Załącznik do Zarządzenia Starosty Lubelskiego nr 242/10 z dnia 22 lipca 2010 r. Plan kont dla Starostwa Powiatowego w Lublinie projekt Poprawa wewnętrznej spójności komunikacyjnej województwa lubelskiego poprzez budowę i przebudowę dróg powiatowych zwiększających dostępność do dróg krajowych i wojewódzkich Zasady ogólne 1. Dokumenty księgowe kompletuje się odrębnie dla projektu pn. Poprawa wewnętrznej spójności komunikacyjnej województwa lubelskiego poprzez budowę i przebudowę dróg powiatowych zwiększających dostępność do dróg krajowych i wojewódzkich zwanego dalej projektem. 2. Księgi rachunkowe prowadzone są przy pomocy komputerowego programu finansowo-księgowego QWANT wersja sieciowa 32.00 3. Dla odrębnie skompletowanych dokumentów prowadzi się odrębny rejestr księgowy oznaczony w programie księgowym skróconą nazwą projektu. 4. Księgi rachunkowe na nośnikach czytelnych dla komputera obejmują: dziennik oraz księgę główną, ujmujące zdarzenia i operacje gospodarcze, jakie wystąpiły w okresie sprawozdawczym, w ujęciu chronologicznym i systematycznym, księgi pomocnicze zgodne z planem kont, zestawienie obrotów i sald. 5. Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest odrębnie dla projektu w ksiąŝce inwentarzowej. 6. Do naliczania wynagrodzeń, obliczania podatków i pochodnych od wynagrodzeń, wydruków list płac, przelewów, PIT oraz zestawień zbiorczych wykorzystywany jest program płacowy QWARK wersja 32.03 7. Do przygotowania, wydruku oraz przesłania w formie elektronicznej dokumentów ubezpieczeniowych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych słuŝy program Płatnik wersja 8.01.001. 8. Księgi rachunkowe prowadzi się w siedzibie Starostwa przy ul.spokojnej 9 w Lublinie. 9. W sprawach nieuregulowanych niniejszym zarządzeniem mają zastosowanie przepisy Zarządzenia nr 86/08 z dnia 12 sierpnia2008 r. w sprawie zasad prowadzenia rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Lublinie Zespół 0 Majątek trwały 011 Środki trwałe 013- Pozostałe środki trwałe 071 Umorzenie środków trwałych 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych 080 Inwestycje rozpoczęte Zespół 1 Środki pienięŝne i rachunki bankowe Wykaz kont syntetycznych 130 Rachunki bieŝące jednostek budŝetowych 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŝne Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 222 Rozliczenie dochodów budŝetowych 223 Rozliczenie wydatków budŝetowych 224 - Rozliczenie udzielonych dotacji budŝetowych 225 Rozrachunki z budŝetami 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 1
231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 Pozostałe rozrachunki Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 Koszty według rodzajów 401 Amortyzacja Zespół 7 Przychody i koszty ich uzyskania 750 Przychody i koszty finansowe 761 Pokrycie amortyzacji Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Fundusz jednostki 810 Dotacje budŝetowe oraz środki z budŝetu na inwestycje 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy Konta pozabilansowe 980 Plan finansowy wydatków budŝetowych 998 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych roku bieŝącego 999 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych przyszłych lat Zasady funkcjonowania kont Dla wyodrębnionego rejestru Starostwa Powiatowego na potrzeby projektu prowadzi się następujące konta: Zespół 0 Majątek trwały 011 Środki trwałe Ewidencję szczegółową ilościowo wartościową prowadzi się ręcznie w ksiąŝkach inwentarzowych z podziałem na grupy według klasyfikacji rodzajowej środków trwałych. Ewidencję analityczną do konta 011 prowadzi się komputerowo z podziałem na poszczególne grupy rodzajowe środków trwałych i tak: 011-3 13- środki trwałe grupa 2 obiekty inŝynierii lądowej i wodnej 011-4 13- środki trwałe grupa 3-6 - kotły i maszyny energetyczne (grupa 3) - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania (grupa 4) - specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty (grupa 5) - urządzenia techniczne (grupa 6) 011-4 - 4-13- zestawy komputerowe (grupa 4 podgrupa 49 rodzaj 491) 011-6 13 - środki trwałe grupa 8 narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŝenie Konto 011 słuŝy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością podstawową jednostki. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności: - przychody nowych lub uŝywanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych, - przychody środków trwałych nowo ujawnionych, - nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, - zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. 2
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności: - wycofanie środków trwałych z uŝywania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia lub zuŝycia, sprzedaŝy oraz nieodpłatnego przekazania, - ujawnione niedobory środków trwałych, - zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. Konto 011 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej. 013 Pozostałe środki trwałe Na koncie 013 ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wydanych do uŝywania na potrzeby działalności podstawowej jednostki, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do uŝywania. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w uŝywaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Szczegółowa ewidencja ilościowo-wartościowa prowadzona jest ręcznie w księgach inwentarzowych, pozwala na ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do uŝywania oraz komórek organizacyjnych, gdzie znajdują się środki trwałe. Konto 013 moŝe wykazywać saldo Wn, które wyraŝa wartość środków trwałych znajdujących się w uŝywaniu w wartości początkowej. Na koncie ewidencjonuje się: - środki trwałe o wartości początkowej powyŝej 350 zł nie wyŝszej niŝ 3.500 zł, - meble i dywany, - składniki majątkowe o wartości niŝszej niŝ 3.500 zł takie jak: odkurzacze, drukarki, skanery, ogrzewacze wody. Składniki majątkowe o niskiej wartości określone rodzajowo, takie jak np: aparaty telefoniczne, kwietniki, wykładziny, zasłony, firany, karnisze, lampy biurowe, grzejniki elektryczne i olejowe, lustra, wieszaki, maszyny do pisania, niszczarki, zasilacze, drabiny, obrazy, akwarele, radioodbiorniki, wentylatory sufitowe, objęte są ewidencją ilościową oraz spisane w koszty w dniu zakupu. Ewidencja ilościowa powyŝszych składników majątkowych prowadzona jest w/w rodzaju środka trwałego. Składniki majątkowe które zostały przekazane do dyspozycji poszczególnych pracowników podlegają ewidencji na kartach wyposaŝenia osobistego, w tym: czajniki, aparaty telefoniczne komórkowe, aparaty fotograficzne, ksiąŝki, wentylatory, maszyny liczące, kalkulatory oraz inne przedmioty które w prosty sposób mogą zostać przemieszczone poza teren urzędu. Składniki te spisywane są w koszty w dniu zakupu - nie podlegają ewidencji ilościowo-wartościowej na koncie: 013. Karty wyposaŝenia osobistego pracowników prowadzi pracownik Wydziału Organizacyjnego wyznaczony przez naczelnika wydziału. Składniki majątkowe podlegające ewidencji ilościowo-wartościowej, które w prosty sposób mogą zostać przemieszczone poza teren urzędu, takie jak np.: komputery przenośne, równieŝ podlegają ewidencji na kartach wyposaŝenia osobistego pracowników. Ewidencja analityczna: 013 - - - -13 pozostałe środki trwałe zakupione w ramach projektu: Poprawa wewnętrznej spójności komunikacyjnej województwa lubelskiego poprzez budowę i przebudowę dróg powiatowych zwiększających dostępność do dróg krajowych i wojewódzkich 013 - - 4- -13 pozostałe środki trwałe zestawy komputerowe zakupione w ramach projektu: Poprawa wewnętrznej spójności komunikacyjnej województwa lubelskiego poprzez budowę i przebudowę dróg powiatowych zwiększających dostępność do dróg krajowych i wojewódzkich 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Konto 071 słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 401. Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 071 moŝe wykazywać saldo Ma, które wyraŝa stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. 3
Ewidencję analityczną prowadzi się komputerowo w podziale na grupy rodzajowe środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych na następujących kontach: 071-3 - - -13- umorzenie środków trwałych grupy 2 projektu 071-4 - -13 umorzenie środków trwałych grupy 3-6 projektu 071-4- 4-13 umorzenie zestawów komputerowych (grupa 4 071-6 - - -13- umorzenie środków trwałych grupy 8 projektu Ewidencję szczegółową prowadzi się ręcznie w formie tabel umorzeniowych prowadzonych w podziale na grupy rodzajowe środków trwałych i rodzaje wartości niematerialnych i prawnych. 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Konto 072 słuŝy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do uŝywania. Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 400. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Analityczna ewidencja komputerowa obejmuje: 072-1 - -13- umorzenie pozostałych środków trwałych, 072-1- - -13 umorzenie pozostałych środków trwałych zakupionych w ramach projektu Na stronie Wn konta 072 ujmuje się w szczególności: - umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zuŝycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, - umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowiących niedobór lub szkodę. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się: - odpisy umorzenia nowych, wydanych do uŝywania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciąŝające odpowiednie koszty, - odpisy umorzenia dotyczące nadwyŝek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, - odpisy umorzenia dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie. Konto 072 moŝe wykazywać saldo Ma, które wyraŝa stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do uŝywania. 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) Konto 080 słuŝy do ewidencji wartości inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności: - poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie, - poniesione koszty dotyczące przekazanych do montaŝu, lecz jeszcze nieoddanych do uŝywania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej ( koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych na sfinansowanie inwestycji stanowią koszty obsługi długu i nie stanowią kosztów realizacji inwestycji), - poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości uŝytkowej środka trwałego, - rozliczenie nadwyŝki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi. Na koncie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności: - środków trwałych, - wartości niematerialnych i prawnych, - wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji, - rozliczenie nadwyŝki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi. Na koncie 080 moŝna księgować równieŝ rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych. Ewidencja szczegółowa do konta 080 jest prowadzona z podziałem na poszczególne zadania inwestycyjne.: 0-80- 33 - koszty inwestycji pod nazwą: przebudowa drogi powiatowej Nr 2259L BełŜyce - Strzeszkowice 0-80- 36 - koszty inwestycji pod nazwą: budowa drogi powiatowej Nr 2260L Radawiec - Radawczyk 0-80- 37 - zakup środków trwałych projektu, Konto 080 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych. 4
Zespół 1 Środki pienięŝne i rachunki bankowe Konto 130 Rachunek bieŝący jednostek budŝetowych Konto 130 słuŝy do ewidencji obrotów na rachunku bankowym Starostwa, wydzielonym dla realizacji projektu z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budŝetowych objętych planem finansowym. Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływ środków budŝetowych: otrzymanych na realizację wydatków budŝetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niŝszego stopnia, w korespondencji z kontem 223 środki ujmowane są według podziałek klasyfikacji budŝetowej, w szczególności: konto dział rozdział, z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budŝetową dochodów budŝetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budŝetowych) w korespondencji z kontem 750, z tytułu zwrotu wydatków. Na stronie ma konta 130 ujmuje się: zrealizowane wydatki budŝetowe zgodnie z planem finansowym jednostki budŝetowej, w tym równieŝ środki pobrane do kasy na realizację wydatków budŝetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budŝetowych) w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1,2,4,7 lub 8, okresowe przelewy dochodów budŝetowych do budŝetu, w korespondencji z kontem 222. Ewidencja analityczna do konta 130 prowadzona jest komputerowo: 130 dział rozdział wpływ środków na wydatki oraz zwrot środków niewykorzystanych, 130 dział rozdział paragraf- wpływ dochodów oraz okresowe ich odsyłanie na konto budŝetu powiatu, 130 dział rozdział paragraf - wydatki budŝetowe wg klasyfikacji budŝetowej. Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych. Mylne uznanie lub obciąŝenie rachunku bankowego ewidencjonowane jest z symbolem 4990 w pozycji właściwej dla paragrafu. Zwrot wydatków poniesionych w bieŝącym roku budŝetowym pomniejsza wykonanie wydatków. Zwrot wydatków poniesionych w ubiegłych latach wpływa na dochody budŝetowe roku bieŝącego. Saldo kont wydatków informuje o wysokości wydatków wykonanych w okresie sprawozdawczym. Obroty strony Wn kont dochodów informują o wysokości dochodów wykonanych w okresie sprawozdawczym. Obroty strony Ma kont dochodów informują o wysokości dochodów przekazanych na konto budŝetu. Saldo kont dochodów informuje o wysokości dochodów zgromadzonych na rachunku i nie przekazanych na konto budŝetu. 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŝne Konto 140 słuŝy do ewidencji środków pienięŝnych w drodze. Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu innych środków pienięŝnych, a na stronie Ma zmniejszenia stanu innych środków pienięŝnych. Konto 140 moŝe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan innych środków pienięŝnych. Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia Konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Konto 201 słuŝy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym równieŝ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a takŝe naleŝności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się naleŝności jednostek budŝetowych zaliczanych do dochodów budŝetowych, które ujmowane są na koncie 221. Na stronie Wn konta 201 ujmuje się powstałe naleŝności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie naleŝności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŝetowej i poszczególnych kontrahentów, wg schematu: konto dział rozdział paragraf Konto 201 moŝe mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. 5
Konto 222 Rozliczenie dochodów budŝetowych Konto 222 słuŝy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budŝetową dochodów budŝetowych. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budŝetowe przelane do budŝetu, w korespondencji z kontem 130. Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budŝetowego roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budŝetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budŝetowych. Konto 222 moŝe wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budŝetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych na rachunek budŝetu. Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budŝetu dochodów budŝetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. Ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek klasyfikacji budŝetowej: konto-dział-rozdział-paragraf. Konto 223 Rozliczenie wydatków budŝetowych Konto 223 słuŝy do ewidencji rozliczania zrealizowanych przez jednostkę budŝetową wydatków budŝetowych. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w ciągu roku budŝetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budŝetowych, zrealizowanych wydatków budŝetowych na konto 800. Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków budŝetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budŝetowych jednostki ( w tym równieŝ dotacje od powiatów oraz środki z Instytucji WdraŜającej) w korespondencji z kontem 130. Konto 223 moŝe wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budŝetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budŝetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku. Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek budŝetu niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŝetowej: konto-dział-rozdział. 224- Rozliczenie udzielonych dotacji budŝetowych Konto 224 słuŝy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji budŝetowych. Na stronie Wn konta 224 ujmuje się wartość dotacji przekazanych przez organ dotujący, a na stronie MA wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone, w korespondencji z kontem 810. Ewidencja analityczna prowadzona jest wg klasyfikacji budŝetowej oraz według jednostek którym udzielno dotacji Konto 224 wykazuje saldo Wn- które oznacza wartość dotacji niewykorzystanych, nierozliczonych lub wartość dotacji naleŝnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane i innych symboli analogicznie do kont 130 wydatków. Wartość dotacji przypisanych do zwrotu, które organ dotujący zalicza do dochodów budŝetowych są ujmowane na koncie 221. Konto 225 Rozrachunki z budŝetami Konto 225 słuŝy do ewidencji rozrachunków z budŝetami z tytułu podatków. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budŝetu, a na stronie Ma zobowiązania wobec budŝetów i wpłaty do budŝetów. Do konta 225 prowadzone są następujące konta analityczne: 225 1 rozrachunki z budŝetami z tytułu wynagrodzeń własnych pracowników Starostwa Powiatowego w Lublinie, 225 2 rozrachunki z budŝetami z tytułu wypłat naleŝności innym osobom fizycznym. Konto 225 moŝe mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budŝetów. Konto 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Konto 229 słuŝy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się naleŝności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma zobowiązania, spłatę i zmniejszenie naleŝności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Do konta 229 prowadzone są następujące konta analityczne: 229 1 składki na ubezpieczenie społeczne, 229 2 składki na ubezpieczenie zdrowotne, 229 3 składki na Fundusz Pracy. Konto 229 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań. 6
Konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Konto 231 słuŝy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pienięŝnych i świadczeń rzeczowych zaliczanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności naleŝności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej. Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności: 1) wypłaty pienięŝne lub przelewy wynagrodzeń, 2) potrącenia wynagrodzeń obciąŝające pracownika. Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. Do konta 231 prowadzone są następujące konta analityczne: 231 1 rozrachunki z tytułu wynagrodzeń własnych pracowników 231 2 rozrachunki z tytułu wynagrodzeń z innymi osobami fizycznymi. Konto 231 moŝe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń. Konto 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Konto 234 słuŝy do ewidencji naleŝności, roszczeń i zobowiązań pracowników z innych tytułów niŝ wynagrodzenia. Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności: zapłacone zobowiązania wobec pracowników. Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności: rozliczenie kosztów podróŝy słuŝbowych. Do konta 234 prowadzi się następujące konta analityczne: 234 1 pozostałe rozrachunki z pracownikami. Konto 240 Pozostałe rozrachunki Konto 240 słuŝy do ewidencji krajowych i zagranicznych naleŝności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe naleŝności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie naleŝności i roszczeń. Do konta 240 prowadzone są następujące konta analityczne: 240 5 pozostałe rozrachunki z tytułu mylnych wpłat. Konto 240 moŝe mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŝności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie Konto 400 Koszty według rodzajów Konto 400 słuŝy do ewidencji kosztów prostych według rodzaju. Na stronie Wn konta 400 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma ich zmniejszenia. Ewidencję szczegółową prowadzi się według klasyfikacji (schemat: konto-dział-rozdział-paragraf). Koszty okresowo powtarzające się tj.np. zakupu usług telefonii komórkowej i stacjonarnej za grudzień roku poprzedniego ujmuje się w miesiącu styczniu (wg daty dokonania płatności). Konto 400 moŝe wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraŝa wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. 401 Amortyzacja Konto 401 słuŝy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych. Na stronie Wn konta 401 na dzień kończący rok obrotowy ujmuje się odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy. Konto 401 moŝe wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraŝa wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. 7
Zespół 7 Przychody i koszty ich uzyskania Konto 750 Przychody i koszty finansowe Konto 750 słuŝy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budŝetowych oraz operacji finansowych i kosztu operacji finansowych. Na stronie Wn konta 750 ujmuje się odpisy przychodów z tytułu dochodów budŝetowych oraz koszty operacji finansowych. Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budŝetowych oraz kwoty naleŝne z tytułu operacji finansowych. Ewidencja szczegółowa do konta 750 prowadzona jest wg klasyfikacji budŝetowej realizowanych dochodów i kosztów finansowych (schemat: konto-dział-rozdział-paragraf). W końcu roku obrotowego przenosi się: 1) przychody z tytułu dochodów budŝetowych oraz przychody finansowe na stronę Ma konta 860 (Wn konto 750), 2) koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma konto 750). Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda. 761 Pokrycie amortyzacji Konto 761 słuŝy do ewidencji wartości amortyzacji ujętej na koncie 401. Na stronie Wn konta 761 ujmuje się przeniesienia salda konta na wynik finansowy, a na stronie Ma równowartość amortyzacji ujętej na koncie 401, w korespondencji z kontem 800. W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na konto 860. Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy Konto 800 Fundusz jednostki Konto 800 słuŝy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki. Do konta 800 prowadzone są konta analityczne pozwalające na ustalenie Ŝródeł zwiększenia i zmniejszenia funduszu jednostki zgodnie z układem sprawozdania: Zestawienie zmian w funduszu jednostki 800 1 fundusz zasadniczy jednostki z wyniku finansowego, w ramach funduszu obrotowego w trakcie roku tworzy się następujące konta analityczne odzwierciedlające pozycje sprawozdania: zestawienie zmian w funduszu jednostki: 800 1 - -1 1 - zysk bilansowy za rok ubiegły, 800 1 - -1 2 zrealizowane wydatki budŝetowe, 800 1 - -2 1 strata za rok ubiegły, 800 1 - -2 2 zrealizowane dochody budŝetowe, 800 1 - -2 4- dotacje i środki na inwestycje, 800 1 - -2 8- inne zmniejszenia. Saldo wszystkich kont analitycznych funduszu obrotowego ujmuje się w bilansie otwarcia na koncie: 800-1 800 2 fundusz zasadniczy środki trwałe- stan funduszu na początek roku, w ramach funduszu środków trwałych w trakcie roku tworzy się następujące konta analityczne odzwierciedlające pozycje sprawozdania: zestawienie zmian w funduszu jednostki: 800 2 - - 1 3 dotacje i środki na inwestycje, 800 2 - - 1 5 nieodpłatnie otrzymane środki trwałe i inwestycje, 800 2 - - 2 5 pokrycie amortyzacji, 800 2 - - 2 7 wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i inwestycji 800 2 - - 2 8 inne zmniejszenia 800 3 fundusz zasadniczy fundusz środków inwestycyjnych-wg stanu na początek roku w ramach funduszu inwestycyjnego w trakcie roku tworzy się następujące konta analityczne odzwierciedlające pozycje sprawozdania: zestawienie zmian w funduszu jednostki: 8
800 3 - - 1 3 dotacje i środki na inwestycje, 800 3 - - 1 5 nieodpłatnie otrzymane środki trwałe i inwestycje, 800 3 - - 2 7 wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i inwestycji Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. Bilans otwarcia konta 800 ujmuje się na koncie 800-1. Konto 810 Dotacje budŝetowe oraz środki z budŝetu na inwestycje Konto 810 słuŝy do ewidencji: 1) dotacji przekazanych z budŝetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone, 2) równowartości dokonanych wydatków na inwestycje w jednostkach budŝetowych. Na stronie Wn konta 810 ujmuje się wartość dotacji uznanych za wykorzystane lub rozliczone w korespondencji z kontem 224. Na stronie Ma konta 810 przeksięgowanie w końcu roku obrotowego na konto 800 stanu dotacji przekazanych. Ewidencja analityczna do konta 810 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji oraz jednostek, którym dotacje przekazano. Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda. Konto 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy Konto 860 słuŝy do ustalania wyniku finansowego jednostki oraz bieŝącej ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych. W ciągu roku obrotowego jednostki ujmują na stronie Wn konta 860 straty nadzwyczajne, a na stronie Ma zyski nadzwyczajne. W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę: 1) poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400, 2) kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 750. Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę: 1) uzyskanych przychodów, w korespondencji z kontami zespołu 7. Do konta 860 stosuje się podział poziomy konta w placówce 860 w/g podziału określonego w sprawozdaniu Rachunek zysków i strat. Saldo konta 860 wyraŝa na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn stratę netto, saldo Ma zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym na konto 800. Konto 980 Plan finansowy wydatków budŝetowych Konta pozabilansowe Konto 980 słuŝy do ewidencji planu finansowego wydatków budŝetowych. Na stronie Wn ujmuje się plan finansowy wydatków budŝetowych oraz jego korekty. Na stronie Ma ujmuje się: równowartość zrealizowanych wydatków budŝetowych, wartość planu niewygasających wydatków budŝetowych do realizacji w roku następnym, wartość planu niezrealizowanego i wygasłego. Ewidencja analityczna prowadzona jest wg klasyfikacji budŝetowej (schemat: konto-dział-rozdział-paragraf). Konto 998 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych roku bieŝącego Konto 998 słuŝy do ewidencji prawnego zaangaŝowania wydatków budŝetowych ujętych w planie finansowym jednostki budŝetowej danego roku budŝetowego. Na stronie Wn konta 998 ujmuje się: 1) równowartość sfinansowanych wydatków budŝetowych w danym roku budŝetowym, 2) równowartość zaangaŝowanych wydatków, które będą obciąŝały wydatki roku następnego. Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangaŝowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budŝetowych w roku bieŝącym. Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest wg klasyfikacji budŝetowej (schemat: konto-dział-rozdziałparagraf-). Zapisów na koncie 998 dokonuje się na podstawie: decyzji administracyjnych powodujących konieczność dokonania wydatku, zawartych umów związanych z realizacją projektu kalkulacji wydatków na wynagrodzenia sporządzonych 9
na podstawie angaŝy, faktur/rachunków na wydatki jednorazowe. Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda. Konto 999 ZaangaŜowanie wydatków budŝetowych przyszłych lat Konto 999 słuŝy do ewidencji prawnego zaangaŝowania wydatków budŝetowych przyszłych lat. Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangaŝowanych wydatków budŝetowych w latach poprzednich, a obciąŝających plan finansowy roku bieŝącego jednostki budŝetowej. Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangaŝowanych wydatków lat przyszłych. Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest wg klasyfikacji budŝetowej (schemat: konto-dział-rozdziałparagraf). Na koniec roku konto 999 moŝe wykazywać saldo Ma oznaczające zaangaŝowanie wydatków budŝetowych lat przyszłych. 10