerytalny - wszystkie papiery wartościowe (CIT); U106 Oświadczenie Podatkowe Kwalifikowany właściciel - papiery udziałowe (CIT). Możliwe jest również złożenie innego specyficznego oświadczenia Podatnika, tj. innej osoby prawnej niż wymienione powyżej, potwierdzającego jego uprawnienie do zwolnienia od podatku. Oświadczenie takie powinno określać status Podatnika oraz podstawę prawną, z której wynika zwolnienie go od podatku dochodowego. 2. Formularz oświadczenia podatkowego uprawniający do zastosowania właściwej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (DTT): będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 1 / 6

2 U107 Oświadczenie Podatkowe i PIT papiery udziałowe (DTT). 2. Uprawnienia podatkowe w zakresie udziałowych papierów wartościowych NIEREZYDENT ZWOLNIENIE Z PODATKU: Fundusz inwestycyjny, fundusz emerytalny, kwalifikowany właściciel Inne specyficzne podmioty uprawnione do zwolnienia z podatku Wymagane ujawnienie i stosowne oświadczenie NIEREZYDENT PODATNIK PIT REZYDENT PL REZYDENT PL PODATNIK PIT PODATNIK NIEUJAWNIONY PODATNIK PIT STAWKA PODATKOWA DTT Wymagane ujawnienie i stosowne oświadczenie ZWOLNIENIE Z PODATKU Kwalifikowany właściciel, fundusz inwestycyjny, fundusz emerytalny Wymagane ujawnienie i stosowne oświadczenie STANDARDOWA STAWKA PIT (19%) Brak konieczności ujawnienia STANDARDOWA STAWKA PODATKU (19%) Stawka CIT - 19% Stawka PIT - 19% 3. Obsługa podatku u źródła w zakresie udziałowych papierów wartościowych Schemat 1: Podatek u źródła podział na grupy podatkowe dla wypłaty dywidend i innych świadczeń pieniężnych z tytułu udziału w zyskach osób prawnych Brak Ujawnienia Podatnika Pełne Ujawnienie Podatnika Podatnicy CIT Podatnicy PIT Podatnik PIT Rezydent PL Certyfikat Rezydencji Oświadczenie U101, U102, U106 lub inne specyficzne Oświadczenie U107 (DTT) Oświadczenie U106 Ujawnienie Podatnika 19% 19% 0% Stawka DTT 0% będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 2 / 6

3 Tabela 1: Termin przekazywania do KDPW informacji związanych z obsługą podatku u źródła Dostarczenie informacji Termin obowiązujący Udziałowe papiery wartościowe W-3 (dni robocze) do 12:00 W dzień wypłaty świadczenia OBSŁUGA NIEREZYDENTÓW PODATNIKÓW CIT i PIT (REZYDENTÓW INNEGO PAŃSTWA) 1. Stawki podatkowe od dochodów z tytułu dywidend oraz innych świadczeń pieniężnych z tytułu udziału w zyskach osób prawnych dla nierezydentów, Podatników CIT i PIT zależą od tego czy są to Podatnicy ujawnieni czy też nieujawnieni. a) Dla Podatników nieujawnionych stosuje się standardową stawkę podatkową: 19% zarówno dla Podatników CIT, jak i Podatników PIT, b) Dla Podatników ujawnionych stawki podatkowe zależą od rodzaju posiadanych uprawnień podatkowych: i. stawka podatkowa 0% - zwolnienie z podatku obowiązuje dla wybranych kategorii Podatników CIT: Fundusz inwestycyjny z EU/krajów EEA (Oświadczenie U101); Fundusz emerytalny z EU/krajów EEA (Oświadczenie U102); Kwalifikowany właściciel (Oświadczenie U106) - Podatnik posiada określony udział w kapitale emitenta; Inny uprawniony podmiot niż wymieniony powyżej (wymagane specyficzne oświadczenie Podatnika); ii. Stawka podatkowa DTT dla nierezydentów Podatników CIT i PIT na podstawie umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (DTT) 1, zawartej pomiędzy Rzeczpospolitą Polską i krajem rezydencji Podatnika (oświadczenie U107). 2. Warunkiem zastosowania stawek podatkowych niższych niż standardowa stawka 19% dla papierów udziałowych, jest: a) przekazanie przez nierezydentów, Podatników CIT i PIT za pośrednictwem posiadacza rachunku zbiorczego następujących dokumentów w wymaganym przez KDPW terminie (Tabela 1): i. stosownego oświadczenia (U101, U102, U106, U107), uprawniającego do zwolnienia z podatku lub do zastosowania stawki podatkowej DTT. Oświadczenie podatkowe będzie traktowane przez KDPW jako ważne i aktualne przez okres kolejnych 12 miesięcy od dnia podpisania oświadczenia albo do czasu poinformowania KDPW o jego odwołaniu. Podatnik zobowiązany jest poinformować KDPW o jakiejkolwiek zmianie okoliczności potwierdzonej w złożonym przez niego oświadczeniu podatkowym, mającej miejsce w okresie 12 miesięcy od dnia jego podpisania; 1 Wykaz umów DTT: będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 3 / 6

4 ii. lub innego specyficznego oświadczenia Podatnika, potwierdzającego posiadany status z podaniem podstawy prawnej, z której wynika uprawnienie do zwolnienia z podatku dochodowego. Dla tego typu oświadczenia nie będzie miała zastosowania zasada traktowania go jako ważnego i aktualnego przez okres 12 miesięcy, chyba że KDPW, mając na uwadze treść oświadczenia oraz okoliczności danego przypadku, postanowi inaczej; iii. ważnego certyfikatu rezydencji podatkowej Podatnika. Certyfikat rezydencji, który nie wskazuje okresu swojej ważności, uznaje się za ważny przez okres 12 kolejnych miesięcy od daty jego wystawienia, o ile w okresie tym miejsce zamieszkania Podatnika dla celów podatkowych nie ulegnie zmianie. Gdyby tak się stało Podatnik nierezydent obowiązany jest do niezwłocznego przekazania KDPW nowego, aktualnego certyfikatu rezydencji. Certyfikat rezydencji powinien być dostarczony, w formie oryginalnego dokumentu lub notaryzowanej kopii, do KDPW za pośrednictwem posiadacza rachunku zbiorczego. Notaryzowana kopia wymaga potwierdzenia apostillą lub legalizacji, jeśli jest to wymagane. b) ujawnienie Podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego - oznacza przekazanie do KDPW w wymaganym terminie (Tabela 1) danych osobowych Podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, odrębnie dla każdego zdarzenia korporacyjnego. Dokonywane to jest za pośrednictwem sformatowanego komunikatu elektronicznego. Komunikat ujawnienia Podatnika przekazuje między innymi: dane osobowe Podatnika, kod ISIN, liczbę papierów wartościowych. Zakres ujawnianych danych wynika z przepisów podatkowych określających obowiązki informacyjne KDPW związane z funkcją płatnika podatku dochodowego. 3. Uwaga: brak ujawnienia Podatnika skutkuje naliczeniem podatku zgodnie ze standardową stawką 19% dla papierów udziałowych zarówno dla Podatników CIT jak i Podatników PIT. OBSŁUGA REZYDENTÓW POLSKICH, PODATNIKÓW CIT 1. Rezydenci polscy Podatnicy CIT (osoby prawne) są zobowiązani do zapłaty podatku u źródła od uzyskiwanych przez nich dochodów z dywidend, a także z innych świadczeń pieniężnych z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. KDPW jest w tym przypadku płatnikiem podatku dochodowego. 2. Warunkiem uzyskania przez rezydentów polskich Podatników CIT zwolnienia z podatku dochodowego pobieranego przez KDPW jest: a) ujawnienie Podatnika, b) przekazanie oświadczenia U106 w przypadku, gdy Podatnik posiada status kwalifikowanego właściciela, c) możliwość ustalenia przez KDPW na podstawie danych ujawnionych o Podatniku, że jest on polskim funduszem inwestycyjnym lub polskim funduszem emerytalnym, któremu przysługuje zwolnienie z podatku. 3. Ujawnienie Podatnika oznacza przekazanie do KDPW w wymaganym terminie (Tabela 1) danych identyfikujących Podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego, odrębnie dla każdego zdarzenia korporacyjnego. Dokonywane to jest za pośrednictwem sformatowanego komunikatu elektronicznego. Zakres ujawnianych danych wynika z przepisów podatkowych określających obowiązki informacyjne KDPW związane z funkcją płatnika podatku dochodowego. 4. W pozostałych przypadkach oraz w przypadku braku ujawnienia Podatnika CIT, KDPW jako płatnik podatku dochodowego pobiera podatek dochodowy według standardowej stawki CIT (19%) dla dochodów z dywidend, a także z innych świadczeń pieniężnych z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 4 / 6

5 OBSŁUGA REZYDENTÓW POLSKICH PODATNIKÓW PIT STANDARDOWA STAWKA PODATKU PIT KDPW pobiera od rezydentów polskich Podatników PIT (osób fizycznych) zryczałtowany podatek dochodowy według stawki standardowej 19%, niezależnie od ujawnienia Podatnika przez posiadacza rachunku zbiorczego. OBSŁUGA PODATNIKA NIEUJAWNIONEGO STANDARDOWA STAWKA PODATKU KDPW pobiera zryczałtowany podatek dochodowy według stawki standardowej 19% właściwej dla nieujawnionych Podatników CIT (osób prawnych) albo nieujawnionych Podatników PIT (osób fizycznych) przy wypłacie dywidend i innych świadczeń pieniężnych z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. 4. Obsługa zwrotu pobranego podatku przed jego odprowadzeniem do Urzędu Skarbowego - Quick Refund Schemat 2: Quick Refund (QR) podział na grupy podatkowe dla dywidend i innych świadczeń pieniężnych z tytułu udziału w zyskach osób prawnych Możliwa zmiana grupy podatkowej z PIT na CIT I z CIT na PIT Możliwa zmiana grupy podatkowej z PIT na CIT Podatnicy zakwalifikowani do grup podatkowych CIT i PIT w procesie obsługi Podatku u Źródła Podatnik PIT/CIT Rezydent Certyfikat Rezydencji Oświadczenie U107 (DTT) Oświadczenie U101, U102, U106 lub inne specyficzne Oświadczenie U106 Ujawnienie Podatnika 19% odjąć stawka DTT Pełen zwrot (19%) będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 5 / 6

6 1. KDPW umożliwia odzyskiwanie pobranego podatku dochodowego w procesie Quick Refund (QR), tj. w okresie po pobraniu podatku z przekazywanego świadczenia pieniężnego, a przed jego odprowadzeniem do Urzędu Skarbowego. 2. Obsługa Quick Refund uruchamiana jest po dniu wypłaty świadczenia pieniężnego. Wymagane dokumenty są składane do KDPW do drugiego dnia roboczego miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce wypłata świadczenia (Tabela 2). 3. Zakres dokumentów i komunikatów przesyłanych do KDPW będzie taki sam jak przy stosowaniu obsługi ulgi u źródła. 4. Wypłata świadczenia w ramach procesu QR dokonywana jest wyłącznie w PLN niezależnie od waluty w jakiej wypłacane było świadczenie przez emitenta papierów wartościowych. 5. Usługa Quick Refund daje możliwość dokonania korekty informacji o grupach podatkowych (nowy podział na Podatników CIT i Podatników PIT) przez posiadacza rachunku zbiorczego. Dopuszczalna korekta, może nastąpić tylko z grupy o stawce podatku wyższej do niższej lub pomiędzy grupami podatkowymi objętymi tymi samymi stawkami podatkowymi, z zastrzeżeniem konieczności ujawnienia danych Podatnika powodującego korektę. Tabela 2: Termin przekazania do KDPW informacji związanych z obsługą zwrotu pobranego podatku dochodowego Dostarczenie informacji Udziałowe papiery wartościowe Termin drugi dzień roboczy miesiąca następującego po miesiącu wypłaty świadczenia będących efektem decyzji podejmowanych w oparciu o powyższe informacje. 6 / 6