Załącznik nr 9 do zarządzenia nr 22/2010 z dnia 23.12.2010r. Wykaz typowych księgowań Lp. Treść operacji budŝet jednostka Wn Ma Wn Ma 1 2 3 4 5 6 1. Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku, np.: A/ zakończonej inwestycji rozliczonej we własnym zakresie B/ zakończonej inwestycji przyjętej od inwestora zastępczego C/ nieodpłatne otrzymanie 2. Wycofanie środka trwałego z eksploatacji z tytułu : A/ sprzedaŝy wartość dotychczasowego umorzenia wartość nie umorzona B/ likwidacji (zuŝycie, zdarzenie losowe) wartość dotychczasowego umorzenia wartość nie umorzona 3. Przyjęcie pozostałych środków trwałych, np. : A/ bezpośrednio z zakupu B/ z inwestycji (pierwsze wyposaŝenie) 4. Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek, np. : A/ zuŝycia / likwidacji 5. Przyjęcie mienia zlikwidowanego, np.: gospodarstwa pomocniczego 6. Likwidacja mienia po zlikwidowanym np. gospodarstwie 7. Przyjęcie mienia po zlikwidowanym np. gospodarstwie na własne cele Równoległy zapis na właściwe konto Wn aktywów oraz Ma 8. Zakup wartości niematerialnych i prawnych 9. Rozchód wartości niematerialnych i prawnych A/ umorzonych w 100 % B/ umarzanych stopniowo wartość dotychczasowego umorzenia wartość nie umorzona 10. Rozliczenie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (umarzanych stopniowo) 11. Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (umarzanych stopniowo) 199
12. Umorzenie pozostałych środków trwałych, otrzymanych z inwestycji jako pierwsze wyposaŝenie 13. Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, sfinansowanych ze środków na wydatki bieŝące lub otrzymane nieodpłatnie 401 14. Przeksięgowanie kosztów na koniec roku obrotowego z tytułu umorzenia/amortyzacji A/ konto B/ konto 401 401 15. Wpływ środków (z rachunku organu) na realizację wydatków 16. 17. Zaksięgowanie zobowiązań z tytułu kosztów realizacji zadań bieŝących przez jednostkę Wydatki związane z realizacją zadań bieŝących jednostki zapłata zobowiązania przez jednostkę 401 405 411 201/ 201/ 18. Likwidacja salda konta poprzez księgowanie przelewu niewykorzystanych środków do końca roku obrotowego 19. Wpływ subwencji A/ za dany rok B/ dotyczącej następnego roku budŝetowego 909 20. Wpływ dotacji celowych naleŝnych za dany rok budŝetowy 21. Wpływ środków od innej jednostki (lub innego podmiotu) zgodnie z zawartą umową bądź porozumieniem o realizacji wspólnych zadań A/ bieŝących B/ inwestycyjnych 22. Zwrot dotacji w roku jej przekazania 23. Zwrot otrzymanej subwencji w wyniku decyzji Ministra Finansów 24. Wpływ środków z kredytu bankowego zaciągniętego na inwestycje lub na wydatki bieŝące zgodnie z zawartą umową 134 25. Spłata kredytu bankowego z rachunku budŝetu 134 26. Wpływ niewykorzystanych środków przekazanych na pokrycie realizowanych wydatków przez jednostki objęte budŝetem A/ w danym roku B/ w następnym roku 27. Wpływ środków z tytułu podatków pobieranych i przekazywanych przez urzędy skarbowe A/ za dany okres 200
B/ za poprzedni okres 28. Wpływ środków z zaciągniętej poŝyczki 260 29. Umorzenie poŝyczki 260 962 30. Przypis naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych 31. Przypis naleŝności z tytułu pozostałych przychodów operacyjnych 32. Odpis aktualizujący naleŝności 290 33. Wpłata naleŝności z tytułu dochodów budŝetowych A/ przypisanych B/ nieprzypisanych 34. Wpływ środków z tytułu odsetek na rachunku bieŝącym 750 35. Wpływ nadwyŝki środków obrotowych od zakładów budŝetowych 36. Przelew środków na wydzielony rachunek bankowy lokaty terminowej 141 37. Przekazanie naleŝnego podatku VAT. 225 38. Przelew składek ZUS i FP. 229 39. Odpis na ZFSŚ w budŝecie 405 40. Przelew środków z budŝetu na rachunek bankowy ZFŚS w jednostce 41. 42. Przekazanie dotacji Uznanie dotacji za wykorzystane i rozliczone 810 43. Przeniesienie pod datą ostatniego dnia roku obrotowego. A/ zrealizowanych dochodów budŝetowych na podstawie sprawozdań budŝetowych B/ zrealizowanych wydatków budŝetowych na podstawie sprawozdań budŝetowych. 902 44. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego A/ rocznej sumy kosztów amortyzacji B/ przychodów z tytułu dochodów budŝetowych C/ przychodów finansowych 750 201
D/ kosztów finansowych 751 E/ pozostałych przychodów operacyjnych F/ pozostałych kosztów operacyjnych G/ zysków nadzwyczajnych 770 H/ strat nadzwyczajnych 771 G/ dotacji z budŝetu i środków budŝetu wykorzystanych na inwestycje 810 45. Przeksięgowanie wyniku finansowego pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego A/ dodatniego B/ ujemnego 46. Wpływ dochodów zrealizowanych przez jednostki budŝetowe 47. Przekazanie środków na wydzielony rachunek pomocniczy wydatków niewygasajacych w organie /1 48. Realizacja wydatków niewygasających 225 A/inwestycyjnych B/bieŜących 402 49. Przeniesienie niewykonanych niewygasających wydatków na wynik wykonania budŝetu w organie 903 961 50. Przychody funduszy celowych A/ wpłacone B/ naleŝne /przypisane 201 234 51. Koszty obciąŝające fundusze celowe A/ sfinansowane B/ ujęte jako zobowiązania 52. Przypis przychodów z tytułu dochodów budŝetu,których wpływ odbywa się w organie na koniec kaŝdego okresu sprawozdawczego 2 202
53. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów z tytułu dochodów budŝetu, których wpływ odbywa się w organie. 2 54. Przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego A/ straty bilansowej B/ zysku bilansowego 55. 56. 57. Plan finansowy pierwotny jednostki wg podziałki klasyfikacji budŝetowej Zmiany planu finansowego (zwiększenia ze znakiem +, a zmniejszenia ze znakiem ) wydatków jednostce ZaangaŜowanie wydatków wydatków jednostce. 980 980 58. Przeksięgowanie na początku roku z konta zobowiązań zaciągniętych w latach poprzednich, które będą wymagalne w tym roku 59. Zaciągnięcie zobowiązania wymagalnego w latach następnych 60. Przeksięgowanie na konto na koniec roku zobowiązań, które nie zostały zapłacone w bieŝącym roku, a wcześniej były zaksięgowane na koncie jako zaangaŝowanie wymagalne w bieŝącym roku 61. Przeksięgowanie na koniec roku zaangaŝowania roku bieŝącego niezrealizowanego niezrealizowanego bieŝącym roku, pomimo Ŝe dotyczyło zobowiązań wymagalnych w roku bieŝącym 62. Wyksięgowanie zaangaŝowania powstałego w latach poprzednich, kreującego zobowiązania wymagalne w roku bieŝącym 203