Spis treści Wprowadzenie... XXIII Wykaz skrótów... XXV DZIAŁ I. PRZEPISY OGÓLNE... 3 Art. 1. Zakres przedmiotowy... 5 I. Uwagi ogólne... 5 II. Regulacje prawne w zakresie akcyzy... 6 III. Akcyza jako źródło dochodów budżetu państwa... 9 Art. 2. Objaśnienie pojęć... 10 I. Uwagi ogólne... 16 II. Wyroby akcyzowe... 16 III. Terytorium kraju... 17 IV. Terytorium państwa członkowskiego i terytorium Unii Europejskiej... 18 V. Terytorium państwa trzeciego... 20 VI. Eksport i import... 21 VII. Dostawa wewnątrzwspólnotowa i nabycie wewnątrzwspólnotowe... 22 VIII. Skład podatkowy i podmiot prowadzący skład podatkowy... 22 IX. Procedura zawieszenia poboru akcyzy... 22 X. Zarejestrowany odbiorca i zarejestrowany wysyłający... 22 XI. Elektroniczny administracyjny dokument, dokument zastępujący e-ad i uproszczony dokument towarzyszący... 23 XII. Znaki akcyzy... 24 XIII. Faktura... 25 XIV. Nabywca końcowy... 26 XV. Ubytki wyrobów akcyzowych... 27 XVI. Sprzedaż... 28 XVII. Podmiot zużywający i podmiot pośredniczący... 28 XVIII. Zawieszająca procedura celna i miejsce importu... 29 XIX. System, raport odbioru i wywozu, dokumenty zastępujące raport... 30 XX. Podmiot wysyłający i podmiot odbierający... 30 Art. 3. Klasyfikacja wyrobów akcyzowych... 31 Art. 4. Ulgi i zwolnienia... 32 Art. 5. Przedmiot opodatkowania... 33 Art. 6. Ordynacja podatkowa... 34 Art. 7. Centralne Biuro Łącznikowe... 34 VII
Art. 7a. Opodatkowanie akcyzą wyrobów akcyzowych używanych do budowy lub utrzymania mostu transgranicznego... 37 Art. 7b. Wiążąca informacja taryfowa... 37 DZIAŁ II. OPODATKOWANIE AKCYZĄ WYROBÓW AKCYZOWYCH... 41 ROZDZIAŁ 1. Przedmiot opodatkowania i powstanie obowiązku podatkowego. 43 Art. 8. Opodatkowanie akcyzą... 43 I. Uwagi ogólne... 45 II. Produkcja wyrobów akcyzowych... 45 III. Wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego... 46 IV. Import wyrobów akcyzowych... 47 V. Nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych... 48 VI. Wyprowadzenie ze składu podatkowego wyrobów akcyzowych niebędących własnością właściciela składu podatkowego... 48 VII. Użycie, dostawa i sprzedaż wyrobów akcyzowych bez zachowania warunków lub niezgodne z przeznaczeniem... 49 VIII. Niezapłacona akcyza w należnej wysokości... 50 IX. Ubytki wyrobów akcyzowych... 51 X. Zużycie wyrobów akcyzowych... 52 XI. Sprzedaż wyrobów tytoniowych powyżej maksymalnej ceny detalicznej... 52 XII. Zasada jednokrotności poboru akcyzy... 53 Art. 9. Opodatkowanie akcyzą energii elektrycznej... 54 Art. 10. Obowiązek podatkowy... 57 I. Uwagi ogólne... 59 II. Wykonanie czynności lub zaistnienie stanu faktycznego podlegającego opodatkowaniu akcyzą 61 III. Import wyrobów akcyzowych... 62 IV. Nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych... 64 V. Sprzedaż wyrobów akcyzowych... 66 VI. Nabycie i posiadanie wyrobów akcyzowych, od których nie zapłacono akcyzy... 68 Art. 11. Obowiązek podatkowy w przypadku energii elektrycznej... 68 Art. 12. Obowiązek podatkowy...70 ROZDZIAŁ 2. Podatnik akcyzy. Właściwość organów podatkowych.. 71 Art. 13. Podatnik akcyzy... 71 I. Uwagi ogólne... 72 II. Podstawowe pojęcie podatnika... 73 III. Podatnicy wykonujący czynności opodatkowane... 74 IV. Podmioty, wobec których zaistniał stan faktyczny podlegający opodatkowaniu... 77 V. Przedstawiciel podatkowy... 78 VI. Importer... 79 VII. Nabywca końcowy i podmiot reprezentujący... 81 Art. 14. Właściwość organów podatkowych w zakresie akcyzy... 82 VIII
Art. 15. Właściwość organów podatkowych w zakresie spraw dotyczących znaków akcyzy... 88 ROZDZIAŁ 3. Rejestracja podmiotów. 91 Art. 16. Zgłoszenie rejestracyjne... 91 I. Uwagi ogólne... 92 II. Zgłoszenie rejestracyjne... 94 III. Potwierdzenie przyjęcia zgłoszenia rejestracyjnego... 95 IV. Obowiązek aktualizacji danych... 96 V. Podmioty zwolnione z obowiązku rejestracji... 96 VI. Powiadomienie o działalności gospodarczej w zakresie wyrobów energetycznych... 97 Art. 17. Podmiot reprezentujący... 98 Art. 18. Rejestr podmiotów... 99 I. Rejestr podmiotów... 99 II. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu... 100 III. Ewidencja podmiotów oraz potwierdzanie danych z ewidencji... 101 Art. 19. Wyrejestrowanie podmiotu... 101 Art. 20. Delegacja wzory dokumentów rejestracyjnych... 103 ROZDZIAŁ 4. Deklaracja podatkowa. Terminy płatności akcyzy.. 105 Art. 21. Obowiązek składania deklaracji... 105 I. Uwagi ogólne... 107 II. Podmioty obowiązane do składania deklaracji podatkowej... 108 III. Termin składania deklaracji podatkowej... 109 IV. Wzory deklaracji podatkowych... 110 V. Informacja o wyrobach akcyzowych w składzie podatkowym... 113 VI. Możliwość obniżenia kwoty akcyzy... 114 VII. Deklaracja podatkowa od ubytków... 115 Art. 22. Przedpłata akcyzy... 116 Art. 23. Wstępne wpłaty akcyzy za okresy dzienne... 119 Art. 24. Termin rozliczenia akcyzy w przypadku energii elektrycznej... 122 Art. 25. Uchylony... 125 Art. 26. Delegacje dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych deklaracje podatkowe 126 ROZDZIAŁ 5. Postępowanie w przypadku importu.. 129 Art. 27. Zgłoszenie celne... 129 I. Uwagi ogólne... 130 II. Zgłoszenie celne... 130 III. Obliczenie i wykazanie kwoty akcyzy w zgłoszeniu celnym... 132 IV. Weryfikacja kwoty akcyzy w zgłoszeniu celnym... 132 Art. 28. Termin zapłaty akcyzy w przypadku importu... 134 I. Uwagi ogólne... 135 II. Zapłata akcyzy... 135 III. Zabezpieczenie... 137 IX
Art. 29. Stosowanie przepisów prawa celnego... 138 ROZDZIAŁ 6. Zwolnienia.. 141 Art. 30. Zwolnienia... 141 I. Uwagi ogólne... 142 II. Energia elektryczna... 142 III. Ubytki wyrobów akcyzowych... 144 IV. Alkohol etylowy... 145 Art. 31. Zwolnienia wynikające z porozumień międzynarodowych lub zasady wzajemności... 147 Art. 32. Zwolnienia ze względu na przeznaczenie wyrobów akcyzowych... 149 I. Wyroby akcyzowe objęte zwolnieniem za względu na przeznaczenie... 153 II. Warunki zastosowania zwolnienia... 157 Art. 33. Nabycie wewnątrzwspólnotowe paliw silnikowych... 157 Art. 34. Nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą... 159 Art. 35. Import paliw... 162 Art. 36. Import wyrobów tytoniowych i napojów alkoholowych w bagażu osobistym... 163 Art. 37. Import wyrobów tytoniowych lub napojów alkoholowych, umieszczonych w przesyłce wysyłanej z państwa trzeciego... 166 Art. 38. Dokument dostawy... 169 Art. 39. Rozporządzenia wykonawcze... 171 DZIAŁ III. ORGANIZACJA OBROTU WYROBAMI AKCYZOWYMI... 173 ROZDZIAŁ 1. Procedura zawieszenia poboru akcyzy. 175 Art. 40. Zawieszenie poboru akcyzy... 175 I. Uwagi ogólne... 177 II. Zastosowanie procedury zawieszenia poboru akcyzy w obrocie krajowym... 178 III. Zastosowanie procedury zawieszenia poboru akcyzy w obrocie wewnątrzwspólnotowym... 180 IV. Wyroby akcyzowe objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy... 181 Art. 41. Warunki zawieszenia poboru akcyzy... 182 I. Uwagi ogólne... 184 II. Warunki stosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy... 185 III. Wyłączenie stosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy... 187 IV. Ewidencje... 187 Art. 41a. Rozpoczęcie i zakończenie przemieszczania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru... 189 Art. 41b. Działanie Systemu... 192 Art. 41c. Brak obowiązku określania miejsca odbioru... 193 Art. 41d. Obowiązek dokonania zmiany miejsca przeznaczenia... 193 Art. 41e. Procedura zakończenia przemieszczania wyrobów akcyzowych... 194 X
Art. 41f. Niedostępność Systemu przy rozpoczęciu przemieszczania... 197 Art. 41g. Niedostępność Systemu przy zakończeniu przemieszczania... 198 Art. 41h. Obowiązek aktualnej informacji w Systemie... 199 Art. 42. Zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy... 200 I. Sytuacje powodujące zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy... 203 II. Pobór akcyzy... 205 III. Zwrot akcyzy... 206 Art. 43. Delegacja... 208 Art. 44. Szczególne przypadki zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy... 209 I. Przypadki zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy... 210 II. Obowiązki prowadzącego skład podatkowy... 212 Art. 45. Zobowiązanie podatkowe przy zastosowaniu procedury zawieszenia poboru akcyzy... 213 Art. 46. System teleinformatyczny przemieszczania wyrobów akcyzowych... 213 ROZDZIAŁ 2. Składy podatkowe 217 Art. 47. Instytucja składu podatkowego... 217 I. Uwagi ogólne... 219 II. Instytucja składu podatkowego w prawie wspólnotowym... 219 III. Pojęcie składu podatkowego... 220 IV. Działalność prowadzona w składzie podatkowym... 220 V. Wyłączenia z obowiązku produkcji w składzie podatkowym... 222 VI. Produkcja wina gronowego poza składem podatkowym... 225 VII. Nabycie wewnątrzwspólnotowe win gronowych wyprodukowanych poza składem podatkowym 236 VIII. Magazynowanie wyrobów akcyzowych w składzie podatkowym... 236 IX. Rodzaje składów podatkowych... 239 X. Przeładunek wyrobów akcyzowych... 239 Art. 48. Warunki uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego... 240 I. Uwagi ogólne... 242 II. Ogólne warunki, jakie musi spełnić podmiot ubiegający się o wydanie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego... 243 III. Szczegółowe warunki dla podmiotu magazynującego w składzie podatkowym wyroby akcyzowe wyprodukowane w innym składzie podatkowym... 245 Art. 49. Procedura uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego... 246 I. Uwagi ogólne... 248 II. Wniosek o wydanie zezwolenia... 248 III. Zmiany we wniosku i posiadanym zezwoleniu... 253 IV. Termin ważności zezwolenia... 254 Art. 50. Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego... 255 I. Postępowanie naczelnika urzędu celnego przy wydawaniu zezwolenia... 256 II. Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego... 257 III. Numer akcyzowy podmiotu prowadzącego skład podatkowy... 259 IV. Regulamin składu podatkowego... 260 Art. 51. Posługiwanie się numerem akcyzowym składu podatkowego... 260 XI
Art. 52. Odmowa wydania oraz cofanie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego... 261 I. Odmowa wydania zezwolenia... 262 II. Cofanie zezwolenia... 263 Art. 53. Wyprowadzenie wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego. Wprowadzanie importowanych wyrobów akcyzowych do składu podatkowego. Ewidencje prowadzone w składzie podatkowym... 266 I. Uwagi ogólne... 267 II. Ewidencje prowadzone w składzie podatkowym... 267 Art. 54. Zezwolenie na wyprowadzenie wyrobów akcyzowych z cudzego składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy... 270 I. Uwagi ogólne... 272 II. Wniosek o wydanie zezwolenia... 273 III. Odmowa wydania zezwolenia...275 IV. Zezwolenie wyprowadzenia... 276 V. Cofnięcie wydanego zezwolenia... 278 VI. Obowiązki podatnika posiadającego zezwolenie oraz podmiotu prowadzącego skład podatkowy 279 Art. 55. Delegacje dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych... 279 ROZDZIAŁ 3. Podmiot pośredniczący.. 283 Art. 56. Podmiot pośredniczący... 283 I. Uwagi ogólne... 285 II. Ogólne warunki, jakie musi spełnić podmiot ubiegający się o wydanie zezwolenia na prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący... 286 III. Wniosek o wydanie zezwolenia... 287 IV. Zezwolenie na prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący... 289 V. Zmiany we wniosku i posiadanym zezwoleniu... 290 VI. Termin ważności zezwolenia... 291 VII. Odmowa wydania zezwolenia... 292 VIII. Cofanie zezwolenia... 293 ROZDZIAŁ 4. Zarejestrowani odbiorcy 295 Art. 57. Procedura uzyskania zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca... 295 I. Uwagi ogólne... 297 II. Warunki, jakie musi spełnić podmiot ubiegający się o zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca... 298 III. Warunki, jakie musi spełnić podmiot ubiegający się o zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca... 299 IV. Wniosek o wydanie zezwolenia na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca..... 300 V. Wniosek o wydanie zezwolenia na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca... 303 VI. Miejsce odbioru wyrobów akcyzowych... 304 VII. Zmiany we wniosku i posiadanym zezwoleniu na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca... 305 XII
VIII. Zezwolenie na jednorazowe nabycie lub nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca... 306 IX. Odmowa wydania zezwolenia... 307 X. Cofanie zezwolenia... 308 XI. Zmiana miejsca odbioru wyrobów akcyzowych... 309 Art. 58. Zezwolenie na jednorazowe nabycie oraz nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca... 310 I. Postępowanie naczelnika urzędu celnego przy wydawaniu zezwolenia... 311 II. Zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca... 312 III. Zezwolenie na jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca... 313 IV. Numer akcyzowy zarejestrowanego odbiorcy... 313 Art. 59. Uprawnienia i obowiązki zarejestrowanego odbiorcy... 314 I. Uwagi ogólne... 315 II. Ewidencje prowadzone przez zarejestrowanego odbiorcy... 315 III. Nabywanie wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanego odbiorcę na rzecz innych podmiotów 317 IV. Delegacje dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych... 318 ROZDZIAŁ 5. Uchylony 319 Art. 60. Uchylony... 319 Art. 61. Uchylony... 319 Art. 62. Uchylony... 319 ROZDZIAŁ 5a. Zarejestrowani wysyłający. 321 Art. 62a. Procedura uzyskania zezwolenia na wysyłanie importowanych wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy jako zarejestrowany wysyłający 321 Uwagi ogólne... 322 Warunki, jakie musi spełnić podmiot ubiegający się o zezwolenie na wysyłanie importowanych wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany wysyłający... 324 Wniosek o wydanie zezwolenia... 324 Odmowa wydania zezwolenia... 326 Okres ważności zezwolenia... 327 Cofanie zezwolenia... 327 Zmiany we wniosku i posiadanym zezwoleniu... 328 Art. 62b. Zezwolenie na wysyłanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany wysyłający... 329 Art. 62c. Obowiązki zarejestrowanego wysyłającego... 331 I. Uwagi ogólne... 332 II. Obowiązek wysłania wyrobów akcyzowych po ich dopuszczeniu do obrotu... 332 III. Obowiązek prowadzenia ewidencji przez zarejestrowanego wysyłającego... 332 IV. Delegacja dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych... 334 ROZDZIAŁ 6. Zabezpieczenie akcyzowe. 335 Art. 63. Złożenie zabezpieczenia akcyzowego... 335 I. Uwagi ogólne... 336 XIII
II. Podmioty zobowiązane do złożenia zabezpieczenia akcyzowego... 337 III. Ważność złożonego zabezpieczenia... 338 IV. Złożenie zabezpieczenia akcyzowego przez osoby uprawnione... 339 Art. 64. Zwolnienie z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego... 340 I. Uwagi ogólne... 342 II. Warunki zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego... 342 III. Składanie wniosku... 345 IV. Zwolnienie z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego i jego przedłużenie... 347 V. Cofnięcie zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego... 348 Art. 65. Rodzaje zabezpieczenia akcyzowego i ustalanie jego wysokości... 349 I. Uwagi ogólne... 351 II. Podmioty zobowiązane do złożenia zabezpieczenia generalnego... 352 III. Zasady ustalania zabezpieczenia generalnego... 353 IV. Ustalanie stanu wykorzystania zabezpieczenia generalnego... 355 V. Zasady ustalania wysokości zabezpieczenia ryczałtowego... 356 Art. 66. Delegacje... 359 Art. 67. Formy zabezpieczenia akcyzowego... 360 I. Uwagi ogólne... 361 II. Depozyt w gotówce... 362 III. Gwarancja bankowa lub ubezpieczeniowa... 363 IV. Czek potwierdzony przez krajowy bank wystawcy czeku... 363 V. Weksel własny i inne dokumenty mające wartość płatniczą... 364 VI. Potwierdzenie złożenia zabezpieczenia... 365 Art. 68. Depozyt w gotówce... 366 Art. 69. Gwarant... 366 I. Zobowiązanie solidarne... 368 II. Gwaranci... 368 III. Wzory treści gwarancji bankowych i ubezpieczeniowych... 370 Art. 70. Wybór formy zabezpieczenia akcyzowego... 371 Art. 71. Odmowa przyjęcia zabezpieczenia akcyzowego... 372 Art. 72. Ważność zabezpieczenia akcyzowego... 373 Art. 73. Pokrycie kwoty akcyzy... 374 Art. 74. Zwrot zabezpieczenia akcyzowego... 375 Art. 75. Wyłączenie zwrotu odsetek... 378 Art. 76. Delegacja potwierdzenie złożenia zabezpieczenia... 378 ROZDZIAŁ 7. Wyroby akcyzowe z zapłaconą akcyzą 379 Art. 77. Uproszczony dokument towarzyszący... 379 I. Uwagi ogólne... 379 II. Przepisy prawa wspólnotowego... 380 III. Przemieszczanie wyrobów wraz z dokumentem UDT... 381 XIV
IV. Dokument handlowy jako uproszczony dokument towarzyszący... 383 V. Delegacja dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych... 383 Art. 78. Obowiązki podatnika nabywającego wewnątrzwspólnotowo wyroby akcyzowe z zapłaconą akcyzą... 384 I. Uwagi ogólne... 386 II. Obowiązek składania zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym oraz zabezpieczenia akcyzowego... 387 III. Odbiór wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą... 387 IV. Obowiązek składania deklaracji uproszczonej... 388 V. Obowiązek prowadzenia ewidencji... 389 VI. Nabywanie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, które są objęte na terytorium kraju stawką akcyzy inną niż stawka zerowa... 391 VII. Nabycie wewnątrzwspólnotowe przez osobę fizyczną wyrobów akcyzowych przeznaczonych na cele handlowe... 392 VIII. Delegacje dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych... 393 Art. 79. Nabywanie przez osoby fizyczne wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą za pośrednictwem przedstawiciela podatkowego sprzedaż wysyłkowa... 394 Art. 80. Warunki uzyskania zezwolenia na wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego. Obowiązki przedstawiciela podatkowego... 395 I. Warunki, jakie musi spełnić podmiot ubiegający się o wydanie zezwolenia na wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego... 396 II. Obowiązki przedstawiciela podatkowego... 398 III. Delegacja dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych... 400 Art. 81. Zezwolenie na wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego... 401 I. Uwagi ogólne... 402 II. Wniosek o wydanie zezwolenia... 403 III. Postępowanie naczelnika urzędu celnego przy wydawaniu zezwolenia... 404 IV. Zezwolenie... 405 V. Odmowa wydania oraz cofanie zezwolenia... 406 Art. 82. Zwrot akcyzy zapłaconej na terytorium kraju w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej i eksportu wyrobów akcyzowych... 406 I. Uwagi ogólne... 409 II. Zwrot akcyzy w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej... 409 III. Zwrot akcyzy w przypadku eksportu... 412 IV. Przypadki, gdy nie przysługuje zwrot akcyzy... 414 V. Nieprawidłowości w trakcie przemieszczania przez terytorium Unii Europejskiej wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą... 415 VI. Delegacja dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych... 416 Art. 83. Obniżenie kwoty należnej akcyzy przez podmiot prowadzący skład podatkowy użycie reklamowanych wyrobów do produkcji wyrobów akcyzowych... 417 Art. 83a. Obniżenie kwoty należnej akcyzy przez podmiot prowadzący skład podatkowy zniszczenie reklamowanych wyrobów akcyzowych... 417 ROZDZIAŁ 8. Zezwolenia. 419 Art. 84. Zezwolenia... 419 XV
ROZDZIAŁ 9. Normy dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych i dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych 421 Art. 85. Normy dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych i dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych... 421 I. Uwagi ogólne... 422 II. Procedura ustalania norm dopuszczalnych ubytków... 425 III. Maksymalne normy dopuszczalnych ubytków alkoholu etylowego... 426 IV. Maksymalne normy dopuszczalnych ubytków piwa... 432 V. Maksymalne normy dopuszczalnych ubytków wyrobów winiarskich... 433 VI. Maksymalne normy dopuszczalnych ubytków paliw ciekłych... 436 VII. Maksymalne normy dopuszczalnych ubytków wyrobów tytoniowych... 438 DZIAŁ IV. WYROBY AKCYZOWE PRZEPISY SZCZEGÓŁOWE. POD- STAWA OPODATKOWANIA I STAWKI AKCYZY... 439 ROZDZIAŁ 1. Wyroby energetyczne i energia elektryczna... 441 Art. 86. Zakres przedmiotowy wyrobów energetycznych... 441 I. Przepisy prawa wspólnotowego... 442 II. Grupa wyrobów energetycznych... 443 III. Paliwa silnikowe... 445 IV. Paliwa opałowe... 446 V. Biokomponenty... 446 VI. Orzecznictwo ETS... 447 Art. 87. Produkcja wyrobów energetycznych... 448 I. Produkcja wyrobów energetycznych... 448 II. Uzyskiwanie niewielkiej ilości wyrobów energetycznych jako produktu ubocznego... 450 III. Dodawanie do paliw dodatków i domieszek... 452 Art. 88. Podstawa opodatkowania wyrobów energetycznych i energii elektrycznej... 452 Art. 89. Stawki akcyzy na wyroby energetyczne i energię elektryczną... 455 I. Uwagi ogólne... 461 II. Stawki podatku akcyzowego dla wyrobów energetycznych w prawie wspólnotowym... 462 III. Stawki podatku akcyzowego dla wyrobów energetycznych w przepisach krajowych... 463 IV. Stawka podatku akcyzowego od energii elektrycznej... 467 V. Sankcyjne stawki akcyzy na wyroby energetyczne... 467 VI. Obowiązki podmiotów dokonujących obrotu wyrobami energetycznymi korzystającymi z preferencyjnych stawek akcyzy ze względu na przeznaczenie do celów opałowych... 469 Art. 90. Obowiązek znakowania i barwienia określonych olejów opałowych i napędowych... 472 Art. 91. Ewidencja ilościowa energii elektrycznej... 475 ROZDZIAŁ 2. Napoje alkoholowe.. 481 Art. 92. Definicja napojów alkoholowych... 481 Art. 93. Alkohol etylowy... 482 I. Definicja alkoholu etylowego i procesów uznawanych za jego produkcję... 482 II. Podstawa opodatkowania alkoholu etylowego i stawka akcyzy... 485 XVI
Art. 94. Piwo... 485 I. Definicja piwa i procesów uznawanych za jego produkcję... 486 II. Podstawa opodatkowania piwa i stawka akcyzy... 487 Art. 95. Wino... 488 I. Definicja wina i procesów uznawanych za jego produkcję... 489 II. Podstawa opodatkowania wina i stawka akcyzy... 490 Art. 96. Napoje fermentowane... 491 I. Definicja napojów fermentowanych i procesów uznawanych za jego produkcję... 492 II. Podstawa opodatkowania napojów fermentowanych i stawka akcyzy... 493 Art. 97. Wyroby pośrednie... 494 I. Definicja wyrobów pośrednich i procesów uznawanych za jego produkcję... 494 II. Podstawa opodatkowania wyrobów pośrednich i stawka akcyzy... 495 ROZDZIAŁ 3. Wyroby tytoniowe... 497 Art. 98. Definicje wyrobów tytoniowych... 497 I. Definicje wyrobów tytoniowych... 498 II. Orzecznictwo ETS... 499 Art. 99. Definicja produkcji wyrobów tytoniowych. Stawki akcyzy na wyroby tytoniowe... 502 I. Definicja produkcji wyrobów tytoniowych... 504 II. Stawki akcyzy na wyroby tytoniowe... 505 1. Przepisy unijne... 505 2. Uregulowania krajowe... 506 3. Stawki sankcyjne... 507 4. Minimalna stawka akcyzy... 508 III. Średnia ważona detaliczna cena sprzedaży... 509 IV. Maksymalna cena detaliczna... 509 V. Obowiązki podmiotów dokonujących obrotu wyrobami tytoniowymi... 510 VI. Orzecznictwo ETS... 510 DZIAŁ V. OPODATKOWANIE AKCYZĄ SAMOCHODÓW OSOBOWYCH 513 Art. 100. Przedmiot opodatkowania w przypadku samochodów osobowych... 515 I. Uwagi ogólne... 517 II. Definicja samochodów osobowych... 517 III. Przedmiot opodatkowania... 518 IV. Zasada jednofazowości opodatkowania samochodów osobowych... 519 V. Sprzedaż samochodów osobowych... 520 VI. Ustalenie stawki podatku przy wymianie silnika... 522 Art. 101. Moment powstania obowiązku podatkowego... 523 Art. 102. Podatnicy akcyzy od samochodów osobowych... 526 Art. 103. Płatnicy akcyzy... 528 Art. 104. Podstawa opodatkowania w przypadku samochodu osobowego... 530 I. Uwagi ogólne... 533 II. Podstawa opodatkowania przy sprzedaży samochodu na terytorium kraju... 533 XVII
III. Podstawa opodatkowania w przypadku importu... 533 IV. Podstawa opodatkowania w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego... 534 V. Ustalanie podstawy opodatkowania w oparciu o średnią wartość rynkową... 535 VI. Sposób przeliczania podstawy opodatkowania podanej w walucie obcej... 538 Art. 105. Stawka akcyzy na samochody osobowe... 538 Art. 106. Obowiązek składania deklaracji, obliczania i zapłaty akcyzy... 539 I. Obowiązki podatnika z tytułu sprzedaży na terytorium kraju samochodu osobowego... 540 II. Obowiązki podatnika z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego... 540 III. Delegacja dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych... 542 Art. 107. Zwrot akcyzy od samochodu osobowego... 543 Art. 108. Informacje podsumowujące... 546 Art. 109. Dokument potwierdzający zapłatę akcyzy na terytorium kraju, dokument potwierdzający brak obowiązku zapłaty akcyzy na terytorium kraju... 546 Art. 110. Zwolnienia od akcyzy samochodów osobowych przywożonych przez osobę fizyczną: przybywającą na terytorium kraju na pobyt stały lub powracającą z czasowego pobytu, przywożącą samochód w związku z zawarciem związku małżeńskiego, dziedziczeniem pojazdu 551 Art. 111. Zwolnienia od podatku akcyzowego samochodów osobowych przywożonych czasowych na terytorium kraju w celach: prywatnych, zawodowych, studiowania oraz wykorzystywanych w regularnych podróżach... 557 Art. 112. Zwolnienia od akcyzy importu samochodu osobowego stanowiącego mienie przesiedlenia osoby fizycznej przybywającej na terytorium kraju na pobyt stały lub powracającej z czasowego pobytu z terytorium państwa trzeciego... 562 Art. 113. Delegacja dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych... 564 DZIAŁ VI. ZNAKI AKCYZY... 567 ROZDZIAŁ 1. Obowiązek oznaczania znakami akcyzy.. 569 Art. 114. Znaki akcyzy... 569 Art. 115. Wytwórca znaków akcyzy... 570 Art. 116. Obowiązek nanoszenia znaków akcyzy... 572 I. Podmioty zobowiązane do oznaczania wyrobów akcyzowych podatkowymi znakami akcyzy 573 II. Oznaczanie wyrobów akcyzowych legalizacyjnymi znakami akcyzy... 574 Art. 117. Rodzaje wyrobów... 575 Art. 118. Zwolnienie z obowiązku nanoszenia znaków... 577 I. Przypadki zastosowania zwolnienia z obowiązku oznaczania znakami akcyzy wyrobów akcyzowych... 579 II. Warunki zastosowania zwolnienia z obowiązku oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy 581 Art. 119. Rozporządzenie wykonawcze... 582 ROZDZIAŁ 2. Zasady i tryb nanoszenia znaków akcyzy 585 Art. 120. Forma znaków akcyzy... 585 Art. 121. Decyzje administracyjne... 587 XVIII
Art. 122. Przepisy wykonawcze... 588 Art. 123. Usuwanie znaków akcyzy... 589 Art. 124. Przepisy wykonawcze... 591 ROZDZIAŁ 3. Procedura otrzymywania znaków akcyzy... 593 Art. 125. Podmioty otrzymujące znaki akcyzy... 593 Art. 126. Procedura otrzymywania znaków akcyzy... 596 I. Wniosek podmiotu obowiązanego do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy... 598 II. Wpłaty wartości podatkowych znaków akcyzy i należności za legalizacyjne znaki akcyzy... 599 Art. 127. Odmowa wydania znaków akcyzy... 603 Art. 128. Podmioty uprawnione do wydawania znaków akcyzy... 605 Art. 129. Przepisy wykonawcze... 606 ROZDZIAŁ 4. Prawa i obowiązki wynikające ze stosowania znaków akcyzy 607 Art. 130. Zwrot znaków akcyzy... 607 Art. 131. Ewidencja znaków akcyzy... 609 Art. 132. Rozliczenie znaków akcyzy... 613 Art. 133. Uszkodzone i zniszczone znaki akcyzy... 614 Art. 134. Nowe wzory znaków akcyzy... 615 Art. 135. Zwrot wpłaconych kwot na zakup znaków akcyzy... 617 Art. 136. Termin nanoszenia znaków na wyroby... 618 Art. 137. Przepisy wykonawcze... 620 Art. 138. Strata znaków akcyzy... 620 DZIAŁ VII. ZMIANY W PRZEPISACH OBOWIĄZUJĄCYCH, PRZEPISY PRZEJŚCIOWE I KOŃCOWE... 625 ROZDZIAŁ 1. Zmiany w przepisach obowiązujących... 627 Art. 139-153. Pominięto... 627 ROZDZIAŁ 2. Przepisy przejściowe... 629 Art. 154. Normy przejściowe dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego... 629 Art. 155. Zasady rejestracji podatników prowadzących działalność w zakresie wyrobów akcyzowych przed dniem wejścia w życie u.p.a.... 630 Art. 156. Ważność zezwoleń wydanych przed wejściem w życie u.p.a.... 631 Art. 157. Ważność zabezpieczeń akcyzowych złożonych przed wejściem w życie u.p.a.... 632 Art. 158. Postępowania w sprawie zwrotu akcyzy wszczęte przed wejściem w życie u.p.a.... 633 Art. 159. Wykonywanie działalności bez wymaganych zezwoleń... 633 XIX
Art. 160. Decyzje ustalające normy dopuszczalnych ubytków oraz dopuszczalne normy zużycia wyrobów akcyzowych zharmonizowanych wydane przed wejściem w życie u.p.a.... 634 Art. 161. Podmioty uzyskujące jako produkt uboczny niewielką ilość wyrobów energetycznych przed wejściem w życie u.p.a.... 635 Art. 162. Rozliczanie energii elektrycznej... 635 Art. 163. Zwolnienia z akcyzy... 636 Art. 164. Obniżenie stawek akcyzy... 637 Art. 165. Możliwość obniżania stawek akcyzy w drodze rozporządzenia... 637 Art. 166. Wartość najpopularniejszej kategorii cenowej papierosów... 637 Art. 167. Ważność znaków akcyzy wydanych przez wejściem w życie u.p.a.... 638 Rozdział 3. Przepisy końcowe... 639 Art. 168. Uchylenie ustawy o podatku akcyzowym z 2004 r.... 639 Art. 169. Wejście w życie u.p.a.... 639 ZAŁĄCZNIKI (akty prawne)... 649 1. Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11 ze zm.)... 651 2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 sierpnia 2010 r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (Dz.U. Nr 159, poz. 1070)... 757 3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 sierpnia 2010 r. w sprawie dokumentacji i procedur związanych z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych (Dz.U. Nr 158, poz. 1065)... 777 4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie warunków prowadzenia składów podatkowych oraz ewidencji przez podmioty prowadzące składy podatkowe (Dz.U. Nr 32, poz. 231)... 789 5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2010 r. w sprawie warunków dotyczących miejsca odbioru wyrobów akcyzowych (Dz.U. Nr 156, poz. 1048)... 793 6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją w zakresie podatku akcyzowego (Dz.U. Nr 32, poz. 226)... 795 7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 sierpnia 2010 r. w sprawie zabezpieczeń akcyzowych (Dz.U. Nr 160, poz. 1076)... 803 8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 sierpnia 2010 r. w sprawie zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego (Dz.U. Nr 158, poz. 1063)... 821 9. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 sierpnia 2010 r. w sprawie wzorów treści gwarancji bankowych i ubezpieczeniowych składanych jako zabezpieczenie akcyzowe (Dz.U. Nr 158, poz. 1064) 827 10. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 sierpnia 2010 r. w sprawie dokumentu dostawy, ewidencji wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, warunków i sposobu ich zwrotu oraz środków skażających alkohol etylowy (Dz.U. Nr 160, poz. 1075) 833 11. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 sierpnia 2010 r. w sprawie określenia przypadków, w których stosuje się niższy poziom zabezpieczenia akcyzowego, przypadków i warunków, w których obciążenie zabezpieczenia generalnego lub zwolnienie go z tego obciążenia odnotowuje pod- XX
miot obowiązany do jego złożenia, oraz przypadków, w których nie odnotowuje się obciążenia zabezpieczenia generalnego (Dz.U. Nr 157, poz. 1059)... 843 12. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 sierpnia 2010 r. w sprawie niektórych ewidencji wyrobów akcyzowych (Dz.U. Nr 158, poz. 1062)... 847 13. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 sierpnia 2010 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (Dz.U. Nr 160, poz. 1074 ze zm.)... 851 14. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 sierpnia 2010 r. w sprawie zwolnień wyrobów akcyzowych z obowiązku oznaczania znakami akcyzy (Dz.U. Nr 157, poz. 1055)... 895 15. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 sierpnia 2010 r. w sprawie znakowania i barwienia wyrobów energetycznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1054)... 899 16. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 sierpnia 2010 r. w sprawie zezwoleń na wykonywanie działalności w zakresie podatku akcyzowego (Dz.U. Nr 159, poz. 1071)... 901 17. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie przypadków, w których podmioty nie muszą spełniać dodatkowych warunków uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego (Dz.U. Nr 32, poz. 232)... 929 18. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie maksymalnych norm dopuszczalnych ubytków i dopuszczalnych norm zużycia wyrobów akcyzowych (Dz.U. Nr 32, poz. 242) 931 19. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 sierpnia 2010 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku akcyzowego, deklaracji w sprawie przedpłaty akcyzy oraz informacji o wyrobach akcyzowych w składzie podatkowym (Dz.U. Nr 157, poz. 1052)... 945 20. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 sierpnia 2010 r. w sprawie wzoru deklaracji uproszczonej dla podatku akcyzowego (Dz.U. Nr 158, poz. 1066)... 1009 21. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie deklaracji o wysokości akcyzy pobranej i wpłaconej przez płatnika (Dz.U. Nr 32, poz. 245)... 1013 22. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie ewidencji energii elektrycznej (Dz.U. Nr 32, poz. 243 ze zm.)... 1017 23. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 lutego 2009 r. w sprawie metod ustalania parametrów służących do określenia podstawy opodatkowania piwa (Dz.U. Nr 32, poz. 224)... 1019 24. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 sierpnia 2010 r. w sprawie zwrotu akcyzy od wyrobów akcyzowych (Dz.U. Nr 157, poz. 1053)... 1021 25. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie zwrotu akcyzy od samochodu osobowego (Dz.U. Nr 32, poz. 246)... 1025 26. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie zwrotu kaucji (Dz.U. Nr 32, poz. 249)... 1029 27. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym (Dz.U. Nr 32, poz. 240)... 1031 28. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 sierpnia 2010 r. w sprawie wzoru dokumentu potwierdzenia złożenia zabezpieczenia akcyzowego lub zapłaty akcyzy na terytorium kraju (Dz.U. Nr 156, poz. 1049)... 1033 29. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie wzoru dokumentów potwierdzających zapłatę akcyzy na terytorium kraju od samochodu osobowego nabytego wewnątrzwspólnotowo lub brak obowiązku zapłaty tej akcyzy (Dz.U. Nr 32, poz. 248 ze zm.)... 1035 30. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie systemu teleinformatycznego przemieszczania wyrobów akcyzowych na terytorium kraju (Dz.U. Nr 32, poz. 230)... 1041 XXI
31. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie wzoru informacji podsumowującej o dokonanych nabyciach i dostawach wewnątrzwspólnotowych samochodów osobowych (Dz.U. Nr 32, poz. 247)... 1045 32. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie informacji o wielkości sprzedaży papierosów oznaczonych maksymalną ceną detaliczną (Dz.U. Nr 32, poz. 244)... 1051 33. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 lutego 2009 r. w sprawie wykazu i terytorialnego zasięgu działania urzędów celnych i izb celnych, których odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi do wykonywania zadań w zakresie akcyzy na terytorium kraju (Dz.U. Nr 32, poz. 220 i Nr 180, poz. 1402)... 1053 34. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 lutego 2009 r. w sprawie wykazu i terytorialnego zasięgu działania urzędów celnych i izb celnych, których odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi w zakresie spraw dotyczących znaków akcyzy (Dz.U. Nr 32, poz. 221)... 1059 35. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 maja 2010 r. w sprawie kontroli niektórych wyrobów akcyzowych (Dz.U. Nr 86, poz. 555 i Nr 157, poz. 1058 oraz z 2010 r. Nr 249, poz. 1666)... 1061 36. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 kwietnia 2009 r. w sprawie przedłużenia okresu ważności znaków akcyzy naniesionych na opakowania jednostkowe wyrobów spirytusowych lub winiarskich (Dz.U. Nr 60, poz. 495 ze zm.)... 1097 37. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 listopada 2010 r. w sprawie informacji umieszczanych w Systemie oraz w e-ad (Dz.U. Nr 229, poz. 1501)... 1099 38. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2010 r. w sprawie postępowania w przypadku niedostępności Systemu oraz po przywróceniu jego dostępności, a także określenia przypadku, w którym podmiot wysyłający ma obowiązek dokonania zmiany miejsca przeznaczenia wyrobów akcyzowych (Dz.U. Nr 241, poz. 1617)... 1103 39. Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 27 lutego 2009 r. w sprawie wykazu gwarantów uprawnionych do udzielania gwarancji bankowych lub ubezpieczeniowych składanych jako zabezpieczenia akcyzowe (Dz.Urz. Min. Fin. Nr 2, poz. 11, ze zm.)...1105 40. Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 19 listopada 2009 r. w sprawie najpopularniejszej kategorii cenowej na rok 2010 (M.P. Nr 77, poz. 955)... 1107 41. Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2010 r. w sprawie średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży papierosów na rok 2011 (M.P. Nr 99, poz. 1172)...1109 Indeks rzeczowy... 1111 XXII