REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W KRAKOWIE ul. Kraszewskiego 36 tel/fax (0-12) 427-32-61 30-110 Kraków (0-12) 427-38-19 e-mail: krakow@rio.gov.pl (0-12) 422-59-73 WK-613-4/13 Kraków, 2013-05-13 Pani Irena Barszcz Dyrektor Szkoły Podstawowej w Świebodzinie im. błogosławionej Matki Teresy z Kalkuty Uprzejmie informuję Panią Dyrektor, że Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie, realizując postanowienia przepisów ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113), przeprowadziła kontrolę problemową Szkoły Podstawowej w Świebodzinie, w zakresie wybranych zagadnień gospodarki finansowej, ze szczególnym uwzględnieniem wypłaty wynagrodzeń nauczycieli w 2010-2012 i w 2013 r., do dnia obowiązywania upoważnienia do przeprowadzenia kontroli. W związku z zakończeniem czynności kontrolnych, udokumentowanych w protokole kontroli podpisanym w dniu 21 marca 2013 r., przekazuję Pani Dyrektor niniejsze wystąpienie pokontrolne. Przedstawia się w nim stwierdzone nieprawidłowości w okresie objętym aktualną problemową kontrolą, osoby odpowiedzialne za ich powstanie oraz wnioski pokontrolne zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności, przewidziane do realizacji przez kontrolowaną jednostkę, stosownie do postanowień art. 9 ust. 2 ww. ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych: Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 1 naruszenie przepisu art. 264 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, poprzez zawarcie w dniu 30.06.2010 r. umowy obsługi rachunków
bankowych Szkoły Podstawowej w Świebodzinie, pomiędzy Bankiem a Dyrektorem i Główną Księgową Samorządowej Administracji Szkół i Przedszkoli Gminy Pleśna. W myśl wyżej powołanego przepisu zasady wykonywania obsługi bankowej budżetu j.s.t. określa umowa zawarta między zarządem jednostki samorządu terytorialnego (w tym przypadku Wójtem Gminy Pleśna) a bankiem. Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor oraz Główna Księgowa Samorządowej Administracji Szkół i Przedszkoli Gminy Pleśna. Wniosek pokontrolny nr 1 Przestrzeganie przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.), poprzez zawieranie umów bankowej obsługi budżetu przez zarząd jednostki samorządu terytorialnego. Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 2 niedostosowanie w pełni, dokumentacji opisującej przyjęte zasady /politykę/ rachunkowości w Szkole Podstawowej w Świebodzinie, do obowiązujących przepisów prawa, tj.: brak opisu systemu przetwarzania danych, a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera - opisu systemu informatycznego, zawierającego wykaz programów, procedur lub funkcji, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz programowych zasad ochrony danych, w tym w szczególności metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania, co jest wymagane art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości; w załączniku określającym sposób obiegu dokumentów księgowych, w części V Kontrola dokumentów księgowych zapisano: w pkt. 10 Zatwierdzenie dowodu księgowego cyt. Po kontroli merytorycznej oraz formalno-rachunkowej następuje zatwierdzenie dowodu księgowego przez Głównego Księgowego i Kierownika jednostki lub osoby przez nich upoważnione. ; w pkt. 12 Obieg dokumentów księgowych w ppkt. 12.5 cyt. Po dokonaniu powyższych czynności, dokumenty księgowe zatwierdza się do wypłaty poprzez złożenie podpisu poprzez osoby zatwierdzające dowody do wypłaty: Główną Księgową lub osobę upoważnioną przez Główną Księgową oraz Kierownika jednostki lub upoważnionego pracownika. Art. 59 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym stanowi, że dyspozycja środkami pieniężnymi Gminy winna być oddzielona od kasowego jej wykonania. W związku z powyższym zapis, iż w zatwierdzaniu dokumentów do wypłaty bierze udział główny księgowy, dla którego - stosownie do postanowień art. 54 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2
2009 r. o finansach publicznych - zastrzeżone jest wykonywanie dyspozycji środkami pieniężnymi, jest nieprawidłowy. Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły Podstawowej w Świebodzinie. Wniosek pokontrolny nr 2 Dostosowanie dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości do obowiązujących przepisów prawa, poprzez: określenie opisu systemu przetwarzania danych, a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera - opisu systemu informatycznego, zawierającego wykaz programów, procedur lub funkcji, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz programowych zasad ochrony danych, w tym w szczególności metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania, zgodnie z wytycznymi art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330); właściwe określenie uprawnień Głównego Księgowego w zakresie wykonywania dyspozycji pieniężnych, zgodnie z wymaganiami art. 54 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.). Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 3 wyliczenie średniorocznych ilości etatów nauczycieli zatrudnionych w Szkole Podstawowej w Świebodzinie w stopniu awansu zawodowego: kontraktowy i dyplomowany, niezgodnie z wytycznymi dotyczącymi sposobu obliczania ilości etatów ujętymi w rozporządzeniu z dnia 13 stycznia 2010 r. Ministra Edukacji Narodowej w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego, w związku z art. 30a ust. 7 ustawy z dnia z 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela. Na podstawie porównania danych przyjętych do wyliczenia średniorocznego zatrudnienia za okresy I-VIII 2011 r. oraz IX-XII 2011 r. z faktyczną średnioroczną liczbą etatów w ww. okresach w Szkole Podstawowej w Świebodzinie stwierdzono następujące rozbieżności: Średnioroczna struktura zatrudnienia nauczycieli w Szkole Podstawowej w Świebodzinie w 2011 r. Nauczyciele kontraktowi liczba etatów Nauczyciele dyplomowani Okres Styczeń Wrzesień - Styczeń - Wrzesień - Sierpień Grudzień Sierpień Grudzień Dane przyjęte przez SASiP 0,69 0,83 7,74 7,89 Dane według stanu faktycznego 0,81 0,80 7,82 7,89 Różnica -0,11 +0,02-0,07-3
Skutkiem błędnego wyliczenia średniorocznej liczby etatów nauczycieli kontraktowych i dyplomowanych było nieprawidłowe ustalenie różnicy, o której mowa w art. 30a ust. 2 ustawy z dnia z 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela, a ponadto błędne wykazanie danych w sprawozdaniu, o którym mowa w art. 30a ust. 4 ww. ustawy, oraz wypłata dodatków uzupełniających dla nauczycieli zatrudnionych w stopniu awansu zawodowego dyplomowanych w nieprawidłowych wysokościach (dla grupy nauczycieli kontraktowych kwota różnicy zmieniła się, jednak nie spowodowało to obowiązku wypłaty dodatku uzupełniającego za 2011 r. w tej grupie). I tak, w przypadku nauczycieli zatrudnionych w Szkole Podstawowej w Świebodzinie stwierdzono zaniżenie kwoty dodatku uzupełniającego za 2011 r. dla dziesięciu nauczycieli dyplomowanych o 302,91 zł, co stanowi o naruszeniu art. 30a ust. 3 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela. Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Samorządowej Administracji Szkół i Przeszkoli Gminy Pleśna oraz Starszy Inspektor w SASiP. Wniosek pokontrolny nr 3 Prawidłowe ustalanie średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli zatrudnionych w Szkole Podstawowej w Świebodzinie do celów obliczenia przez Gminę Pleśna kwoty różnicy, o której mowa w art. 30a ust. 3 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 z późn. zm.), poprzez uwzględnianie liczby etatów nauczycieli w okresach, w których wypłacono im wynagrodzenie ze środków ujętych w planie finansowym szkoły, zgodnie z wymiarem zatrudnienia określonym w umowie o pracę lub w akcie mianowania, stosownie do przepisu prawa ujętego w 3 ust. 6 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 r. w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 6, poz. 35 z późn. zm.). W terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego, do wniosków pokontrolnych zawartych w wyżej wymienionym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby, stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 i ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Bieg terminu, o którym mowa w art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia zastrzeżenia w odniesieniu do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeżeniem. 4
W terminie 30 dni od dnia doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego, kontrolowana jednostka jest obowiązana zawiadomić Regionalną Izbę Obrachunkową w Krakowie o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub o przyczynach ich niewykonania. Poinformowanie niezgodnie z prawdą, o wykonaniu wniosków pokontrolnych jest zagrożone sankcją określoną w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Jednocześnie informuje się, że treść niniejszego wystąpienia pokontrolnego, zawierającego wnioski pokontrolne oraz opis nieprawidłowości do poszczególnych wniosków pokontrolnych, a także wskazanie osób odpowiedzialnych za powstanie stwierdzonych nieprawidłowości, udokumentowanych w protokole kontroli, po zakończeniu obowiązujących procedur pokontrolnych, określonych przepisami ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113), ogłoszona zostanie w Biuletynie Informacji Publicznej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie, na stronie internetowej: www.bip.krakow.rio.gov.pl. Otrzymują: 1. adresat 2. a/a Do wiadomości: Wójt Gminy Pleśna 5