JAK ZOSTAĆ DORADCĄ PODATKOWYM? INFORMATOR DLA KANDYDATÓW DO ZAWODU DORADCY PODATKOWEGO 1. Procedura egzaminacyjna Osoby ubiegające się o dopuszczenie do egzaminu na doradcę podatkowego powinny nie później niż 30 dni przed wyznaczonym terminem części pisemnej egzaminu (ogłaszanym na stronach Ministerstwa Finansów - www.mf.gov.pl/podatki/doradztwo podatkowe): 1. złożyć wniosek o dopuszczenie do egzaminu 2. dołączyć oświadczenie o spełnianiu warunków przewidzianych w art. 6 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (tekst jednolity Dz.U. z 2011 r. nr 41, poz. 213) 3. dołączyć odpis dyplomu dokumentującego posiadanie wyższego wykształcenia (także licencjat) lub jego kopię poświadczoną notarialnie 4. dołączyć potwierdzenie wniesienia opłaty egzaminacyjnej 5. osoby nie posiadające obywatelstwa polskiego dodatkowo zgodę na dopuszczenie do egzaminu, o której mowa w art. 21 ust. 3 ustawy o doradztwie podatkowym. Art. 6 1. Na listę doradców podatkowych wpisuje się osobę fizyczną, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki: 1) posiada obywatelstwo polskie, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 3, (Krajowa Rada Doradców Podatkowych wyraża zgodę na dopuszczenie do egzaminu na doradcę podatkowego osoby nie będącej obywatelem polskim, jeżeli wykazuje ona biegłą znajomość języka polskiego) 2) ma pełną zdolność do czynności prawnych, 3) korzysta z pełni praw publicznych, 4) jest nieskazitelnego charakteru i swoim dotychczasowym postępowaniem daje rękojmię prawidłowego wykonywania zawodu doradcy podatkowego, 5) posiada wyższe wykształcenie, 6) odbyła dwuletnią praktykę zawodową, 7) złożyła z wynikiem pozytywnym egzamin na doradcę podatkowego, 8) wystąpiła z wnioskiem o wpis na listę, nie później niż w okresie 3 lat od spełnienia warunku określonego w pkt 7. 2. Na listę doradców podatkowych wpisuje się również członków Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego. 1
Wniosek o dopuszczenie do egzaminu wraz z dowodem uiszczenia opłaty należy przesłać na adres Ministerstwa Finansów: Ministerstwo Finansów Państwowa Komisja Egzaminacyjna do Spraw Doradztwa Podatkowego ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Wszelkie dodatkowe informacje dotyczące egzaminów na doradcę podatkowego można uzyskać w Wydziale Doradztwa Podatkowego, pod numerem telefonu (22) 694 52 49 w godzinach 8:15 16:15 Opłatę za egzamin, która wynosi obecnie 900 zł, należy wpłacić na rachunek: Ministerstwo Finansów 00-916 Warszawa, ul. Świętokrzyska 12 NBP O/O Warszawa nr 10 1010 1010 0038 2522 3100 0000 W razie uzyskania negatywnego wyniku z części pisemnej lub ustnej, ponowny egzamin z tej części podlega opłacie w wysokości 600 zł. Jeżeli egzamin nie dojdzie do skutku z przyczyn nieleżących po stronie kandydata opłata podlega zwrotowi na wniosek kandydata, do którego dołączony zostanie dokument potwierdzający niezawinioną niemożność stawienia się na egzaminie, złożony do sekretarza Komisji w terminie 14 dni od dnia wyznaczonego terminu egzaminu. 2
Egzamin składa się z dwóch części: pisemnej i ustnej. Warunkiem dopuszczenia do części ustnej jest zaliczenie części pisemnej. Egzamin pisemny odbywa się co najmniej raz w roku lub każdorazowo gdy zakwalifikowanych zostanie co najmniej 50 kandydatów. Egzamin ustny natomiast wyznaczany jest nie rzadziej niż co 3 miesiące lub jeżeli do egzaminu dopuszczono co najmniej 12 kandydatów. O dopuszczeniu i terminie egzaminu oraz dokumentach, jakie trzeba posiadać w dniu egzaminu (dowód osobisty lub paszport) kandydat powiadamiany jest odrębnym pismem. Kandydat zakwalifikowany do części pisemnej zawiadamiany jest pisemnie o terminie i miejscu oraz indywidualnym numerze kandydata nadanym na potrzeby egzaminu. O terminie i miejscu przeprowadzenia części ustnej egzaminu kandydat jest zawiadamiany pisemnie, za pomocą telefaksu lub drogą elektroniczną. Zmiana terminu, usprawiedliwianie nieobecności, powtarzanie egzaminów Nie ma możliwości rezygnacji z egzaminu bez usprawiedliwienia dokumenty usprawiedliwiające należy dostarczyć do sekretarza PKE najpóźniej 14 dni od wyznaczonego terminu (można równocześnie wnioskować o wyznaczenie nowego terminu lub o zwrot opłaty podając numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot). W razie nieprzystąpienia z powodu ważnych, niezawinionych i udokumentowanych przyczyn losowych możliwa jest na wniosek kandydata zmiana terminu części pisemnej lub ustnej egzaminu (części ustnej tylko raz). Niestawiennictwo na części pisemnej bez usprawiedliwienia jest równoznaczne z jej niezaliczeniem. W przypadku uzyskania negatywnego wyniku z części pisemnej może ona zostać powtórzona, nie wcześniej jednak niż po upływie 3 miesięcy od dnia niezdanego egzaminu. Wyznaczenie terminu ponownego egzaminu następuje na wniosek złożony: 1) w przypadku części pisemnej nie później niż 30 dni przed wyznaczonym terminem tej części egzaminu, 2) W przypadku części ustnej nie później niż 15. Dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, którym kandydat deklaruje chęć przystąpienia do egzaminu. Do wniosku należy dołączyć potwierdzenie uiszczenia opłaty za powtórny egzamin (600 zł). 3
2. Zasady składania wniosków na egzamin ustny na doradcę podatkowego 1. Wyznaczenie terminu egzaminu ustnego na doradcę podatkowego następuje na wniosek kandydata, który uzyskał pozytywny wynik z części pisemnej, w okresie roku, nie częściej niż co 3 miesiące. 2. Zgłoszenia do egzaminu ustnego kandydaci dokonują wyłącznie w formie pisemnej: pocztą faksem: (22) 694-51-95 e-mailem: komisja.doradztwo@mf.gov.pl 3. Wniosek o zakwalifikowanie do egzaminu należy dostarczyć do 15. dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym kandydat deklaruje chęć przystąpienia do egzaminu (np. do połowy grudnia składane są wnioski na styczeń, do połowy stycznia - na luty, itd.). 4. Na podstawie nadesłanych wniosków w połowie każdego miesiąca Przewodniczący Komisji wyznacza terminy egzaminów na następny miesiąc. 5. O terminie i miejscu przeprowadzenia części ustnej egzaminu kandydat jest zawiadamiany pisemnie, za pomocą telefaksu lub drogą elektroniczną. 3. Jak wygląda egzamin? Egzamin na Doradcę Podatkowego składa się z dwóch części: I. części pisemnej II. części ustnej Kandydat zdaje egzamin według stanu prawnego na dzień zdawania egzaminu, chyba że z treści pytania wynika, że dotyczy ono innego stanu prawnego. I. Egzamin pisemny na Doradcę Podatkowego składa się z dwóch części: 1) testu obejmującego 100 pytań testowych jednokrotnego wyboru z trzech odpowiedzi (trwa 100 minut) 2) sporządzeniu projektu wystąpienia w imieniu klienta do organu podatkowego lub sądu (trwa 180 min.) kazus - można mieć ze sobą teksty aktów prawnych w formie dzienników urzędowych lub zawarte w zbiorach przepisów bez komentarzy. Punktacja Każde pytanie testowe oceniane jest w następujący sposób: - odpowiedź prawidłowa - dwa punkty, - odpowiedź nieprawidłowa - minus jeden punkt, - brak odpowiedzi - zero punktów. Wystąpienie w imieniu klienta oceniane jest od 0 do 20 punktów. 4
Warunkiem zdania części pisemnej egzaminu jest uzyskanie: co najmniej 80% maksymalnej liczby punktów (czyli 160 punktów) z części testowej egzaminu oraz co najmniej 10 punktów za wystąpienie w imieniu klienta. Wyniki egzaminu ogłaszane są przy wykorzystaniu indywidualnego numeru kandydata w Biuletynie Informacji Publicznej w siedzibie Państwowej Komisji Egzaminacyjnej w terminie 14 dni od dnia przeprowadzenia egzaminu. W ciągu 3 dni od ogłoszenia wyników kandydat może złożyć pisemny wniosek do Sekretarza PKE o udostępnienie do wglądu pracy egzaminacyjnej. Natomiast w terminie 14 dni od dnia ogłoszenia wyników można zgłosić wniosek do Przewodniczącego składu egzaminacyjnego o dokonanie jej ponownej oceny. Odwołanie od wyniku egzaminu pisemnego składa się w formie pisemnej (w siedzibie PKE lub listownie), najpóźniej 21 dni od daty ogłoszenia wyników egzaminu. II. Do części ustnej egzaminu dopuszczani są kandydaci na doradców podatkowych, którzy zaliczyli z wynikiem pozytywnym część pisemną. Na zaliczenie części ustnej kandydaci mają rok kalendarzowy od zdania części pisemnej, przy czym mogą do niej podchodzić nie częściej niż co 3 miesiące. Część ustna egzaminu przeprowadzana jest w terminach wyznaczonych przez Przewodniczącego Komisji Egzaminacyjnej, nie wcześniej jednak niż po upływie 14 dni od dnia zakończenia części pisemnej egzaminu. Część ustna egzaminu polega na udzieleniu odpowiedzi na pytania zamieszczone w wylosowanym zestawie pytań. Każdy z zestawów składa się z dziesięciu pytań z co najmniej 6 dziedzin. Kandydat może przygotować odpowiedzi w czasie nie dłuższym niż 15 minut. Punktacja Komisja egzaminacyjna ocenia odrębnie odpowiedź na każde pytanie, przyznając ilość punktów wyrażoną pełną liczbą w skali od 0 do 6 punktów za każdą odpowiedź. Punkty sumuje się łącznie za wszystkie pytania. Część ustną egzaminu uważa się za zdaną, jeżeli zdający uzyskał co najmniej 70% maksymalnej liczby punktów, czyli 42 punkty. Wyniki ogłaszane są bezpośrednio po egzaminie. 5
4. Szczególne warunki egzaminu na Doradcę Podatkowego Nieco inne zasady odbywania egzaminu obowiązują w stosunku do osób, które zajmowały stanowiska sędziów, prokuratorów oraz inspektorów kontroli skarbowej lub wykonywały zawód adwokata, radcy prawnego, notariusza, biegłego rewidenta, a także osób które zdały egzamin na stanowisko inspektora kontroli skarbowej i posiadają 8-letni staż pracy w organach administracji podatkowej lub skarbowej oraz funkcjonariuszy celnych w służbie stałej, posiadających 8-letni staż służby w organach celnych. Osoby te muszą zaliczyć tzw. egzamin uzupełniający, którego zakres tematyczny ustala PKE (węższy w stosunku do egzaminu zwykłego). Ponadto do wniosku o dopuszczenie do egzaminu na Doradcę Podatkowego powinny one dołączyć dodatkowo dokumenty stwierdzające uprawnienia zawodowe. EGZAMIN PISEMNY TEST* (100 pytań 100 minut) EGZAMIN USTNY (10 pytań) biegli rewidenci 80 pytań trwa 80 minut 8 pytań inspektorzy kontroli skarbowej 70 pytań trwa 70 minut 7 pytań notariusze 90 pytań trwa 90 minut 9 pytań adwokaci 60 pytań trwa 60 minut 6 pytań radcy prawni 50 pytań trwa 50 minut 5 pytań *KAZUS ta część egzaminu pisemnego odbywa się na zasadach ogólnych. Nie dotyczy inspektorów kontroli skarbowej. Punktacja oraz progi zdanego egzaminu jak przy zwykłym egzaminie. Podstawa prawna przeprowadzania egzaminu na doradcę podatkowego: Ustawa z 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (tekst pierwotny: Dz. U. 1996 r. Nr 102 poz. 475)(tekst jednolity: Dz. U. 2011 r. Nr 41 poz. 213) Uchwała nr 11/V/2011 Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego w sprawie wytycznych dotyczących przeprowadzania części pisemnej egzaminu na doradcę podatkowego Uchwała nr 8/V/2011 Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego w sprawie wytycznych dotyczących przeprowadzania części ustnej egzaminu na doradcę podatkowego Regulaminy dostępne na www.mofnet.gov.pl 6
5. Zakres przedmiotowy egzaminu DZIAŁ I. ŹRÓDŁA PRAWA I WYKŁADNIA PRAWA DZIAŁ II. ANALIZA PODATKOWA DZIAŁ III. PODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO ORAZ WSPÓLNOTOWEGO PRAWA PODATKOWEGO DZIAŁ IV. MATERIALNE PRAWO PODATKOWE DZIAŁ V. POSTĘPOWANIE PRZED ORGANAMI ADMINISTRACJI PUBLICZNEJ I SĄDAMI ADMINISTRACYJNYMI ORAZ POSTĘPOWANIE EGZEKUCYJNE W ADMINISTRACJI DZIAŁ VI. MIĘDZYNARODOWE, WSPÓLNOTOWE I KRAJOWE PRAWO CELNE DZIAŁ VII. PRAWO DEWIZOWE DZIAŁ VIII. PRAWO KARNE SKARBOWE DZIAŁ IX. ORGANIZACJA I FUNKCJONOWANIE ADMINISTRACJI PODATKOWEJ I KONTROLA SKARBOWA DZIAŁ X. RACHUNKOWOŚĆ DZIAŁ XI. EWIDENCJA PODATKOWA I ZASADY PROWADZENIA KSIĄG PODATKOWYCH DZIAŁ XII. PRZEPISY O DORADZTWIE PODATKOWYM I ETYKA ZAWODOWA 7
6. Obowiązkowa praktyka zawodowa Kandydaci na doradców podatkowych, którzy złożyli z wynikiem pozytywnym egzamin na doradcę podatkowego, odbywają dwuletnią praktykę zawodową, w tym: 1. w urzędzie skarbowym - przez okres 2 miesięcy, 2. w izbie skarbowej - przez okres 2 miesięcy, 3. w urzędzie kontroli skarbowej - przez okres 2 miesięcy, 4. u doradcy podatkowego lub w spółce doradztwa podatkowego - przez okres 18 miesięcy. Praktyka jest odbywana raz w tygodniu, w wymiarze 8 godzin. Na równi z praktyką jest traktowane zatrudnienie przez okres co najmniej 2 lat w: 1. urzędzie skarbowym 2. izbie skarbowej 3. urzędzie kontroli skarbowej 4. urzędzie celnym 5. izbie celnej 6. Ministerstwie Finansów 7. samorządowych służbach finansowych 8. samorządowym kolegium odwoławczym - jeżeli do zakresu obowiązków kandydata należało stosowanie przepisów prawa podatkowego w związku z prowadzonymi postępowaniami podatkowymi lub kontrolnymi. Praktykę zalicza się także: 1. kandydatom zatrudnionym przez okres co najmniej dwóch lat w podmiotach uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego, jeżeli do zakresu obowiązków tych osób należało stosowanie przepisów z zakresu prawa podatkowego na rzecz klientów tych podmiotów, 2. kandydatom zatrudnionym przez okres co najmniej dwóch lat jako prokurator lub sędzia, 3. pracownikom naukowo-dydaktycznym, dydaktycznym lub naukowym - w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym - pozostającym w zatrudnieniu przez okres co najmniej pięciu lat i zajmujących się dziedzinami, w których zakres wchodzi prawo podatkowe, 4. osobom uprawnionym do wykonywania zawodu biegłego rewidenta, radcy prawnego oraz adwokata, z tym że okres zatrudnienia w zawodzie, uprawniający do zwolnienia z obowiązku odbycia praktyki, wynosi co najmniej dwa lata, 8
5. osobom, które uzyskały, zgodnie z odrębnymi przepisami, certyfikat księgowy potwierdzający kwalifikacje niezbędne do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych albo uprawnienia lustracyjne w rozumieniu przepisów prawa spółdzielczego oraz legitymują się co najmniej dwuletnim okresem zatrudnienia w zawodzie, 6. osobom zatrudnionym na stanowisku głównego księgowego przez okres co najmniej dwóch lat w podmiotach, które na podstawie przepisów o rachunkowości są obowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, 7. osobom zatrudnionym na stanowisku skarbnika gminy przez okres co najmniej czterech lat. Z mocy prawa zwolnieni z obowiązku praktyki są ponadto: członkowie Państwowej Komisji Egzaminacyjnej, kandydaci posiadający stopień naukowy doktora habilitowanego nauk prawnych lub nauk ekonomicznych w zakresie prawa finansowego lub finansów. 6. Wniosek o wpis na listę doradców podatkowych Aby móc wykonywać zawód doradcy podatkowego należy uzyskać wpis na listę doradców, prowadzoną przez Krajową Radę Doradców Podatkowych. Wniosek o wpis musi zostać złożony w terminie 3 lat od złożenia egzaminu z wynikiem pozytywnym. Na listę doradców podatkowych wpisuje się osobę fizyczną, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki: ma pełną zdolność do czynności prawnych, korzysta z pełni praw publicznych, jest nieskazitelnego charakteru i swoim dotychczasowym postępowaniem daje rękojmię prawidłowego wykonywania zawodu doradcy podatkowego, posiada wyższe wykształcenie, odbyła w Polsce dwuletnią praktykę zawodową, złożyła z wynikiem pozytywnym egzamin na doradcę podatkowego złożyła wniosek o wpis na listę nie później niż w okresie 3 lat złożenia egzaminu. Na listę doradców podatkowych wpisuje się również osobę, która: jest członkiem Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego, albo posiada stopień naukowy doktora habilitowanego nauk prawnych lub nauk ekonomicznych w zakresie prawa finansowego lub finansów. 9
Zagraniczni doradcy podatkowi mają prawo wykonywać zawód w Polsce, jeżeli mają pełną zdolność do czynności prawnych, korzystają z pełni praw publicznych, złożą wniosek o wpis na listę w 12 miesięcy od uzyskania decyzji uznającej kwalifikacje (zgodnie z odrębnymi przepisami). WNIOSEK O WPIS POWINIEN ZAWIERAĆ: 1) nazwisko, imię oraz datę urodzenia 2) oznaczenie miejsca zamieszkania 3) oznaczenie miejsca wykonywania doradztwa podatkowego (siedziby) przyszłego i planowanego 4) rodzaje prowadzonej działalności gospodarczej lub rodzaje zatrudnienia, a w przypadku nieprowadzenia działalności gospodarczej lub braku zatrudnienia stosowne oświadczenie osoby ubiegającej się o wpis 5) NIP lub inny numer służący identyfikacji dla celów podatkowych lub ubezpieczenia społecznego nadany w państwie pochodzenia 6) informacje o zmianach danych z punktów 1-5 dokonanych w ciągu 5 lat poprzedzających złożenie wniosku o wpis, a w przypadku braku takich zmian oświadczenie potwierdzające ten fakt. ZAŁĄCZNIKI DO WNIOSKU: 1) oświadczenie o posiadaniu zdolności do czynności prawnych oraz korzystaniu z pełni praw publicznych, 2) aktualne zaświadczenie o niekaralności z Krajowego Rejestru Karnego, 3) dokumenty potwierdzające odbycie 2-letniej praktyki zawodowej, 4) zaświadczenie Państwowej Komisji Egzaminacyjnej o złożeniu z wynikiem pozytywnym egzaminu na doradcę podatkowego - w oryginale lub kopiach notarialnie poświadczonych za zgodność z oryginałem. Krajowa Rada Doradców Podatkowych pobiera opłatę za wpis na listę doradców podatkowych w wysokości 900 zł należy ją uiścić na wskazane konto w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji o wpisie na listę doradców podatkowych. Warunkiem wpisu na listę doradców podatkowych jest również złożenie ślubowania wobec Przewodniczącego KRDP lub osoby przez niego upoważnionej. Kraków, luty 2012 10