Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 04 lipca 2012r.

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ( 22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16 Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa Wydz. Kontroli (22) 625-38-59, 625-21-55 Fax. RIO 629-43-29 Warszawa, dn. 30 sierpnia 2012 r. WK.0920.34. 2012 Wójt Gminy Jedlińsk ul. Warecka 19 26-660 Jedlińsk Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 04 lipca 2012r. Wystąpienie pokontrolne Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (j. t. Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) w dniach od 23.04.2012 r. do 04.07.2012 r. przeprowadzona została kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrola objęła okres od dnia 01.01.2011 r. do dnia 31.12.2011 r. i przeprowadzona została zgodnie z zatwierdzonym programem. W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące wystąpienie pokontrolne: 1.Stwierdzono: Ujmowanie w raportach kasowych operacji gospodarczych związanych z przyjmowaniem wpłat pod inną datą niż były dokonane ( str. 6 protokołu). Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzać w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym, zgodnie z przepisami art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.). 2.Stwierdzono: Numerowanie zapisów w dzienniku w skali miesiąca ( str. 9 protokołu). Zapisy w dzienniku numerować kolejno w skali roku stosownie do art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.). 1

3.Stwierdzono: Zinwentaryzowanie należności wg stanu na dzień 31.12.2011r. Zakładu Gospodarki Komunalnej i wg stanu na dzień 31.12.2010r. Zakładu Gospodarki Komunalnej, Biblioteki i Gminnego Centrum Kultury drogą weryfikacji sald ( str.16-17 protokołu). Inwentaryzację należności przeprowadzać drogą otrzymania od banków i uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów stosownie do art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.). 4. Stwierdzono: Automatyczne przypisywanie zadeklarowanych przez podmioty prawne kwot podatków na kontach podatkowych tych podmiotów pod datą 10.02.2011r., zamiast zgodnie z datą wpływu poszczególnych deklaracji (str. 19, 20 protokołu). Przypisu zadeklarowanych przez podmioty prawne kwot podatku należy dokonywać na koncie podatnika w dniu wpływu deklaracji, ponieważ zgodnie z treścią art.21 1 pkt 1 ustawy z dnia 29.08.1997r.- Ordynacja podatkowa (j.t.: Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), w związku z 4 ust. 1 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.10.2010r. - Zasady rachunkowości oraz plany kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego ( Dz. U. z 2010r. Nr 208, poz. 1375), zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania, a do udokumentowania przypisów służą deklaracje, z których wynika zobowiązanie podatkowe. 5. Stwierdzono: Dla DPS w Jedlance wydano decyzję w sprawie umorzenia 10% zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości, mimo że w dniu wydania decyzji kwota umorzonego podatku nie stanowiła zaległości podatkowej (str. 21 protokołu). Przestrzegać treści art.208 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), zgodnie z którym, gdy postępowanie z jakiejkolwiek przyczyny stało się bezprzedmiotowe, organ podatkowy wydaje decyzję o umorzeniu postępowania. 6. Stwierdzono: Podatnikowi /k-to nr 2995/ dokonano wymiaru i przypisu podatku od nieruchomości od działalności gospodarczej za 2011r. w dniu 16.09.2011r., a informacja o nieruchomościach i obiektach budowlanych złożona została w dniu 10.08.2010r. (str. 23 protokołu). Przestrzegać art.6 ust. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych ( t. j.: Dz. U. z 2010r. Nr 95, poz. 613 ze zm.), zgodnie z którym obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. Na podstawie art.21 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) wydawać decyzje ustalające wysokość zobowiązania podatkowego na dany rok i doręczać je podatnikowi. 2

7. Stwierdzono: Na kontach podatników dokonywano przypisu podatku od nieruchomości pod inną datą niż data doręczenia decyzji określających wysokość zobowiązania podatkowego (str. 22 protokołu). Przypisu należności z tytułu podatku od nieruchomości dokonywać na podstawie doręczonej decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego stosownie do przepisów 4 ust. 1 pkt 1 i 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego ( Dz. U. z 2010r. Nr 208, poz. 1375) w związku z art. 212 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. ordynacja podatkowa ( t. j.: Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.). 8. Stwierdzono: Od osób rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej nie egzekwowano na bieżąco informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych a wymiaru podatku za lata 2010-2011 dokonano w 2012r. (str. 24 protokołu). Przestrzegać, aby podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej składali informacje o nieruchomościach i obiektach budowlanych w ciągu 14 dni od dnia rozpoczęcia prowadzenia działalności, do czego zobowiązuje art.6 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych ( t. j.: Dz. U. z 2010r. Nr 95, poz. 613 ze zm.). Wszczynać postępowanie podatkowe w trybie przepisów art.165 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.). Na podstawie art.21 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej wydawać decyzje ustalające wysokość zobowiązania podatkowego na dany rok i doręczać je podatnikowi. 9. Stwierdzono: Dokonano wymiaru podatku od nieruchomości od budynków mieszkalnych nowo wybudowanych zgodnie z powierzchnią wykazaną przez podatników w złożonych informacjach o nieruchomościach i obiektach budowlanych, które były niezgodne z powierzchnią użytkową tych budynków wykazaną przez PINB w Radomiu (str. 24 protokołu). Przestrzegać treści przepisów art. 21 5 ustawy z dnia 29.08.1997r.- Ordynacja podatkowa, a w przypadku stwierdzenia niezgodności danych wykazanych w złożonej informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych z danymi wykazanymi przez PINB, przeprowadzić postępowanie wyjaśniające zgodnie z art. 122 i art. 123 1 tej ustawy. Art.281 1 i 2 w/w ustawy upoważnia organ podatkowy do przeprowadzenia kontroli podatkowej. Ustalenia wynikające z kontroli wykorzystać do wszczęcia postępowania podatkowego w trybie art. 165 2 oraz wydania decyzji w oparciu o art. 21 3 określającej wysokość zobowiązania podatkowego mając na uwadze art. 68 2 pkt 2 ustawy- Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.). 10. Stwierdzono: Nieprawidłowe sporządzenie sprawozdania Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych j.s.t. i sprawozdania Rb-27S z wykonania dochodów budżetowych j.s.t. za 2011r. polegające na niewykazaniu kwoty umorzeń w podatku od nieruchomości oraz w podatku rolnym od osób prawnych (str. 36 protokołu). 3

W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych i sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych j.s.t. ujmować rzeczywiste kwoty umorzeń w poszczególnych podatkach, zgodnie z 3 ust.1 pkt 11 lit. a oraz 7 ust.3 instrukcji w sprawie sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów j.s.t. stanowiącego załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3.02.2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej ( Dz. U. z 2010r. Nr 20, poz. 103). 11.Stwierdzono: Zlecanie pracownikom Urzędu Gminy wyjazdów służbowych przez zastępcę Wójta Gminy i Skarbnik Gminy bez udzielonego pełnomocnictwa ( str.44 protokołu). Delegowania do podróży służbowych pracowników Urzędu Gminy dokonywać na podstawie poleceń wyjazdu podpisanych przez Wójta Gminy, który w stosunku do pracowników jest pracodawcą, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 19.12.2002r.w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikom zatrudnionym w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U. z 2002 roku Nr 236, poz. 1990 z późn. zm.). 12.Stwierdzono: Rozliczanie przez pracowników kosztów podróży samochodem osobowym niebędącym własnością pracodawcy w wysokości stanowiącej iloczyn przejechanych kilometrów przez maksymalną stawkę za jeden kilometr przebiegu, pomimo że nie została ona ustalona przez pracodawcę ( str. 44 protokołu) Koszty przejazdu przez pracowników samochodem osobowym niebędącym własnością pracodawcy rozliczać w trybie przepisów 5 ust.3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju ( Dz. U. Nr 236, poz.1990 z pózń. zm.) 13.Stwierdzono: Wydawanie gazety samorządowej Jedlińsk Panorama Gminy bez uchwały Rady Gminy w sprawie decyzji o utworzeniu i wydawaniu gazety samorządowej ( str.46 protokołu). Zaprzestać zlecania wydawania czasopisma do czasu podjęcia przez radę gminy uchwały w sprawie wydawania gazety samorządowej stosownie do przepisów art. 5b ust. 1, art. 7 ust. 1 pkt 9,17,18 i art. 18 ust. 1 ustawy 08.03.1990r. o samorządzie gminnym /tj. Dz. U. z 2001r. Nr 142, poz. 1591 z póź.zm./. 14.Stwierdzono: Zlecanie od września 2004r. wydawania czasopisma samorządowego Panorama Gminy a od marca 2005r. Jedlińsk Panorama Gminy bez stosowania przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych ( str. 46 protokołu). Stosować przepisy ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (tj. Dz. U. z 2010r. Nr 113, poz. 759 z późn. zm.) przy zlecaniu usług, dokonując wyboru 4

najkorzystniejszej oferty, zgodnie z art. 254 pkt 4 ustawy z dnia 27.08.2009r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.). 15.Stwierdzono: Wspierając uczniowskie kluby sportowe poprzez różnego rodzaju dofinansowanie (kosztów przejazdów, noclegów, wyżywienia) nie stosowano przepisów zawartych w art.11 ust.2 i art.12 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie ( str. 45 protokołu) Realizację zadań publicznych określonych w przepisach art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 24.04.2003r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie/ tj. Dz. U. z 2010r. Nr 234, poz. 1536 z póź.zm./ zlecać w trybie art.11 ust.2 i art. 12 tej ustawy. 16. Stwierdzono: Opublikowanie w BIP oraz na stronie internetowej Urzędu Gminy Jedlińsk Zarządzenia Nr 21/10/2011 Wójta Gminy w sprawie ogłoszenia wyników konkursu ofert na realizację zadań publicznych w zakresie upowszechniania kultury fizycznej i sportu w 2011r. po trzech miesiącach od wydania tego zarządzenia (str. 63 protokołu). Wyniki otwartego konkursu ofert ogłaszać niezwłocznie po wyborze oferty, zgodnie z art.15 ust.2j ustawy z dnia 24.04.2003r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t. j.: Dz. U. z 2010r. Nr 234, poz. 1536 ze zm.) 17.Stwierdzono: Żądanie przez zamawiającego w specyfikacji istotnych warunków zamówienia, złożenia przez oferentów przystępujących do postępowań przetargowych zaparafowanego wzoru umowy ( str.48,49,50,53 protokołu). Zaprzestać żądania od oferentów składania wraz z ofertą zaparafowanego wzoru umowy. W postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego, zamawiający może żądać od wykonawcy wyłącznie oświadczeń lub dokumentów niezbędnych do przeprowadzenia postępowania a potwierdzających spełnienie warunków udziału w postępowaniu lub wymagań dotyczących zamawianych dostaw, usług lub robót budowlanych stosownie do przepisów art. 25 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych (tj. Dz. U. z 2010r. Nr 113, poz. 759 z późn. zm.). 18.Stwierdzono: Nieprawidłowości w postępowaniu przetargowym na budowę Sali gimnastycznej przy Szkole Podstawowej w Jedlance polegające na: ( str.51-52 protokołu) - braku wystąpienia przez zamawiającego do firmy Pass-Bud sp. z o.o. i Korporacji budowlanej Darco o uzupełnienie dokumentacji o pisemne zobowiązanie podmiotu użyczającego sprzęt i maszyny budowlane obu oferentom do dyspozycji na okres korzystania przez nich przy wykonywaniu przedmiotowego zamówienia - braku wystąpienia przez zamawiającego do Korporacji budowlanej Darco o uzupełnienie dokumentacji w zakresie spełnienia warunku wiedzy i doświadczenia - braku wezwania Korporacji budowlanej Darco do złożenia wyjaśnień w zakresie dostępnych jej zasobów podmiotu trzeciego - braku wezwania firmy SPA VOYAGE sp. z o.o. do uzupełnienia informacji w zakresie korzystania z wiedzy i doświadczenia podmiotu trzeciego 5

Wykonawców, którzy w określonym terminie nie złożyli wymaganych przez zamawiającego oświadczeń lub dokumentów, o których mowa w art. 25 ust. 1 ustawy z dnia 29.01.2004r. Prawo zamówień publicznych /tj. Dz.U.z 2010r. Nr 113, poz.759 z póź.zm./ albo którzy złożyli wymagane przez zamawiającego oświadczenia i dokumenty, o których mowa w art. 25 ust. 1, zawierające błędy a także wykonawców polegających na wiedzy i doświadczeniu, potencjale technicznym, osobach zdolnych do wykonania zamówienia lub zdolnościach finansowych innych podmiotów, którzy nie udowodnili zamawiającemu, że będą dysponować zasobami niezbędnymi do realizacji zamówienia w okresie korzystania z nich przy wykonaniu zamówienia- wzywać do ich złożenia w wyznaczonym terminie, chyba że mimo ich złożenia oferta wykonawcy podlega odrzuceniu albo konieczne byłoby unieważnienie postępowania. Złożone na wezwanie zamawiającego oświadczenia i dokumenty powinny potwierdzać spełnianie przez wykonawcę warunków udziału w postępowaniu oraz spełnianie przez oferowane dostawy, usługi lub roboty budowlane wymagań określonych przez zamawiającego, nie później niż w dniu, w którym upłynął termin składania wniosków o dopuszczenie do udziału w postępowaniu albo termin składania ofert stosownie do art. 26 ust. 3 tej ustawy. 19. Stwierdzono: Najemcom lokali mieszkalnych, którzy w umowach najmu posiadali zapis dotyczący naliczania odsetek w razie zwłoki w uiszczaniu należności, nie naliczano odsetek od nieterminowych wpłat (str. 76, 77 protokołu). Najemcom lokali mieszkalnych, dokonujących wpłat rat czynszu po terminie, naliczać odsetki od nieterminowych wpłat zgodnie zapisami zawartymi w umowach najmu lokali mieszkalnych. 20.Stwierdzono: Nieujęcie w ewidencji księgowej wszystkich gruntów i budynków stanowiących własność gminy ( str.78 protokołu). Księgi rachunkowe prowadzić rzetelnie, dokonując w nich zapisów odzwierciedlających stan rzeczywisty stosownie do przepisów art. 24 ust. 2 ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.). 21.Stwierdzono: W ewidencji analitycznej do konta 011 Środki trwałe ujęto grunty, dla których nie określono wartości ( str.79 protokołu). W ewidencji księgowej ustalić wartość początkową nieruchomości stanowiących własność gminy na podstawie decyzji oraz protokołów zdawczo odbiorczych sporządzonych na okoliczność przejęcia mienia z mocy prawa. W przypadku braku decyzji oraz protokołów zdawczo odbiorczych, cenę nabycia gruntów ustalić zgodnie z art. 28 ust. 2 ustawy 29.09.1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.). 22.Stwierdzono: Ujęcie w ewidencji analitycznej prowadzonej do konta 011 środków trwałych w sposób uniemożliwiający identyfikację poszczególnych środków trwałych oraz ustalenie ich wartości początkowej ( str. 79-80,84-85 protokołu). 6

Ewidencję analityczną środków trwałych prowadzić tak aby stanowiła ona aktualny wykaz posiadanych składników majątkowych, zapewniając rzetelność ksiąg rachunkowych w rozumieniu art. 24 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości / tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm./. Ustalić odrębnie wartości poszczególnych obiektów będących własnością gminy i wykazać je w ewidencji analitycznej do konta 011 zaprowadzonej w sposób umożliwiający ich identyfikację oraz ustalenie wartości początkowej. 23.Stwierdzono: Ujmowanie w ewidencji analitycznej pod jedną pozycją składników majątkowych, mimo że składały się one z kilku odrębnych obiektów ( str. 79 protokołu). Ewidencję analityczną środków trwałych prowadzić wg poszczególnych obiektów zgodnie z przepisami zawartymi w części Objaśnienia wstępne rozporządzenia w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych oraz zasadami funkcjonowania konta 011 Środki trwałe, określonymi w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej / Dz. U. z 2010r., Nr 128, poz. 861/. 24.Stwierdzono: Nieujmowanie zdarzeń dotyczących przychodu środków trwałych w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego, w którym nastąpiły ( str. 79,80-84 protokołu). Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzać w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym stosownie do przepisów art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.). 25.Stwierdzono: Prowadzenie ewidencji analitycznej pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych inną techniką niż określona w dokumentacji opisującej przyjęte zasady prowadzenia rachunkowości ( str. protokołu). Ewidencję szczegółową dla pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych prawnych prowadzić w sposób określony w Zasadach prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązaniach z kontami syntetycznymi zgodnie z przepisami art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm.). Dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości ustala kierownik jednostki i do jego decyzji należy ewentualna zmiana tych zasad zgodnie z przepisami art. 10 ust. 2 ww. ustawy. 26.Stwierdzono: Prowadzenie ewidencji analitycznej wartości niematerialnych i prawnych niezgodnie z przepisami wewnętrznymi ( str. 86 protokołu). 7

Ewidencję szczegółową dla wartości niematerialnych i prawnych prowadzić w podziale na dwa konta: jedno dla umarzanych sukcesywnie wartości niematerialnych i prawnych, drugie dla wartości niematerialnych i prawnych odpisywanych w 100% w koszty w momencie przyjęcia do używania zgodnie z zasadami określonymi w Metodach wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego, będących załącznikiem do zarządzenia nr 09/09/2010 Wójta Gminy ( str. protokołu). 27.Stwierdzono: Ujmowanie na koncie 020 Wartości niematerialne i prawne kosztów zakupu rocznych licencji i rocznych abonentów za korzystanie z oprogramowania ( str.87 protokołu). Na koncie 020 Wartości niematerialne i prawne ujmować składniki majątku, o których mowa w przepisach art. 3 ust. 1 pkt 14 ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok natomiast wydatki ponoszone na zakup rocznej licencji i abonamentu za korzystanie z oprogramowania ewidencjonować na koncie 409 Pozostałe koszty rodzajowe zgodnie z zasadami funkcjonowania tych kont określonymi w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z pózn. zm.). 28.Stwierdzono: Nieokreślenie w przepisach wewnętrznych zasad dokumentowania inwentaryzacji, zasad rozliczania i zwrotu arkuszy spisu z natury ( str. 88 protokołu). W dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości określić zasady dokumentowania inwentaryzacji, zasady rozliczania i zwrotu arkuszy spisu z natury na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm./. 29.Stwierdzono: Niespisanie wszystkich środków trwałych i pozostałych środków trwałych wg stanu na koniec 2010r. w wyniku dokonywania ich likwidacji w trakcie trwania inwentaryzacji (str. 89-91 protokołu). Dokonywać rzetelnej inwentaryzacji majątku w sposób określony w art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm./, pamiętając, że celem inwentaryzacji jest ustalenie rzeczywistego stanu środków trwałych oraz określenie składników majątku do likwidacji. 30.Stwierdzono: Nieujawnienie różnicy między rzeczywistym a ewidencyjnym stanem gruntów podczas inwentaryzacji przeprowadzonej wg stanu na 31.12.2010r. ( str. 90 protokołu). Dokonywać rzetelnej inwentaryzacji gruntów, porównując dane ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami mając na uwadze art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2009r. Nr 152,poz. 1223 z późn. zm./. 8

31.Stwierdzono: Przeprowadzenie w 2010r. inwentaryzacji gruntów i środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony drogą spisu z natury ( str.89-90 protokołu ). Grunty i środki trwałe, do których dostęp jest znacznie utrudniony oraz wartości niematerialne i prawne inwentaryzować drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników zgodnie z przepisami art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości / tekst jednolity Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm./ i postanowieniami pkt I ppkt 3 instrukcji inwentaryzacyjnej. 32.Stwierdzono: Przyjęcie od jednostek oświatowych i Gminnego Zespołu Ekonomiczno-Administracyjnego Szkół sprawozdań z wykonania planu dochodów sporządzonych wg wzoru dla sprawozdania Rb-27ZZ ( str. 96 protokołu). Zobowiązać dyrektorów jednostek oświatowych i Zespołu Ekonomiczno-Administracyjnego Szkół do sporządzania sprawozdań z wykonania planu dochodów wg wzoru dla sprawozdania Rb-27s, określonego w załączniku nr 9 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 03.02.2010r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej / Dz. U. Nr 20, poz. 103/. 33.Stwierdzono: Niesporządzenie protokołu zdawczo- odbiorczego w związku z przekazaniem Zakładowi Gospodarki Komunalnej nieruchomości w trwały zarząd ( str. 97 protokołu). Objęcie nieruchomości w trwały zarząd dokumentować protokołem zdawczo odbiorczym stosownie do przepisów art. 45 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 21.08.1997r. o gospodarce nieruchomościami / tj. Dz. U. z 2010r. Nr 102, poz. 651 z póź.zm./. 34.Stwierdzono: Nieegzekwowanie od Zakładu Gospodarki Komunalnej pobranych dochodów z tytułu czynszów najmu i dzierżawy majątku Gminy mimo nieprzekazania zakładowi budżetowemu tego majątku w trwały zarząd a jedynie w administrowanie ( str. 97-98 protokołu). Rozliczenia z Zakładem Gospodarki Komunalnej doprowadzić do zgodności z obowiązującymi przepisami art. 16 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 27.08.2009r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn.zm.), art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 03.11.2003r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (tj. Dz. U. z 2010r. Nr 80, poz. 526 z póź.zm.) oraz uregulowaniami Statutu. Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest: - Wójt Gminy (Kierownik Urzędu Organ Podatkowy), - Skarbnik Gminy (Główny Księgowy Budżetu). Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z 9

wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Przekazując powyższe, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia pokontrolnego Radnych na najbliższej sesji Rady Gminy. Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Prezes /-/ mgr Wojciech Balcerzak Do wiadomości: Rada Gminy w Jedlińsku 10