Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Transkrypt

1 Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, Warszawa tel. (22) ; warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dn. 5 sierpnia 2014 r. WK Pan Dariusz Stanisław Kokoszka Wójt Gminy Jadów ul. Jana Pawła II Jadów Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia r. Wystąpienie pokontrolne Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz ze zm.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004 r. Nr 167, poz. 1747) w dniach od r. do r. przeprowadzona została kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrola objęła okres od dnia r. do dnia r. i przeprowadzona została zgodnie z zatwierdzonym programem. W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 w/w ustawy kieruję następujące wystąpienie pokontrolne: 1. Stwierdzono: dowody źródłowe KP o nr: 148, 231, 412, 226, zawierały poprawki i nie były anulowane poprzez wystawienie nowych, zastępczych dowodów kasowych (str. 7 protokołu kontroli). stosować 6 Instrukcji gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Jadów, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, Gminnego Przedszkola, stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 68/2008 Wójta Gminy Jadów z dnia 31 grudnia 2008 r. w sprawie instrukcji kasowej w Urzędzie Gminy Jadów, zgodnie z którym w dowodach kasowych nie można dokonywać 1

2 żadnych poprawek kwot wypłat lub wpłat gotówki wyrażonych cyframi i słownie. Błędy poprawione w tym zakresie poprawia się przez anulowanie błędnych przychodowych lub rozchodowych dowodów kasowych lub zastępczych dowodów w celu udokumentowania wpłat i wypłat gotówki poprzez wystawienie nowych prawidłowych dowodów w celu udokumentowania wpłat i wypłat gotówki. W przypadku, gdy zostały popełnione w źródłowych dowodach kasowych - w celu ich skorygowania należy dokonać wpłaty na podstawie wystawionych na ich miejsce zastępczych dowodów wpłat gotówki. 2. Stwierdzono: dowód źródłowy KP nr 221 z dn r. na kwotę 71,00 zł nie został podpisany przez osobę upoważnioną do wystawiania dowodów źródłowych KP (str. 7 protokołu kontroli). stosować Instrukcję gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Jadów, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, Gminnego Przedszkola, stanowiącą załącznik nr 1 do zarządzenia nr 68/2008 Wójta Gminy Jadów z dnia 31 grudnia 2008 r. w sprawie instrukcji kasowej w Urzędzie Gminy Jadów, zgodnie z którą wpłaty gotówki mogą być dokonywane wyłącznie na podstawie ujednoliconych dla wpłat z wszelkich tytułów przychodowych dowodów kasowych, podpisanych przynajmniej przez kasjera. 3. Stwierdzono: rozliczenie realizacji zadania z zakresu Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych z dn r. na kwotę 270,00 zł, załączone do faktury nr 295 z dn r.; rozliczenie wypłat ekwiwalentu za udział w akcjach i szkoleniu pożarniczym z dn r. na kwotę 240,00 zł; faktura VAT nr 333/11/2013 z dn r. na kwotę 2.052,00 zł za odbiór i utylizację padłych zwierząt za r.; nie zawierały podpisów na dowód sprawdzenia tych dokumentów pod względem merytorycznym (str. 7 protokołu kontroli). przestrzegać przepisu art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym dowód księgowy powinien zawierać m.in. stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 4. Stwierdzono: salda kont rozrachunkowych: 201-3, 201-6, , , , , , , , , , , , , 225-4, 225-5, 229-1, 231, 234-1, 234-3, 234-5, 234-6, 234-9, , , , 240-7, 240-8, , , , , , , , , , ewidencji analitycznej i syntetycznej nie odpowiadały obrotom tych kont i były ustalane jako tzw. per saldo, tj. różnica pomiędzy obrotami po stronie Wn/Ma i Ma/Wn (str protokołu kontroli). dostosować program komputerowy służący do prowadzenia ksiąg rachunkowych, do reguł prowadzenia kont zespołu 2 Rozrachunki i roszczenia, zgodnie z treścią załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, 2

3 państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289). 5. Stwierdzono: salda końcowe kont księgowych dla organu wg stanu na dzień r., nie zostały ujęte w tej samej wysokości jako bilans otwarcia na dzień r. (str. 14 protokołu kontroli). przestrzegać przepisu art. 5 ust. 1 zd. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym wykazane w księgach rachunkowych na dzień ich zamknięcia stany aktywów i pasywów należy ująć w tej samej wysokości w otwartych na następny rok obrotowy księgach rachunkowych. 6. Stwierdzono: do dnia r. do godz nie dokonano zamknięcia ksiąg rachunkowych roku obrotowego 2012 (str. 14 protokołu kontroli). księgi rachunkowe zamykać w terminie określonym w 18 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289). Powyższej czynności dokonywać w sposób określony w art. 12 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.). 7. Stwierdzono: na dzień r. nie przeprowadzono inwentaryzacji należności w wysokości ,83 zł ujętych na koncie Zakł. Energetyczny Dystrybucja (str protokołu kontroli). przestrzegać art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym jednostki przeprowadzają na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację: aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, w tym papierów wartościowych w formie zdematerializowanej, należności, w tym udzielonych pożyczek, z zastrzeżeniem pkt 3, oraz powierzonych kontrahentom własnych składników aktywów drogą otrzymania od banków i uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic. 8. Stwierdzono: nie dokonano czynności sprawdzających deklaracji podatkowych przedkładanych do organu podatkowego dotyczących podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych w zakresie formalnej poprawności i stanu faktycznego deklarowanych powierzchni (str. 25, protokołu kontroli). deklaracje podatkowe poddawać czynnościom sprawdzającym w przypadkach określonych w art. 272 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.). 3

4 9. Stwierdzono: na kartach kontowych podatników w podatku: od nieruchomości, rolnym i leśnym od osób fizycznych, organ podatkowy dokonywał przypisu poszczególnych rat podatku z datą wystawienia decyzji wymiarowych (str protokołu kontroli). przestrzegać art pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.), zgodnie z którym zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość tego zobowiązania. 10. Stwierdzono: karty kontowe: w podatku rolnym, leśnym, od nieruchomości, od środków transportowych osoby prawne oraz w podatku od środków transportowych osoby fizyczne (str. 31 protokołu kontroli), dotyczące użytkowników wieczystych, najemców oraz dzierżawców (str. 69 protokołu kontroli), były prowadzone metodą ręczną. stosować 10 zasad (polityki rachunkowości), wprowadzonych zarządzeniem nr 42/2012 Wójta Gminy Jadów z dnia 14 czerwca 2012 r. (ze zm.), zgodnie z którym konta ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna) prowadzone są komputerowo. 11. Stwierdzono: na kartach kontowych oraz w dziennikach obrotów dotyczących podatników podatku: od nieruchomości, rolnego, leśnego, od środków transportowych osoby prawne oraz podatku od środków transportowych - osoby fizyczne, brak daty dokonania przypisu podatku (str , protokołu kontroli). stosować art. 23 ust. 2 ustawy z dnia z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.) w związku z 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), zgodnie z którymi zapis księgowy powinien zawierać co najmniej datę dokonania operacji gospodarczej, a zadaniem komórki rachunkowości jest w szczególności prowadzenie w księgach rachunkowych prawidłowej ewidencji przypisów, odpisów, wpłat, zwrotów i zaliczeń nadpłat z tytułu podatków. 12. Stwierdzono: nieegzekwowanie złożenia przez podatników informacji podatkowej na podatek rolny i leśny (str. 27 i 29 protokołu kontroli). stosować przepis art. 274a 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.), zgodnie z którym organ podatkowy może żądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku oraz stosować art w/w ustawy, zgodnie z którym jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdził, że podatnik, mimo ciążącego na nim obowiązku, nie zapłacił w całości lub w części podatku, nie złożył deklaracji, albo że wysokość zobowiązania podatkowego jest inna niż wykazana w deklaracji organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zobowiązania podatkowego. 4

5 13. Stwierdzono: nieujęcie w zakładowym planie kont Urzędu Gminy konta pozabilansowego 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników, mimo występowania operacji gospodarczych w tym zakresie (str. 30 protokołu kontroli). uzupełnić dokumentację opisującą przyjęte zasady (politykę) rachunkowości przez ujęcie w zakładowym planie kont Urzędu Gminy konta pozabilansowego 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników, stosownie do przepisów 10 pkt 2 i 12 ust. 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375) oraz 15 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289). 14. Stwierdzono: przygotować projekt uchwały w sprawie ustalenia stawek procentowych opłaty adiacenckiej z tytułu wzrostu wartości nieruchomości, spowodowanego wybudowaniem urządzeń infrastruktury technicznej z udziałem środków publicznych oraz podziałem nieruchomości (str. 39 protokołu kontroli). przestrzegać art. 98a ust. 1 oraz art. 146 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2014 r., poz. 518 ze zm.), zgodnie z którymi wysokość stawki procentowej opłaty adiacenckiej ustala Rada Gminy w drodze uchwały. 15. Stwierdzono: w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia r. oraz w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych na koniec 2013 r. wykazano skutki udzielonych ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych) w kwocie ,45 zł, w kolumnie 12 (Rb- 27S) i 3 (Rb-PDP), zamiast w kolumnie 13 (Rb-27S) i 4 (Rb-PDP) (str. 35 protokołu kontroli). w sprawozdaniach Rb-27S oraz Rb-PDP prawidłowo wykazywać skutki udzielonych ulg i zwolnień dokonanych na podstawie uchwał Rady Gminy w kolumnie Skutki udzielonych ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych), zgodnie z 3 ust. 1 pkt 10 oraz 8 ust. 3 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Poz. 119). 16. Stwierdzono: wykazanie w ewidencji księgowej zobowiązań podatkowych na łączną kwotę 7.237,38 zł, które wygasły wskutek przedawnienia (str protokołu kontroli) zobowiązania podatkowe, które wygasły, zgodnie z art pkt 9 w związku z art ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) 5

6 wyksięgować z ewidencji księgowej, stosując art. 24 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeżeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty. 17. Stwierdzono: nie prowadzono ksiąg pomocniczych (kart kontowych) z tytułu opłat za zajęcie pasa drogowego oraz opłat za wydanie zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych (str protokołu kontroli). stosować przepis art. 17 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w szczególności dla rozrachunków z kontrahentami. 18. Stwierdzono: nie podejmowano czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych w związku z nieuiszczeniem opłat za zajęcie pasa drogowego, wynikających z decyzji Nr 391/2013 z dnia r., Nr 807/2013 z dnia r., Nr 827/2013 z dnia r. (str. 39 protokołu kontroli), w wydanych decyzjach: Nr 482/2013 z dnia r., Nr 118/2013 z dnia r., Nr 75/2013 z dnia r., Nr 19/2013 z dnia r., dotyczących opłat za zajęcie pasa drogowego, wskazano termin wniesienia opłaty nie później niż 14 dni od otrzymania decyzji (str. 39 protokołu kontroli). przestrzegać przepisu art. 6 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2012 r., poz ze zm.), w związku z art. 40d ust. 2 ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 260 ze zm.), zgodnie z którym w razie uchylania się od wykonania obowiązku wierzyciel powinien podjąć czynności zmierzające do zastosowania środków egzekucyjnych. Ponadto, stosować art. 40 ust. 13 ustawy o drogach publicznych, zgodnie z którym termin uiszczenia opłaty o której mowa w ust. 3 oraz kary o której mowa w ust. 12, wynosi 14 dni od dnia, w którym decyzja ustalająca ich wysokość stała się ostateczna. 19. Stwierdzono: w sprawozdaniach jednostkowych Rb-27ZZ GOPS-u i Urzędu Gminy wykazano kwoty dochodów potrąconych przez jednostkę samorządu terytorialnego (str protokołu kontroli). nie wykazywać kwot dochodów potrąconych przez j. s. t. w kolumnie Dochody potrącone na rzecz j. s. t. sprawozdania jednostkowego Rb-27ZZ, zgodnie z 6 ust. 1 pkt 6 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Poz. 119). 20. Stwierdzono: dokonanie sprawdzenia pod względem merytorycznym polecenia wyjazdu służbowego wystawionego dla wójta przez osobę nieuprawnioną (str. 45 protokołu kontroli). Wnioskuje: przestrzegać ustaleń zawartych w załączniku nr 3 do zarządzenia nr 4/2009 Wójta Gminy Jadów z dnia 14 stycznia 2009 r. w sprawie kontroli finansowej w zakresie przeprowadzania oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, zgodnie z którym delegacje sprawdzane są pod względem merytorycznym przez Sekretarza Gminy. 6

7 21. Stwierdzono: przyjęcie środków trwałych na stan ewidencji konta 011 bez sporządzenia dokumentów OT, stanowiących podstawę do zaewidencjonowania powyższych operacji (str. 50 protokołu kontroli). Wnioskuje: przestrzegać 14 Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów w Urzędzie Gminy w Jadowie, stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 69/2008 Wójta Gminy Jadów z dnia 31 grudnia 2008 r. w sprawie obiegu dokumentów finansowo księgowych w Urzędzie Gminy w Jadowie, zgodnie z którym dowody OT stanowią podstawę do zaewidencjonowania operacji w zakresie inwestycji zakończonych oraz przychodu środków trwałych i obrotowych. 22. Stwierdzono: dokonano przeksięgowania zakończonych zakupów inwestycyjnych z konta 080 na konto 800/1 w późniejszym terminie, niż zostały zaewidencjonowane na koncie 011 (str. 51 protokołu kontroli), wartość ,00 zł samochodu marki STAR 200 została wyksięgowana z ewidencji konta 011 Środki trwałe w dniu r., bez uprzedniego sporządzenia dowodu księgowego (str. 73 protokołu kontroli). przestrzegać art. 20 ust. 1 i ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym, a podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, zwane dalej "dowodami źródłowymi" m.in. wewnętrzne - dotyczące operacji wewnątrz jednostki. 23. Stwierdzono: dokonywanie zwrotów wadium wniesionych w postępowaniach o udzielenie zamówień publicznych bez odsetek bankowych (str. 53 protokołu kontroli). przestrzegać art. 46 ust. 4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 907 ze zm.), zgodnie z którym jeżeli wadium wniesiono w pieniądzu, zamawiający zwraca je wraz z odsetkami wynikającymi z umowy rachunku bankowego, na którym było ono przechowywane, pomniejszone o koszty prowadzenia rachunku bankowego oraz prowizji bankowej za przelew pieniędzy na rachunek bankowy wskazany przez wykonawcę. 24. Stwierdzono: zwrot niewykorzystanej części dotacji, na zadania własne do Mazowieckiego Urzędu Wojewódzkiego nastąpił 24 dni po upływie ustawowego terminu (str. 58 protokołu kontroli). przestrzegać art. 168 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.), zgodnie z którym dotacje udzielone z budżetu państwa w części niewykorzystanej do końca roku budżetowego lub w terminie określonym w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 181 ust. 3 podlegają zwrotowi do budżetu państwa odpowiednio do dnia 31 stycznia następnego roku albo w terminie 21 dni od dnia określonego w tym rozporządzeniu, z zastrzeżeniem art. 151 ust. 2 pkt 6. 7

8 25. Stwierdzono: roczny program współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie na rok 2013 został uchwalony z opóźnieniem wynoszącym 28 dni (str. 62 protokołu kontroli). przestrzegać art. 5a ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz ze zm.), zgodnie z którym organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego uchwala, po konsultacjach z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3, przeprowadzonych w sposób określony w art. 5 ust. 5, roczny program współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3. Roczny program współpracy jest uchwalany do dnia 30 listopada roku poprzedzającego okres obowiązywania programu. 26. Stwierdzono: wartości nieruchomości gruntowych o nr ew. 434 i o nr ew. 151, których własność Gminy została stwierdzona decyzjami komunalizacyjnymi, nie została wprowadzona do ewidencji księgowej majątku skomunalizowanego, prowadzonej dla konta 011 Środki trwałe (str protokołu kontroli). przestrzegać art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.), zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. 27. Stwierdzono: Wójt Gminy nie określał wysokości stawki procentowej opłaty z tytułu użytkowania wieczystego dla użytkowników wieczystych o nr kart kontowych: 15, 7, 6 (str. 69 protokołu kontroli). stosować art. 221 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2014 r., poz. 518 ze zm.), zgodnie z którym, jeżeli przy oddaniu nieruchomości gruntowej w użytkowanie wieczyste nie została określona wysokość stawki procentowej opłaty rocznej z tytułu użytkowania wieczystego, właściwy organ określi wysokość tej stawki, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 212 (5) i art. 217 ust. 1, stosując tryb postępowania określony w art Stwierdzono: nie pobieranie należnych odsetek ustawowych: od nieterminowo wpłaconej opłaty rocznej z tytułu użytkowania wieczystego przez użytkowników wieczystych, od nieterminowo wpłaconego czynszu za najem lokali przez najemców, od nieterminowo wpłaconego czynszu za dzierżawę gruntu przez dzierżawcę o nr konta 7 (str protokołu kontroli). w przypadku przekroczenia terminu płatności opłaty rocznej i czynszu, stosować art ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121), który stanowi, że wierzyciel może żądać odsetek za czas opóźnienia, w zw. z art. 4 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010 r. Nr 80, 8

9 poz. 526 ze zm.), zgodnie z którym źródłami dochodów własnych gminy są odsetki od nieterminowo przekazywanych należności stanowiących dochody gminy. 29. Stwierdzono: nie naliczono kary w wysokości 10% miesięcznego czynszu za każdy dzień opóźnienia w zapłacie czynszu za dzierżawę gruntu, za miesiące: wrzesień, październik, listopad 2013 r., przewidzianej w umowie dzierżawy nr 5/2013 z dnia r. (str protokołu kontroli). przestrzegać postanowień zawartych umów. 30. Stwierdzono: faktury VAT o nr: 9/2013 z dnia r., F3ST0019 z dnia r. oraz niektóre deklaracje podatkowe w podatku od środków transportowych, nie zawierały pieczęci z datą wpływu do kancelarii Urzędu, podpisu osoby przyjmującej dokument i nie zostały wprowadzone do odpowiedniego rejestru (str. 31 i 74 protokołu kontroli). stosować 39 ust. 1 pkt 2 oraz 40 ust. 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. Nr 14, poz. 67 ze zm.), zgodnie z którym w systemie tradycyjnym czynności kancelaryjne oraz ich dokumentowanie wykonuje się w postaci nieelektronicznej, w szczególności dekretacji i akceptacji dokonuje się na przesyłkach w postaci papierowej, a dekretacja przesyłek w systemie tradycyjnym polega na odręcznym umieszczeniu odpowiednich informacji bezpośrednio na przesyłce, wraz z datą i podpisem dekretującego. Ponadto stosować 40 ust. 1 w/w rozporządzenia, zgodnie z którym punkt kancelaryjny rejestruje przesyłki wpływające. 31. Stwierdzono: środek trwały kopiarkę CANON o wartości 4.305,00 zł brutto, zaklasyfikowano w gr. 4 podgr. 49 rodz. 490 Maszyny i urządzenia do przygotowania maszynowych nośników danych oraz maszyny analityczne, zamiast w gr. 8 podgr. rodz. 803 Wyposażenie techniczne dla prac biurowych klasyfikacji środków trwałych (str. 75 protokołu kontroli). stosować klasyfikację środków trwałych przyjętą w załączniku do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U. Nr 242, poz. 1622). 32. Stwierdzono: dla środków trwałych: minitraktor z wyposażeniem o wartości ,00 zł oraz samochód dostawczy Volkswagen T4 o wartości ,00 zł, zastosowano stawkę umorzeniową 18% zamiast 14% (str. 75 protokołu kontroli). stosować stawki określone dla poszczególnych rodzajów środków trwałych zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.). 9

10 33. Stwierdzono: po podjęciu uchwały budżetowej na 2013 r., nie przekazano jednostkom oświatowym informacji o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków tych jednostek oraz wysokości dotacji i wpłat (str. 80 protokołu kontroli). przestrzegać art. 249 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.), zgodnie z którym w terminie 21 dni od dnia podjęcia uchwały budżetowej zarząd jednostki samorządu terytorialnego przekazuje podległym jednostkom informacje o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków tych jednostek oraz wysokości dotacji i wpłat do budżetu. Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest: - Wójt Gminy (Organ Podatkowy), - Skarbnik Gminy (Główny Księgowy Budżetu). Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz ze zm.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. P R E Z E S /-/ Wojciech Tarnowski Otrzymują: 1/ adresat 2/ a/a 10