Rozrachunki w księgach rachunkowych i w sprawozdawczości

Transkrypt

1 SFERA BUDŻETOWA opinie ekspertów MACIEJ WOJDOWSKI Rozrachunki w księgach rachunkowych i w sprawozdawczości należności oraz zobowiązania publicznoprawne i cywilnoprawne

2 MACIEJ WOJDOWSKI Rozrachunki w księgach rachunkowych i w sprawozdawczości należności oraz zobowiązania publicznoprawne i cywilnoprawne

3 Dyrektor Centrum Rynku Finansów Publicznych Agata Eichler Redaktor merytoryczny Małgorzata Majewska Sekretarz redakcji Elżbieta Marszalik Redaktor graficzny Anna Stefańska Korekta Jolanta Bugaj INFOR PL Spółka Akcyjna ul. Okopowa 58/ Warszawa Biuro Obsługi Klienta tel , fax infolinia: Copyright by INFOR PL S.A. Warszawa 2015 Publikacja jest chroniona przepisami prawa autorskiego. Wykonywanie kserokopii bądź powielanie inną metodą oraz rozpowszechnianie bez zgody Wydawcy w całości lub części jest zabronione i podlega odpowiedzialności karnej. Druk: Mazowieckie Centrum Poligrafii ISBN

4 SPIS TREŚCI Rozrachunki w księgach rachunkowych i w sprawozdawczości należności oraz zobowiązania publicznoprawne i cywilnoprawne I. NALEŻNOŚCI PUBLICZNOPRAWNE Należności publicznoprawne a działalność jednostki Uregulowania prawne w zakresie należności publicznoprawnych Zdarzenia gospodarcze a operacje gospodarcze w kontekście decyzji administracyjnej Zdarzenia gospodarcze Operacje gospodarcze Należności publicznoprawne a pozostałe należności analiza porównawcza Należności publicznoprawne niebędące dochodem budżetowym, w tym pojęcie zwrot wydatków Należności publicznoprawne w powiązaniu z przychodami w rozumieniu ustawy o rachunkowości analiza porównawcza Należności publicznoprawne niepowiązane z kontami zespołu Należności publicznoprawne krótko- i długoterminowe Moment ujęcia księgowego należności publicznoprawnej Decyzja administracyjna świadczenie jednorazowe, ciągłe, w tym okresowe Należności bez decyzji administracyjnej świadczenie jednorazowe Odpis uprzednio przypisanej należności publicznoprawnej kiedy i od jakiej należności Odpisy aktualizujące należności publicznoprawne zasady ich tworzenia

5 ROZRACHUNKI W KSIĘGACH RACHUNKOWYCH I W SPRAWOZDAWCZOŚCI 10. Ulgi przy należnościach publicznoprawnych Umorzenie Odroczenie terminu płatności Rozłożenie na raty Potrącenia Potrącenie nienależnie pobranych świadczeń z bieżąco wypłacanych świadczeń z różnych tytułów zwrot wydatków Potrącenie nienależnie pobranych świadczeń z bieżąco wypłacanych świadczeń z różnych tytułów dochody budżetowe Odsetki przy należnościach publicznoprawnych Należności publicznoprawne a sprawozdanie finansowe Bilans prezentacja należności publicznoprawnych: krótkoterminowych oraz długoterminowych Rachunek zysków i strat prezentacja przychodów powstałych z tytułu należności publicznoprawnych Należności publicznoprawne w sprawozdaniu budżetowym Rb-27 i Rb-27S ROZPORZĄDZENIE Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach II. NALEŻNOŚCI CYWILNOPRAWNE Należności cywilnoprawne a działalność jednostki Rachunkowość i elementy składowe jako wskazówki do prowadzenia rozrachunków w jednostce należności cywilnoprawne Zasada memoriału Zasada współmierności Zasada ostrożności Zasada ciągłości Zasada zakazu kompensat Zasada istotności

6 Spis treści 1.2. Zdarzenia gospodarcze a operacje gospodarcze Zdarzenia gospodarcze Operacje gospodarcze Należności cywilnoprawne a pozostałe należności analiza porównawcza Należności cywilnoprawne niebędące dochodem budżetowym, w tym pojęcie zwrot wydatków Należności cywilnoprawne w powiązaniu z przychodami w rozumieniu ustawy o rachunkowości analiza porównawcza Należności cywilnoprawne niepowiązane z kontami zespołu Należności cywilnoprawne krótko- i długoterminowe Moment ujęcia księgowego należności cywilnoprawnej Odpis uprzednio przypisanej należności cywilnoprawnej kiedy i od jakiej należności Odpisy aktualizujące należności cywilnoprawne zasady ich tworzenia Ulgi przy należnościach cywilnoprawnych Umorzenie Odroczenie terminu płatności Rozłożenie na raty Wygaśnięcie należności cywilnoprawnej Potrącenia przy należnościach cywilnoprawnych Odsetki przy należnościach cywilnoprawnych Inwentaryzacja należności cywilnoprawnych Należności cywilnoprawne a sprawozdanie finansowe Bilans prezentacja należności cywilnoprawnych: krótkoterminowych oraz długoterminowych Rachunek zysków i strat prezentacja przychodów powstałych z tytułu należności cywilnoprawnych Należności cywilnoprawne w sprawozdaniu budżetowym Rb-27 i Rb-27S

7 ROZRACHUNKI W KSIĘGACH RACHUNKOWYCH I W SPRAWOZDAWCZOŚCI III. ZOBOWIĄZANIA CYWILNOPRAWNE I PUBLICZNOPRAWNE Zobowiązania cywilnoprawne i publicznoprawne w działalności jednostki Zasady rachunkowości Zasada memoriału Zasada współmierności Zasada ostrożności Zasada ciągłości Zasada zakazu kompensat Zasada istotności Budowa zakładowego planu kont zobowiązania i koszty Zobowiązania cywilnoprawne i publicznoprawne w powiązaniu z kosztami w rozumieniu ustawy o rachunkowości Zobowiązania cywilnoprawne i publicznoprawne a kwestia stosowania rozliczeń międzyokresowych oraz rezerwy na zobowiązania Zobowiązania cywilnoprawne i publicznoprawne niepowiązane z kontami zespołu Moment ujęcia księgowego zobowiązania cywilnoprawnego i publicznoprawnego Faktury, rachunki Decyzja administracyjna świadczenie jednorazowe, ciągłe, w tym okresowe Decyzja administracyjna własna świadczenie jednorazowe Decyzja administracyjna własna świadczenie ciągłe, w tym okresowe Decyzja administracyjna otrzymana przez jednostkę Noty obciążeniowe, noty odsetkowe, jeśli odsetki nie są ujęte na fakturze Noty obciążeniowe Noty odsetkowe Ulgi przy spłacie zobowiązania cywilnoprawnego i publicznoprawnego Umorzenie Umorzenie budżet

8 Spis treści Umorzenie dochody własne Umorzenie fundusze celowe Odroczenie terminu płatności Rozłożenie na raty Przedawnienie Potrącenia Potrącenia przy zobowiązaniach publicznoprawnych Potrącenia przy zobowiązaniach cywilnoprawnych Odsetki przy zobowiązaniach cywilnoprawnych i publicznoprawnych Inwentaryzacja zobowiązań cywilnoprawnych i publicznoprawnych Zobowiązania cywilnoprawne i publicznoprawne a bilans, rachunek zysków i strat oraz skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego Bilans prezentacja zobowiązań cywilnoprawnych i publicznoprawnych Rachunek zysków i strat prezentacja zobowiązań cywilnoprawnych i publicznoprawnych Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego Zobowiązania cywilnoprawne i publicznoprawne w sprawozdaniu budżetowym Rb-28 i Rb-28S oraz w sprawozdaniu Rb-Z IV. PODSTAWY PRAWNE