Stanowisko Komitetów Copa-Cogeca na temat Zielonej Księgi w sprawie przyszłości podatku VAT

Transkrypt

1 QJ(11)3160:4 Bruksela, 12 maja 2011 Stanowisko Komitetów Copa-Cogeca na temat Zielonej Księgi w sprawie przyszłości podatku VAT Copa - Cogeca European Farmers European Agri-Cooperatives 61, Rue de Trèves B Bruxelles EC Register Number Copa Cogeca

2 Stanowisko Komitetów Copa-Cogeca na temat Zielonej Księgi w sprawie przyszłości podatku VAT Wprowadzenie : Przede wszystkim, Komitety Copa i Cogeca chciałyby pochwalić publikację Zielonej Księgi w sprawie przyszłości podatku VAT przez Komisję Europejską, która ukazała się 1 grudnia 2010 [COM(10)8869 (rev.1)] : Naszym zdaniem godne pochwały jest, że poszczególne zainteresowane strony mogą być konsultowane w ramach prac przygotowawczych, których celem jest reforma europejskiego systemu VAT. Chcemy również skorzystać z okazji, aby przedstawić kilka naszych uwag w sprawie strategicznych orientacji, które zostały zaproponowane w tym dokumencie. Uwagi ogólne : Wspieramy podejście Komisji Europejskiej, którego celem jest uproszczenie systemu VAT stosowalnego w poszczególnych państwach członkowskich Unii Europejskiej. Tego typu instrumenty są uzasadnione pod warunkiem, że pozwalają one na zredukowanie obciążeń administracyjnych, które spoczywają na przedsiębiorstwach, zwłaszcza na małych i średnich przedsiębiorstwach sektora rolnego i rolno-spożywczego (w szczególności dotyczy to gospodarstw rolnych oraz spółdzielni rolniczych). Ważne jest również, aby istniejące reguły w tej dziedzinie były zreformowane, aby zapewnić poszczególnym operatorom większe bezpieczeństwo prawne oraz przewidywalność. Wysiłki poczynione w zakresie uproszczenia nie powinny jednakże naszym zdaniem podważać specyfiki systemów odstępstw od reguł prawa wspólnotowego : Ważne jest również, aby wytyczne stosowalne dla małych przedsiębiorstw oraz wytyczne odnoszące się do aktywnych przedsiębiorstw w sektorze rolnych były zachowane. Rozumiemy konieczność większej harmonizacji systemu, zwłaszcza, że powinna się ona przyczynić się do bardziej skutecznego rozwoju wymiany wewnątrzwspólnotowej. Naszym zdaniem jest jednak bardzo ważne, aby możliwość przewidywania przez państwa członkowskie zredukowanego poziomu dla niektórych sektorów ekonomicznych, zwłaszcza, jeśli chodzi o żywność i produkty wykorzystywane w ramach produkcji rolnej (ogólniej rzecz biorąc produkty w zakresie sektora rolnego), była utrzymana. Odpowiedzi na specyficzne pytania zawarte w konsultacji 1.Czy konieczna jest reforma obecnych zasad podatku VAT w ramach działań wewnątrzwspólnotowych (zobacz kwestię 1 i 2 Zielonej Księgi) Uważamy, że zasady, na których opierają się obecne systemy, powinny być utrzymane : stosowana stawka i warunki opodatkowania powinny być warunkami obowiązującymi w państwie członkowskim przeznaczenia towarów i usług, których dotyczy transakcja handlowa i/ lub sprzedaż dla konsumentów.

3 2. Czy należy zreformować krajowe legislacje interesujące organizmy publiczne, aby zapewnić większą neutralność systemu? (zobacz Kwestie 3, 4 i 5 Zielonej Księgi) Fakt, że w niektórych państwach członkowskich organizmy publiczne lub parapubliczne korzystają ze specyficznego traktowania w ramach reguł podatku VAT, stwarza pewne trudności : nierówne traktowanie może hamować rozwój działań prywatnego sektora, kiedy znajduje się on w sytuacji konkurencji z podmiotami działającymi w zakresie sektora publicznego. Sektor rolny nie jest wyjątkiem od tej reguły1. W związku z tym, wspieramy propozycję Komisji mającą na celu włączenie z zasady organizmów publicznych do pola zasięgu VAT, wymieniając przy tym pewną liczbę specyficznych sektorów, dla których odstępstwa od wdrożenia tej zasady wydają się być uzasadnione. 3. Czy należy zmienić system odstępstw od podatku VAT? (zobacz Kwestie 6 i 8 Zielonej Księgi) W ramach krajowych legislacji możne przewidzieć zwolnienia z podatku VAT, a niektóre z nich mogą być korzystne (w sposób pośredni lub bezpośredni) dla sektora rolnego. Bardzo ważne jest, aby były one utrzymane (przykłady: przypadek zwolnienia z podatku wynajmu gruntów rolnych,...) Naszym zdaniem jest również ważne, aby można się było skupić na szczególnym przypadku transakcji handlowych odnoszących się zarazem do dóbr i/lub do usług opodatkowanych podatkiem VAT oraz do dóbr i usług nie objętych tym podatkiem. Tego typu sytuacje mogą być bardzo trudne w praktycznym zarządzaniu. 4. Czy należy zmienić zasady odliczania podatku VAT? Bardzo ważne jest, aby krajowe legislacje były przystosowane, aby uprościć i ograniczyć wszelkie obciążenia administracyjne w ramach zarządzania podatkiem VAT, które mogą być zarządzae przez dane przedsiębiorstwa, zwłaszcza dla małych przedsiębiorstw. Inne trudności mogą się pojawiać przy określeniu, kiedy powstaje prawo do odliczenia, o które może ubiegać się nabywca dóbr i/lub usług opłaconych z góry. W niektórych państwach członkowskich, szczególnie jeśli chodzi o sektor rolnictwa, prawo do odliczenia powstaje w dniu płatności za dostarczone towary/usługi. Wprowadzenie w życie tej zasady może pociągnąć za sobą poważne trudności finansowe dla klientów będących przedsiębiorstwami, szczególnie dla najmniejszych spółdzielni rolniczych. W takim przypadku, życzylibyśmy sobie, aby przewidziano pole manewru, które pozwoliłoby klientom będących przedsiębiorstwami na szybsze odliczenie podatku opłacanego z góry. 5.Czy konieczne jest zapewnienie większej harmonizacji systemu podatku VAT? Chcielibyśmy przedstawić kilka uwag na temat poszczególnych punktów : a. Jeśli chodzi o ogólną aktualną strukturę stawek podatku VAT (zobacz kwestie 19 i 20 Zielonej Księgi) - Uważamy, ze aktualna struktura stawek VAT w zakresie Dyrektywy 2006/112/WE powinna być utrzymana : państwa członkowskie powinny zachować możliwość przewidywania zredukowanych stawek dla niektórych produktów/sektorów, respektując przy tym granice ustalone przez tą europejską dyrektywę. 1 Kilka przykładów ilustruje te stwierdzenia: oszczędności realizowane przez państwa członkowskie na korzyść organów publicznych w sektorze jeździectwa, mogą w wielu przypadkach być niekorzystne dla utrzymania działalności prywatnych operatorów w tym samym sektorze. W niektórych państwach członkowskich, operatorzy zaangażowani w działania związane z dekoracją grobowców mogą w niektórych przypadkach odstąpić od zasad wspólnotowego prawa w zakresie podatku VAT. Mają oni w związku z tym lepszą pozycję niż prywatne przedsiębiorstwa ogrodnicze realizujące tę samą pracę, poddane zasadom stosowalnym w zakresie podatku VAT.

4 Odnosząc się do tego co zostało wyżej przedstawione, nie zgadzamy się również z możliwością ustalenia obowiązkowych i jednolitych zredukowanych stawek podatku VAT w Unii Europejskiej. b. Jeśli chodzi o zredukowane stawki podatku VAT stosowalne dla sektora rolnictwa : - Kluczową sprawą jest, aby sektor działalności rolnej w dalszym ciągu korzystał z przepisów szczegółowych artykułu 98 Dyrektywy 2006/112/WE, który zezwala państwom członkowskim na przewidywanie zredukowanych stawek podatku VAT: zgodnie z przepisami załącznika III tej dyrektywy, objęte są tym szczególnym systemem «dobra i usługi, które powinny być wykorzystywane w produkcji rolnej». Bardzo ważne jest, aby państwa członkowskie mogły dysponować możliwością ustalania obniżonych stawek VAT w sektorze rolnictwa. W sektorze żywnościowym, wzrost cen bezpośrenio wpływa na poziom popytu. Istnieją zatem racjonalne podstawy do obaw, że sektor rolnictwa może zostać poważnie dotknięty zniesieniem ograniczonych stawek VAT w tej dziedzinie działalności. W sytuacji kiedy główna część dochodu najuboższych gospodarstw domowych jest przeznaczana na produkty spożywcze, można również obawiać się że podwyższenie stawek VAT na te produkty odbije się niekorzystnie na najuboższych gospodarstwach domowych. W świetle tego, co powiedziano powyżej, wyraźnie widać, ze narzędzie jakim jest VAT może odegrać ważną rolę w dystrybucji zasobów. Uważamy, że jest to jeden z powodów, dla którego państwa członkowskie powinny zachować możliwość korzystania z tego instrumentu. -Możliwość stosowania obniżonych stawek VAT powinna być również utrzymana w sektorze ogrodnictwa (żywych roślin i innych produktów uprawy roślin ozdobnych), jak przewidziane jest to w artykule 122 Dyrektywy 2006/112/WE. Sektor ten charakteryzuje się dużą elastycznością cen do popytu. W związku z tym, wzrost VAT w tej dziedzinie działalności miałby z pewnością negatywny wpływ na całkowity obrót sektora oraz na jego poziom zatrudnienia2. Ważne jest zatem zachowanie możliwości stosowania zredukowanych stawek VAT w dziedzinie leśnictwa lub dla sprzedaży koniowatych i działalności związanej z jeździectwem.3 c./ Proces prawny (zobacz kwestie 13, 14 i15 Zielonej Księgi) - Komitety Copa i Cogeca uważają, że trzeba poczynić wiele wysiłków, aby uprosić strukturę i treść obecnej dyrektywy. Ważne jest również, aby zharmonizować reguły procedury fiskalnej w tej dziedzinie, aby ułatwić wymianę ponadgraniczną. 6. Reakcja na propozycje uproszczeń administracyjnych proponowane przez Komisję Europejską a. orientacje mające na celu poprawę zarządzania systemem podatku VAT (zobacz kwestie 27 i 32 Zielonej Księgi) Opowiadamy się za wszelkimi instrumentami, które mogą doprowadzić do zmniejszenia obciążeń administracyjnych spoczywających na przedsiębiorstwach oraz które mogą zapewnić lepszą komunikację z kompetentnymi władzami (organizacja raportu «partnerstwa z przedsiębiorstwami»). Możliwość utworzenia «systemu kompleksowej usługi-jednego okienka» wydaje nam się również interesująca. Wydaje się uzasadnione przeprowadzenie reform mających na celu modernizację zarządzania systemem podatku VAT. Niemniej, ważne jest aby nie prowadziły one do wysokich kosztów związanych z inwestycjami dla małych i średnich przedsiębiorstw, szczególnie kiedy znajdują się 2 Landbouw Economisch Instituut (Rolniczy Instytut Ekonomiczny) z Holandii niedawno opublikował wyniki badania analizującego przewidywalne konsekwencje podwyższenia stawek VAT dla roślin ozdobnych w 13 krajach Unii europejskiej, w których obecnie stosowane są stawki obniżone. Wyniki wyraźnie wskazują, że zmiana ta doprowadziłaby do spadku sprzedaży bezpośredniej i straty 3,5 miliarda euro w dystrybucji, 2,7 miliarda w sprzedaży hurtowej i 1,7 miliarda euro w ogrodnictwie. Jeżeli chodzi o miejsca pracy, nastąpiłaby utrata w sektorze ogrodnictwa i rzędu w sektorze dystrybucji. Według tego samego badania, państwa, które mogłyby być najbardziej dotknięte wzrostem poziomu stawek VAT są następujące: Niemcy, Holandia, Francja, Hiszpania; Włochy oraz Polska. 3 Wiele państw członkowskich UE stosujących zredukozaną strawkę VAT dla niekórych działań związanych z końmi zostało postawionych przez Komisję Europejską przed Trybunałem Sprawiedliwości Unii Europejskiej w związaku z tym, że wytyczne te/instrumenty zostały ocenione za niezgodne z Dyrektywą w sprawie podatku VAT. Aby uzyskać szczegółowe informcje, zobacz (QJ (10)9032 (wersja 3).

5 one na obszarach wiejskich : adaptacja/uzyskanie odpowiedniego poziomu systemów informatycznych może na przykład wiązać się z dużymi dodatkowymi kosztami dla gospodarstw rolnych i dla spółdzielni. b. Fuzja systemu stosowalnego dla rolników wraz z systemem stosowalnym dla małych przedsiębiorstw4 (zobacz kwestie 24, 25 i 26 Zielonej Księgi) Obecnie obowiązujące zasady dot. systemu ryczałtowego mające zastosowanie do producentów rolnych (art.295 i kolejne Dyrektywy 2006/112/CE) w znacznym stopniu spełniają oczekiwania i potrzeby rolników, dlatego ważne jest utrzymanie ich w mocy. Mechanizm ten różni się od szczególnego systemu dla małych przedsiębiorstw (art.281 i kolejne Dyrektywy 2006/112/CE), nie uważamy więc za słuszne łączenie tych dwóch odrębnych schematów. Natomiast uzasadnione jest zapewnienie większej spójności miedzy oboma systemami, poprzez podwyższenie progów obrotu krajowego poniżej których przedsiębiorstwa mogą korzystać z systemu zwolnień dla małych przedsiębiorstw. Celem jest zagwarantowanie, że małe przedsiębiorstwa rolne będą miały ułatwiony dostęp do szczególnego systemu dla małych przedsiębiorstw. 4 [COM(10)8869 (rev.1)] p.18 i 19.