Art. 59 Ustawy o działalności leczniczej

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Art. 59 Ustawy o działalności leczniczej"

Józef Cybulski
5 lat temu
Przeglądów:

Sprawozdawczość Finansowa Szpitali obligatoryjnie Bilans Rachunek wyników Informacja dodatkowa, obejmująca wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia Zestawienie

2 Sprawozdawczość Finansowa Szpitali obligatoryjnie Bilans Rachunek wyników Informacja dodatkowa, obejmująca wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym Rachunek Przepływów Pieniężnych Sprawozdanie z działalności jednostki Raport o sytuacji ekonomiczno-finansowej SPZOZ Program naprawczy Sprawozdania RB_N i RB_Z/RB-UN i RB_UZ Sprawozdania finansowe wg zaleceń VAT, CIT, PIT, PFRON, itp.. Ustawa o rachunkowości Art. 53a Ustawy o działalności leczniczej Art. 59 Ustawy o działalności leczniczej Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych Organy założycielski ( Uczelnia, Urząd Marszałkowski itp.) Przepisy podatkowe i przepisy szczególne (GUS, MZ, US, ZUS itp.)

4 Odpowiedzialność ustawa o rachunkowości Kierownik jednostki, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej, ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, również w przypadku, gdy określone obowiązki w zakresie rachunkowości - z wyłączeniem odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury - zostaną powierzone innej osobie lub przedsiębiorcy, o którym mowa w art. 11 ust. 2, za ich zgodą. Przyjęcie odpowiedzialności przez inną osobę lub przedsiębiorcę powinno być stwierdzone w formie pisemnej. W przypadku gdy kierownikiem jednostki jest organ wieloosobowy, a nie została wskazana osoba odpowiedzialna, odpowiedzialność ponoszą wszyscy członkowie tego organu.

5 Odpowiedzialność ustawa o finansach publicznych Art. 53. [Odpowiedzialność kierownika za całość gospodarki finansowej jednostki. Powierzenie obowiązków w zakresie gospodarki finansowej pracownikom jednostki] 1. Kierownik jednostki sektora finansów publicznych, zwany dalej "kierownikiem jednostki", jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej tej jednostki ( ) 2. Kierownik jednostki może powierzyć określone obowiązki w zakresie gospodarki finansowej pracownikom jednostki. Przyjęcie obowiązków przez te osoby powinno być potwierdzone dokumentem w formie odrębnego imiennego upoważnienia albo wskazania w regulaminie organizacyjnym tej jednostki.

7 Jaka jest wartość poznawcza SF Ocena sytuacji finansowej Jaki jest majątek Czym jest finansowany Czy szpital ma szanse na rozwój

8 Wpływ na wynik w sprawozdaniu Przepisy prawa czy przekraczanie granic

9 Wycena majątku Na co ma wpływ i jak ją interpretować

10 Bilans Co tu można znaleźć

Wpływ na wynik przykłady Środki trwałe Kapitalizacja kosztów remontu(modernizacja) Doliczanie kosztów własnych zasobów do inwestycji (wynagrodzenia działów

11 Wpływ na wynik przykłady Środki trwałe Kapitalizacja kosztów remontu(modernizacja) Doliczanie kosztów własnych zasobów do inwestycji (wynagrodzenia działów technicznych) Stawki amortyzacji Przeszacowania wartości aktywów (środki trwałe zbędne, zaniechane inwestycje) Opóźnianie oddania do użytkowania środków trwałych

Wpływ na wynik przykłady Wartości niematerialne i prawne Kapitalizacja wydatków na własne zasoby wartości niematerialnych i prawnych przy

12 Wpływ na wynik przykłady Wartości niematerialne i prawne Kapitalizacja wydatków na własne zasoby wartości niematerialnych i prawnych przy projektach wdrożeniowych, Kapitalizacja mniejszych projektów, które nie powinny być aktywem, ponieważ nie zwiększają wartości systemów i czasu ich życia,

13 Wpływ na wynik przykład Aktywa obrotowe - zapasy wartość godziwe zapasów, przeszacowanie wartości zapasów do nowego, technicznego kosztu wytworzenia (TKW) produkcja w toku (pacjenci)

14 Wpływ na wynik przykład Aktywa obrotowe - należności Odpisy aktualizacyjne, Wycena należności odsetki,

15 Wpływ na wynik przykład Aktywa obrotowe R M/O Aktywowanie kosztów prac badawczych i rozwojowych, które nie będą kontynuowane Aktywowanie nieuzasadnione kosztów analiz i usług doradczych

16 Wpływ na wynik przykład Pasywa - rezerwy Rozwiązywanie rezerw Tworzenie rezerw (procesy z pacjentami, sprawy sądowe, odprawy emerytalne, rezerwy urlopowe, kary, koszty kredytu) Transferowanie wyniku na gorsze czasy

Wpływ na wynik przykład Pasywa - zobowiązania Niewłaściwa wycena kredytów i pożyczek, zwłaszcza w przypadku, gdy umowa przewiduje odroczenie płatności, kapitalizację odsetek lub oparta jest o

17 Wpływ na wynik przykład Pasywa - zobowiązania Niewłaściwa wycena kredytów i pożyczek, zwłaszcza w przypadku, gdy umowa przewiduje odroczenie płatności, kapitalizację odsetek lub oparta jest o stałe oprocentowanie Odsetki od zobowiązań ujęte kasowo, Brak zobowiązań związanych z kosztami procesowymi, Analiza skutków zobowiązań na wynik z lat poprzednich w zakresie zasadności jego obciążania,

18 Rachunek wyników Co kryje?

19 Wynik to nie wszystko

20 W finansach wyróżniamy kilka rodzajów zysków w tym m.in.. 0 EBIT, 0 EBITDA, 0 zysk brutto 0 zysk netto

21 Czym, lub kim jest EBIT definicja EBIT według SEC jest następująca: 0 Zysk (Strata) Netto plus koszty finansowe (netto) plus koszty podatkowe

22 0 miernik zdolności firmy do generowania gotówki Czym, lub kim jest EBITDA 0 o zysk wypracowany przez firmę z uwzględnieniem jej kosztów wewnętrznych, ale bez uwzględnienia amortyzacji jako kosztu, który nie stanowił wydatku, oraz odsetek, których wysokość uzależniona jest od sposobu finansowania majątku firmy 0 To EBIT + amortyzacja

Wpływ na wynik przykład przychody bardzo długich terminów płatności w celu wykazania przychodów ze sprzedaży (w szczególności mechanizm mogący mieć zastosowanie u dostawców szpitala) nadmierne upusty

23 Wpływ na wynik przykład przychody bardzo długich terminów płatności w celu wykazania przychodów ze sprzedaży (w szczególności mechanizm mogący mieć zastosowanie u dostawców szpitala) nadmierne upusty czy faktury za usługi, które mają pomóc w wykonaniu planu sprzedaży, uznanie zaliczkowania kontraktu za przychód nowe, wyższe ceny, które pojawią się w nowym okresie rozliczeniowym. W takim przypadku odbiorcy często dokonują nadmiernych zakupów, co pozwala zrealizować firmie plan sprzedaży okresu bieżącego (koniec roku i zakupy w szpitalu), Nadwykonania Sprzedaż wytworzonych we własnym zakresie wartości niematerialnych i prawnych Zarachowanie przychodów okresów przyszłych do przychodów roku bieżącego

24 Wpływ na wynik przykład koszty Faktury niezaewidencjonowane w okresie, którego dotyczą, Kasowa ewidencja kosztów obsługi zadłużenia, Wycena zobowiązań

25 Wpływ na wynik przykład Inne pozycje 0 Podatek dochodowy (co z wydatkami nie stanowiącymi kup)

26 Kapitał pracujący Mamy cos takiego w szpitalu i o czym to świadczy

27 Kapitał pracujący a płynność finansowa relacja kapitału pracującego do zobowiązań bieżących = wskaźnik bieżącej płynności (w wartościach wymiernych)

28 Poziom kapitału pracującego Dodatni kapitał pracujący Majątek trwały < Kapitał własny Zerowy kapitał pracujący Majątek trwały = Kapitał stały (kapitał własny + zobowiązania długoterminowe) Ujemny kapitał pracujący Majątek trwały > Kapitał stały

29 Informacja dodatkowa jako element sprawozdania finansowego

Czego szukać w SF informacji o specyficznych transakcjach; informacji o wpływie zmian zasad rachunkowych na dane finansowe; informacji o dokonanych przekształceniach, opisu specyficznych ryzyk

30 Czego szukać w SF informacji o specyficznych transakcjach; informacji o wpływie zmian zasad rachunkowych na dane finansowe; informacji o dokonanych przekształceniach, opisu specyficznych ryzyk i wpływ tych ryzyk na sprawozdanie finansowe np. ryzyko kontynuacji działalności; informacje pozabilansowe, zobowiązania warunkowe, informacje o zawartych istotnych umowach nieujętych w księgach;

31 Co czytać Zmiany w stosowanych zasadach rachunkowości Zasady amortyzacji majątku Zasady gospodarki magazynowej Politykę tworzenia rezerw (wartości szacunkowe)

32 Rachunek przepływów pieniężnych Czyli czym jest Cash Flow

33 SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH dynamiczna ocena płynności sprawozdanie z przepływów środków pieniężnych: przedstawia skąd pochodzą środki pieniężne i na co zostały wydatkowane pozwala ustalić wzrost lub zmniejszenie stanu środków pieniężnych na koniec okresu w porównaniu do stanu na początek okresu, czyli o ile wzbogaciło się przedsiębiorstwo lub jaką kwotę gotówki utraciło w analizowanym okresie pozwala ustalić zmiany jakie nastąpiły w stanie środków pieniężnych oraz określić na ile wynikały one z działalności: operacyjnej, inwestycyjnej, finansowej w prawidłowo funkcjonującym podmiocie saldo przepływów gotówkowych z działalności operacyjnej powinno być dodatnie

34 Warianty sytuacji RW i RPP Warianty sytuacji Wynik finansowy netto Przepływy finansowe netto ocena I + + Sytuacja bardzo korzystna II + - III - + IV - - Szpital mimo zysku może mieć problemy z płatnościami szpital deficytowy, ale posiada nadwyżkę środków pieniężnych co pozwala utrzymać płynność. W krótkim okresie III korzystniejszy niż II Szpital przeżywa poważne trudności finansowe

35 Raport o sytuacji ekonomicznofinansowej SPZOZ Art. 53a Ustawy o działalności leczniczej

36 Wskaźniki i ocena USK w latach wg Rozporządzenia Ministra Zdrowia z dn r. Tabela podsumowująca wyniki oceny sytuacji ekonomiczno-finansowej Grupa Wskaźniki i OCENA max możliwa ocena Wartość wskaźnika Ocena Wartość wskaźnika Ocena Wartość wskaźnika Ocena Wartość wskaźnika Ocena Wartość wskaźnika Ocena 1) wskaźnik zyskowności netto 5 3,25% 4 5,33% 5 2,13% 4 1,56% 3 3,63% 4 1. Wskaźniki zyskowności 2) wskaźnik zyskowności działalności operacyjnej 5 2,96% 3 5,55% 5 2,25% 3 1,46% 3 3,70% 4 3) wskaźnik zyskowności aktywów 5 13,68% 5 17,96% 5 6,63% 5 4,98% 5 8,80% 5 1. Razem: ) wskaźnik bieżącej płynności 12 1,08 8 1,33 8 1,40 8 1,43 8 1, Wskaźniki płynności 2) wskaźnik szybkiej płynności 13 1, , , , , Razem: ) wskaźnik rotacji należności Wskaźniki efektywności 2) wskaźnik rotacji zobowiązań Razem: ) wskaźnik ogólnego zadłużenia 10 82,73% 0 69,34% 3 64,27% 3 61,76% 3 81,41% 0 4. Wskaźniki zadłużenia 2) wskaźnik wypłacalności 10 16,86 0 3,32 4 2,53 4 2, , Razem: Łączna wartość punktów

37 Dziękuję za uwagę Mariola Dwornikowska-Dąbrowska

38 Bibliografia Czułe punkty sprawozdania finansowego - czyli o co inwestor dopytać powinien? materiały PKF Consult; Sprawozdania USK i doświadczenia własne

Podobne dokumenty

Przeanalizuj spółkę i oceń, czy warto w nią zainwestować, czyli o fundamentach "od kuchni"

Przeanalizuj spółkę i oceń, czy warto w nią zainwestować, czyli o fundamentach "od kuchni" Prowadzący: Marcin Dybek Centrum Analiz Finansowych EBIT marcin.dybek@rsg.pl www.rsg.pl Stosowane standardy rachunkowości