Sistemul de supraveghere publică în Polonia

Sistemul de supraveghere publică în Polonia

Sistemul de supraveghere publică în Polonia Comisia de Supraveghere în Audit (CSA) - organism de supraveghere publică înființat în baza Legii din 7 mai 2009, prin transpunerea Directivei UE 2006/43/CE Camera Naţională a Auditorilor Statutari (NCSA) - delegarea unor sarcini de supraveghere organ profesional de auto-guvernare a auditorilor statutari - cu afiliere obligatorie a tuturor auditorilor 2

Rolul CSA Supravegherea publică Auditori statutari Firme de audit NCSA 3

Comisia de supraveghere în audit CSA este formată din 9 membri numiţi de ministrul de finanţe, care sunt reprezentanţi ai: Ministerului de finanţe (2 membri, inclusiv preşedintele) Autoritatea de Supraveghere Financiară (2 membri, inclusiv preşedintele adjunct) Ministerul Justiţiei (1 membru) Camera Naţională a Auditorilor Statutari (2 membri) Bursa din Varșovia (1 membru) Asociația patronatului (1 membru) Membrii sunt numiți pentru o perioadă de 4 ani Practicienii sunt în minoritate (în prezent 3 din 9 membri) 4

Comisia de supraveghere în audit CSA este un organ independent Expertiza tehnică este acordată și sarcinile administrative sunt îndeplinite de către Departamentul de Contabilitate din cadrul Ministerului de Finanţe CSA este direct finanțată de la bugetul de stat (însă NCSA contribuie la bugetul de stat) CSA este membru al EGAOB şi va aplica pentru statutul de membru în IFIAR 5

Principalele sarcini ale CSA (1/2) Înregistrarea și radierea din registru a auditorilor și firmelor de audit: Dreptul de a se opune înregistrării Dreptul de a contesta în instanța de judecată deciziile de înregistrare și radierea din registru Reprezintă a doua instanță în probleme ce țin de înscrierea și radierea din registru a auditorilor statutari și firmelor de audit Înregistrarea auditorilor și firmelor de audit din țări terțe Aprobarea hotărârilor NCSA, în particular cele referitoare la: Standardele naționale de audit și etică, Regulile privind procedura disciplinară, Standardele privind controlul intern al calității, Statutul NCSA Regulile privind dezvoltarea profesională continuă Trimiterea plângerilor în instanțele administrative referitoare la hotărârile NCSA, care nu fac obiectul aprobării de către CSA dar sunt adoptate cu încălcarea legislației 6

Principalele sarcini ale CSA (2/2) Implicarea în sistemul de asigurare a calității Efectuarea unor investigaţii prin intermediul inspectorilor (non-practicieni) care acţionează în numele CSA, fiind angajați ai Ministerului de Finanţe Implicarea în sistemul disciplinar Cooperarea cu organele de supraveghere din statele membre ale UE și țările terțe 7

Sistemul de asigurare a calității Este delegat NCSA Sistem ce funcționează la două nivele : Auditorii / firmele de audit EIP Auditorii / firmele de audit a altor entități: Efectuate o dată la 6 ani prin intermediul evaluărilor colegiale Sub supravegherea finală a CSA 8

Sistemul de asigurare a calității pentru auditorii EIP Inspecții Inspecții efectuate o dată la 3 ani Inspectorii (non-practicieni) sunt angajați de către NCSA Inspectorii CSA au dreptul de a participa în calitate de observatori la inspecțiile efectuate de NCSA CSA aprobă: Planul anual al inspecțiilor Candidații la funcția de inspectori și personalul implicat în fiecare inspecție Fiecare raport de inspecție (CSA are acces deplin la documentele aferente, având dreptul de a face modificări) 9

Investigațiile și sistemul disciplinar Investigațiile efectuate pe bază ad-hoc de către inspectorii CSA sau inspectorii NCSA CSA va lua o decizie de a începe o investigație la primirea informațiilor despre abaterea săvârșită de auditor sau firma de audit CSA are dreptul de a aplica sancțiuni asupra firmelor de audit în funcție de rezultatele investigației CSA are dreptul de a acționa ca procuror contra unui auditor într-o instanță disciplinară, în cazul în care abaterea disciplinară afectează interesul public CSA are dreptul să acționeze ca parte în proces judiciar și să contesteze o decizie adoptată de curtea disciplinară de primă instanță (adică în cadrul unui organism profesional) în instanța de apel 10

Contacte Komisja Nadzoru Audytowego (Comisia de supraveghere în audit) Ministerstwo Finansów Departament Rachunkowości (, Departamentul Contabilitate) Ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa, Poland Tel. +48 22 694 3961 Fax: +48 22 694 3260 E-mail: biuro.kna@mf.gov.pl Ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa, Poland Tel. +48 22 694 4402 Fax: +48 22 694 3260 E-mail: Sekretariat.DR@mf.gov.pl 11