Załącznik do Zarządzenia nr ON.120.67.2013.BD Prezydenta Miasta Bielska-Białej z dnia 24 września 2013 roku Zasady funkcjonowania kont analitycznych: Konto 991-01 Planowane dochody budżetu : Konto 991 01 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji planu dochodów budżetowych miasta oraz jego zmian. Na koncie 991 01 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta 991 01 ujmuje się: Zmiany w budżecie miasta uchwalone przez Radę Miejską oraz podjęte Zarządzeniem Prezydenta Miasta w ciągu roku, powodujące zmniejszenie planu dochodów budżetowych. Przeniesienia planowanych dochodów między działami budżetu miasta (uchwalone przez Radę Miejską w ciągu roku) oraz przeniesienia planowanych dochodów między zadaniami w ramach działów, rozdziałów i paragrafów budżetu miasta podjęte Zarządzeniem Prezydenta Miasta. Zamknięcie na koniec roku konta 991 01 Planowane dochody budżetu poprzez wpisanie pod datą 31 grudnia, kwoty równej saldu Ma tego konta. Na stronie Ma konta 991 01 ujmuje się: Plan dochodów budżetu miasta na podstawie budżetu uchwalonego przez Radę Miejską na rok bieżący. Zmiany w budżecie miasta, uchwalone przez Radę Gminy i podjęte Zarządzeniem Prezydenta Miasta w ciągu roku, powodujące zwiększenie planu dochodów budżetowych. Przeniesienia planowanych dochodów między działami budżetu miasta (uchwalone przez Radę Miejską w ciągu roku) oraz przeniesienia planowanych dochodów między zadaniami w ramach działów, rozdziałów i paragrafów budżetu miasta podjęte Zarządzeniem Prezydenta Miasta. Konto 991 01 na koniec roku nie wykazuje salda. W ciągu roku konto 991 01 wykazuje saldo Ma. Oznacza ono wysokość planu budżetu miasta w zakresie dochodów budżetowych. Pod datą ostatniego dnia roku (31 grudnia), kwotę równą saldu Ma konta 991 01 wpisuje się po stronie Wn i w ten Konto 991 02 Planowane kredyty budżetu : Konto 991 02 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji planu kredytów budżetu miasta oraz jego zmian. Na koncie 991 02 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta 991 02 ujmuje się: powodujące zmniejszenie planu kredytów budżetowych. 1
Zamknięcie na koniec roku konta 991 02 Planowane kredyty budżetu poprzez wpisanie, pod datą 31 grudnia, kwoty równej saldu Ma tego konta. Na stronie Ma konta 992 02 ujmuje się: Plan kredytów budżetu na podstawie budżetu uchwalonego przez Radę Miejską na rok bieżący. Zmiany w kredytach budżetu, uchwalone przez Radę Miejską w ciągu roku, powodujące zwiększenie planu kredytów budżetu. Konto 991 02 na koniec roku nie wykazuje salda. W ciągu roku konto 991 02 wykazuje saldo Ma. Oznacza ono wysokość kredytów budżetu miasta. Pod datą ostatniego dnia roku (31 grudnia) kwotę równą saldu Ma konta 991 02 wpisuje się po stronie Wn i w ten Konto 991 03 Planowane pożyczki budżetu : Konto 991 03 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji planu udzielonych pożyczek budżetu miasta oraz jego zmian. Na koncie 991 03 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta 991 03 ujmuje się: powodujące zmniejszenie planu pożyczek. Zamknięcie na koniec roku konta 991 03 Planowane pożyczki budżetu poprzez wpisanie, pod datą 31 grudnia, kwoty równej saldu Ma tego konta. Na stronie Ma konta 993 02 ujmuje się: Plan pożyczek budżetu na podstawie budżetu uchwalonego przez Radę Miejską na rok bieżący. Zmiany w pożyczkach budżetu, uchwalone przez Radę Miejską w ciągu roku, powodujące zwiększenie planu pożyczek budżetu. Konto 991 03 na koniec roku nie wykazuje salda. W ciągu roku konto 991 03 wykazuje saldo Ma. Oznacza ono wysokość pożyczek budżetu miasta. Pod datą ostatniego dnia roku (31 grudnia) kwotę równą saldu Ma konta 991 03 wpisuje się po stronie Wn i w ten Konto 991 04 Wolne środki jako nadwyżka środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu jednostki samorządu terytorialnego wynikające z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych : Konto 991 04 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji planu wolnych środków jako nadwyżki środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu jednostki samorządu terytorialnego wynikających z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych oraz ich zmian. Na koncie 991 04 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta 991 04 ujmuje się: powodujące zmniejszenie planu wolnych środków jako nadwyżki środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu jednostki samorządu terytorialnego wynikających z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych. 2
Zamknięcie na koniec roku konta 991 04 Wolne środki jako nadwyżka środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu jednostki samorządu terytorialnego wynikające z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych poprzez wpisanie, pod datą 31 grudnia, kwoty równej saldu Ma tego konta. Na stronie Ma konta 991 04 ujmuje się: Plan wolnych środków jako nadwyżki środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu jednostki samorządu terytorialnego wynikających z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych budżetu gminy uchwalonego przez Radę Miejską na rok bieżący. Zmiany w planie wolnych środków jako nadwyżki środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu jednostki samorządu terytorialnego wynikających z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych budżetu miasta uchwalone przez Radę Miejską w ciągu roku powodujące zwiększenie tych środków. Konto 991 04 na koniec roku nie wykazuje salda. W ciągu roku konto 991 04 wykazuje saldo Ma. Oznacza ono wysokość planu wolnych środków jako nadwyżki środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu jednostki samorządu terytorialnego wynikających z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych budżetu miasta. Pod datą ostatniego dnia roku (31 grudnia), kwotę równą saldu Ma konta 991 04 wpisuje się po stronie Wn i w ten sposób równoważy się obroty konta. Konto 992 01 Planowane wydatki budżetu : Konto 992 01 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji planu wydatków budżetu miasta oraz jego zmian. Na koncie 992 01 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta 992 01 ujmuje się: Plan wydatków budżetu miasta na podstawie budżetu uchwalonego przez Radę Miejską na rok bieżący. Zmiany w budżecie miasta, uchwalone przez Radę Miejską i podjęte Zarządzeniem Prezydenta Miasta w ciągu roku, powodujące zwiększenie planu wydatków budżetowych. Przeniesienia planowanych wydatków między działami budżetu miasta (uchwalone przez Radę Miejską w ciągu roku) oraz przeniesienia planowanych wydatków między zadaniami w ramach działów, rozdziałów i paragrafów budżetu miasta podjęte Zarządzeniem Prezydenta Miasta, a także Zarządzeniem Dyrektora Miejskiego Zarządu Oświaty w Bielsku-Białej w zakresie wydatków, których dysponentem środków jest Miejski Zarząd Oświaty. Na stronie Ma konta 992 01 ujmuje się: Zmiany w budżecie miasta, uchwalone przez Radę Miejską i podjęte Zarządzeniem Prezydenta Miasta powodujące zmniejszenie planu wydatków budżetowych. Przeniesienia planowanych wydatków między działami budżetu miasta (uchwalone przez Radę Miejską w ciągu roku) oraz przeniesienia planowanych wydatków między zadaniami bieżącymi i inwestycyjnymi w ramach działów, rozdziałów i paragrafów budżetu miasta podjęte Zarządzeniem Prezydenta Miasta, a także Zarządzeniem 3
Dyrektora Miejskiego Zarządu Oświaty w Bielsku-Białej w zakresie wydatków, których dysponentem środków jest Miejski Zarząd Oświaty. Zamknięcie na koniec roku konta 992 01 - Planowane wydatki budżetu poprzez wpisanie, pod datą 31 grudnia, kwoty równej saldu Wn tego konta. Konto 992 01 na koniec roku nie wykazuje salda. W ciągu roku konto 992 01 wykazuje saldo Wn. Oznacza ono wysokość planu budżetu miasta w zakresie wydatków budżetowych. Pod datą ostatniego dnia roku (31 grudnia), kwotę równą saldu Wn konta 992 01 wpisuje się po stronie Ma i w ten Konto 992 02 Planowane do spłaty kredyty budżetu : Konto 992 02 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji planowanych do spłaty kredytów budżetu oraz jego zmian. Na koncie 992 02 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta 992 02 ujmuje się: Planowane do spłaty kredyty budżetu miasta na podstawie budżetu uchwalonego przez Radę Miejską na rok bieżący. powodujące zwiększenie planowanych do spłaty kredytów budżetu miasta. Na stronie Ma 992 02 ujmuje się: Zmiany w budżecie miasta, uchwalone przez Radę Miejską, powodujące zmniejszenie planowanych do spłaty kredytów budżetu. Zamknięcie na koniec roku konta 992 02 Planowane do spłaty kredyty budżetu poprzez wpisanie, pod datą 31 grudnia kwoty równej saldu Wn tego konta. Konto 992 02 na koniec roku nie wykazuje salda. W ciągu roku konto 992 02 wykazuje saldo Wn. Oznacza ono wysokość planowanych do spłaty kredytów budżetu miasta. Pod datą ostatniego dnia roku (31 grudnia) kwotę równą saldu Wn konta 992 02 wpisuje się po stronie Ma i w ten Konto 992 03 Planowane do spłaty pożyczki budżetu : Konto 992 03 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji planowanych do spłaty pożyczek budżetu oraz ich zmian. Na koncie 992 03 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta 992 03 ujmuje się: Planowane do spłaty pożyczki budżetu miasta na podstawie budżetu uchwalonego przez Radę Miejską na rok bieżący. Zmiany w budżecie miasta, uchwalone przez Radę Miejską lub podjęte Zarządzeniem Prezydenta Miasta w ciągu roku, powodujące zwiększenie planowanych do spłaty pożyczek budżetu miasta. Na stronie Ma konta 992 03 ujmuje się: Zmiany w budżecie miasta, uchwalone przez Radę Miejską powodujące zmniejszenie planowanych do spłaty pożyczek budżetu. 4
Zamknięcie na koniec roku konta 992 03 poprzez wpisanie, pod datą 31 grudnia, kwoty równej saldu Wn tego konta. Konto 992 03 na koniec roku nie wykazuje salda. W ciągu roku konto 992 03 wykazuje saldo Wn. Oznacza ono wysokość planowanych do spłaty pożyczek budżetu miasta. Pod datą ostatniego dnia roku (31 grudnia), kwotę równą saldu Wn konta 992 03 wpisuje się po stronie Ma i w ten Konto 992 04 Planowane do udzielenia pożyczki z budżetu : Konto 992 04 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji planowanych do udzielenia pożyczek z budżetu miasta. Na koncie 992 04 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta 992 04 ujmuje się: Planowane do udzielenia pożyczki z budżetu miasta. Na stronie Ma konta 992 04 ujmuje się: Zmiany w udzielaniu pożyczek z budżetu miasta. Zamknięcie na koniec roku konta 992 04 Planowane do udzielenia pożyczki z budżetu następuje poprzez wpisanie, pod datą 31 grudnia, kwoty równej saldu Wn tego konta. Konto 992 04 na koniec roku nie wykazuje salda. W ciągu roku konto 992 04 wykazuje saldo Wn. Oznacza ono wysokość planowanych do udzielenia pożyczek z budżetu miasta. Pod datą ostatniego dnia roku (31 grudnia) kwotę równą saldu Wn konta 992 04 wpisuje się po stronie Ma i w ten Konto 993 Rozliczenia z innymi budżetami : Konto 993 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji rozliczeń budżetu miasta z innymi budżetami w ciągu roku, nie podlegających ewidencji na kontach bilansowych. Ewidencję analityczną prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu zobowiązań wobec innych budżetów oraz stanu należności od innych budżetów według poszczególnych tytułów zobowiązań i należności oraz według wierzycieli i dłużników, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej. Na koncie 993 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta 993 ujmuje się: Należności z innych budżetów. Spłatę zobowiązań budżetu miasta wobec innych budżetów. Na stronie Ma konta 993 ujmuje się: Zobowiązania budżetu miasta wobec innych budżetów. Wpłaty należności otrzymanych z innych budżetów. Zamknięcie na koniec roku konta 993 Rozliczenia z innymi budżetami następuje poprzez wpisanie, pod datą 31 grudnia, kwoty równej saldu Wn tego konta. 5
Konto 993 może wykazywać dwa salda: saldo Wn konta 993 oznacza stan należności od innych budżetów, a saldo Ma konta 993 stan zobowiązań budżetu miasta wobec innych budżetów. Konto 994 Rozliczenia z tytułu poręczeń : Konto 994 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji udzielanych przez miasto poręczeń. Ewidencję analityczną do konta 994 prowadzi się z podziałem na podmioty, którym miasto Bielsko-Biała udzieliło poręczeń, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej. Na koncie 994 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta 994 ujmuje się: Planowane na dany rok budżetowy ewentualne spłaty z tytułu udzielonych przez miasto poręczeń na podstawie uchwały budżetowej na dany rok budżetowy. Zmiany dotyczące ewentualnych spłat udzielonych przez miasto poręczeń, powodujące zwiększenie lub zmniejszenie tych poręczeń. Zmiany te mogą wynikać z aneksów do już zawartych przez miasto umów poręczeń lub zawartych w trakcie roku budżetowego nowych umów poręczeń. Na stronie Ma konta 994 ujmuje się: Spłaty rat poręczonych kredytów, pożyczek, odsetek od tych kredytów i pożyczek na podstawie zawiadomień podmiotów, którym poręczono kredyt lub pożyczkę. Różnice kursowe wynikające z wyceny poręczeń na koniec okresu sprawozdawczego kwartału (dotyczy poręczeń w walutach obcych). Zamknięcie na koniec roku konta 994 Rozliczenia z tytułu poręczeń następuje poprzez wpisanie, pod datą 31 grudnia, kwoty równej saldu Wn tego konta. Konto 994 na koniec roku nie wykazuje salda. W ciągu roku konto 994 wykazuje saldo Wn oznacza ono wysokość ewentualnych spłat udzielonych przez miasto poręczeń, przypadających na dany rok budżetowy. Pod datą ostatniego dnia roku (31 grudnia), kwotę równą saldu Wn konta 994 wpisuje się po stronie Ma i w ten sposób równoważy się obroty tego konta. Konto 995 Wniesione przez gminę zabezpieczenia : Konto 995 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji zobowiązań miasta z tytułu wniesionych zabezpieczeń do zawartych umów. Ewidencję analityczną do konta 995 prowadzi się z podziałem na poszczególne formy zabezpieczeń, a w tych poszczególnych formach z podziałem na zawarte przez miasto umowy. Na koncie 995 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta 995 ujmuje się: Wyksięgowanie wniesionych przez miasto zabezpieczeń. Po uregulowaniu przez miasto zobowiązań, do których wniesiono zabezpieczenia są one zwracane miastu. Na stronie Ma konta 995 ujmuje się: Wniesione przez miasto zabezpieczenia do umów zawartych przez miasto. 6
W ciągu roku konto 995 wykazuje saldo Ma, które oznacza wysokość zabezpieczeń wniesionych przez miasto, przypadających na dany rok budżetowy. Konto 996 Ewidencja terminowych transakcji walutowych : Konto 996 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji terminowych transakcji walutowych zawieranych przez miasto. Ewidencję analityczną do konta 996 prowadzi się z podziałem na poszczególne transakcje walutowe zawierane przez miasto. Na koncie 996 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta 996 ujmuje się: Zawarte przez miasto terminowe transakcje walutowe. Na stronie Ma konta 996 ujmuje się: Wyksięgowanie z ewidencji pozabilansowej transakcji walutowych w chwili ich zrealizowania, tzn. sprzedaży przez miasto waluty bankowi. Zamknięcie na koniec roku konta 996 Ewidencja terminowych transakcji walutowych poprzez wpisanie, pod datą 31 grudnia, kwoty równej saldu Wn tego konta. Konto 997 Udzielone gwarancje i poręczenia : Konto 997 jest kontem pozabilansowym i służy do ewidencji udzielonych gwarancji i poręczeń, zgodnie z zawieranymi przez miasto umowami. Ewidencję analityczną do konta 997 prowadzi się z podziałem na poszczególne zawarte przez miasto umowy gwarancji i poręczeń. Na koncie 997 wszystkich zapisów księgowych dokonuje się na podstawie Na stronie Wn konta ujmuje się: Spłaty dotyczące udzielonych gwarancji i poręczeń zgodnie z zawartymi umowami. Na stronie Ma konta ujmuje się: Zobowiązania wynikające z zawartych umów gwarancji i poręczeń. Konto 997 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan zobowiązań. 7