REGIONALNY OŚRODEK POLITYKI SPOŁECZNEJ w LUBLINIE Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 107/2013 Starosty Lubelskiego z dnia 7 listopada 2013r. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w Starostwie Powiatowym w Lublinie na potrzeby realizacji Projektu WyŜszy standard lepsza jakość Ŝycia w Domu Pomocy Społecznej w Matczynie w ramach szwajcarskiego programu współpracy z nowymi krajami członkowskimi w Unii Europejskiej. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w Starostwie Powiatowym w Lublinie obowiązujące dla Projektu WyŜszy standard lepsza jakość Ŝycia w Domu Pomocy Społecznej w Matczynie regulują: 1) Zasady ogólne, tj. wykaz programów uŝytkowych i stosowanych ksiąg rachunkowych oraz opis systemu przetwarzania danych, 2) Plan kont. 1 Zasady ogólne 1. Dokumenty księgowe kompletuje się odrębnie dla projektu Projektu WyŜszy standard lepsza jakość Ŝycia w Domu Pomocy Społecznej w Matczynie zwanym dalej projektem. 2. Księgi rachunkowe prowadzone są przy pomocy komputerowego programu finansowoksięgowego system ZETO ERP moduł finansowo-księgowy wersja 3.0.0.3, do obsługi operacji gotówkowych oraz rachunków bankowych słuŝy system ZETO ERP moduł kasa-bank wersja 3.0.0.3 uŝytkowane od 01.08.2012 r., 3. Dla odrębnie skompletowanych dokumentów prowadzi się odrębny rejestr księgowy oznaczony w programie księgowym skróconą nazwą projektu: 0-DPSMATCZ, lokalizacja /u01/app/oracle/admin/starlub/dpdump, archiwizacja /u01/app/oracle/admin/starlub/dpdump. 4. Księgi rachunkowe na nośnikach czytelnych dla komputera obejmują: dziennik oraz księgę główną, ujmujące zdarzenia i operacje gospodarcze, jakie wystąpiły w okresie sprawozdawczym, w ujęciu chronologicznym i systematycznym, oraz księgi pomocnicze zgodne z planem kont. 5. środków trwałych, pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest odrębnie dla projektu projektu programie System ZETO ERP moduł środki trwałe wersja 3.0.0.3 uŝytkowany od 1.01.2013 r. 6. Do naliczania wynagrodzeń, obliczania podatków i pochodnych od wynagrodzeń, wydruków list płac, przelewów, PIT oraz zestawień zbiorczych wykorzystywany jest program płacowy ZETO ERP moduł płacowo - kadrowy wersja 3.0.0.3 od 20 czerwca 2012 r. 7. Do przygotowania, wydruku oraz przesłania w formie elektronicznej dokumentów ubezpieczeniowych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych słuŝy program Płatnik wersja 9.01.001.B uzytkowany od 1 stycznia 2014 8. Księgi rachunkowe prowadzi się w siedzibie Starostwa Powiatowego w Lublinie przy ul. Spokojnej 9 w Lublinie.
9. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym zarządzeniu mają zastosowanie przepisy Zarządzenia Starosty Lubelskiego w sprawie Zasad prowadzenia rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Lublinie. 2 Plan kont dla jednostki budŝetowej Starostwa Powiatowego w Lublinie projekt WyŜszy standard lepsza jakość Ŝycia w Domu Pomocy Społecznej w Matczynie 1. Konta bilansowe. 011 Środki trwałe 071 Umorzenie środków trwałych 130 Rachunek bieŝący jednostki 139 Inne rachunki bankowe 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 223 Rozliczenie wydatków budŝetowych 225 Rozrachunki z budŝetami 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 Pozostałe rozrachunki 400 Amortyzacja 401 ZuŜycia materiałów i energii 402 Usługi obce 404 Wynagrodzenia Zespół 0 Majątek trwały Zespół 1 Środki pienięŝne i rachunki bankowe Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 Pozostałe koszty rodzajowe Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Fundusz jednostki 810 Dotacje budŝetowe oraz środki z budŝetu na inwestycje 860 Wynik finansowy 2. Konta pozabilansowe 975 Wydatki strukturalne 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami
980 Plan finansowy wydatków budŝetowych 998 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych roku bieŝącego 999 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych przyszłych lat 3 Zasady funkcjonowania kont Dla wyodrębnionego rejestru Starostwa Powiatowego w Lublinie na potrzeby projektu prowadzi się następujące konta: Zespół 0 Majątek trwały 011 Środki trwałe Ewidencję szczegółową ilościowo wartościową prowadzi się komputerowo, z podziałem na grupy i rodzaje według klasyfikacji rodzajowej środków trwałych. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności: - przychody nowych lub uŝywanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych, - przychody środków trwałych nowo ujawnionych, - nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, - zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności: - wycofanie środków trwałych z uŝywania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia lub zuŝycia, sprzedaŝy oraz nieodpłatnego przekazania, - ujawnione niedobory środków trwałych, - zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. Konto 011 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej. do konta 011 prowadzona jest komputerowo z podziałem na: 011-0-symbol dwucyfrowy z podziału na grupy środków trwałych-002 - środki trwałe projektu 071 Umorzenie środków trwałych Konto 071 słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę za kaŝdy okres sprawozdawczy pod datą ostatniego dnia miesiąca. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400. Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych. Konto 071 moŝe wykazywać saldo Ma, które wyraŝa stan umorzenia wartości środków trwałych. Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie tabel umorzeniowych prowadzonych w podziale na grupy rodzajowe środków trwałych i rodzaje wartości niematerialnych i prawnych.
Analityczna ewidencja 071-0-1-00-002- umorzenie pozostałych środków trwałych projektu trwałych o wartości początkowej powyŝej 3500 zł 071-0-1-04-002- umorzenie pozostałych środków trwałych o wartości początkowej powyŝej 3500 zł zestawy komputerowe projektu. Zespół 1 Środki pienięŝne i rachunki bankowe Konto 130 Rachunek bieŝący jednostek budŝetowych Konto 130 słuŝy do ewidencji stanu środków pienięŝnych oraz obrotów na rachunku bankowym Starostwa, wydzielonym dla realizacji projektu z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budŝetowych objętych planem finansowym. Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływ środków budŝetowych: - otrzymanych na realizację wydatków budŝetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niŝszego stopnia, w korespondencji z kontem 223 środki ujmowane są według podziałek klasyfikacji budŝetowej, w szczegółowości: konto dział rozdział, - z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budŝetową dochodów budŝetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budŝetowych) w korespondencji z kontem 221 - z tytułu zwrotu wydatków. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się: - zrealizowane wydatki budŝetowe zgodnie z planem finansowym jednostki budŝetowej, w tym równieŝ środki pobrane do kasy na realizację wydatków budŝetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budŝetowych) w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1,2,4 lub 8, - okresowe przelewy dochodów budŝetowych do budŝetu, w korespondencji z kontem 222. do konta 130 prowadzona jest komputerowo: 130 0-4-44- wpływ środków na wydatki oraz zwrot środków niewykorzystanych, 130 0-1-44- dział rozdział paragraf wydatków- 00 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej- zadania własne Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych. Mylne uznanie lub obciąŝenie rachunku bankowego ewidencjonowane jest z symbolem 4990 w pozycji właściwej dla paragrafu. Zwrot wydatków poniesionych w bieŝącym roku budŝetowym pomniejsza wykonanie wydatków dla zachowania czystości obrotów stosuje się techniczny zapis ujemny korygujący obroty. Zwrot wydatków poniesionych w ubiegłych latach wpływa na dochody budŝetowe roku bieŝącego. Saldo kont wydatków informuje o wysokości wydatków wykonanych w okresie sprawozdawczym. 139 Inne rachunki bankowe Konto 139 słuŝy do ewidencji operacji dotyczących środków pienięŝnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niŝ rachunki bieŝące i specjalnego przeznaczenia. Na koncie 139 prowadzi się ewidencję obrotów sum depozytowych. Ewidencja prowadzona jest komputerowo z podziałem na poszczególne rachunki wadiów i zabezpieczeń, a takŝe według kontrahentów. Księgowań dokonuje się na podstawie dowodów bankowych. Poszczególne konta analityczne oznaczane są kolejną cyfrą. Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy sum depozytowych, a na stronie Ma konta 139 wypłaty środków pienięŝnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych.
Konto 139 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŝnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych. 139-0-08 inne rachunki bankowe- zabezpieczenie - kontrahent Ewidencję analityczną modyfikuje się stosownie do zaistniałych operacji gospodarczych dodając nowe konta. Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia Konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Konto 201 słuŝy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym równieŝ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych. Na koncie 201 nie ujmuje się naleŝności jednostek budŝetowych zaliczanych do dochodów budŝetowych, które ujmowane są na koncie 221. Na stronie Wn konta 201 ujmuje się powstałe naleŝności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stornie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie naleŝności i roszczeń. 201 0-dział rozdział paragraf wydatków- 00 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowejzadania własne - kontrahent Konto 201 moŝe mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Konto - 223 Rozliczenie wydatków budŝetowych Konto 223 słuŝy do ewidencji rozliczania zrealizowanych przez jednostkę budŝetową wydatków budŝetowych. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w ciągu roku budŝetowego roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budŝetowych, zrealizowanych wydatków budŝetowych na konto 800. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków budŝetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budŝetowych jednostki w korespondencji z kontem 130. Konto 223 moŝe wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budŝetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budŝetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku. Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek budŝetu niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. 223 0-0-dział rozdział - 00 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej - zadania własne Konto 225 Rozrachunki z budŝetami Konto 225 słuŝy do ewidencji rozrachunków z budŝetami z tytułu podatków. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budŝetu, a na stronie Ma zobowiązania wobec budŝetów i wpłaty do budŝetów. Do konta 225 prowadzone są następujące konta analityczne: 225 0-1-dział rozdział paragraf- 00 rozrachunki z budŝetami z tytułu wynagrodzeń osobowych pracowników - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej zadania własne 225 0-2-dział rozdział paragraf- 00 rozrachunki z budŝetami z tytułu umów o dzieło, zleceńwydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej zadania własne Konto 225 moŝe mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma - stan
zobowiązań wobec budŝetów. Konto 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Konto 229 słuŝy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się naleŝności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma zobowiązania, spłatę i zmniejszenie naleŝności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. 229 0-dział rozdział paragraf- 00-01 wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej - zadania własne- ubezpieczenia społeczne 229 0-dział rozdział paragraf- 00-02 wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej - zadania własne- ubezpieczenie zdrowotne 229 0-dział rozdział paragraf- 00-03 wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej - zadania własne- Fundusz Pracy Konto 229 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań. Konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Konto 231 słuŝy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pienięŝnych i świadczeń rzeczowych zaliczanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności naleŝności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej. Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności: 1) przelewy wynagrodzeń, 2) wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, 3) wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, 4) potrącenia wynagrodzeń obciąŝające pracownika. Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. 231 0-1-dział rozdział paragraf- 00 rozrachunki z tytułu wynagrodzeń osobowych pracowników wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej zadania własne 231 0-2-dział rozdział paragraf- 00 rozrachunki z tytułu umów o dzieło, zlecenie- wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej zadania własne Konto 231 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń. Konto 234 pozostałe rozrachunki z pracownikami Konto 234 słuŝy do ewidencji naleŝności, roszczeń i zobowiązań pracowników z innych tytułów niŝ wynagrodzenia. Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności: - naleŝności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych, - naleŝności od pracowników z tytułu niedoborów i szkód, - zapłacone zobowiązania wobec pracowników. Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności: - wydatki wyłoŝone przez pracowników w imieniu jednostki, - wpływy naleŝności od pracowników. Do konta 234 prowadzi się następujące konta analityczne:
234 0-1-dział rozdział paragraf- 00 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej zadania własne Konto 240 Pozostałe rozrachunki Konto 240 słuŝy do ewidencji krajowych i zagranicznych naleŝności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe naleŝności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie naleŝności i roszczeń. Do konta 240 prowadzone są następujące konta analityczne: 240 0-1-kontrahent - 05 - rozrachunki z tytułu m.in. mylnych wpłat 240 0-1-kontrahent 06 - pozostałe rozrachunki z tytułu depozytów (wadia i zabezpieczenia). 240 0-2-dział rozdział paragraf- 00 wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej pozostałe rozrachunki z tytułu składek na PZU, Commercial zadania własne- kontrahent Konto 240 moŝe mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczanie 400 Amortyzacja Konto 400 słuŝy do ewidencji naliczonych kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych. Na stronie Wn konta 400 na dzień kończący okres sprawozdawczy ujmuje się odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. Konto 401 ZuŜycia materiałów i energii Konto 401 słuŝy do ewidencji kosztów zuŝycia materiałów i energii na cel działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu. Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma ich zmniejszenia. 401 0-dział rozdział paragraf - 00 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej. Koszty okresowo powtarzające się tj. m.in.: zakupu usług telefonii stacjonarnej za grudzień roku poprzedniego ujmuje się w miesiącu styczniu (wg daty dokonania płatności). Konto 401 moŝe wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraŝa wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. Konto 402 Usługi obcych Konto 402 słuŝy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej. Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma ich zmniejszenia. Koszty okresowo powtarzające się ujmuje się za grudzień roku poprzedniego w miesiącu styczniu (miesiącu dokonania płatności) 402 0-dział rozdział paragraf - 00 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej. Konto 402 moŝe wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraŝa wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta 402 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.
Konto 404 Wynagrodzenia Konto 404 słuŝy do ewidencji kosztów wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o działo i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn konta 404 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma ich zmniejszenia. Ewidencję szczegółowa prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŝetowej w szczegółowości dział-rozdział-paragraf i innych symboli analogicznie do kont 130- wydatków. 404 0-dział rozdział paragraf - 00 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej. Konto 404 moŝe wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraŝa wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta 404 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. Konto 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Konto 405 słuŝy do ewidencji kosztów działalności z tytułu róŝnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o działo i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń. Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma - ich zmniejszenia. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŝetowej w szczegółowości dział-rozdział-paragraf i innych symboli analogicznie do kont 130 wydatków. 405 0-dział rozdział paragraf - 00 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej. Konto 405 moŝe wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraŝa wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta 405 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. Konto 409 Pozostałe koszty rodzajowe Konto 409 słuŝy do ewidencji kosztów rodzajowych, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405. Na stronie Wn konta 409 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma ich zmniejszenia. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŝetowej w szczegółowości dział-rozdział-paragraf i innych symboli analogicznie do kont 130 wydatków. 409 0-dział rozdział paragraf - 00 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej. Konto 409 moŝe wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraŝa wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta 409 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy Konto 800 Fundusz jednostki Konto 800 słuŝy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki. Do konta 800 prowadzone są następujące konta analityczne wg pozycji sprawozdania: zestawienie zmian w funduszu. 800 1- fundusz obrotowy, do którego prowadzone są następujące konta szczegółowe: 800 0-1- zwiększenia funduszu, 800 0-2 - zmniejszenie funduszu,
800 0-3-stan funduszu na początek i na koniec roku obrotowego Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. 810 Dotacje budŝetowe oraz środki z budŝetu na inwestycje Konto 810 słuŝy do ewidencji: 1) dotacji przekazanych z budŝetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone, 2) równowartości dokonanych wydatków na inwestycje w jednostkach budŝetowych. Na stronie Wn konta 810 ujmuje się: - wartość dotacji uznanych za wykorzystane lub rozliczone w korespondencji z kontem 224, - równowartość wydatków inwestycyjnych w korespondencji z kontem 800 pod datą dokonania przelewu operacje te ewidencjonuje się równieŝ w odniesieniu do przelewu odsetek od kredytów i poŝyczek zaciągniętych na realizację inwestycji ( tylko płaconych do momentu zakończenia realizacji inwestycji). Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie w końcu roku obrotowego na konto 800. Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda. 810 0-1-dział rozdział paragraf rodzaj zadania Konto 860 Wynik finansowy Konto 860 słuŝy do ustalania wyniku finansowego jednostki. W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się straty nadzwyczajne a na stronie Ma zyski nadzwyczajne. W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę: 1) poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400, 401, 402, 403, 404, 405 i 409. Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę: 1) uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7. 860 0- wynik finansowy Saldo konta 860 wyraŝa na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn stratę netto, saldo Ma zysk netto. Saldo przenoszone just w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800. Konta pozabilansowe Konto 975 Wydatki strukturalne Konto 975 słuŝy do ewidencji analitycznej wydatków strukturalnych. Na stronie Wn konta 975 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków strukturalnych. Na stronie Ma konta 975 ujmuje się wartość wydatków strukturalnych. Ewidencja szczegółowa do konta 975 prowadzona jest według klasyfikacji budŝetowej wydatków oraz symboli klasyfikacji wydatków strukturalnych 975 0-dział rozdział paragraf - 81 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej. 976- Wzajemne rozliczenia między jednostkami Konto słuŝy do ewidencji kwot wynikających z wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego. Konto 980 Plan finansowy wydatków budŝetowych Konto 980 słuŝy do ewidencji planu finansowego wydatków budŝetowych. Na stronie Wn ujmuje się plan finansowy wydatków budŝetowych oraz jego korekty.
Na stronie Ma ujmuje się: równowartość zrealizowanych wydatków budŝetowych Wartość planu niewygasających wydatków budŝetowych do realizacji w roku następnym. Wartość planu niezrealizowanego i wygasłego. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŝetowej i innych symboli analogicznie do kont 130 wydatków. 980 0-dział rozdział paragraf - 00 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej. Konto 980 nie wykazuje salda na koniec roku. Konto 998 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych roku bieŝącego Konto 998 słuŝy do ewidencji prawnego zaangaŝowania wydatków budŝetowych ujętych w planie finansowym jednostki budŝetowej danego roku budŝetowego. Na stronie Wn konta 998 ujmuje się: 1) równowartość sfinansowanych wydatków budŝetowych w danym roku budŝetowym, 2) równowartość zaangaŝowanych wydatków, które będą obciąŝały wydatki roku następnego. Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangaŝowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budŝetowych w roku bieŝącym. Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest wg klasyfikacji budŝetowej i innych symboli analogicznie do kont 130 wydatków. 998 0-dział rozdział paragraf - 00 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej. Zapisów na koncie 998 dokonuje się na podstawie: decyzji administracyjnych powodujących konieczność dokonania wydatku, zawartych umów związanych z realizacją projektu, kalkulacji wydatków na wynagrodzenia sporządzonych na podstawie angaŝy, faktur/rachunków na wydatki jednorazowe. Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda. Konto 999 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych przyszłych lat Konto 999 słuŝy do ewidencji prawnego zaangaŝowania wydatków budŝetowych przyszłych lat. Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangaŝowanych wydatków budŝetowych w latach poprzednich, a obciąŝających plan finansowy roku bieŝącego jednostki budŝetowej. Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangaŝowanych wydatków lat przyszłych. Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest wg podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego. 999 0-dział rozdział paragraf - 00 - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej. Na koniec roku konto 999 moŝe wykazywać saldo Ma oznaczające zaangaŝowanie wydatków budŝetowych lat przyszłych.