I. POSTANOWIENIA OGÓLNE REGULAMIN PRACY KOMISJI REWIZYJNYCH STOWARZYSZENIA KSIĘGOWYCH W POLSCE 1 Zgodnie ze Statutem Stowarzyszenia Księgowych w Polsce (dalej Statut oraz Stowarzyszenie ) powoływane są : Główna Komisja Rewizyjna przez Krajowy Zjazd Delegatów, okręgowe komisje rewizyjne przez okręgowe zjazdy delegatów (walne zebranie członków). Statut określa ogólną organizację i zakres działania komisji rewizyjnych. 2 Komisje rewizyjne działają autonomicznie, zgodnie z umocowaniami Krajowego Zjazdu Delegatów i okręgowych zjazdów delegatów. Wyraża się to tym, że za swoją działalność ponoszą odpowiedzialność przed władzami, które je powołały. 3 1. Kadencje komisji rewizyjnych trwają od momentu ukonstytuowania się po wyborze, do momentu przyjęcia przez kolejny zjazd delegatów sprawozdania z działalności za okres pomiędzy zjazdami. 2. Komisje rewizyjne, w ciągu 14 dni od ich powołania, dokonują wyboru spośród członków komisji: przewodniczącego i jego zastępcy. Ukonstytuowanie się komisji rewizyjnej odbywa się w głosowaniu tajnym. 3. Uzupełnienie składu osobowego komisji rewizyjnej następuje spośród osób, które w wyborach tych organów uzyskały w kolejności największą liczbę głosów. Decyzję w tym zakresie, po uprzednim uzyskaniu zgody osoby kandydującej, podejmuje dana komisja w formie uchwały. 4 Jeżeli w toku kadencji nastąpi zmniejszenie składu okręgowej komisji rewizyjnej, w rozumieniu art. 20 Statutu, to - do czasu zwołania przez zarząd oddziału okręgowego zjazdu delegatów (walnego zebrania członków) i przeprowadzenia wyborów uzupełniających - nadzór nad działalnością statutową, gospodarczą i finansową danego oddziału okręgowego wykonuje Główna Komisja Rewizyjna. Formę sprawowania tego nadzoru Główna Komisja 1
Rewizyjna ustala w porozumieniu z właściwym zarządem oddziału okręgowego. W takim przypadku Główna Komisja Rewizyjna realizuje zadania określone w art. 38 ust. 2 6 Statutu. 5 1. Pracą komisji rewizyjnej kieruje jej przewodniczący poprzez: 1) wyznaczanie zadań i koordynację pracy członków komisji, 2) ustalanie terminów posiedzeń i porządku obrad, 3) przygotowywanie projektów uchwał i postanowień, 4) sprawowanie pieczy nad dokumentacją komisji, 5) reprezentowanie na zewnątrz komisji, lub wyznaczenie w tym celu innego członka komisji. 2. W razie nieobecności przewodniczącego jego funkcje przejmuje zastępca, względnie wyznaczony przez przewodniczącego inny członek komisji rewizyjnej. 6 1. W wyniku rozpatrywania spraw komisje rewizyjne podejmują decyzje w formie uchwał lub postanowień, do których prawomocności wymagana jest zwykła większość głosów, przy obecności co najmniej połowy ogólnej liczby członków komisji. 2. Przy podejmowaniu uchwał stosuje się tryb głosowania określony w art. 18 ust. 3 Statutu. 7 W posiedzeniach komisji rewizyjnych mogą brać udział osoby spoza komisji zaproszone przez przewodniczącego komisji. 8 1. Posiedzenia komisji rewizyjnych są protokołowane, a protokóły z tych posiedzeń są podpisywane przez przewodniczącego lub członka komisji prowadzącego obrady. 2. Obsługę administracyjną komisji sprawują biura jednostek organizacyjnych Stowarzyszenia. 9 Podstawowym zadaniem komisji rewizyjnych jest sprawowanie kontroli działalności statutowej, gospodarczej i finansowej określonych ogniw organizacyjnych Stowarzyszenia - z punktu widzenia legalności, celowości, rzetelności i gospodarności. 10 Komisje rewizyjne mają prawo wglądu do dokumentacji w zakresie kontrolowanych zagadnień oraz prawo żądania w tym zakresie niezbędnych wyjaśnień. 2
11 W uzasadnionych przypadkach określone czynności kontrolne mogą być wykonane przez niezależnych ekspertów. II. GŁÓWNA KOMISJA REWIZYJNA 12 1. Główna Komisja Rewizyjna przeprowadza kontrole w zakresie : 1) realizacji zadań statutowych i uchwał Krajowego Zjazdu Delegatów, 2) prowadzonej działalności gospodarczej, 3) prowadzonej działalności finansowej. 2. Główna Komisja Rewizyjna ma prawo żądać wyjaśnień od organów władz, pracowników jednostek organizacyjnych i członków Stowarzyszenia. 3. Główna Komisja Rewizyjna współpracuje z okręgowymi komisjami rewizyjnymi w zakresie organizacji i metod wykonywania ich zadań statutowych. 4. Główna Komisja Rewizyjna udziela, w razie potrzeby, pomocy okręgowym komisjom rewizyjnym przy wykonywaniu ich zadań kontrolnych. 5. Główna Komisja Rewizyjna ocenia działalność kontrolną okręgowych komisji rewizyjnych. 13 1. W ramach czynności kontrolnych działalności gospodarczej i finansowej Główna Komisja Rewizyjna : 1) dokonuje oceny systemu finansowego i systemu rachunkowości stosowanego w Stowarzyszeniu, 2) dokonuje oceny działania systemu kontroli i procedur decyzyjnych, a także systemu sprawowania nadzoru nad majątkiem rzeczowym i finansowym, 3) ocenia na podstawie okresowych analiz - wyniki działalności gospodarczej i finansowej Zarządu Głównego i jego jednostek organizacyjnych, 4) ocenia poprawność sporządzenia rocznych sprawozdań finansowych Zarządu Głównego, Instytutu Certyfikacji Zawodowej Księgowych i łącznego sprawozdania finansowego Stowarzyszenia, uwzględniając raport i opinię biegłego rewidenta. 2. Dla wyrażenia opinii o prawidłowości sporządzenia rocznych sprawozdań finansowych, Główna Komisja Rewizyjna podejmuje stosowną uchwałę, na podstawie ustaleń własnych, ustaleń okręgowych komisji rewizyjnych oraz opinii biegłego rewidenta. 3
14 W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości bądź działań naruszających postanowienia Statutu, Główna Komisja Rewizyjna podejmuje właściwą uchwałę i składa Zarządowi Głównemu wniosek o ich usunięcie. 15 W razie nieusunięcia nieprawidłowości, o których mowa w 14, Główna Komisja Rewizyjna ma prawo uchwalić wniosek o zwołanie Nadzwyczajnego Krajowego Zjazdu Delegatów i przedłożyć go Zarządowi Głównemu. 16 Główna Komisja Rewizyjna składa Krajowemu Zjazdowi Delegatów sprawozdanie ze swej działalności za okres kadencji wraz z wnioskiem co do udzielenia absolutorium Zarządowi Głównemu. III. OKRĘGOWE KOMISJE REWIZYJNE 17 1. Okręgowa komisja rewizyjna przeprowadza okresowe, lecz co najmniej raz w roku, kontrole właściwego oddziału okręgowego w zakresie : 2) realizacji zadań statutowych i uchwał okręgowego zjazdu delegatów, 3) prowadzonej działalności gospodarczej i finansowej. 2. Okręgowa komisja rewizyjna ma prawo żądać wyjaśnień od organów władz i pracowników jednostek organizacyjnych oddziału okręgowego oraz członków Stowarzyszenia. 18 1. W ramach czynności kontrolnych działalności statutowej, gospodarczej i finansowej okręgowa komisja rewizyjna : 1) ocenia poprawność systemu rachunkowości oraz systemu kontroli wewnętrznej dokonywanych operacji finansowo-księgowych, 2) dokonuje oceny poprawności funkcjonowania systemu decyzyjnego oraz sprawdza system sprawowania nadzoru nad majątkiem rzeczowym i finansowym, 3) ocenia uchwały i postanowienia zarządu oraz decyzje podjęte przez inne osoby na podstawie udzielonych im pełnomocnictw realizując bezpośrednio zadania określone w art. 38 ust.2 Statutu, 4) ocenia na podstawie okresowych analiz - wyniki działalności gospodarczej i finansowej zarządu oddziału okręgowego, 4
5) sprawdza prawidłowość sporządzenia rocznych sprawozdań finansowych oddziału okręgowego. 2. Na podstawie przeprowadzonych czynności kontrolnych, dotyczących prawidłowości rocznego sprawozdania finansowego oddziału, okręgowa komisja rewizyjna przedstawia zarządowi oddziału okręgowego opinię w formie stosownej uchwały. 3. Ustalenia kontroli przeprowadzanej przez okręgową komisję rewizyjną są ujmowane w protokole, który podpisują wszystkie osoby uczestniczące w kontroli. 19 W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości bądź działań naruszających postanowienia Statutu okręgowa komisja rewizyjna podejmuje właściwą uchwałę i składa zarządowi oddziału okręgowego wniosek o ich usunięcie. O ewentualnym nieuwzględnieniu wniosku okręgowa komisja rewizyjna zawiadamia Główną Komisję Rewizyjną. 20 W razie nieusunięcia nieprawidłowości, o których mowa w 19, okręgowa komisja rewizyjna ma prawo uchwalić wniosek o zwołanie nadzwyczajnego okręgowego zjazdu delegatów (walnego zebrania członków) i przedłożyć go zarządowi oddziału okręgowego oraz zawiadomić o tym Główną Komisję Rewizyjną. 21 Okręgowa komisja rewizyjna składa okręgowemu zjazdowi delegatów (walnemu zebraniu członków) sprawozdanie ze swej działalności za okres kadencji wraz z wnioskiem co do udzielenia absolutorium zarządowi oddziału okręgowego. 5