System Zarządzania Jakością w Administracji Podatkowej KARTA INFORMACYJNA

Transkrypt

1 System Zarządzania Jakością w Administracji Podatkowej KARTA INFORMACYJNA URZĄD SKARBOWY w Chrzanowie ; Chrzanów, ul. Garncarska 9 us1204@mp.mofnet.gov.pl K/054 Wydanie 03 Data wydania Wydawanie zaświadczeń o pomocy de minimis z tytułu jednorazowej amortyzacji PODSTAWA PRAWNA 1. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) 2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz.361 z późn. zm.) 3. Ustawa z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011r., Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) 4. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 marca 2007r. w sprawie zaświadczeń o pomocy de minimis i pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie (Dz. U. z 2007, nr 53, poz. 354 ze zm.) 5. Ustawa z dnia 30 kwietnia 2004r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (Dz. U. z 2007r. nr 59, poz. 404 ze zm.) 6. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 sierpnia 2004r. w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach (Dz. U. z 2004r. nr 194, poz ze zm.) 7. Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis (Dz.U.UE L 352/1) 8. Wytyczne wspólnotowe dotyczące pomocy państwa w celu ratowania i restrukturyzacji zagrożonych przedsiębiorstw (Dz. U. UE C 244 z r.) 9. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (Dz.U. z 2002 r. Nr 219 poz ze zm.) 10. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz.U Nr 242, poz 1622 ze zm.) 11. Ustawa z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 672 z późn. zm.) WYMAGANE DOKUMENTY 1. Dowód zakupu środka trwałego i dowód zapłaty oraz dowody potwierdzające poniesienie wydatków związanych z zakupem tego środka trwałego, które zwiększają jego wartość początkową stanowiącą podstawę do dokonywania odpisów amortyzacyjnych (np. kserokopie faktur, rachunków) wraz z określeniem wartości netto środka trwałego.

2 GDZIE POBRAĆ DOKUMENTY OPŁATA SKARBOWA MIEJSCE I TERMIN ZŁOŻENIA 2. Oświadczenie, że w okresie bieżącego roku budżetowego i dwóch poprzednich lat nie otrzymano pomocy de minimis i żadnej innej pomocy w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą albo oświadczeń o wielkości pomocy de minimis otrzymanej w tym okresie. 3. Kserokopie ewidencji środków trwałych tj. stron na których zaewidencjonowano przedmiotowy środek trwały z datą przyjęcia go do użytkowania. 4. Oświadczenie, że spełnione są warunki określone w definicji małego podatnika (art. 5a pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych) lub oświadczenie o rozpoczęciu w danym roku działalności gospodarczej oraz o spełnieniu warunków podmiotu noworozpoczynającego działalność gospodarczą, o których mowa w art. 22 k ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 16 k ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. 5. Oświadczenie z jakiej metody i stawki amortyzacji podmiot skorzystałby, gdyby nie zastosował jednorazowego odpisu (metoda, stawka i okres dokonywania odpisów np. metodę liniowa, miesięcznie, kwartalnie, rocznie) oraz przedłożenie wyliczenia. 6. Oświadczenie, że beneficjent nie jest podmiotem gospodarczym znajdującym się w trudnej sytuacji ekonomicznej, o którym mowa w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis (Dz.U.UE L 352/1) oraz w rozumieniu Wytycznych Wspólnotowych dotyczących pomocy państwa w celu ratowania i restrukturyzacji zagrożonych przedsiębiorstw (Dz. Urz. UE C 244 z dnia r.). 7. Określenie wielkości przedsiębiorcy zgodnie z ustawą z dnia r. o swobodzie dział. gosp. ( Dz. U z 2007 Nr 155 poz. 1095) np.: mikroprzedsiębiorca, mały przedsiębiorca lub średni przedsiębiorca ). 8. Informację do jakiej grupy klasyfikacji środków trwałych zalicza się nabyty środek trwały wraz ze stawką amortyzacji ( KŚT ). 9. Informację o formie opodatkowania np.: - podatek liniowy, - zasady ogólne. 10. Jeżeli są udziały w spółce należy podać wielkość udziału (np.: kserokopię umowy spółki). 11. Określenie klasy PKD firmy. Sala Obsługi Bezpośredniej Nie pobiera się Wniosek należy złożyć w siedzibie Urzędu Skarbowego w Chrzanowie na Sali Obsługi Bezpośredniej, w pokoju 224 (II piętro) lub przesłać za pośrednictwem poczty na adres urzędu.

3 ODPOWIEDZIALNA KOMÓRKA ORGANIZACYJNA TERMIN I SPOSÓB ZAŁATWIENIA Nie ma wymogów co do terminu złożenia wniosku. Samodzielny Referat Obsługi Postępowań Podatkowych (PPII) Na podstawie złożonych dokumentów organ podatkowy dokonuje czynności sprawdzających mających na celu ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami - weryfikuje przedłożone dokumenty. W razie potrzeby wzywa do złożenia dodatkowych wyjaśnień oraz dokumentów istotnych dla sprawy. Wylicza wartość Ekwiwalentu Dotacji Brutto (EDB). Zaświadczenie wydawane jest bez zbędnej zwłoki. Organ podatkowy wydaje zaświadczenie o udzielonej pomocy de minimis lub postanowienie o odmowie wydania zaświadczenia o pomocy de minimis z uwagi na niespełnienie warunków do zastosowania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego lub postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia. TRYB ODWOŁAWCZY W przypadku postanowienia o odmowie wydania zaświadczenia przez osoby ubiegające się o nie lub w przypadku wydania postanowienia o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia wnioskodawcy przysługuje prawo wniesienia zażalenia na postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Chrzanowie. DODATKOWE INFORMACJE - Karta informacyjna: Wydawanie zaświadczeń o pomocy de minimis z tytułu jednorazowej amortyzacji Opracowano na podstawie Systemu Zarządzania Jakością w Administracji Podatkowej

4 /Imię i Nazwisko/Nazwa firmy/ /data/... /Adres/ /NIP, REGON/ Naczelnik Urzędu Skarbowego Oświadczenie o dokonaniu jednorazowej amortyzacji środka trwałego Na podstawie art. 22k ust. 7 i 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) oświadczam, iż w dniu... skorzystałem z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego środka trwałego. Jestem przedsiębiorcą prowadzącym działalność gospodarczą indywidualną/w formie spółki 1 od... roku. W dniu... dokonano zakupu.... (nazwa śr. trwałego, o wartości netto, VAT, brutto) W dniu... dokonano jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w kwocie... i ujęto w kosztach uzyskania przychodów (poz. z księgi podatkowej:...). Przedmiotowy środek został sklasyfikowany wg Klasyfikacji Środków Trwałych: symbol KŚT... (grupa i podgrupa lub rodzaj) i ujęty w ewidencji środków trwałych w dniu... pod poz. Nr.... W przypadku nie zastosowania jednorazowej amortyzacji w/w środek trwały byłby amortyzowany metodą: a) liniową wg stawki... b) liniową wg stawki... przy zastosowaniu współczynnika zwiększającego... c) degresywną wg stawki... przy zastosowaniu współczynnika zwiększającego... 1 Niepotrzebne skreślić

5 Odpisy amortyzacyjne dokonywane byłyby w równych ratach co miesiąc/co kwartał/jednorazowo na koniec roku podatkowego W załączeniu 2 : 1) Oświadczenie o rozpoczęciu działalności / statusie przedsiębiorcy w którym Podatnik informuje, iż jest małym przedsiębiorcą; 2) Oświadczenie, iż Podatnik nie znajduje się w trudnej sytuacji ekonomicznej w rozumieniu Wytycznych Wspólnotowych dotyczących pomocy państwa w celu ratowania i restrukturyzacji zagrożonych przedsiębiorstw (Dz. Urz. UE C 244, z dnia r); 3) Oświadczenie o otrzymaniu bądź nie otrzymaniu pomocy de minimis w ciągu bieżącego roku podatkowego oraz dwóch poprzedzających go lat budżetowych; 4) Oświadczenie, iż nie otrzymano innej pomocy niż de minimis; 5) Oświadczenie o nieotrzymaniu pomocy de minimis od dnia dokonania odpisu amortyzacyjnego do dnia złożenia niniejszego oświadczenia (dla wniosków dot. roku 2007); 6) Kserokopia ewidencji środków trwałych; 7) Kserokopia dokumentu zakupu środka trwałego oraz dowodu zapłaty; 8) Kserokopia umowy spółki w przypadku spółki cywilnej; 9) Pełnomocnictwo. 1 Niepotrzebne skreślić 2 Do wglądu wszystkie oryginały niżej wymienionych dokumentów

6 Zał. 1 OŚWIADCZENIE Oświadczam, że: jestem podatnikiem rozpoczynającym działalność gospodarczą, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego jej rozpoczęcie, nie prowadziłem działalności gospodarczej samodzielnie ani tez jako wspólnik spółki nie mającej osobowości prawnej, ani też działalności takiej nie prowadził mój małżonek z którym w tym czasie istniała wspólność majątkowa.* jestem małym podatnikiem, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z należnym podatkiem od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości... euro.* Nazwa przedsiębiorcy Adres NIP REGON... (data i podpis) * Niepotrzebne skreślić

7 Zał. 2 OŚWIADCZENIE 1 iż przedsiębiorca nie znajduje się w trudnej sytuacji ekonomicznej Oświadczam, że... / imię i nazwisko lub nazwa przedsiębiorcy NIP/ / adres zamieszkania lub adres siedziby / nie jestem przedsiębiorcą znajdującym się w trudnej sytuacji ekonomicznej w rozumieniu Wytycznych Wspólnotowych dotyczących pomocy państwa w celu ratowania i restrukturyzacji zagrożonych przedsiębiorstw (Dz. Urz. UE C 244, z dnia r) 2 ; miejsce i data podpis osoby upoważnionej do reprezentowania przedsiębiorcy 1 składane w celu oceny wystąpienia przesłanki o której mowa w art. 1 ust. 1 lit. h rozporządzenia Komisji (WE) Nr 1998/2006 z dnia 15 grudnia 2006r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis; 2 Przez przedsiębiorcę w trudnej sytuacji ekonomicznej należy rozumieć przedsiębiorcę, który przy pomocy środków własnych oraz środków, jakie mógłby uzyskać od udziałowców, akcjonariuszy, wierzycieli lub z innych źródeł finansowania zewnętrznego, nie jest w stanie powstrzymać strat, które w przypadku nieotrzymania pomocy na ratowanie lub pomocy na restrukturyzację, doprowadziłyby do jego likwidacji w krótkiej lub średniej perspektywie czasowej. Przedsiębiorca jest w trudnej sytuacji ekonomicznej gdy: 1) w przypadku spółki kapitałowej - wielkość niepokrytej straty z lat ubiegłych łącznie z wynikiem finansowym roku bieżącego przewyższa 50% wartości kapitału zakładowego i wielkość straty w ostatnim roku obrotowym przewyższa 25% wartości kapitału zakładowego, 2) w przypadku spółki nie będącej spółką kapitałową - wielkość straty przewyższa 50% wartości majątku spółki, stanowiącego mienie wniesione jako wkład lub nabyte przez spółkę i wielkość straty w ostatnim roku obrotowym przewyższa 25% wartości tego majątku, 3) są spełnione kryteria kwalifikujące przedsiębiorcę do wszczęcia wobec niego postępowania upadłościowego. Jeżeli nie są spełnione warunki, o których mowa w pkt 1) - 3) przedsiębiorca może być uznany za będącego w trudnej sytuacji ekonomicznej w szczególności, gdy: posiada nadmierne zdolności produkcyjne, następuje wzrost strat, zapasów lub zadłużenia, maleje obrót, zmniejsza się płynność finansowa, maleje wartość aktywów netto albo osiąga wartość zerową.

8 Zał. 3 Oświadczenie o pomocy de minimis Informacja o uzyskanej pomocy de minimis Oświadczam, iż... : (pełna nazwa) * w okresie w ciągu bieżącego roku podatkowego oraz dwóch poprzedzających go lat podatkowych nie uzyskałem/am pomocy publicznej de minims; * w ciągu bieżącego roku podatkowego oraz dwóch poprzedzających go lat budżetowych uzyskałem/am pomoc publiczną de minimis w następującej wielkości (proszę wypełnić poniższą tabelkę**): Lp. Podmiot udzielający pomocy Podstawa prawna otrzymanej pomocy Dzień udzielenia pomocy (dzień.miesiąc.rok) Wartość pomocy brutto w PLN w EUR Łączna wartość de minimis Oświadczam, że dane zawarte w niniejszej informacji są zgodne ze stanem faktycznym.... (podpis) * - należy zakreślić właściwą odpowiedź; ** - wszelkie informacje zawarte w tabeli powinny być zgodne z Zaświadczeniami o udzielonej pomocy de minimis, jakie Beneficjent Ostateczny otrzymał od podmiotów udzielających mu pomocy de minimis w okresie bieżącego roku podatkowego oraz dwóch poprzedzających go lat podatkowych. Zał. 4

9 Oświadczenie Oświadczam, że... (nazwa firmy) /NIP:.../ nie otrzymała pomocy innej niż de minimis w odniesieniu do wykazanych kosztów kwalifikowanych oraz na dany projekt inwestycyjny, z którym związana jest pomoc de minimis.... Zał. 5

10 OŚWIADCZAM W okresie między dokonaniem przedmiotowego odpisu amortyzacyjnego a dniem dzisiejszym nie otrzymywałem tego typu pomocy (de minimis) od innych organów kompetentnych do udzielania tego typu pomocy publicznej dla przedsiębiorcy.... (data i podpis)