REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W KRAKOWIE ul. Kraszewskiego 36 tel/fax (0-12) 427-32-61 30-110 Kraków (0-12) 427-38-19 e-mail: krakow@rio.gov.pl (0-12) 422-59-73 WK-613-70/15 Kraków, dnia 02.12.2015 r. Pan Sławomir Paterek Wójt Gminy Gnojnik Uprzejmie informuję Pana Wójta, że Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie, działając na podstawie przepisów ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113, z późn. zm.), przeprowadziła kontrolę problemową Gminy Gnojnik w zakresie dochodów z mienia wynikających z tytułów cywilnoprawnych w kontekście art. 42 ust. 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych ze szczególnym uwzględnieniem działalności w latach 2013-2014 i w 2015 roku, do dnia obowiązywania upoważnień do przeprowadzenia kontroli. W związku z zakończeniem czynności kontrolnych, udokumentowanych w protokole kontroli podpisanym w dniu 13 października 2015 r., przekazuję Panu Wójtowi niniejsze wystąpienie pokontrolne. Przedstawia się w nim stwierdzone nieprawidłowości w okresie objętym aktualną kontrolą problemową, osoby odpowiedzialne za ich powstanie oraz wnioski pokontrolne zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności, przewidziane do realizacji przez kontrolowaną jednostkę, stosownie do postanowień art. 9 ust. 2 ww. ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych: Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 1 wskazywanie ceny nieruchomości (w wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży) oraz ceny wywoławczej (w ogłoszeniu o przetargu oraz w informacji
o wyniku przetargu) w kwocie netto, bez wskazania obowiązującej stawki podatku VAT, co jest niezgodne z zapisami ujętymi w art. 3 ust. 1 pkt 1 ówcześnie obowiązującej ustawy z dnia 5 lipca 2001 r. o cenach (w przypadku procedury sprzedaży rozpoczętej po dniu 24.07.2014 r. w art. 3 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 ustawy z dnia 9 maja 2014 r. o informowaniu o cenach towarów i usług) oraz: w przypadku ceny nieruchomości ujętej w wykazie z przepisem określonym w art. 35 ust. 2 pkt 6 w związku z art. 67 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami, w przypadku ceny wywoławczej określonej w ogłoszeniach o przetargu ustnym nieograniczonym z przepisem określonym w 13 pkt 2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (do dnia 3.09.2013 r. 13 pkt 1), w związku z art. 67 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami oraz w 2 ust. 2 ww. rozporządzenia, w przypadku ceny wywoławczej ujętej w informacji o wyniku przetargu z przepisem określonym w 12 ust. 1 pkt 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości w związku z art. 67 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami oraz w 2 ust. 2 ww. rozporządzenia. Z powyższych przepisów wynika, że zarówno cena nieruchomości (w wykazie), jak i cena wywoławcza (w ogłoszeniach o przetargu oraz w informacji o wyniku przetargu) winny być podawane w kwotach brutto, tj. uwzględniających podatek VAT. Powyższe dotyczyło sprzedaży następujących działek: działki nr 337/4 o pow. 0,30 ha położonej w Gnojniku sprzedanej za kwotę 6.369,89 zł brutto (w tym podatek VAT 23% 1.191,12 zł) akt notarialny z dnia 13.08.2013 r., działki nr 62/21 o pow. 0,0956 ha położonej w Lewniowej sprzedanej za kwotę 34.784,40 zł brutto (w tym stawka podatku VAT 23% 6.504,40 zł) akt notarialny z dnia 13.08.2013 r., działki nr 107 o pow. 0,68 ha położonej w Lewniowej sprzedanej za kwotę 7.600,00 zł brutto (w tym podatek VAT zw.) akt notarialny z dnia 30.12.2013 r. (tylko w zakresie ceny wywoławczej w ogłoszeniu o przetargu i informacji o wynikach przetargu), działki nr 773 o pow. 0,56 ha położonej w Biesiadkach sprzedanej za kwotę 13.474,07 zł brutto (w tym podatek VAT: zw. od wartości netto 11.741,00 zł, 23% od wartości netto 1.409,00 zł 324,07 zł) akt notarialny z dnia 6.10.2014 r. działki nr 398 o pow. 0,59 ha położonej w Gosprzydowej sprzedanej za kwotę ogółem 14.000,00 zł (w tym podatek VAT zw.) akt notarialny z dnia 10.10.2014 r., działki nr 513 o pow. 0,61 ha położonej w Gosprzydowej sprzedanej za kwotę 23.000,00 zł brutto (w tym podatek VAT zw.) akt notarialny z dnia 16.10.2014 r., 2
działki 497/20 o pow. 0,0401 ha położonej w Gnojniku sprzedanej za kwotę 12.934,67 zł brutto (w tym podatek VAT 23%) akt notarialny z dnia 19.12.2014 r. (tylko w zakresie ceny nieruchomości w wykazie). Gospodarki Przestrzennej i Ochrony Środowiska oraz Wójt Gminy. Wniosek pokontrolny nr 1 Wskazywanie ceny nieruchomości (w wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży) oraz ceny wywoławczej (w ogłoszeniach o przetargu nieograniczonym oraz w informacji o wyniku przetargu) w kwocie brutto, zgodnie z zapisami ujętymi w art. 3 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 ustawy z dnia 9 maja 2014 r. o informowaniu o cenach towarów i usług (Dz. U. z 2014 r., poz. 915) oraz: w przypadku ceny nieruchomości ujętej w wykazie z przepisem określonym w art. 35 ust. 2 pkt 6 w związku z art. 67 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. z 2015 r., poz. 782, z późn. zm.), w przypadku ceny wywoławczej określonej w ogłoszeniach o przetargu ustnym nieograniczonym z przepisem określonym w 13 pkt 2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r., poz. 1490) w związku z art. 67 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami oraz w 2 ust. 2 ww. rozporządzenia, w przypadku ceny wywoławczej ujętej w informacji o wynikach przetargu z przepisem określonym w 12 ust. 1 pkt 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości w związku z art. 67 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami oraz w 2 ust. 2 ww. rozporządzenia. Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 2 bezprzetargowa sprzedaż działki ewid. nr 949/1 o pow. 0,10 ha położonej w Uszwi na podstawie aktu notarialnego z dnia 24.01.2014 r., w trybie art. 231 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, pomimo braku spełnienia przesłanek do sprzedaży bezprzetargowej określonych w art. 37 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami. Tryb wynikający z art. 231 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, tj. nabywcami działki zostały osoby, które zabudowały ww. działkę budynkami, których wartość znacznie przewyższa wartość działki, nie uzasadnia zastosowania trybu bezprzetargowego przy jej sprzedaży. Gospodarki Przestrzennej i Ochrony Środowiska oraz Wójt Gminy. 3
Wniosek pokontrolny nr 2 Realizowanie procedur sprzedaży nieruchomości gminnych w trybie bezprzetargowym w przypadku wystąpienia przesłanek określonych w art. 37 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. z 2015 r., poz. 782, z późn. zm.). Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 3 zaksięgowanie na koncie 011 Środki trwałe operacji gospodarczej polegającej na sprzedaży działki ewid. nr 949/1 o pow. 0,10 ha położonej w Uszwi pod datą 28.02.2014 r., w sytuacji gdy akt notarialny został zawarty w dniu 24.01.2014 r. Powyższy stan jest niezgodny z przepisem określonym w art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1997 r. o rachunkowości, z którego wynika obowiązek ujmowania zdarzeń w księgach rachunkowych w okresie sprawozdawczym, w którym miały one miejsce. Gospodarki Przestrzennej i Ochrony Środowiska oraz Wójt Gminy z tytułu nadzoru. Wniosek pokontrolny nr 3 Przestrzeganie przepisu określonego w art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.), gdzie wskazano, cyt.: Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. W terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego, do wniosków pokontrolnych zawartych w wyżej wymienionym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby, stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 i ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Bieg terminu, o którym mowa w art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia zastrzeżenia w odniesieniu do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeżeniem. W terminie 30 dni od dnia doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego, kontrolowana jednostka jest obowiązana zawiadomić Regionalną Izbę Obrachunkową w Krakowie o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub o przyczynach ich niewykonania. Poinformowanie niezgodnie z prawdą, o wykonaniu wniosków pokontrolnych jest zagrożone sankcją określoną w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. 4
Jednocześnie informuje się, że treść niniejszego wystąpienia pokontrolnego, zawierającego wnioski pokontrolne oraz opis nieprawidłowości do poszczególnych wniosków pokontrolnych, a także wskazanie osób odpowiedzialnych za powstanie stwierdzonych nieprawidłowości, udokumentowanych w protokole kontroli, po zakończeniu obowiązujących procedur pokontrolnych, określonych przepisami ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113, z późn. zm.), ogłoszona zostanie w Biuletynie Informacji Publicznej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie, na stronie internetowej: www.bip.krakow.rio.gov.pl. Otrzymują: 1. Adresat 2. a/a Do wiadomości: Przewodniczący Rady Gminy Gnojnik 5