II PLAN KONT Dla Urzędu Gminy DLA PROJEKTÓW FINANSOWANYCH I WSPÓŁFINANSOWANYCH ZE ŚRODKÓW UNII EUROPEJSKIEJ. I Konta bilansowe KONTA W UKŁADZIE SYNTETYCZNYM KONTA W UKŁADZIE ANALITYCZNYM NAZWA KONTA 1 2 3 Zespół 0 Majątek trwały 011 Konto 011 słuŝy do ewidencji stanu, oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości trwałych związanych z wykorzystaniem działalności jednostki. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umoŝliwić: 1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów trwałych; 2) ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe; 3) naleŝyte obliczenie umorzenia i amortyzacji. Konto 011 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan trwałych w wartości początkowej. 011-1 Środki trwałe 013 Konto słuŝy do ewidencji aktywów ze do realizacji. Są to przedmioty o okresie uŝywania powyŝej jednego roku i o wartości jednostkowej od. do 3500 zł. Włącznie. Środki te są umarzane w 100% w momencie ich zakupu oddania do uŝytkowania. Podstawą zapisów jest faktura dostawcy, oraz dowód OT/POL kolejno numerowany. Dowód wystawiony jest w 2 egz. Przez koordynatora Projektu i jest dokumentem potwierdzającym przyjęcie przedmiotu do uŝytkowania. Typowe zapisy zakup/przyjęcie środka 013/201, umorzenie środka 401/072 przedmioty ujmuje się w księdze prowadzonej dla. 020 Konto słuŝy do ewidencji zakupionego do celów oprogramowania komputerowego które opisuje się i umarza wg zasad opisywanych przy koncie 013 071 Konto 071 Umorzenie trwałych, oraz wartości niematerialnych i pranych Konto 071 słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej trwałych, oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacji stosowanych przez jednostkę. Odpisy umorzeniowe s a dokonywane w korespondencji z kontem 401. Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększeniu, a na stronie Wn zmniejszenie umorzenia wartości początkowej trwałych, oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 071 moŝe wykazywać saldo Ma, które wyraŝa stan umorzenia wartości trwałych, oraz wartości niematerialnych i prawnych. 072 Konto słuŝy do umorzenia aktywów i wartości niematerialnych i prawnych zakupionych w ramach o wartości do 3500 zł włącznie. 013-1 Pozostałe środki trwałe umarzane jednorazowo 020-1 Wartości niematerialne i prawne Wartości niematerialne i prawne umarzane jednorazowo 071-1 Umorzenie trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072-1 Umorzenie pozostałych trwałych, oraz wartości niematerialnych i prawnych 080 Konto 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) Konto 080 słuŝy ewidencji kosztów inwestycji rozpoczęcia, oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Na koncie 080 moŝna księgować równieŝ rozliczenia kosztów dotyczących zakupów gotowych trwałych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów, oraz skalkulowane ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów trwałych, oraz wartości niematerialnych i 080-1 Środki trwałe w budowie 6
prawnych.konto 080 moŝe wykazać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych. Zespół 1 Środki pienięŝne i rachunki bankowe 101 Konto słuŝy do ewidencji gotówki znajdującej się w kasie. Księgowania dokonuje się na podstawie raportu kasowego, oraz dowodu KP, KW wystawionego przez osobę materialni odpowiedzialną (kasjera). Dowody KP, KW wystawione są w 2 egz., z których KP- oryginał, KW kopia jest załącznikiem do Raportu. Po str. MA księguje się: wypłatę zwrotu kosztów dojazdu na zajęciach BO, wpłatę do banku. 130 Konto słuŝy do ewidencji stanu, oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki z tytułu wkładu własnego. Zapisy na koncie dokonywane są na podstawie wyciągów bankowych według podziałek, obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów tj. błędne zapisy, zwroty nadpłat, korekty wprowadza się zapisem ujemnym. Saldo Wn konta 130 oznacza stan na rachunku jednostki jest równe ewidencji wydatków w ramach wkładu własnego. Typowe zapisy dekretacja Wn Ma 1. wpływ na realizację wydatków w ramach realizacji wkład własny 130/223 2. zrealizowane wydatki budŝetowe w ramach wkładu własnego, 231/130 3. zwrot niewykorzystanych do końca roku 223/130 137 Konto słuŝy do ewidencji pienięŝnych otrzymanych w ramach realizacji zadań z UE. Na stronie Wn księguje się wpływy tych i odsetki od tych w korespondencji z kodem 228 i 760 Na stronie Ma księguje się wypłaty zapłaty za wykonanie usługi, dokonane zakupy, itp. W korespondencji z kontami zespołu 2 lub 4. Prowadzi się ewidencję szczegółową wg wydzielonych rachunków bankowych z na rodzaje wpływów i wydatków. Saldo Wn oznacza stan pochodzących z UE. Podstawą księgowania sa wyciągi bankowe z konta wystawione przez Bank. 140 Konto słuŝy do ewidencji pienięŝnych w drodze. Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenie stanu na stronie Ma zmniejszenie stanu. 101-W -1 Kasa Analiza konta 130-W -1 Rachunek bieŝący jednostek (WYDATKI) 137-W -1 Rachunki (WYDATKI) podziałami na zadania budŝetem Rachunki (DOCHODY) podziałami na zadania budŝetem 140- W -1 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŝne. Zespół 2 Rozrachunki i rozliczenia 7
201 Konto słuŝy do ewidencji krajowych rozrachunków z tytułu usług robót w tym równieŝ zaliczek na poczet usług, umową. Na stronie Wn księguje się zapłaty w korespondencji z kontem 137. Na stronie Ma zobowiązania przedstawionymi fakturami w korespondencji z kontem 011,013,020,400. Ewidencja szczegółowo prowadzona jest według kontrahentów, Saldo Wn oznacz stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań 222 Konto 222 Rozliczenia dochodów Konto 222 słuŝy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budŝetową dochodów. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budŝetowe przelane do budŝetowego, w korespondencji z kontem 130.Na stronie ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budŝetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów na konto 800, na podstawie sprawozdań. Konto 222 moŝe wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów, zrealizowanych. Lecz nieprzelanych do budŝetu. Saldo konta 222ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budŝetu dochodów pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. 223 Na koncie ewidencjonuje się rozliczenia zrealizowane w ramach wkładu własnego wydatków. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się roczne przeniesienia na podstawie sprawozdań, zrealizowanych wydatków otrzymanych na pokrycie wydatków dot. wkładu własnego i saldo Ma stan nie wykorzystanych do końca roku. 225 Konto słuŝy do ewidencji rozrachunków z budŝetami, w szczególności z tytułu podatku od wynagrodzeń. Na stronie Wn ujmuje się zapłatę podatku w korespondencji z kontem 137 lub 130 (wkład własny). Na stronie Ma zobowiązania wobec budŝetu w korespondencji z kontem 231 Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według rodzaju wynagrodzeń. Salado Ma oznacza zobowiązań wobec budŝetu, a saldo Wn naleŝności. 228 Konto słuŝy do ewidencji wydatków dokonanych ze Pomocowych. Na str. WN ujmuje się okresowo lub roczne przeksięgowanie wydatków dokonanych, w korespondencji z kontem 800, oraz środki przekazane jako zwrot z tyt. sfinansowania wydatków własnych w korespondencji z kontem 137. Na str..ma ujmuje się środki otrzymane na pokrycie wydatków dokonanych prze jednostkę na realizację programu. Konto moŝe wykazać saldo MA które oznacza stan otrzymanych z jeszcze nie wykorzystanych na pokrycie wydatków. 229 Konto słuŝy do ewidencji rozrachunków z budŝetami, w szczególności z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne od wynagrodzeń pracowników. Na stronie Wn ujmuje się zapłatę składek w korespondencji z kontem 137 lub 130 (wkład własny). Na stronie Ma zobowiązania wobec ZUS w korespondencji z kontem 231- składki ubezpieczonego, 406 składki płatnika (pracodawcy). Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według rodzaju wynagrodzeń. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec budŝetu, a saldo Wn naleŝności. 231 Konto słuŝy do ewidencji wynagrodzeń pracowników obsługujących projekt ujętych w planie wydatków(równieŝ jako wkład własny). Po str. Ma księguje się naliczenia brutto wynagrodzeń, w korespondencji z kontami zespołu 405(wg zadań), po stronie WN potrąceń z listy płac, oraz przelewy wypłat wynagrodzeń w wartościach netto. 234 Konto słuŝy do ewidencji naleŝności, roszczeń zobowiązań wobec pracowników z tytułu innych niŝ wynagrodzenia. Na stronie Wn konta między innymi naleŝności i roszczenia od pracownika z tytułu niedoborów i szkód, zapłacone zobowiązania wobec pracowników, na stronie Ma wpływy 201- B- 01 Rachunki z odbiorcami i dostawcami (analityka wg kontrahentów) 222-1 223-11 Rozliczenie wydatków (wpływ dotacji z Gminy wkład własny) 225 -W -1 Rachunki z budŝetu 228-1 Rozliczenie wydatków ze 229 W -1 Pozostałe rachunki publiczno prawne 231 W -1 Rachunki z tytułu wynagrodzeń Analityka wg pracowników 234 W -1 Pozostałe rachunki z pracownikami Analityka wg 8
naleŝności od pracowników. Saldo Wn konta oznacza stan naleŝności i roszczeń, saldo ma stan zobowiązań wobec pracowników. 240 Konto słuŝy do rozliczeń między budŝetem jednostki, a budŝetem UE z tyt. zaangaŝowania lub własnych, np. w części dotyczącej udziału własnego. Przy pomocy konta rozlicza się odsetki bankowe narosłe na kontach pomocniczych, oraz zwroty rozliczeniowego udziału własnego, w celu utrzymania czystości obrotów pienięŝnych. Saldo WN oznacza naleŝne od budŝetu jednostki środki dotyczące. Saldo Ma wydatkowane środki własne jednostki podlegające zwrotowi ze. Saldo konta winien powinno być zgodne z zapisami na koncie rozrachunki wewnętrzne jednostki. Zespół 4 Koszty wg rodzajów i ich rozliczenia pracowników 240-1 Pozostałe rachunki Na kontach zespołu 4 po stronie WN ewidencjonowane są koszty kwalifikowane, oraz koszty wkładu własnego dotyczące w korespondencji z kontami rozrachunków lub bezpośrednio z kontem 137/130, dotyczące kosztów sfinansowanych dochodami z UE lub jednostki (wkład własny) ujętymi na koncie 228/223 401 Amortyzacja 402 ZuŜycie materiałów i energii 403 Usługi obce 405 Wynagrodzenia 406 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia dla pracowników 407 Pozostałe koszty rodzajowe 410 Świadczenia społeczne Zespół 7 Przychody i koszty ich uzyskania 401-W-1 402-W-1 403-W-1 405-W-1 406-W-1 407-W-1 410-W-1 Analiza konta na zadania budŝetem 750 Konto słuŝy do ewidencji przychodów z tytułu operacji finansowych i kosztów operacji finansowych odsetek. Na stronie Wn konta 750 ujmuje się zapłacone odsetki, na stronie Ma konta 750 przychody z tytułu odsetek od zgromadzonych na rachunku. Odsetki ujmowanie są w okresach miesięcznych w mies. Poniesienia/naliczenia odsetek. Saldo konta 750 w końcu roku obrotowego przenosi się na konto 860. Zespól 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Konto słuŝy do ewidencji równowartości majątku i jego zmian. Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenie funduszu. Na stronie Ma księguje się zwiększenia funduszu. Ewidencja szczegółowa zapewnia przyczyny zwiększeń i zmniejszeń funduszu. Ewidencja szczegółowa zapewnia przyczyny zwiększeń i zmniejszeń funduszu. Saldo Ma wykazuje stan funduszu jednostki. 860 Konto słuŝy do ustalenia wyniku finansowego z tytułu dochodów, oraz pozostałych kosztów i przychodów w korespondencji z kontem 750 i 760. Na konto przenosi się przychody i koszty dot. pod datą 31.12 750-B-11 800-B-1 860-B-1 Przychody i koszty finansowe na zadania budŝetem - odsetki Fundusz jednostki Straty i zyski nadzwyczajne, oraz wynik finansowy Wynik finansowy 9
II. Konta pozabilansowe KONTA W UKŁADZIE SYNTETYCZNYM 980 Konto słuŝy do ewidencji planu wydatków. Plan wydatków i jego korektę księguje się po str. WN, a równowartość oraz wydatki wygasłe, niewygasające, niezrealizowane po str. MA. Do konta prowadzi się ewidencję analityczną 998 Konto słuŝy do ewidencji prawnego zaangaŝowania wkładu własnego w ramach realizacji współfinansowanego ze UE, niezaleŝnie od tego, w którym roku budŝetowym nastąpił wydatek. Na koncie 998 ewidencjonuje Się równowartość zawartych umów, porozumień lub wydanych decyzji, których realizacja spowoduje wydatkowanie w ramach wkładu własnego. Na stronie Wn konta 998 ujmuje się równowartość wydatków dot. wkładu własnego. Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangaŝowanie, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje wykorzystanie na cela powyŝej. KONTAW NAZWA KONTA UKŁADZIE ANALITYCZNYM 980-1 Plan finansowy wydatków Analityka prowadzona klasyfikację budŝetową 998-1 ZaangaŜowanie Analityka zaangaŝowania wydatków Wg 10