w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Miasta Lublin Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Ochrony Środowiska - jednostka księgowa dochodów budżetowych (OŚ) Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe 136 - Rachunek bieżący jednostki dochody Gminy Ewidencja analityczna prowadzona jest wg podziałek klasyfikacji budżetowej z rozbiciem na poszczególne źródła dochodów z tytułu gospodarowania odpadami. Zapisy na koncie 136 dokonywane są na podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Po stronie Wn konta 136 księguje się w szczególności: wpływy z tytułu gospodarowania odpadami w korespondencji z kontem 221, wpływy z tytułu odsetek za zwłokę i innych należności ubocznych w korespondencji z kontem 221, wpłatę należności (łącznie z potrąconą prowizją bankową i opłatą komorniczą) ściągniętą przez komornika w korespondencji z kontem 221, kwotę potrąconą przez komornika tytułem prowizji bankowej i opłaty komorniczej (zapis ujemny) w korespondencji z kontem 221, wpływ sum do wyjaśnienia w korespondencji z kontem 245. Po stronie Ma konta 136 księguje się w szczególności: przekazanie dochodów na rachunek budżetu w korespondencji z kontem 222, zwrot kontrahentom nadpłat oraz wypłata oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty w korespondencji z kontem 221, zwrot sum do wyjaśnienia w korespondencji z kontem 245. Saldo Wn konta na koniec roku oznacza stan zrealizowanych dochodów nieprzekazanych na rachunek budżetu gminy. Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych Ewidencja szczegółowa prowadzona jest z podziałem na poszczególne źródła dochodów z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej oraz według poszczególnych kontrahentów. Konto służy do ewidencji należności budżetowych z tytułu gospodarowania odpadami. Odsetki statystyczne od należności przypisanych a nie wpłaconych ujmuje się zbiorczo na jednym koncie analitycznym w okresach kwartalnych. Podlegają one wyksięgowaniu w miesiącu następującym po kwartale. Po stronie Wn konta 221 ujmuje się w szczególności: przypis należności z tytułu dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 720, odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej w korespondencji z kontem 720, Numer dokumentu Mdok: 22952/01/2015 Strona 1 z 6
zwroty nadpłat w korespondencji z kontem 136, wypłaty należnego kontrahentom oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty w korespondencji z kontem 136, naliczone odsetki statystyczne od należności na koniec kwartału w korespondencji z kontem 720, odpisane z tytułu przedawnienia zobowiązania w korespondencji z kontem 760, wyksięgowanie naliczonych odsetek statystycznych od należności w korespondencji z kontem 720 (zapis ujemny), przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej za dany rok w korespondencji z kontem 226, przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w momencie zapłaty, korekty naliczenia lub umorzenia w korespondencji z kontem 226. Po stronie Ma konta 221 księguje się w szczególności: wpłaty należności z tytułu gospodarowania odpadami w korespondencji z kontem 136, wpłaty odsetek za zwłokę i innych należności ubocznych w korespondencji z kontem 136, wpłaty należności łącznie z potrąconą prowizją bankową i opłatą komorniczą ściągniętą przez komornika w korespondencji z kontem 136 (księgowanie na koncie podatnika ), kwoty potrącone przez komornika tytułem prowizji bankowej i opłaty komorniczej (zapis ujemny) w korespondencji z kontem 136 (księgowanie na koncie Urzędu Miasta ), odpis należności z tytułu korekty naliczenia w korespondencji z kontem 720, odpis należności z tytułu przedawnienia lub umorzenia w korespondencji z kontem 761, odpis należnych odsetek za zwłokę z tytułu ich umorzenia lub przedawnienia w korespondencji z kontem 751, odpis z tytułu należnego kontrahentowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty w korespondencji z kontem 720, wygaśnięcie zobowiązania wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych (art. 66 1 pkt. 2 Ordynacji podatkowej) w korespondencji z kontem 800, wygaśnięcie zobowiązania wskutek potrącenia (art. 65 Ordynacji podatkowej) w korespondencji z kontem 136, przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych w korespondencji z kontem 226. Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu dokonanych nadpłat w dochodach budżetowych. 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych Konto służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych dochodów. Po stronie Wn konta 222 księguje się w szczególności: przekazanie zrealizowanych dochodów na rachunek budżetu w korespondencji z kontem 136. Numer dokumentu Mdok: 22952/01/2015 Strona 2 z 6
Po stronie Ma konta 222 księguje się w szczególności: przeksięgowanie zrealizowanych dochodów na podstawie sprawozdania zrealizowanych dochodów w korespondencji z kontem 800. Konto 222 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan zrealizowanych ale nie przekazanych dochodów do budżetu. 226 - Długoterminowe należności budżetowe Konto to służy do ewidencji długoterminowych należności. Ewidencja analityczna prowadzona jest z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej, rodzaju dochodów oraz poszczególnych kontrahentów. Po stronie Wn konta 226 księguje się w szczególności: przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych w korespondencji z kontem 221. Po stronie Ma konta 226 księguje się w szczególności: przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej za dany rok w korespondencji z kontem 221, przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w momencie zapłaty, korekty naliczenia lub umorzenia w korespondencji z kontem 221. Konto 226 może wykazywać saldo Wn oznaczające wartość należności długoterminowych. 245 - Wpływy do wyjaśnienia Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej oraz według poszczególnych kontrahentów. Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności: zwroty niesłusznie dokonanych wpłat w korespondencji z kontem 136. Na stronie Ma konta 245 ujmuje się w szczególności: kwoty niewyjaśnionych wpłat w korespondencji z kontem 136, przeksięgowanie wyjaśnionej wpłaty w korespondencji z kontem 136 (zapis ujemny). Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat. 290 - Odpisy aktualizujące należności Na koncie tym księguje się odpisy aktualizujące wartość należności. Po stronie Ma konta 290 księguje się: odpisy aktualizujące należności wg stanu na 31 grudnia danego roku w korespondencji z kontem 761, wyksięgowanie pod datą 31 grudnia odpisu aktualizującego z poprzedniego roku (ze znakiem minus) w korespondencji z kontem 761, odpisy aktualizujące naliczone odsetki za zwłokę wg stanu na 31 grudnia danego roku w korespondencji z kontem 751, wyksięgowanie pod datą 31 grudnia odpisu aktualizującego z poprzedniego roku (ze znakiem minus) w korespondencji z kontem 751. Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności. Numer dokumentu Mdok: 22952/01/2015 Strona 3 z 6
Zespół 7 Przychody, dochody i koszty 720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych Konto to służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych. Ewidencję analityczną prowadzi się wg podziałek klasyfikacji budżetowej z dalszym podziałem na źródła dochodów budżetowych. Po stronie Wn konta 720 księguje się w szczególności: odpisy dochodów z tytułu gospodarowania odpadami w korespondencji z kontem 221, odpis z tytułu należnego kontrahentowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty w korespondencji z kontem 221. Po stronie Ma konta 720 księguje się w szczególności: przypis należności z tytułu gospodarowania odpadami w korespondencji z kontem 221, odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej w korespondencji z kontem 221, naliczone odsetki statystyczne od należności na koniec kwartału w korespondencji z kontem 221, wyksięgowanie naliczonych odsetek statystycznych od należności w korespondencji z kontem 221 (zapis ujemny). Saldo konta 720 przenosi się w końcu roku na konto 860. Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda. 750 - Przychody finansowe Konto to służy do ewidencji przychodów finansowych. Ewidencję analityczną prowadzi się wg podziałek klasyfikacji budżetowej ( z wyłączeniem odpisów aktualizujących należności) oraz wg źródeł przychodów. Po stronie Ma konta 750 księguje się w szczególności: przeksięgowanie różnicy odpisów aktualizujących w przypadku gdy odpis aktualizujący naliczone odsetki za zwłokę z roku bieżącego jest mniejszy niż odpis z roku poprzedniego w korespondencji z kontem 751. W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860, w korespondencji ze stroną Wn konta 750. Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda. 751 - Koszty finansowe Konto to służy do ewidencji kosztów finansowych do których zalicza się w szczególności odpisy aktualizujące naliczone odsetki za zwłokę oraz umorzenia i przedawnienia naliczonych odsetek. Ewidencja analityczna prowadzona jest wg podziałek klasyfikacji budżetowej ( z wyłączeniem odpisów aktualizujących należności) oraz poszczególnych tytułów kosztów finansowych. Po stronie Wn konta 751 księguje się w szczególności: odpisy aktualizujące naliczone odsetki za zwłokę wg stanu na 31 grudnia danego roku w korespondencji z kontem 290, wyksięgowanie pod datą 31 grudnia odpisu aktualizującego z poprzedniego roku Numer dokumentu Mdok: 22952/01/2015 Strona 4 z 6
(ze znakiem minus) w korespondencji z kontem 290, przeksięgowanie różnicy odpisów aktualizujących w przypadku gdy odpis z roku bieżącego jest mniejszy niż odpis z roku poprzedniego w korespondencji z kontem 750, odpis należnych odsetek za zwłokę z tytułu ich umorzenia lub przedawnienia w korespondencji z kontem 221. W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 w korespondencji ze stroną Ma konto 751. Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda. 760 - Pozostałe przychody operacyjne Na koncie tym ewidencjonuje się pozostałe przychody operacyjne do których zalicza się w szczególności odpisy aktualizujące należności oraz przedawnienia zobowiązań. Ewidencję analityczną prowadzi się wg podziałek klasyfikacji budżetowej ( z wyłączeniem odpisów aktualizujących należności) z dalszym podziałem na źródła przychodów operacyjnych. Po stronie Ma konta 760 księguje się w szczególności: przeksięgowanie różnicy odpisów aktualizujących w przypadku gdy odpis z roku bieżącego jest mniejszy niż odpis z roku poprzedniego w korespondencji z kontem 761, odpisane z tytułu przedawnienia zobowiązania w korespondencji z kontem 221. W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 860, w korespondencji ze stroną Wn konta 760. Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda. 761 - Pozostałe koszty operacyjne Na koncie tym ewidencjonuje się pozostałe koszty operacyjne do których zalicza się w szczególności:odpisy aktualizujące należności,odpisane z tytułu przedawnienia lub umorzenia należności. Ewidencję analityczną prowadzi się wg podziałek klasyfikacji budżetowej ( z wyłączeniem odpisów aktualizujących należności) z dalszym podziałem na źródła kosztów operacyjnych. Po stronie Wn konta 761 księguje się w szczególności: odpisy aktualizujące należności wg stanu na 31 grudnia danego roku w korespondencji z kontem 290, wyksięgowanie pod datą 31 grudnia odpisu aktualizującego z poprzedniego roku (ze znakiem minus) w korespondencji z kontem 290, przeksięgowanie różnicy odpisów aktualizujących w przypadku gdy odpis z roku bieżącego jest mniejszy niż odpis z roku poprzedniego w korespondencji z kontem 760, odpisane z tytułu przedawnienia lub umorzenia należności w korespondencji z kontem 221. W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe koszty operacyjne na stronę Wn konta 860, w korespondencji ze stroną Ma konta 761. Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda. Numer dokumentu Mdok: 22952/01/2015 Strona 5 z 6
Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 - Fundusz jednostki Ewidencję analityczną prowadzi się wg źródeł zwiększeń i zmniejszeń. Po stronie Wn konta 800 księguje się w szczególności: przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych miasta w korespondencji z kontem 222, wygaśnięcie zobowiązania wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych (art. 66 1 pkt. 2 Ordynacji podatkowej) w korespondencji z kontem 221. Po stronie Ma konta 800 dokonuje się zapisów z tytułu: przeksięgowań pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego roku ubiegłego w korespondencji z kontem 860. Saldo konta 800 oznacza stan funduszu jednostki. 840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów. Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów. Na stronie Ma konta ujmuje się powstanie i zwiększenie przychodów zaliczanych do przyszłych okresów, a na stronie Wn ich rozliczenie poprzez zaliczenie do przychodów roku obrotowego. Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan przychodów zaliczanych do przyszłych okresów. Konto 860 - Wynik finansowy Konto służy do ustalenia na koniec roku wyniku finansowego jednostki. Po stronie Wn konta 860 dokonuje się zapisów z tytułu: poniesionych kosztów finansowych w korespondencji z kontem 751, poniesionych pozostałych kosztów operacyjnych w korespondencji z kontem 761, przeksięgowań pod datą datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego roku ubiegłego w korespondencji z kontem 800. Po stronie Ma konta 860 dokonuje się zapisów z tytułu: poniesionych przychodów z tytułu dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 720, poniesionych przychodów finansowe w korespondencji z kontem 750, poniesionych pozostałych przychodów operacyjnych w korespondencji z kontem 760. Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki. Numer dokumentu Mdok: 22952/01/2015 Strona 6 z 6