Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie (0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16 Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa Wydz. Kontroli (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29 Warszawa, dn.12.01.2010 r. RIO II 0913/36/2010 Pan Dariusz Rzeczkowski Wójt Gminy Jedlnia Letnisko ul. Radomska 43 26-630 Jedlnia Letnisko Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego w dniu 27 listopada 2009r. Wystąpienie pokontrolne Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. Nr 55, poz.577 z 2001r. ze zm.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. Nr 167, poz. 1747)- przeprowadzona została w dniach od 28 września 2009r. do 27 listopada 2009r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrolą objęto okres od 01.01.2008r. do 30.06.2009 roku zgodnie z programem kontroli. Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, toteŝ w celu ich wyeliminowania w przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy wnioskuję,co następuje: W zakresie księgowości i sprawozdawczości budŝetowej: 1.Stwierdzono: Udokumentowanie zapisów księgowych nie pozwala na identyfikację dowodów i sposobu ich zapisania w księgach rachunkowych na wszystkich etapach przetwarzania danych. Dowody księgowane są w sposób zbiorczy bez udokumentowania właściwym dowodem zbiorczym i bez powiązania dowodu finansowo-księgowego z zapisem księgowym poprzez właściwą numerację. Przyczyną takiego stanu rzeczy jest
nieprawidłowy zapis w 21 ust.5 zakładowego planu kont w którym zapisano, Ŝe nie sporządza się i nie drukuje poleceń księgowania dla systemu finansowo księgowego. (str. 5 protokołu ) Wprowadzić identyfikację dowodów finansowo księgowych w powiązaniu z zapisami księgowymi celem przestrzegania art.24 ust.4 pkt.1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity z 2002r. Dz. U. nr 76 poz.694 z pózn. zm.). Właściwe uregulowania w tym zakresie zapisać w zakładowym planie kont. W zakresie wykonania budŝetu 2. Stwierdzono: Przypadki nie opodatkowania nieruchomości budynkowych wybudowanych w latach 1993-1998 ( str. 14,15 protokołu ). Przeanalizować przekazane w latach 2007-2009 przez Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Radomiu decyzje o udzieleniu pozwolenia na uŝytkowanie budynków wybudowanych w latach wcześniejszych bez wymaganego prawem pozwolenia na budowę celem ustalenia osób, które nie złoŝyły informacji w sprawie podatku od nieruchomości i które nie są tym podatkiem obciąŝone. W stosunku do tych osób wszcząć postępowanie podatkowe w trybie art. 165 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz.60 z późn. zm.) wezwać ich do złoŝenia informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych. Na podstawie złoŝonych informacji dokonać wymiaru podatku od nieruchomości za rok 2009 oraz lata wcześniejsze uwzględniając art.68 1 ustawy ordynacja podatkowa. 3. Stwierdzono: W wydanych decyzjach w zakresie udzielonych ulg w zapłacie podatków odstąpiono od ich uzasadnienia powołując się na art.210 5 ustawy Ordynacja podatkowa ( str. 18 protokołu ). Stosownie do art. 210 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz.60 z późn. zm.) i w związku z 5 tego artykułu, który stanowi, Ŝe nie moŝna odstąpić od uzasadnienia decyzji na podstawie której przyznano ulgę w zapłacie podatku, w wydanych decyzjach w tym zakresie zamieszczać uzasadnienie faktyczne zawierające wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów którym dał wiarę oraz przyczyn dla których innym dowodom odmówił wiarygodności.. 4. Stwierdzono: Nie zachowano terminowości i powszechności egzekucji administracyjnej zaległych zobowiązań podatkowych ( str. 17, 18 protokołu ). W przypadku zwłoki w zapłacie zobowiązań pienięŝnych podejmować czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego wystawiając upomnienia stosownie do 3 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz.1541 z późn. zm.) oraz po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu, na podstawie 5.1 wymienionego rozporządzenia 2
wystawić tytuły wykonawcze i niezwłocznie przesyłać je do właściwego urzędu skarbowego. 5. Stwierdzono: Organ podatkowy nie podejmuje czynności mających na celu zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych ( str. 17 protokołu ). W stosunku do dłuŝników, którzy trwale nie regulują zobowiązań pienięŝnych, celem zabezpieczenia wykonania tych zobowiązań podejmować czynności określone w art. 34 39 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz.60 z późn. zm.). 6. Stwierdzono: Przypadki nie naliczenia odsetek od nieterminowo dokonanych wpłat zobowiązań podatkowych ( str.19 protokołu ). Przestrzegać art. 53 1 oraz art.55 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). 7. Stwierdzono: Od właścicieli pojazdów samochodowych nie egzekwuje się ustawowego obowiązku składania do organu podatkowego deklaracji w sprawie podatku od środków transportowych, wynikającego z art. 9 ust.6 ustawy z 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych. (tekst jednolity z 2006r. Dz. U. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.) ( str. 20, 21 protokołu ). W przypadku nie wypełnienia przez podatników obowiązku złoŝenia deklaracji na podatek od środków transportowych, wzywać ich do wypełnienia tego obowiązku w trybie art.274a 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). 8. Stwierdzono: Podatnikom podatku od środków transportowych, którzy nie złoŝyli deklaracji podatkowej lub nie dokonali zapłaty podatku nie doręcza się decyzji określającej wysokość zobowiązania pienięŝnego ( str. 20, 21 protokołu ). W przypadku nie złoŝenia deklaracji podatkowej lub nie dokonania zapłaty naleŝnego podatku, stosownie do art.21 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) doręczać podatnikom decyzje określające wysokość zobowiązania pienięŝnego. 9. Stwierdzono: Przypisu podatku od środków transportowych na kontach właścicieli pojazdów dokonywano na podstawie danych technicznych o pojeździe, wprowadzanych do programu obsługującego ten podatek, otrzymywanych ze Starostwa Powiatowego w Radomiu (str. 20 protokołu ). Stosownie do 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 maja 1999r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 50, poz.511 z 3
późn. zm.) dokonywać przypisu podatku od środków transportowych na podstawie deklaracji podatkowej złoŝonej przez podatnika lub na podstawie decyzji określającej wysokość zobowiązania pienięŝnego doręczonej podatnikowi. 10. Stwierdzono: Informacje podatkowe przekazywane przez Starostwo Powiatowe w Radomiu Wydział Komunikacji i Transportu nie zawierają wszystkich danych o pojazdach niezbędnych do prawidłowego ustalenia zobowiązania podatkowego ( str. 21 protokołu ). Wystąpić do Starostwa Powiatowego w Radomiu Wydział Komunikacji i Transportu o przekazywanie informacji podatkowych zgodnych z wytycznymi zawartymi w 5 ust.1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002r. w sprawie informacji podatkowych ( Dz. U. Nr 240, poz. 2061). 11. Stwierdzono Nie dokonywanie czynności sprawdzających deklaracji na podatek od środków transportowych, skutkiem czego przyjęte deklaracje nie posiadały wypełnionych części C, D, E, F zaś załączniki do deklaracji nie zawierały wszystkich danych technicznych pojazdu ( str. 21 protokołu ). Na podstawie art.272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) dokonywać czynności sprawdzających poprawność deklaracji podatkowych składanych przez zobowiązane do tego podmioty. W przypadku stwierdzenia, Ŝe deklaracja zawiera błędy rachunkowe, oczywiste omyłki, lub Ŝe wypełniono je niezgodnie z ustalonymi wymogami w zaleŝności od charakteru i zakresu uchybień - podejmować czynności określone art.274 ustawy ordynacja podatkowa. 12. Stwierdzono: Ogłoszenie o otwartym konkursie ofert na realizację zadania publicznego polegającego na upowszechnianiu kultury fizycznej i sportu poprzez organizowanie zajęć dla dzieci, młodzieŝy i dorosłych w zakresie piłki noŝnej i brydŝa nie zostało opublikowane w dzienniku lokalnym ( str. 31 protokołu ). Ogłoszenia o otwartych konkursach ofert na realizację zadań publicznych zamieszczać w zaleŝności od rodzaju zadania w dziennikach o zasięgu lokalnym lub ogólnopolskim stosownie do postanowień art. 13 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności poŝytku publicznego i o wolontariacie ( Dz. U. Nr 96, poz. 873 z późn. zm.). 13. Stwierdzono: W zarządzeniach Wójta Gminy w sprawie powołania komisji przetargowych określano tylko składy osobowe komisji. RównieŜ we wprowadzonym Zarządzeniem Nr 51/04 Wójta Gminy Jedlnia Letnisko z dnia 24.10.2004r. Regulaminie udzielania zamówienia publicznego brak jest uregulowań dotyczących organizacji, trybu pracy oraz zakresu obowiązków członków komisji ( str. 33 protokołu ). Przestrzegać postanowień art. 21 ust. 3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych ( tekst jednolity z 2007r. Dz. U. Nr 223, poz. 1655 z późn. zm.) 4
W zakresie rozliczeń finansowych gminy z jej jednostkami organizacyjnymi: 14. Stwierdzono: Jednostki budŝetowe w zakresie oświaty i pomocy społecznej, nie prowadzą rachunkowości (str. 47-48 protokołu ). Zobowiązać wszystkie jednostki budŝetowe do prowadzenia rachunkowości zgodnie z przepisami 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz.1020 z późn. zm.) 15. Stwierdzono: Jednostki budŝetowe w zakresie oświaty i pomocy społecznej nie sporządzają sprawozdawczości budŝetowej (str. 47-48 protokołu ). Zobowiązać wszystkie jednostki budŝetowe do sporządzania sprawozdawczości budŝetowej zgodnie z przepisami Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006r. w sprawie sprawozdawczości budŝetowej ( Dz. U. Nr 115, poz.781 z późn. zm.) 16. Stwierdzono: Jednostki budŝetowe w zakresie oświaty i pomocy społecznej nie sporządzają sprawozdań finansowych obejmujących bilans, rachunek zysków i strat jednostki (wariant porównawczy) oraz zestawienie zmian w funduszu jednostki na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych (dzień bilansowy) (str. 47-48 protokołu ). Od wszystkich jednostek budŝetowych wchodzących w skład struktury organizacyjnej gminy egzekwować obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z obowiązkiem określonym w 14 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz.1020 z późn. zm.). 17. Stwierdzono: Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Jedlni Letnisko nie posiada własnego planu finansowego (str. 48 protokołu ). Zobowiązać kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej do sporządzania planu finansowego zgodnie z przepisami 5 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budŝetowych, zakładów budŝetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz. U. Nr 116, poz.783 z późn. zm.) 18. Stwierdzono: Brak zawierania umów z Gminną Biblioteką Publiczną w zakresie przekazywanych dotacji z budŝetu gminy na działalność tejŝe instytucji kultury. Było to niezgodne z 5
art.175 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz.2104 z późn. zm.) (str. 48 protokołu ). Zawierać umowy z Gminną Biblioteką Publiczną będącą gminną instytucją kultury w zakresie przekazywanych dotacji z budŝetu gminy. Od dnia 1 stycznia 2009r. obowiązek zawierania umów w tym zakresie określony jest w art. 220 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ) Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest w Gminie: - Wójt Gminy (organ podatkowy) - Skarbnik Gminy Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz.577 z późn. zm.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie za pośrednictwem Zespołu w Radomiu oczekuje (2 egz.) zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Przekazując powyŝsze, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia pokontrolnego Radnych na najbliŝszej sesji Rady Gminy. Zgodnie z art. 9 ust. 4 ustawy j. w. do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo zgłoszenia zastrzeŝenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeŝenia moŝe być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Z-ca Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej /-/ mgr Stanisław Stępień Do wiadomości: Rada Gminy Jedlnia Letnisko 6
7