Nowe zasady ustalania VAT dla usług elektronicznych

Transkrypt

1 Nowe zasady ustalania VAT dla usług elektronicznych 1 stycznia 2015 r. nastąpiła zmiana w określaniu miejsca świadczenia dla potrzeb VAT dla trzech kategorii usług: telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, świadczonych na rzecz ostatecznych konsumentów (niepodatników). 26 stycznia 2015 r.

2 WAŻNE TERMINY W STYCZNIU 2015 ROKU (1) I. Zmieniły się zasady opodatkowania unijnego handlu elektronicznego Od 1 stycznia 2015 r. zmieniło się miejsce świadczenia dla potrzeb VAT dla trzech kategorii usług: telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych. Chodzi w tym przypadku o usługi świadczone na rzecz ostatecznych konsumentów, czyli niepodatników, zlokalizowanych w Unii Europejskiej. To zmiana o kolosalnym znaczeniu dla całego rynku usług internetowych. W praktyce będzie oznaczała np. konieczność stosowania stawek podatku obowiązujących w kraju nabywcy usługi elektronicznej (np. nabytego e- booka, czy konsultacji dokonanej przez internet). IV. Rozliczenia ze wszystkimi krajami UE można dokonać w jednym miejscu Nowe przepisy nie zmuszają podatników do rejestrowania się w każdym kraju unijnym, w którym znajdzie on konsumenta. Zamiast tego wprowadzono tzw. mały punkt kompleksowej obsługi (ang. Mini One Stop Shop, czyli MOSS). Będzie można złożyć w nim kwartalną deklarację VAT oraz wpłacić należny państwom UE podatek. Tak wpłacony podatek zostanie przekazany do poszczególnych krajów. Ale uwaga. Nie jest to rozwiązanie obowiązkowe. Podatnik może z niego korzystać, ale nie ma takiego obowiązku. O wyborze trzeba jednak zawiadomić. II. Mamy nową definicję miejsca świadczenia m.in. usług elektronicznych Od nowego roku miejscem świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych jest miejsce, w którym usługobiorca (konsument) posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Do tej pory taka reguła stosowana była wyłącznie przy usługach elektronicznych świadczonych konsumentom z Unii Europejskiej przez podmioty zagraniczne z państw trzecich. III. VAT od usług elektronicznych trzeba płacić w państwie konsumenta Nowe przepisy oznaczają, że nic nie zmieniło się tylko w przypadku, gdy świadczenie usług elektronicznych odbywać będzie się na rynku krajowym. Sprzedaż usługi przez polski sklep Polakowi zamieszkałemu w Polsce, oznacza, że opodatkowanie nastąpi w Polsce. Jeśli jednak sprzedaż nastąpi do innego kraju UE, to tam będzie trzeba ją opodatkować. A zatem sprzedając usługę klientowi z Niemiec, polski sklep będzie musiał ją opodatkować w Niemczech. Oznacza to, że VAT od usług elektronicznych, telekomunikacyjnych oraz nadawczych, trafia teraz nie do kasy państwa sprzedawcy, tylko do kasy kraju, w którym znajduje się nabywca usługi. V. Konieczna jest rejestracja w Drugim Urzędzie Skarbowym w Warszawie Aby móc korzystać z systemu MOSS, konieczna jest rejestracja. Dokonuje się jej na formularzu VIU-R, który bezwzględnie przesłać należy za pomocą systemu e-deklaracje. Wysyła się go do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście. Wraz z formularzem trzeba złożyć oświadczenie o zgodności adresu działalności gospodarczej z danymi rejestrowymi VAT-R oraz zgodę na otrzymywanie pism drogą elektroniczną. Co istotne posługujemy się przy tym dotychczasowym NIP. Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście, w przypadku spełnienia warunków do zarejestrowania się w systemie MOSS w Polsce, potwierdza zgłoszenie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Dokonywanie rozliczeń w systemie MOSS jest zautomatyzowane dlatego istotne jest, aby w zgłoszeniu widniały aktualne dane, w tym dotyczące adresu . Precyzyjne wypełnienie formularza zgłoszeniowego ma duże znaczenie dla poprawności działania system.

3 WAŻNE TERMINY W STYCZNIU 2015 ROKU (2) VI. Rozliczeń należy dokonywać przez administrację państwa identyfikacji Ważnym elementem nowego systemu jest tzw. państwo identyfikacji, czyli kraj, w którym dany przedsiębiorca może korzystać z systemu MOSS. Podatnik nie ma prawa wyboru państwa członkowskiego identyfikacji w przypadku, gdy na terytorium UE posiada zarówno siedzibę działalności gospodarczej, jak i jedno bądź więcej stałe miejsce prowadzenia działalności. W takim przypadku państwem członkowskim identyfikacji podatnika będzie zawsze państwo należące do Wspólnoty, w którym znajduje się jego siedziba działalności gospodarczej. Dużo bardziej skomplikowane jest to w przypadku braku takiej siedziby. Wówczas można dokonać wyboru państwa identyfikacji. W każdym jednak przypadku, warto upewnić się czy kraj identyfikacji został ustalony poprawnie. Powyższe informacje nie stanowią wyczerpującej informacji o wprowadzonych zmianach legislacyjnych, ani nie stanowią opinii podatkowej. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji należy zasięgnąć szczegółowej porady podatkowej. O szczegółach ww. zmian i ich konsekwencjach dla podatników, a także o innych ważnych wydarzeniach w obszarze podatkowym (np. wydanych wyrokach, ogólnych i indywidualnych interpretacjach) będziemy Państwa informować sukcesywnie. Departament Doradztwa Podatkowego BDO VII. Podatnik musi regularnie składać deklaracje rozliczeniowe VAT Podatnik, który został zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT (korzysta z MOSS) ma obowiązek składać do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście za pomocą systemu e-deklaracje deklaracje VAT, w których rozliczane będą usługi telekomunikacyjne, nadawcze oraz elektroniczne. Deklaracje VAT składa się za okresy kwartalne do 20. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Terminy złożenia deklaracji VAT upływają zatem: 20 kwietnia, 20 lipca, 20 października oraz 20 stycznia. Co ważne, jeśli termin taki wypada w dniu wolnym, nie ulega on przesunięciu z uwagi na elektroniczny tryb jego składania. W zakresie szczegółowych informacji, prosimy o kontakt z Państwa Partnerem wiodącym w BDO albo z naszym Departamentem Doradztwa Podatkowego.

4 BDO W POLSCE Podstawowe informacje 49 mln PLN Łączny przychód w 2014 roku 285 Niemal 300 pracowników, w tym 120 w Dziale Rewizji Finansowej 700 Blisko 700 badań sprawozdań finansowych w 2014 roku 62 Badania sprawozdań finansowych instytucji zaufania publicznego w 2013 roku 55 Badania sprawozdań finansowych spółek notowanych na GPW w 2013 roku 17 Istniejemy od 1991 roku 5 biur Warszawa, Kraków, Poznań, Wrocław, Katowice 5 miejsce w Rankingu Najlepszych Firm Audytorskich 2013 r. Rzeczpospolitej 5 miejsce w Rankingu Audytorów Spółek Giełdowych 2013 r. Parkiet Od 2004 roku jesteśmy członkiem najwyższej kategorii A PCAOB Public Company Accounting Oversight Board organizacji zrzeszającej firmy audytorskie obsługujące podmioty notowane w USA. Nasze sukcesy: Pracownicy Departamentu Doradztwa Podatkowego BDO uzyskali tytuł Najlepszego Doradcy Podatkowego 2011 r. w kategorii Międzynarodowe Prawo Podatkowe oraz II miejsce w kategorii Optymalizacje Podatkowe (VI Ranking Firm i Doradców Podatkowych, Dziennik Gazeta Prawna ). BDO uzyskało II miejsce w kategorii Najskuteczniejsza Firma Doradcza zatrudniająca od 3 do 9 doradców (VI Ranking Firm i Doradców Podatkowych, Dziennik Gazeta Prawna ). Badania sprawozdań finansowych spółek notowanych na NewConnect w 2013 roku.

5 BDO W POLSCE Nasze usługi AUDYT I DORADZTWO RACHUNKOWE Badania i przeglądy sprawozdań finansowych sporządzonych zgodnie z polskimi oraz międzynarodowymi zasadami rachunkowości Przygotowanie spółek do wejścia na giełdę Usługi doradcze w zakresie procesów fuzji, przejęć, podziałów i przekształceń Usługi doradcze w zakresie rachunkowości CORPORATE FINANCE Doradztwo w procesie fuzji i przejęć, sprzedaży spółek oraz pozyskania finansowania w formie długu lub kapitału Doradztwo w procesie IPO: przygotowanie i obsługa merytoryczna oferty publicznej akcji na Giełdzie Papierów Wartościowych Autoryzowany Doradca na rynku NewConnect i Catalyst Doradztwo przy restrukturyzacji firm Wyceny i inne ekspertyzy finansowe DORADZTWO PODATKOWE Hot-line (on-going tax services) Opinie podatkowe, analizy i interpretacje Przeglądy podatkowe, due diligence Przeglądy w zakresie cen transferowych Podatkowe aspekty fuzji i przejęć Międzynarodowe prawo podatkowe, efektywne rozliczenie podatku VAT, CIT/ PIT oraz podatków majątkowych DORADZTWO I OUTSOURCING USŁUG KSIĘGOWYCH I KADROWO-PŁACOWYCH Prowadzenie rachunkowości firm Administrowanie kadrami i płacami Księgowość on-line Prowadzenie ksiąg rachunkowych i bieżąca obsługa podatkowa Doradztwo księgowe Kalkulacja płac i obsługa kadrowa Organizacja działów finansowo-księgowych SZKOLENIA Jedna z najbardziej kompleksowych ofert na rynku szkolenia z zakresu rachunkowości, finansów, podatków, zarządzania, kontrolingu oraz tematyki giełdy i IPO

6 BDO Sp. z o. o., ul. Postępu 12, Warszawa, Tel , Fax , Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy KRS: , NIP , Kapitał zakładowy: PLN BDO Sp. z o. o. jest członkiem BDO International Limited, brytyjskiej spółki i częścią międzynarodowej sieci BDO, złożonej z niezależnych spółek członkowskich. Copyright 2014 BDO Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. Centrala BDO Warszawa ul. Postępu Warszawa tel.: fax: BDO Katowice al. Korfantego Katowice tel BDO Poznań ul. Piątkowska Poznań tel BDO Wrocław ul. Powstańców Śląskich 7a Wrocław tel BDO Kraków ul. Wadowicka 8a Kraków tel